工業(yè)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理方法

1、一）進(jìn)項(xiàng)稅額的核算 1.企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物： 借：材料采購(gòu)（物資采購(gòu)）等 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物： 借：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 原材料等 貸：實(shí)收資本 3.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨物： 借：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 原材料等 貸：營(yíng)業(yè)外收入（資本公積） 4.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（提供加工、修理修配勞務(wù)）： 借：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 委托加工物資（委托加工材料）等 貸：銀行存款等 5.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品： 借：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料采購(gòu)（物資采購(gòu)）等 貸：銀行存款

2、等 6.企業(yè)進(jìn)口貨物： 借：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料采購(gòu)（物資采購(gòu)）等 貸：銀行存款等 7.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 8.企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的： 借：材料采購(gòu)（物資采購(gòu)）等 貸：銀行存款等 9.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)： 借：材料采購(gòu)（物資采購(gòu)）等 貸：銀行存款等 10.企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)沒有取得專用發(fā)票，而取得普通發(fā)票（不包括購(gòu)入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）： 借：材料采購(gòu)（物資采購(gòu)）等 貸：銀行存款等 （二）銷項(xiàng)稅額核算 1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借

3、：銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等 2.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者： 借：應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等 3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對(duì)外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等 4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。 其會(huì)計(jì)處理方法有兩種：一種是將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，直接作銷售處理，則： 借：在建工程等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金

4、）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 另一種方法，是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，一方面按稅法要求按銷售同類貨物價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額，另一方面按生產(chǎn)貨物或委托加工貨物的成本直接結(jié)轉(zhuǎn)其成本，不作銷售處理。則會(huì)計(jì)分錄為： 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）等 5.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，按規(guī)定應(yīng)視作銷售計(jì)算應(yīng)納增值稅： 借：長(zhǎng)期投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 或： 借：長(zhǎng)期投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅

5、金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）等 6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利等，按規(guī)定應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。則： 借：應(yīng)付福利費(fèi)（應(yīng)付職工薪酬） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 或： 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品） 7.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 或： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交

6、增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品） 8.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅： 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額： 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營(yíng)業(yè)外收入 （三）出口退稅的核算 按照規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。企業(yè)在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅，企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅

7、金）應(yīng)交增值稅（出口退稅） 企業(yè)已辦理出口退稅后，發(fā)生退貨或退關(guān)的，應(yīng)補(bǔ)交已退回的稅款： 借：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（出口退稅） 貸：銀行存款 （四）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算 企業(yè)購(gòu)進(jìn)的材料物資改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目： 借：在建工程 或應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付福利費(fèi)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）等 （五）繳納增值稅稅額的核算 一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 次月初結(jié)算上月稅款時(shí)需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，作與上述同樣分錄；收到退回多繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)，作如