財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)課件

1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)2012年8月 合肥第1頁(yè)，共23頁(yè)。一、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金和農(nóng)資綜合補(bǔ)貼 市、縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，根據(jù)上級(jí)下發(fā)的文件，進(jìn)行如下的賬務(wù)處理： 借：一般預(yù)算支出 貸：與上級(jí)往來(lái) 非直管縣的市，同時(shí), 借：與下級(jí)往來(lái) 貸：與上級(jí)往來(lái) 文件一經(jīng)下發(fā)，在國(guó)庫(kù)處的內(nèi)網(wǎng)上將通知各地（FTP：/國(guó)庫(kù)處通知/中央專(zhuān)項(xiàng)資金下?lián)苡嘘P(guān)情況的通知（2012年度），以方便市縣查找文件和記賬。第2頁(yè)，共23頁(yè)。如：馬鞍山市糧食風(fēng)險(xiǎn)基金上級(jí)追加指標(biāo)為7000萬(wàn)元，其中：市本級(jí)為1000萬(wàn)元，當(dāng)涂縣為2000萬(wàn)元，含山縣2000萬(wàn)元當(dāng)涂縣、含山縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)憑相應(yīng)的文件，做如下的會(huì)計(jì)處理： 借：一般預(yù)算支出

2、20000000 貸：與上級(jí)往來(lái) 20000000 馬鞍山市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)按照此文件，做如下的會(huì)計(jì)處理： 借：一般預(yù)算支出 10000000 貸：與上級(jí)往來(lái) 10000000 同時(shí)：借：與下級(jí)往來(lái) 20000000 貸：與上級(jí)往來(lái) 20000000 第3頁(yè)，共23頁(yè)。年終，支出轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余，與上級(jí)往來(lái)轉(zhuǎn)補(bǔ)助收入，與下級(jí)往來(lái)轉(zhuǎn)補(bǔ)助支出 第4頁(yè)，共23頁(yè)。二、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金1、支出類(lèi)科目，增設(shè)了“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，核算從財(cái)政超收中安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。 年度終了，從財(cái)政超收中安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，總會(huì)計(jì)憑相關(guān)的文件或資料，賬務(wù)處理如下： 借：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基

3、金 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下： 借：預(yù)算結(jié)余 貸：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 實(shí)際上是減少預(yù)算結(jié)余 第5頁(yè)，共23頁(yè)。2、收入類(lèi)科目增設(shè)了“調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，為彌補(bǔ)財(cái)政短收年 份預(yù)算收支執(zhí)行缺口，將以前年度安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)用。 年度終了，調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”， 借：調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：預(yù)算結(jié)余 第6頁(yè)，共23頁(yè)。3、凈資產(chǎn)類(lèi)增加“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，核算預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的增減變化。 年度終了，從財(cái)政超收中安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，總會(huì)計(jì)憑相關(guān)的文件或資料，

4、記賬如下： 借：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金第7頁(yè)，共23頁(yè)。舉例： 2011年底，某地將超收的2億元作為預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。 財(cái)政總會(huì)計(jì)憑相關(guān)的資料進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 200000000 貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 200000000 年終轉(zhuǎn)賬， 借：預(yù)算結(jié)余 200000000 貸：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 200000000 2012年決定調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金1.5億元。 財(cái)政總會(huì)計(jì)憑相關(guān)的資料進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 15000000 貸：

5、調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 150000000 年終轉(zhuǎn)賬，借：調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 15000000 貸：預(yù)算結(jié)余 150000000第8頁(yè)，共23頁(yè)。 三、地方政府債券（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“地方債”） 1、依據(jù)：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法的通知（財(cái)庫(kù)200919號(hào)） 2、新增的會(huì)計(jì)科目中，“債務(wù)收入”科目市縣不得使用，市縣使用的科目是：409債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入、509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出、508債務(wù)還本支出。 3、相關(guān)的總會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 （1）在收入類(lèi)增設(shè)了“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目，收到上級(jí)轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入時(shí)， 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入-地方政府債券收入 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目的貸方余額轉(zhuǎn)

6、入“預(yù)算結(jié)余”，即： 借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 貸：預(yù)算結(jié)余 第9頁(yè)，共23頁(yè)。 （2）在支出類(lèi)科目增設(shè)“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方財(cái)政部門(mén)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)的轉(zhuǎn)貸支出。轉(zhuǎn)貸下級(jí)時(shí)，憑相關(guān)的單據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出-地方政府債券支出 貸：國(guó)庫(kù)存款 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，即： 借：預(yù)算結(jié)余 貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 市縣各級(jí)財(cái)政部門(mén)將債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級(jí)政府實(shí)際支出時(shí)，根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，總會(huì)計(jì)進(jìn)行如下處理： 借：一般預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款第10頁(yè)，共23頁(yè)。（3）手續(xù)費(fèi)：各市縣未承擔(dān)手續(xù)費(fèi)，已由省里統(tǒng)一承擔(dān)了。 地方財(cái)政部門(mén)承擔(dān)的地方債發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：一般預(yù)

7、算支出-國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行 貸：國(guó)庫(kù)存款 （4）付息：一年一付息，按照本級(jí)實(shí)際承擔(dān)的地方政府債券付息 按期歸還利息的市縣，憑相關(guān)的單據(jù)，賬務(wù)處理如下： 借：一般預(yù)算支出-地方政府債券付息 貸：國(guó)庫(kù)存款 市級(jí)代收下級(jí)財(cái)政上繳的利息時(shí)，憑相關(guān)的單據(jù)，賬務(wù)處理如下： （如所屬的區(qū)及非直管縣） 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：暫存款-地方政府債券付息 上繳代收的地方債付息資金時(shí)，憑相關(guān)的單據(jù)，賬務(wù)處理如下： 借：暫存款-地方政府債券付息 貸：國(guó)庫(kù)存款 第11頁(yè)，共23頁(yè)。上級(jí)代墊下級(jí)付息的，憑相關(guān)的資料進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：暫付款-地方政府債券付息 貸：國(guó)庫(kù)存款收到下級(jí)上繳的利息時(shí)，憑相應(yīng)的單據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為

8、： 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：暫付款-地方政府債券付息下級(jí)未及時(shí)償還的，將在年終實(shí)行財(cái)政結(jié)算扣款，下級(jí)憑結(jié)算單， 借：暫付款-地方政府債券付息 貸：與上級(jí)往來(lái)列報(bào)支出時(shí)，由本級(jí)財(cái)政承擔(dān)的付息支出， 借：一般預(yù)算支出-地方政府債券付息 貸：暫付款-地方政府債券付息第12頁(yè)，共23頁(yè)。相應(yīng)的，上級(jí)財(cái)政部門(mén)憑結(jié)算單，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：與下級(jí)往來(lái) 貸：暫付款-地方政府債券付息（已墊付）或 暫存款-地方政府債券付息（未墊付）未按時(shí)還息的將進(jìn)行罰息，在結(jié)算單中以上解的方式體現(xiàn)， 下級(jí)財(cái)政部門(mén)，借：上解支出 貸：與上級(jí)往來(lái) 上級(jí)財(cái)政部門(mén)，借：與下級(jí)往來(lái) 貸：上解收入第13頁(yè)，共23頁(yè)。（5）債券還本 支出類(lèi)科目增

9、設(shè)了“債務(wù)還本支出”，用于核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)發(fā)生的債務(wù)還本支出。 各級(jí)財(cái)政部門(mén)按期上繳本級(jí)承擔(dān)的債券還本資金時(shí)，憑相關(guān)的資料，會(huì)計(jì)分錄為： 借：債券還本支出-地方政府債券還本 貸：國(guó)庫(kù)存款 下級(jí)未按期歸還本級(jí)應(yīng)承擔(dān)的債券還本資金時(shí)，上級(jí)財(cái)政部門(mén)通過(guò)年終結(jié)算扣款，下級(jí)憑結(jié)算單，會(huì)計(jì)分錄為： 借：暫付款-地方政府債券還本 貸：與上級(jí)往來(lái) 列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門(mén)承擔(dān)的還本支出， 借：債務(wù)還本支出-地方政府債券還本 貸：暫付款-地方政府債券還本 第14頁(yè)，共23頁(yè)。 上級(jí)代墊還本的，憑相關(guān)的資料，會(huì)計(jì)分錄為： 借：暫付款-地方政府債券還本 貸：國(guó)庫(kù)存款 收到下級(jí)還本資金的，憑相關(guān)的單據(jù)，會(huì)計(jì)分錄

10、為： 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：暫付款-地方政府債券還本 年終通過(guò)財(cái)政結(jié)算扣款的，憑結(jié)算單,會(huì)計(jì)分錄為： 借：與下級(jí)往來(lái) 貸：暫付款-地方政府債券還本第15頁(yè)，共23頁(yè)。 年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為; 借：預(yù)算結(jié)余 貸：債券還本支出-地方政府債券還本第16頁(yè)，共23頁(yè)。 地方政府債券還本: 我省對(duì)轉(zhuǎn)貸市縣地方政府債券本金和利息，實(shí)行財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)結(jié)算扣款：關(guān)于對(duì)轉(zhuǎn)貸市縣地方政府債券2012年度本息實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)扣款的通知（財(cái)庫(kù)2012704號(hào)）。 按照省財(cái)政廳、省人行、國(guó)稅局 轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂2012年政府收支分類(lèi)科目的通知（財(cái)預(yù)2012916號(hào)）文件規(guī)定，“債務(wù)還本支出”為公共預(yù)算支

11、出合計(jì)線(xiàn)下單獨(dú)反映。 第17頁(yè)，共23頁(yè)。四、計(jì)提教育資金、農(nóng)田水利建設(shè)資金按照財(cái)政部201148號(hào)、62號(hào)文件要求，從土地收益中按一定比例計(jì)提教育資金、農(nóng)田水利建設(shè)資金。2011年政府收支分類(lèi)科目中，增設(shè)“103014804 教育資金收入”、“103014805 農(nóng)田水利建設(shè)資金收入” 、“2120812 農(nóng)田水利建設(shè)資金安排的支出” ，2011年“2120808 農(nóng)村中小學(xué)危舊房改造支出”科目，修改為“2120808教育資金安排的支出” 。計(jì)提時(shí)間為按季度提取。按照財(cái)政部文件要求，中央對(duì)省提取的農(nóng)田水利建設(shè)資金統(tǒng)籌20%，在每季度各地提取數(shù)額后分級(jí)繳庫(kù)。第18頁(yè)，共23頁(yè)。各季度計(jì)提的教育

12、資金/農(nóng)田水利建設(shè)資金（各季度1030146項(xiàng)國(guó)有土地收益基金收入各季度1030148項(xiàng)國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入各季度103014802目補(bǔ)繳的土地價(jià)款各季度103014803目劃撥土地收入各季度103014899目其他土地出讓收入各季度2120801項(xiàng)征地和拆遷補(bǔ)償支出各季度2121001項(xiàng)征地和拆遷補(bǔ)償支出各季度2120802項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)支出各季度2121002項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)支出各季度2120805項(xiàng)補(bǔ)助被征地農(nóng)民支出各季度2120806項(xiàng)土地出讓業(yè)務(wù)支出各季度2120809項(xiàng)支付破產(chǎn)或改制企業(yè)職工安置費(fèi)支出）10% 省財(cái)政廳、省水利廳、省人行轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 水利部關(guān)于中央財(cái)政統(tǒng)籌部分從土地出讓收益中計(jì)提農(nóng)田水利建設(shè)資金有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)綜【2012】1214號(hào)）。第19頁(yè)，共23頁(yè)。五、繳納新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)省財(cái)政廳、人行、國(guó)土資源廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 人行 國(guó)土資源部 關(guān)于新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)繳納憑證有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)庫(kù)【2011】2047號(hào)）文件要求執(zhí)行。第20頁(yè)，共23頁(yè)。六、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支是與公共預(yù)算收支、政府性基金收支、社保基金收支并列的部分。核算辦法:財(cái)政部關(guān)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支會(huì)計(jì)核算的通知（財(cái)庫(kù)2007123號(hào)）1、取得國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入時(shí)， 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 年