基金管理公司業(yè)務(wù)核算課件

1、第十四章 基金管理公司業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 目錄：證券投資基金概述基金管理公司基金發(fā)行、申購(gòu)與贖回的核算基金管理公司基金投資業(yè)務(wù)的核算基金管理公司基金業(yè)務(wù)損益核算學(xué)習(xí)目標(biāo)了解投資基金的概念、類(lèi)別及特點(diǎn)掌握投資基金發(fā)行及贖回的會(huì)計(jì)核算掌握投資基金進(jìn)行投資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法掌握投資基金收入費(fèi)用的具體核算方法重點(diǎn)開(kāi)放式基金的申購(gòu)和贖回的會(huì)計(jì)核算股票投資和債券投資的會(huì)計(jì)核算難點(diǎn)證券投資基金的分類(lèi)和當(dāng)事人案例導(dǎo)入從資產(chǎn)管理的外延來(lái)看，我國(guó)資產(chǎn)管理廣泛涉及銀行、保險(xiǎn)、證券、基金、信托、期貨等行業(yè)機(jī)構(gòu)，資產(chǎn)管理業(yè)的構(gòu)成大致如下：截至2016年底，中國(guó)（除港澳臺(tái)地區(qū)）共有公募基金9.16萬(wàn)億元，非公募資產(chǎn)管理

2、計(jì)劃（包括基金管理公司普通專(zhuān)戶、管理全國(guó)社保和企業(yè)年金、基金子公司資產(chǎn)管理計(jì)劃、證券公司及其子公司資產(chǎn)管理計(jì)劃、期貨公司及其子公司資產(chǎn)管理計(jì)劃）34.48萬(wàn)億元，私募投資基金（包括私募證券投資基金、私募股權(quán)投資基金、創(chuàng)業(yè)投資基金、其他私募投資基金以及投資顧問(wèn)類(lèi)私募投資基金）8.25萬(wàn)億元（實(shí)繳），非保本銀行理財(cái)產(chǎn)品23.11萬(wàn)億元，信托公司資金信托計(jì)劃17.46萬(wàn)億元，保險(xiǎn)公司萬(wàn)能險(xiǎn)、投連險(xiǎn)、管理企業(yè)年金、養(yǎng)老保障產(chǎn)品及其他委托管理資產(chǎn)4.30萬(wàn)億元，各類(lèi)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)模合計(jì)達(dá)96.76萬(wàn)億元。證券投資基金概述證券投資基金是一種利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合投資方式，即通過(guò)發(fā)行基金單位，集中投資者的

3、資金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和運(yùn)用資金，從事股票、債券等金融工具投資，以獲得投資收益和資本增值。證券投資基金的當(dāng)事人基金份額持有人依基金合同和招募說(shuō)明書(shū)持有基金份額的自然人和法人，即基金的投資人。是基金資產(chǎn)的實(shí)際所有者，享有基金信息的知情權(quán)、表決權(quán)和收益權(quán)?；鸸芾砣税凑栈鸷贤募s定,負(fù)責(zé)基金資產(chǎn)的投資運(yùn)作，在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上為基金投資者爭(zhēng)取最大的投資收益。是基金產(chǎn)品的募集者和管理者基金托管人根據(jù)法律法規(guī)的要求，在證券投資基金運(yùn)作中承擔(dān)資產(chǎn)保管、交易監(jiān)督、信息披露、資金清算與會(huì)計(jì)核算等相應(yīng)職責(zé)的當(dāng)事人。充分保障基金投資者的權(quán)益，防止基金資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)被挪作他用，確?；鹳Y產(chǎn)規(guī)范運(yùn)作

4、和安全完整。證券投資基金當(dāng)事人三者之間的關(guān)系：證券投資基金分類(lèi)按基金運(yùn)作方式的不同開(kāi)放式基金封閉式基金按基金法律形式的不同公司型基金契約型基金按基金投資目標(biāo)的不同成長(zhǎng)型基金收入型基金平衡型基金按基金投資對(duì)象的不同股票型基金債券型基金貨幣市場(chǎng)基金混合型基金按募集方式的不同公募基金私募基金基金管理公司基金發(fā)行、申購(gòu)與贖回的核算在我國(guó)，證券投資基金應(yīng)由經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的基金公司發(fā)行。每只基金的設(shè)立均須基金公司向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)?jiān)O(shè)立基金的文件，經(jīng)由證監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)后方可公開(kāi)發(fā)行。從基金的招募說(shuō)明書(shū)公告之日起到基金成立之間的時(shí)間，稱為基金的募集期。募集期內(nèi)不同類(lèi)型基金成立的要求：封閉式基金募集份額注

5、冊(cè)規(guī)模*80%開(kāi)放式基金募集份額最低募集份額基金份額持有人人數(shù)符合證監(jiān)會(huì)規(guī)定基金管理公司應(yīng)對(duì)所管理的基金以基金作為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算；同時(shí)對(duì)所管理的不同基金財(cái)產(chǎn)分別管理、分別記賬，進(jìn)行證券投資。基金管理公司需每日計(jì)算基金凈值和基金單位凈值并按規(guī)定予以公告，計(jì)算并確認(rèn)基金損益并對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值?；鸢l(fā)行的核算基金管理公司經(jīng)由證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，新發(fā)行基金成立時(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位總額入賬。實(shí)收基金是指在基金募集期間和持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間投資者實(shí)際投入基金中的資本，核算時(shí)通過(guò)“實(shí)收基金”科目進(jìn)行核算。發(fā)行封閉式基金的核算（例14-1）借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：實(shí)收基金（基金單位

6、發(fā)行總額） 其他收入（差額）發(fā)行開(kāi)放式基金的核算（例14-2）由于開(kāi)放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數(shù)隨時(shí)增減，因此發(fā)行開(kāi)放式基金的核算與發(fā)行封閉式基金的核算有所不同。借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：實(shí)收基金募集期內(nèi)，直銷(xiāo)單位或代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)向投資者收取的認(rèn)購(gòu)費(fèi)，作為其提供服務(wù)的補(bǔ)償，直接從募集的資金中扣除。在這種情況下，實(shí)收基金應(yīng)為募集資金扣除認(rèn)購(gòu)費(fèi)后的凈額?；鸢l(fā)行收入應(yīng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行，并按開(kāi)戶銀行、存款種類(lèi)等分別設(shè)置銀行存款日記賬，并根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。開(kāi)放式基金申購(gòu)的核算基金申購(gòu)，是指開(kāi)放式基金設(shè)立后，在基金持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間投資者購(gòu)買(mǎi)基金

7、單位的行為。開(kāi)放式基金的基金單位可以根據(jù)基金發(fā)展需要追加發(fā)行，因此投資者也可根據(jù)市場(chǎng)狀況和自己的投資決定贖回或購(gòu)買(mǎi)該基金單位的份額。開(kāi)放式基金的申購(gòu)價(jià)格和贖回價(jià)格是依據(jù)申購(gòu)日或贖回日基金單位資產(chǎn)凈值加、減有關(guān)費(fèi)用計(jì)算出來(lái)的。開(kāi)放式基金申購(gòu)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置開(kāi)放式基金申購(gòu)業(yè)務(wù)核算需要使用的會(huì)計(jì)科目，除了“實(shí)收基金”外，還應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收申購(gòu)款”“未實(shí)現(xiàn)利得”和“損益平準(zhǔn)金”?？颇啃再|(zhì)科目名稱主要核算內(nèi)容資產(chǎn)類(lèi)應(yīng)收申購(gòu)款該科目用來(lái)核算基金管理公司在基金申購(gòu)確認(rèn)日應(yīng)收的基金申購(gòu)款。權(quán)益類(lèi)未實(shí)現(xiàn)利得該科目用來(lái)核算按照規(guī)定的估值原則，以及基金契約和招募說(shuō)明書(shū)載明的估值事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)估值時(shí)所形成的未實(shí)現(xiàn)利得?；鹕?/p>

8、購(gòu)、贖回款中所含的未實(shí)現(xiàn)利得也在本科目?jī)?nèi)進(jìn)行核算。損益平準(zhǔn)金該科目用于核算非收益轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)金，如申購(gòu)、贖回款中所含的未分配收益，應(yīng)按損益平準(zhǔn)金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目貸方登記基金申購(gòu)款中含有的未分配收益；借方登記基金贖回款中含有的未分配收益。期末，該科目余額全部轉(zhuǎn)入“收益分配未分配收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。開(kāi)放日基金申購(gòu)的核算（例14-3）開(kāi)放式基金的投資者首次申購(gòu)基金時(shí)，應(yīng)先開(kāi)立基金TA賬戶。開(kāi)放式基金投資者申購(gòu)基金時(shí)，是按購(gòu)買(mǎi)的金額提出申請(qǐng)，而不是按購(gòu)買(mǎi)的份額提出申請(qǐng)，基金的申購(gòu)金額里包含了申購(gòu)費(fèi)用和凈申購(gòu)金額。 凈申購(gòu)金額=申購(gòu)金額/(1+申購(gòu)費(fèi)率) 申購(gòu)

9、費(fèi)用=申購(gòu)金額-凈申購(gòu)金額一筆申購(gòu)金額可以買(mǎi)到的基金份額為： 申購(gòu)份額=凈申購(gòu)金額申購(gòu)單位基金單位資產(chǎn)凈值申購(gòu)費(fèi)可以在申購(gòu)基金時(shí)收取，也可以在贖回時(shí)從贖回金額中扣除。在基金申購(gòu)時(shí)收取的，由辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向投資人收取，不納入基金會(huì)計(jì)核算范圍；在基金贖回時(shí)收取的，待基金投資贖回時(shí)從贖回款中抵扣。基金管理公司在基金申購(gòu)確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收申購(gòu)款 貸：實(shí)收基金 未實(shí)現(xiàn)利得 損益平準(zhǔn)金在對(duì)基金申購(gòu)款進(jìn)行計(jì)量時(shí)，關(guān)鍵是將基金申購(gòu)款按照持有人權(quán)益的比例分割為三部分，分別確認(rèn)實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的增加。待實(shí)際收到申購(gòu)款時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 貸：應(yīng)收申購(gòu)款開(kāi)

10、放式基金贖回的核算開(kāi)放式基金贖回是指基金合同生效后，基金份額持有人按基金合同規(guī)定的條件要求將基金份額兌換為現(xiàn)金的行為。開(kāi)放式基金的贖回的核算開(kāi)放式基金的贖回需要按照贖回日基金凈值的比例對(duì)贖回款進(jìn)行分割。借：實(shí)收基金 未實(shí)現(xiàn)利得 損益平準(zhǔn)金 貸：應(yīng)付贖回款 應(yīng)付贖回費(fèi)（基本手續(xù)費(fèi)） 其他收入（贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額）基金管理公司對(duì)基金的贖回費(fèi)的核算基金管理公司須對(duì)基金的贖回費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，贖回費(fèi)從贖回金額中直接扣除。 贖回總額 = 贖回分?jǐn)?shù) 贖回當(dāng)日基金單位凈值 贖回費(fèi)用 = 贖回總額 贖回費(fèi)率 贖回金額 = 贖回總額 - 贖回費(fèi)用 收到贖回費(fèi)的核算借：應(yīng)付贖回款 貸：銀行存款 定期支付贖

11、回手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付贖回費(fèi) 貸：銀行存款 基金管理公司基金投資業(yè)務(wù)的核算目前我國(guó)基金管理公司的業(yè)務(wù)范圍主要有證券投資基金業(yè)務(wù)、受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、投資咨詢服務(wù)以及社?；?、企業(yè)年金等管理業(yè)務(wù)。證券投資基金業(yè)務(wù)是基金管理公司最核心的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。證券投資基金以投資業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，基金資產(chǎn)主要以上市流通的股票和債券等短期投資為主，沒(méi)有存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)。基金投資組合的確定并不是任意的，需遵循我國(guó)證券投資基金運(yùn)作管理辦法的規(guī)定和限制。股票投資的核算證券投資基金若要在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行證券交易，必須先在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)存入一定數(shù)額的款項(xiàng)，以備進(jìn)行證券交易時(shí)的資金交割與交收。為證券交易的資金交割與交收而

12、存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，通過(guò)“清算備付金”科目核算。購(gòu)入股票的核算（例14-5）購(gòu)買(mǎi)已有股票基金管理公司買(mǎi)入股票應(yīng)以股票成交日作為股票投資的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)買(mǎi)入股票的入賬價(jià)值包括股票成交總額、印花稅和應(yīng)付傭金（應(yīng)付證券公司的傭金）等。傭金=交易金額(傭金費(fèi)率-經(jīng)手費(fèi)率-征管費(fèi)率)借：股票投資 貸：證券清算款（應(yīng)支付的證券清算款） 應(yīng)付傭金（應(yīng)付券商傭金）資金交收日借：證券清算款 貸：清算備付金申購(gòu)新股網(wǎng)上發(fā)行借：證券清算款 貸：清算備付金申購(gòu)新股中簽，借：股票投資 貸：證券清算款收到退回余款，借：清算備付金 貸：證券清算款網(wǎng)下發(fā)行借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款申購(gòu)新股中簽，借：股票投資 貸：其他應(yīng)收

13、款收到退回余款，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款補(bǔ)付申購(gòu)款，借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款賣(mài)出股票的核算（例14-6）賣(mài)出股票應(yīng)于成交日確認(rèn)股票差價(jià)收入。股票差價(jià)收入按賣(mài)出股票成交總額與其成本和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。賣(mài)出股票應(yīng)逐日結(jié)轉(zhuǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。在賣(mài)出股票成交日，借：證券清算款（應(yīng)收取的證券清算款） 借或貸：股票差價(jià)收入（借貸差額） 貸：股票投資（結(jié)轉(zhuǎn)股票的投資成本） 應(yīng)付傭金（應(yīng)付券商傭金）在資金交收日，借：清算備付金（實(shí)際支付的證券清算款） 貸：證券清算款 股票股利、現(xiàn)金股利和配股權(quán)證的核算（例14-7）股票股利的核算于除權(quán)日根據(jù)上市公司股東大會(huì)決議公告，按股權(quán)登記日持有的

14、股市及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在“股票投資”賬戶“數(shù)量”欄里進(jìn)行記錄。配股權(quán)的核算從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市場(chǎng)高于配股價(jià)的差額逐日進(jìn)行估值借：配股權(quán)證 貸：未實(shí)現(xiàn)利得向證券交易所確認(rèn)配股借：股票投資 貸：證券清算款將配股權(quán)的估值沖減為零，借：未實(shí)現(xiàn)利得 貸：配股權(quán)證資金交收日實(shí)際支付配股款借：證券清算款 貸：清算備付金配股期限內(nèi)放棄配股權(quán)借：未實(shí)現(xiàn)利得 貸：配股權(quán)證現(xiàn)金股利的核算在除息日按照上市公司宣告的分紅派息比例確認(rèn)股票收入借：應(yīng)收股利 貸：股利收入實(shí)際收到現(xiàn)金股利借：清算備付金 貸：應(yīng)收股利債券投資的核算基金管理公司從事的債券投資業(yè)務(wù)，是指以債券為對(duì)象進(jìn)行的投資活

15、動(dòng)。買(mǎi)入上市公司債券（例14-8）買(mǎi)入上市公司債券借：債券投資 應(yīng)收利息（債券起息日或上次除息日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息） 貸：證券清算款持有期間逐日計(jì)提債券利息：借：應(yīng)收利息貸：債券利息收入債券除息日借：證券清算款貸：應(yīng)收利息資金交收日借：清算備付金貸：證券清算款買(mǎi)入非上市債券買(mǎi)入非上市債券借：債券投資 應(yīng)收利息 貸：證券清算款購(gòu)入新發(fā)行國(guó)債借：債券投資 貸：其他應(yīng)付款實(shí)際付款借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款持有期內(nèi)逐日計(jì)提利息借：應(yīng)收利息 貸：債券利息收入實(shí)際收到利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息賣(mài)出債券的核算賣(mài)出上市公司債券（例14-9）賣(mài)出上市債券后，應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入。債券差價(jià)收入按賣(mài)出債券

16、應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款與其成本，應(yīng)收利息和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。賣(mài)出證券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。借：證券清算款借或貸：債券差價(jià)收入 貸：應(yīng)收利息 債券投資賣(mài)出非上市公司債券賣(mài)出非上市債券后，應(yīng)于實(shí)際收到的全部?jī)r(jià)款時(shí)確認(rèn)債券差價(jià)收入，債券差價(jià)收入按實(shí)際收到的全部?jī)r(jià)款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。賣(mài)出債券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。借：銀行存款借或貸：債券差價(jià)收入 貸：債券投資 應(yīng)收利息到期還本付息的國(guó)債持有到期時(shí)：借：銀行存款 貸：債券投資 應(yīng)收利息對(duì)證券投資估值增值的核算估值日是指對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值的實(shí)際日期，大部分基金在每個(gè)開(kāi)放日都對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估

17、值，即每個(gè)開(kāi)放日都是估值日。在估值日，按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)載明的估值事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)估值時(shí)所估價(jià)值與其成本的差額在“投資估值增值”科目中核算。對(duì)證券投資和配股權(quán)進(jìn)行估值時(shí)產(chǎn)生的估值增值或減值，應(yīng)確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)利得。估值為增值：借：投資估值增值 貸：未實(shí)現(xiàn)利得“投資估值增值”科目按所估資產(chǎn)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末科目借方余額反映未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)估值增值，貸方余額反映未實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)估值減值。估值為減值：借：未實(shí)現(xiàn)利得 貸：投資估值增值基金管理公司基金業(yè)務(wù)損益核算基金收入的核算基金收入是基金資產(chǎn)在運(yùn)作過(guò)程中所產(chǎn)生的超過(guò)自身價(jià)值的部分，包括利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益以及其他收入。利息收入基

18、金管理公司的利息收入，是指因以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)的利息收入：債券投資資產(chǎn)支持證券投資銀行存款結(jié)算備付金存出保證金按買(mǎi)入返售協(xié)議融出資金買(mǎi)入上市公司債券利息收入債券持有期內(nèi)的核算債券實(shí)際持有期內(nèi)逐日計(jì)提（按債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算）債券利息=債券票面價(jià)值票面利率（日利率）借：應(yīng)收利息 貸：債券利息收入債券除息日的核算（按債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算）借：證券清算款（應(yīng)收利息金額） 貸：應(yīng)收利息資金交收日的核算（按債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算）借：清算備付金 貸：證券清算款存款利息收入基金管理公司將貨幣存入銀行或?qū)⑶逅銈涓督鸫嫒胱C券交易所會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的存款利息收入，通過(guò)“存款利息收入”科目核算。存款利息收入應(yīng)逐日計(jì)提：借：

19、應(yīng)收利息（本金存款利率） 貸：存款利息收入實(shí)際結(jié)息：借：銀行存款（或清算備付金） 貸：應(yīng)收利息“存款利息收入”科目按銀行存款、清算備付金等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，該科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。投資收益證券投資基金的投資收益，是指買(mǎi)賣(mài)股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益，股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，如賣(mài)出或放棄權(quán)證、權(quán)證行權(quán)等實(shí)現(xiàn)的損益。買(mǎi)賣(mài)股票的收益基金管理公司買(mǎi)賣(mài)股票業(yè)務(wù)中，實(shí)現(xiàn)的投資收益可分為兩部分：股息和分紅；買(mǎi)賣(mài)股票所實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。應(yīng)收股利的核算借：應(yīng)收股利 貸：股利收入股票差價(jià)收入的核算借：證券清算

20、款 貸：股票投資 應(yīng)付傭金 股票差價(jià)收入買(mǎi)賣(mài)債券的收益基金管理公司買(mǎi)賣(mài)債券實(shí)現(xiàn)投資收益，即債券買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。賣(mài)出上市公司債券借：證券清算款（應(yīng)收證券清算款） 貸：債券投資（結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本） 應(yīng)收利息（已計(jì)利息） 債券差價(jià)收入（借貸方差額）賣(mài)出非上市公司債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：債券投資（結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本） 應(yīng)收利息（已計(jì)利息） 債券差價(jià)收入（借貸方差額）基金費(fèi)用的核算基金管理公司作為一個(gè)盈利性的金融企業(yè)，進(jìn)行證券投資基金業(yè)務(wù)、受托管理資產(chǎn)、提供投資咨詢服務(wù)等并不是無(wú)償?shù)?，而需要獲取相應(yīng)的報(bào)酬。同時(shí)，基金的正常運(yùn)作需要一定的必要開(kāi)支，由此形成了基金的有關(guān)費(fèi)用。基金費(fèi)用的核算主要包括：基金管理人報(bào)酬基金托管費(fèi)銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)交易費(fèi)用利息支出其他費(fèi)用基金管理人報(bào)酬支付基金管理人報(bào)酬：借：應(yīng)付管理人報(bào)酬 貸：銀行存款基金托管費(fèi)其他費(fèi)用其他費(fèi)用是指基金在運(yùn)作過(guò)程中，發(fā)生的除基金管理費(fèi)、托管費(fèi)、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、交易費(fèi)用、利息支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、基金信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。其他費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理有兩種方法直接計(jì)入法待攤或預(yù)提法采用標(biāo)準(zhǔn)之外