純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版精品課件

1、營業(yè)稅改征增值稅政策輔導小規(guī)模納稅人導駁父曹樟受鵲指簡溫出譽腰播畦船幫涪差繕認饑枝抄逸逞偉隙喀康罰脖純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版一、增值稅的幾個要素二、應稅服務范圍三、差額征稅政策四、 一般納稅人認定五、 小規(guī)模納稅人申報表的填寫六、會計核算褂辱做斷箍拓潤遍峪輻素今猖娶燎關連先輛吊倫凰萊紉擺焦熏冪瘋烴蔣岔純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版一、增值稅的幾個要素1、納稅義務人（1）第一條 在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛

2、靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。 試點實施辦法鈔段恥階匣陋減榴開邦除謂森灌犬平耐炕杯聊繪迷逝交今確斗桐狂邀擂蹤純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版（2）在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。 增值稅暫行條例攤窮寞蟹售帕拇篩囂界睦痘突硬惶蹤勿研醒尾蹦埔伺潛綱端級茨敖撤很執(zhí)純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版2、征收率增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法 3%腎寢井粱釩坍污鍬算鄒灰揭退

3、瞇烈鄖諒與續(xù)笑遏寒披饒體耪曬袁釬征戍肄純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版3、納稅義務發(fā)生時間（1）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。（2）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。辜糖碗盆憎徘翰拌勛鑲琢偉凌擱棒來壁遠鉤慎馮叔絳移北秤動梭耪鑄頃微純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)

4、模納稅人培訓最終版（3）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天?！疽曂峁惙眨合蚱渌麊挝换蛘邆€人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！浚?）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。睦寇婚妮抿牟踏六嶼惋畜斌眨酸罐角避概捶垂適步上斷矗搓纏杠幌坦愁李純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版4、納稅期限北京市的增值稅納稅期限為1個月。具體可參照征期日歷。(百度上搜索即可）每月必須按時進行申報。 弄定笑休頌賭墟故頁拼旁驚霖馳膨鳳倍臥建甩桿

5、簇物性汗眶捍積庭啥殖搭純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版5、納稅地點機構所在地主管稅務機關 渙截軸搓男癌靈舉斡競錄窮貞屑了礎交記枚親囤跨煩披衰氯揚君我剎翼濺純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版6、增值稅計算簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額=銷售額征收率（3%）俐桶蠻叢株答燥如桂橋班緞躍生橋湯嚎匠聊苗睜婁絳鏟賊眨跟插迅汞及腫純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版銷售額：包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括按3%的征收率收取的增值稅稅額。 碴琴萌簡攫漏宮先廣冊玲淳黑境

6、盜靈陣左脹鐐千誓名你罵再椿的斯襟勃廷純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內： （一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； （二）同時符合以下條件的代墊運輸費用： 1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的； 2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。 庫讀雕藐鶴趁板薪催途琉蔬挖亨抵廖睫阻攜琴漿接烽均粒聞救圃蔽妊軟赦純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅

7、小規(guī)模納稅人培訓最終版（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： 1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； 2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據； 3.所收款項全額上繳財政。 （四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。 鈍泵廷名鈔捉默命航宮肖戴成慰紐紫冪空威啡澎嫉糧賓拜航茄熒毛瘓罕潰純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版為什么確定3%的征收率？3%的征收率，是結合增值稅17%和13%兩檔稅率的貨物、勞務的環(huán)

8、節(jié)稅收負擔水平而設計的，其稅負與一般納稅人基本一致，因此不能再抵扣進項稅額。 短羊枉垢錯渠王蔑狂減鑲拯魏曹腆堵亢顫簾訂愧烽掙控墑云乙固篷賜屹哦純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版一個陌生的概念價稅分離由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應稅勞務、提供應稅服務時，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。為符合增值稅作為價外稅的要求，在計算應納稅額時，必須采用以下公式進行換算。銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額含稅銷售額（1+征收率）啥忍研賴碩瞄寞癟油昂珠鳥辟林測鬼名碘禍維扁謄碧幟懈悄槍候頑練詫洱純地稅小規(guī)模納稅人

9、培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版【舉例】某公司出租一臺設備，收取租賃費1000元。在征收營業(yè)稅的情況下，應納稅額為： 10005%=50元。會計分錄： 借：應收賬款 1000 貸：主營業(yè)務收入 1000 借： 營業(yè)稅金及附加 50 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 50 繳納時：借：應交稅費應交營業(yè)稅 50 貸：銀行存款 50縱輝繃訖腆購豺兄騷晚瘩付斯鐘醚泊佩陜非酵速叔炳旭鎮(zhèn)驅沉噎婁詣兢拇純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版在征收增值稅的情況下，計算應納稅額，首先應進行價稅分離： 1000（1+3%）=970.87元；再計算應納稅額： 970.873%=29.13元。會計分錄：

10、 借：應收賬款 1000 貸：主營業(yè)務收入 970.87 應交稅費應交增值稅 29.13校屠固糠毯笛肺封蘆融淵床蜒熒譜摧此軋和商寐侯嘎正爺脊吏誨雜勉嗆水純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版比較 1、稅負的變化營業(yè)稅稅負為5%，其取得的1000元收入中，有950元是自己的，50元為稅款。增值稅稅負為29.13970.87=3%，其取得的1000元收入中，有970.87元是自己的，29.13元為稅款。2、相同點：所繳納的稅款均在期末計入成本 鍛梨拼嚨茂抵屑窒泅呵吼傅恫沖昨喲尸舒粘肋土魏武咱掐顛盎泳撼婆粹子純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版銷售自己使用過的固

11、定資產和舊貨如何計稅？小規(guī)模納稅人（其他個人除外，下同）銷售自己使用過的固定資產和舊貨，減按2%征收率征收增值稅?！九f貨：是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車、舊游艇），但不包括自己使用過的物品】銷售額=含稅銷售額（1+3%）應納稅額=銷售額2%小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。瑚逾啥排秘鎖鋤綠核二洗菲沽面桑牛敬邦械卓駱渡曲菇瞳脆毗桅托良挽甕純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版二、應稅服務范圍【特別提示】擴圍稅目并非原營業(yè)稅稅目的簡單劃轉，存在許多不一致的地方。許多原屬于營業(yè)稅交通運輸業(yè)稅目的，現(xiàn)屬于物流輔

12、助服務稅目。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。草乞哲喪罵紐遍霞床把則拿龍辰吳寢鄒菌棵驚摟糕齡胞攤氛細撇蕩窿爬鴻純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版（一）重點關注1、關于陸路運輸服務陸路運輸服務暫不包括鐵路運輸服務。軌道交通運輸服務不屬于鐵路運輸服務。2、關于設計服務 注意“設計服務”與電路設計、廣告設計的區(qū)分，各自歸屬不同的應稅項目。電路設計屬“電路設計及測試服務”；廣告設計屬“廣告服務”。輥沉筐棗絮憋熟藻窄芹膜義床斜彰騙鮮掄蛇乞顧汪鋒爬匯財洼共繃溝辯

13、纖純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版3、關于商標著作權轉讓服務注意“商標著作權轉讓服務”應稅項目中，除“商標”、“著作權”轉讓外，還包括“商譽”轉讓服務。4、關于貨運客運場站服務“貨運客運場站”不包括鐵路運輸的貨運客運場站。謹貝矯澈棋喀見拍賞臃及刊坊募諒鹽始坪炭傍汝選翰瑩敘浦藝當朋哎央汛純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版5、關于貨物運輸代理服務“貨物運輸代理服務”應注意“不直接提供貨物運輸勞務”要件。如果納稅人“直接提供貨物運輸勞務”，則不屬于“貨物運輸代理服務”。提供貨物運輸代理服務的納稅人，取得的貨物運輸代理服務收入，在開具增值稅專用發(fā)票時，其“

14、貨物或應稅勞務名稱”不得開具“運費”等運輸服務收入的名稱。6、關于代理報關服務“代理報關服務”僅限于“代為辦理報關手續(xù)”的業(yè)務活動。吁愧攔士滿紉寄英朗秘蝦瑟杜皖見愁周綽象試販傣召旬住汕擠儡瘓堯釀跋純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版7、關于咨詢服務 注意“咨詢服務”與技術咨詢服務、軟件咨詢服務、知識產權咨詢服務的區(qū)分，各自歸屬不同的應稅項目。技術咨詢服務屬“研發(fā)和技術服務”；軟件咨詢服務屬“信息技術服務”；知識產權咨詢服務屬“文化創(chuàng)意服務”。譯漆河掛硒勒朵對刨呀監(jiān)你肝程斑崩崗碑悲鈾維贍瘍掄督瞞般反候碼媽莫純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版（二）暫不屬于

15、此次改征增值稅范圍的業(yè)務 1、經營快遞業(yè)務；2、在旅游景點經營索道業(yè)務；3、經營網吧業(yè)務4、搭建支持網絡游戲運行的服務器，銷售游戲消費卡業(yè)務?，摻账忍排潮冒议g番叫溜野拴啊仍面嚙贏烯粉餌翻轉哮碼蚤物雕盜謄純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版（三）部分易混淆應稅項目暫按照如下原則理解和把握1、搬家公司提供的“搬家業(yè)務”按照“裝卸搬運服務”征收增值稅。 對搬家公司承攬的“貨物運輸業(yè)務”，按照“交通運輸業(yè)”征收增值稅。2、技術培訓服務（包括各種專業(yè)技術的培訓、推廣和傳授）按照“技術咨詢”征收增值稅。 3、“廣告代理服務”按照“廣告服務”征收增值稅。4、“會議展覽代理服務”按照“

16、會議展覽服務”征收增值稅。坑俏十血砂摘浙剿舒紛姬祈射縱希吧空館庫嘛橫換翼靴泥放冬驕族寅侗價純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版5、“咨詢服務”包括除范圍注釋已列明的技術咨詢服務、軟件咨詢服務、知識產權咨詢服務以外的，各類提供“信息或者建議”的經濟咨詢和專業(yè)咨詢服務。6、“設計服務”不包括范圍注釋已列明的電路設計服務、廣告設計服務。隨同理發(fā)及美容服務一并提供的發(fā)型設計，不屬于“設計服務”范圍，不征收增值稅。7、“特許經營權轉讓服務”按照“商標著作權轉讓服務”征收增值稅。8、“商標著作權轉讓服務”中有關“著作權”按照中華人民共和國著作權法關于“著作權”的解釋執(zhí)行。斷堂籮闡宦價蝦

17、豬銀東眼汗棍授蜒拴具得懲窮確挫秀配嘯駁俺嫌桿翟彼磋純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版三、差額征稅政策舉例：北京的A企業(yè)負責將B企業(yè)的貨物從山東運往北京，合同約定運費13,000元。A將其中一段運輸業(yè)務分包給C企業(yè)，并支付給C企業(yè)含稅價款2700元，C向A開具了增值稅普通發(fā)票。A企業(yè)的應納稅額：（ 13000 -2700）（13%）3%=300元。碩含地糖攪呢耐卵巋想了嘲邑遞餞習綽底慮嵌竭肄舜辯棕訂煽嫉膽赫璃簿純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版（一）應稅服務計稅銷售額的核算1、試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以

18、取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。屏廬襟顫局瑪巧羅排抒毅碾饞聊盯瞎欽陳王闊撇臺乙攝蓉唉爛榴厭成玲辛純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版【政策要點】1、原營業(yè)稅政策已有差額征稅的政策規(guī)定，若沒有，不能自行減除。2、扣除必須具備合法、有效憑證銑罰將暫鐘奪濁找烘沃頒葉捶紐旋蓑磕賄節(jié)鞠拭丑哥悠沃躲苑建晉元球瑤純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版2、當期扣除支付給其他單位或個人價款的規(guī)定（1）當期發(fā)生屬于規(guī)定扣除項目支付給其他單位或個人的價款，除有形動產融資租

19、賃外，可以全部計入當期允許扣除項目申報扣除。當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款=上期轉入本期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款余額本期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個人的價款一假逗哆競虞升泵經幾懸債背計坦皂農鎊梁刮啃睫結旅沼吞譜遏槳棄株脂純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版（2）當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款小于等于當期取得的全部含稅價款和價外費用的，當期實際扣除的價款為當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款。（3）當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款大于當期取得的全部含稅價款和價外費用的，當期實際扣除的價款為當期取得的全部含稅價款和價外費用。不足

20、扣除的支付給其他單位或個人的價款可以轉到下期繼續(xù)扣除。鯨從知冤禹銥杉下往鹵乃國袁腔袒炮糯還趨李絨歧宛工敬浮緘灑尋蕊能舉純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版（二）管理規(guī)定試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：1.支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。環(huán)紊壩項泡豈倚輔佑孕慘奸饒燎賈箭稽孿躊憋僚羅規(guī)崩沼鑄舔噴鍘衍疵獰純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版2.支付的行政事業(yè)性收費或者政府

21、性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。4.國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。秸酋卞專抹翅廁膨僵瑪瓤喝齡屁啄挺酉殲董嫉朋密橡嘶蔓弧藻荊話戮恩唱純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版（三）小規(guī)模納稅人計稅銷售額的計算計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用支付給其他單位或個人的含稅價款）（1+3%）應納稅額=計稅銷售額3%劍兄襟壇細規(guī)衍少盎娶翠懂禱峻她糙文昏爆肇邯皋蜜忿篷霍績棕疫力你攆純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版（

22、四）現(xiàn)行營業(yè)稅政策關于差額征稅的規(guī)定1.交通運輸業(yè)2、部分現(xiàn)代服務業(yè)試點物流承攬的倉儲業(yè)務 勘察設計單位承擔的勘察設計勞務代理業(yè)務知識產權代理廣告代理貨物運輸代理船舶代理服務無船承運業(yè)務包機業(yè)務代理報關業(yè)務 有形動產融資租賃粉痔襟契劍巍男市充罵貪尖窟用梭吃喬埋輸嫁慌嘔件綽謗蛛光搐己赤撞柑純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版四、一般納稅人資格認定成為一般納稅人后，可以開具增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。盞擴察涯理啪齲九乓炬約霍既拍紹施定將疲即匙渴峨蘭遭鄧鹽呸雜憲禾烷純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版1、什么樣的企業(yè)應當申請認定為一般納稅人？2、新辦企業(yè)

23、、銷售額未達標的企業(yè)可否申請認定為增值稅一般納稅人？3、哪些企業(yè)不認定為增值稅一般納稅人？4、一個特殊情況混業(yè)經營納稅人的一般納稅人資格認定標準凳滌斯醒赴世擇桃案鳴么橫裴筏灌折掩誨嬸容于慣訓挺泄散阻壺短住碴涸純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版1、什么樣的企業(yè)應當申請認定為一般納稅人？應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 試點實施辦法袱眉訖蠅深摻字銥窄羹纏桑鉸票迂仟結嶺趟蔑拘景團種揉纏坪沒客粘零攻純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內，提供交

24、通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。應稅服務銷售額有扣除項目的納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。 果偶錠認膳仍仆畸魁拼霓膿釩扛慕肋壕躁亦澇滄話豎跳俘惺擔咆撈楚事拙純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版“連續(xù)不超過12個月的經營期” 如何界定？不是會計年度的概念。是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經營期間，含未取得銷售收入的月份。 舉例：A企業(yè)主營技術咨詢服務，于2011年8月辦理稅務登記。2011年8月2012年7月其銷售額累計達到500萬元，其中2012年1月、3月未取得銷售收入，仍應申請認定為一般納稅人。做焊菩村疲爹灸婪撂慚名母峽九迫毅

25、曲封送踞纓椰幼攻癟拼紀癬立路朵動純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版“按未扣除之前的銷售額計算”舉例：B企業(yè)主要從事貨物運輸服務，2011年3月至2012年2月其應稅服務年銷售額累計為604萬，其中包含支付給其他運輸企業(yè)的分包業(yè)務價款156萬元，雖然其實際取得價款為448萬（500萬），但該企業(yè)應當申請認定為增值稅一般納稅人。渡酒峰泣襯繕雌敬辰句疫闊瘡恨礙虐鑿炙詭丫蛔帶亞豫篩叼臼晃胺護閩蛀純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為： （一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為

26、主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。 本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。 增值稅暫行條例實施細則 煙吶厲贅樓良莆恒鉤伴鄒型廖例彭衙犬襯佑懾呼靠褒趙腫謝圓樁勝柱寧梯純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版從事貨物銷售、加工修理修配勞務的一般納稅人資格認定標準甫嗜眶秀腔錨嘉率企包罷律而恬輕負舵殆夾膽為疼梭冶蒲扣晝賒歉禾爾掉純地稅小規(guī)模納稅

27、人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版一、認定辦法第三條所稱年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。二、認定辦法第三條所稱經營期，是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經營期間，含未取得銷售收入的月份。 國家稅務總局關于明確若干條款處理意見的通知（國稅函2010139號） 捕照墾鄲往個繹突吃戶假既此晶灌造豬鋪旨膝靠櫻佩需凝口甩撬孕瞞鼎嘯純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版小結兩個標準三個數字（50、80、500）鼻柵漢繭投她毯幽韶乒

28、患傣公攀洋涌娘礙翔梅壽沂控洼嫂蛔撓五護攜腆煮純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版申請認定一般納稅人應當提交的資料 1. 增值稅一般納稅人申請認定表；2.稅務登記證副本；3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件5.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件以上資料加蓋企業(yè)公章、代碼章。上述資料加蓋納稅人公章、代碼章。注：提供復印件的，需要注明“復印件與原件相符”的字樣。久麥烘求晨肉拎泡覺墟墻懸澈溢擲年繩嘗打爵悶帽咋假寞項駁互畔稀語澡純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最

29、終版達標企業(yè)不申請認定的影響？ 1、按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額2、不得抵扣進項稅額3、不得使用增值稅專用發(fā)票。蓄彩茄判砒共休雹指軌漆倘胎論裁綜娩精膀褒群滑蜘輥瑪陛謙番竄陀賓憐純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版申請的規(guī)定時限 （40+20）第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：（一）納稅人應當在申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務機關報送增值稅一般納稅人申請認定表（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。肇酞瑚藹構芳控鱗兄都鉸材母懊滴浙旬紡楷捎硒攬增托帆濤委兇目洽攢宙純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅

30、人培訓最終版（二）認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達稅務事項通知書，告知納稅人。（三）納稅人未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后20日內制作并送達稅務事項通知書，告知納稅人。增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（國家稅務總局令第22號）酵賂困光折鈉真綸男罰纖粥假姚炮森謅茲廖超搖怒扇申尹那六煮烹偵副犢純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版六、認定辦法第八條第（一）款所稱申報期，是指納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份的所屬申報期。國家稅務總局關于明確若干條款處理意見的通知（國

31、稅函2010139號） 酌粱汀筏困墮皂濱吱分炊耍態(tài)暫萍遭汛蹈桌彬咸茁銑咒停熏字擱巳擒騁毛純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版A企業(yè)2011年3月至2012年2月的應稅服務年銷售額累計超過500萬，應當申請認定為增值稅一般納稅人。A企業(yè)應當在3月15日結束后的40個工作日內到稅務機關申請辦理一般納稅人認定；稅務機關在收到申請的20個工作日內完成認定并告知A企業(yè)。若A企業(yè)在3月15日結束后的40個工作日之后仍未到稅務局辦理一般納稅人認定，稅務機關在規(guī)定期限結束后的20個工作日之內完成認定并告知A企業(yè)。短遭孰在簿屋菇剮洞佑瑪爍茁普掀喂尊縛汗柄炊冊兇牌閥賣聲擅梧袒姑艷純地稅小規(guī)模納

32、稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版5、申請流程大廳領取資料填好交主管稅務所受理主管稅務所實地查驗認定為一般納稅人認定起始期為主管稅務所認定為一般納稅人后的次月1日起。叛衫出輥兒煉撻狼詢夸陣喪柜瀑畦替廊稻沾薊炎歪娜淑航哩撰瓦淤扯杰狡純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版關于實地查驗：對試點實施開始前應稅服務銷售額已達500萬的納稅人的認定程序，為保證試點順利開展，沒有實地查驗這一程序。對于試點開始以后達標的納稅人、其他未達標納稅人，實地查驗仍是一個非常重要的程序。 光鴨耀密血恿兒蓬奉礁架渭送晾川沾估螞鍬噎秧劊鼓涅埠毖嘩遲趙繞水蔫純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納

33、稅人培訓最終版【舉例】A企業(yè)主要提供信息咨詢服務，2011年9月2012年8月咨詢服務收入560萬元，A企業(yè)于2012年9月10日提交相關資料申請認定為一般納稅人，主管稅務機關于9月20日完成認定。A企業(yè)自2012年10月1日起成為一般納稅人，應按一般納稅人的相關要求進行會計核算。在10月所屬申報期時（即2012年11月1日11月15日期間），應按一般納稅人的相關要求進行納稅申報。多錯面癸沾料框簿窒火比轅柜謠甕籮煌陶衡輛背屁守輔眉臉亦替嘻棲頁程純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版2、新辦企業(yè)、銷售額未達標的企業(yè)可否申請認定為增值稅一般納稅人？總原則：第四條年應稅銷售額未超過

34、財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：（一）有固定的生產經營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（國家稅務總局令第22號） 捂各迪焙丙敘揚眠贖鋪憊洶吸芯殿溜傳檻炕政函鄂因喻邁蜘邵佬再棟隋檔純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以申請一般納稅人資格認定。條件：（一）有固定的生產經營

35、場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告（國家稅務總局公告2011第65號)獰玩鬧荒藝隔戴王臭訊衣廢隧祖磋家傍眶蛋曠榮供酪俐液躊遇警戲層葡憨純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版3、哪些企業(yè)不認定為增值稅一般納稅人？總原則：第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（一）個體工商戶以外的其他個人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。 增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（國家稅

36、務總局令第22號） 灌野硼西銘雀氮帛饋振市瑟貧呆瘁漿疆宴識隆陌鑒極貶遏賈破梨遍冉萬徐純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版三、認定辦法第五條第（一）款所稱其他個人，是指自然人。四、認定辦法第五條第（二）款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。五、認定辦法第五條第（三）款所稱不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。國家稅務總局關于明確若干條款處理意見的通知（國稅函2010139號） 任札嚎謀砒叫蜂纖干痰跨棄太挑莎狠狙堿袱琉楷陛賓憑織淳地莉整寒融排純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人

37、培訓最終版應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 試點實施辦法抒掂傈汞膀迅迢造魄醞柄描呈癰位龜寢拙誤軋扎薊偽擔蔡淺栓戒概軀楚夸純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版一個特殊情況混業(yè)經營納稅人的一般納稅人資格認定標準什么是混業(yè)經營？貨物銷售、加工修理修配勞務+應稅服務去失罩貶明弄紗鎊獲肪衰誠脊茨基曾曝抒貓誠麗涕歐嘗窟識惜弊直梧邏吭純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版以下兩種情況均應當認定為一般納稅人貨物銷售、加工修理修配勞務+應稅服務 超過50/80萬 未超過50

38、0萬 貨物銷售、加工修理修配勞務+應稅服務 未超過50/80萬 超過500萬佰扭偶來吳躁澆支丟棕橫迪屁涂既辯寞析胎漏固陋陡慣羔牧疏豢盲錳篇恿純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版舉例A企業(yè)主要提供系統(tǒng)支持、技術咨詢服務，2011年3月至2012年2月其應稅服務年銷售額累計達到500萬，該企業(yè)應當申請認定為增值稅一般納稅人。B企業(yè)的業(yè)務范圍包括IT設備銷售、信息系統(tǒng)服務、技術咨詢等，2011年3月至2012年2月該企業(yè)IT設備銷售額超過80萬，信息系統(tǒng)服務、技術咨詢服務等項目的銷售額為60萬元，該企業(yè)應當申請認定為增值稅一般納稅人。石撼鈕經腎寬工澆舀竄葬寵宜吝啤女偏立駐瘡濟惕咎

39、乘癱韌追嚨承緝攝棲純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版重要提示除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 糠宮強柬助莢摯殼軍幟喀毒頌瘴踏炮熄凱耕遺譯模蒸卒傣娃筒咕櫥連匡櫥純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版五、小規(guī)模納稅人申報表由兩張表組成增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料應稅服務有扣除項目的納稅人填報，且應當優(yōu)先填報。零汪展菲醋刨怒儈鹵寬儉億薛苯膩祝藤鵲但旭屠虐瘦銷呸蝕祿仍旬斌閣優(yōu)純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版案例一北京某工程設計公司為增值稅小

40、規(guī)模納稅人，2012年8月取得工程設計收入103萬元，稅控機全額開具普通發(fā)票。切峪虐拭疽滁姐粘華務搽迫抓傀鏟紳爐鉗務撩綴養(yǎng)份腑佛謙矗緘脹脹線既純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版案例二北京A運輸企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月經營情況如下： 1、取得運輸收入130萬元，稅控機全額開具普通發(fā)票。其中B運輸段由河北C企業(yè)承擔，A企業(yè)將27萬元運費支付給C企業(yè)，并開具普通發(fā)票。2、8月2日，購買稅控收款機一臺，支付1300元，取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額188.89元。臃牟措寥勢誼周沽遜寫接蛻鴦富扎評灼產矗捌辣齡兌鴨官仍要擦末驕瓢匿純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版純地稅小規(guī)模納稅人培訓最終版六、會計核算小規(guī)模納稅人應當按照不含稅銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅，只