金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述課件

1、 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 陳春霞第1頁(yè)，共55頁(yè)。平時(shí)成績(jī)：30%其中：考勤15% 練習(xí)15%考試成績(jī)：70%第2頁(yè)，共55頁(yè)。 1 金融企業(yè)會(huì)計(jì)總論1.1金融機(jī)構(gòu)體系1.2金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概述1.3金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本前提和質(zhì)量要求1.4金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素1.5金融企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告第3頁(yè)，共55頁(yè)。 1.1金融機(jī)構(gòu)體系1.1.1金融機(jī)構(gòu)的功能信用中介:即金融機(jī)構(gòu)一方面以存款的形式廣泛動(dòng)員和吸收社會(huì)閑散資金，接受信用，另一方面以貸款的方式將資金運(yùn)用出去，提供信用，成為貸者與借者的集中。信用創(chuàng)造:是存款金融機(jī)構(gòu)所具有的創(chuàng)造存款貨幣從而擴(kuò)張市場(chǎng)信用的能力。 支付中介:金融機(jī)構(gòu)為客戶提供貨幣兌換、貨幣結(jié)算、

2、貨幣收付等技術(shù)性業(yè)務(wù)。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換中介:金融機(jī)構(gòu)充當(dāng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換中介，一是實(shí)現(xiàn)了期限的轉(zhuǎn)換；二是實(shí)現(xiàn)了規(guī)模的轉(zhuǎn)換。信息中介:金融機(jī)構(gòu)作為信息生產(chǎn)專家，為融資活動(dòng)中的資金供求雙方提供信息中介服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)中介:金融機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)中介服務(wù)，為投資者和融資者降低了投資和融資的風(fēng)險(xiǎn)。 第4頁(yè)，共55頁(yè)。 1.1.2金融機(jī)構(gòu)的類型 根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，將金融機(jī)構(gòu)劃分為銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。 按銀行的職能分，有中央銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行和專業(yè)銀行； 按出資形式分，有獨(dú)資銀行、合資銀行和股份制銀行； 按資本所有權(quán)分，有國(guó)家銀行、私營(yíng)銀行和公私合營(yíng)銀行； 按區(qū)域分；有全國(guó)性銀行和地方性銀行。第5頁(yè)，共55頁(yè)。 根據(jù)

3、金融機(jī)構(gòu)主要資金來(lái)源，將金融機(jī)構(gòu)劃分為存款型金融機(jī)構(gòu)、契約型金融機(jī)構(gòu)和投資型金融機(jī)構(gòu)。存款型金融機(jī)構(gòu)是以吸收存款為主要資金來(lái)源，主要通過(guò)發(fā)放貸款運(yùn)用資金的金融機(jī)構(gòu)。契約型金融機(jī)構(gòu)是通過(guò)長(zhǎng)期契約方式按期獲得資金，并將所獲得資金投入資本市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)。投資型金融機(jī)構(gòu)是通過(guò)發(fā)行股票、債券等有價(jià)證券籌資，并將資金用于貸款或購(gòu)買(mǎi)證券的金融機(jī)構(gòu)。第6頁(yè)，共55頁(yè)。1.1.3金融市場(chǎng)的構(gòu)成 金融市場(chǎng)是進(jìn)行資金融通或資金借貸的場(chǎng)所。金融市場(chǎng)體系涉及不同方式的分類:按金融工具的期限分為貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)；按交易層次分為發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)；按金融資產(chǎn)形式分為同業(yè)拆借市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、黃金市場(chǎng)等。

4、 第7頁(yè)，共55頁(yè)。 1.1.4金融調(diào)控與監(jiān)管體系 金融調(diào)控是指國(guó)家通過(guò)制定貨幣政策，利用貨幣政策工具來(lái)影響現(xiàn)實(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的活動(dòng)。 金融調(diào)控體系通常由金融調(diào)控主體、金融調(diào)控實(shí)體和一系列金融法律、法規(guī)構(gòu)成。 金融監(jiān)管體系包括金融法律、法規(guī)體系和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系。第8頁(yè)，共55頁(yè)。1.1.5我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體系 我國(guó)目前的金融機(jī)構(gòu)體系是以中央銀行為核心，以政策性銀行、國(guó)有控股商業(yè)銀行為主體，同時(shí)包括一批股份制商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)，以及港澳地區(qū)和外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)和代理處等，多種金融機(jī)構(gòu)并存、分工協(xié)作的金融機(jī)構(gòu)體系。第9頁(yè)，共55頁(yè)。（一）中國(guó)人民銀行（二）政

5、策性銀行1國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行2中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 3中國(guó)進(jìn)出口銀行第10頁(yè)，共55頁(yè)。（三）商業(yè)銀行1國(guó)有控股商業(yè)銀行 我國(guó)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行是由國(guó)家專業(yè)銀行演變而來(lái)的，包括中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行。國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行已經(jīng)完成或正在進(jìn)行股份制改造。2股份制商業(yè)銀行 隨著金融體制改革的不斷深化，1987年以來(lái)，我國(guó)陸續(xù)組建和成立了一批股份制商業(yè)銀行，包括交通銀行、深圳發(fā)展銀行、中信實(shí)業(yè)銀行、中國(guó)光大銀行、華夏銀行、中國(guó)投資銀行、招商銀行、廣東發(fā)展銀行中國(guó)民生銀行等。福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行以及第11頁(yè)，共55頁(yè)。（四）非銀行金融機(jī)構(gòu) 在我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)體系中，除銀行之外，還有許

6、多信用機(jī)構(gòu)，這些信用機(jī)構(gòu)雖然不是銀行，但能以一定方式吸收社會(huì)資金并加以運(yùn)用，從中獲取利潤(rùn)。這些非銀行金融機(jī)構(gòu)有：保險(xiǎn)公司、信托投資公司、證券公司、信用社和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)等。 1中國(guó)人民保險(xiǎn)集團(tuán) 2太平洋保險(xiǎn)公司 3信托投資機(jī)構(gòu) 4證券機(jī)構(gòu) 5信用合作社 6郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu) （五）外資金融機(jī)構(gòu) 外資金融機(jī)構(gòu)指中外合資和外資銀行等金融機(jī)構(gòu)第12頁(yè)，共55頁(yè)。1.2金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述1.2.1金融企業(yè)會(huì)計(jì)的意義與對(duì)象概念： 金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量形式，采用特定方法，對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容、過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行核算與監(jiān)督的會(huì)計(jì)，是金融企業(yè)管理工作的重要組成部分。第13頁(yè)，共55頁(yè)。意義：金融企業(yè)會(huì)計(jì)是社會(huì)

7、會(huì)計(jì)體系的組成部分，凡國(guó)家制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、規(guī)章、金融企業(yè)會(huì)計(jì)必須執(zhí)行。金融企業(yè)會(huì)計(jì)是金融企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，凡有關(guān)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的法律、法規(guī)、制度、政策等，在會(huì)計(jì)核算中必須貫徹執(zhí)行。金融企業(yè)會(huì)計(jì)有著特殊的核算方法。金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部業(yè)務(wù)，都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算予以實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)是金融企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，可以促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合法、合規(guī)、真實(shí)、安全。 第14頁(yè)，共55頁(yè)。會(huì)計(jì)的核算對(duì)象會(huì)計(jì)的核算對(duì)象亦是會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督的內(nèi)容。金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象就是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、支出的增減變化過(guò)程及其結(jié)果。（一）資金的構(gòu)成 金融企業(yè)的資產(chǎn)

8、金融企業(yè)的負(fù)債 所有者權(quán)益（二）資金的聚集和運(yùn)用（三）實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用第15頁(yè)，共55頁(yè)。1.2.2金融企業(yè)會(huì)計(jì)的作用：通過(guò)會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，從而反映資金活動(dòng)。按國(guó)家政策法令監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金的合理收付，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。金融企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)：一是廣泛性、二是業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系的復(fù)雜性、三是政策性法制性強(qiáng)。參與經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)會(huì)計(jì)核算，為考核與分析金融與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r提供有效的信息數(shù)據(jù)。第16頁(yè)，共55頁(yè)。1.2.3金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的任務(wù)正確組織會(huì)計(jì)核算加強(qiáng)服務(wù)與監(jiān)督加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)營(yíng)效益開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查、輔導(dǎo)與分析第17頁(yè)，共55頁(yè)。1.3金

9、融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本前提和質(zhì)量要求1.3.1會(huì)計(jì)核算的基本前提1.3.2會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求1.3.3會(huì)計(jì)法規(guī)與會(huì)計(jì)制度第18頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu1.3.1會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提，又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中規(guī)定的各種程序和方法適用的前提條件。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。我國(guó)會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。第19頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。1.首先，明確這一基本前提，

10、才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。2.其次，明確這一基本前提，才能把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。3.最后，明確這一基本前提，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。第20頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法的選擇上有很大差別。一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)原則和

11、會(huì)計(jì)方法。需要注意的是，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)，如果可以判斷企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法，并在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中做相應(yīng)披露。第21頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu（三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。會(huì)計(jì)分期的目的，在于通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。第22頁(yè)，共55頁(yè)

12、。pengyuliu（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量，是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中之所以選擇貨幣做為計(jì)量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。其他計(jì)量單位（如重量、長(zhǎng)度、容積等）只能從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，無(wú)法在量上進(jìn)行比較，不便于實(shí)物管理和會(huì)計(jì)計(jì)量。金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣來(lái)核算，可以采用分賬制。在境外設(shè)立的中國(guó)金融企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第23頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu1.3.2金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求新準(zhǔn)則中將“一般原則”改為“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

13、要求”，并將12項(xiàng)原則改為8項(xiàng)。第24頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu原準(zhǔn)則：“一般原則” （一）總體性要求原則 1可比性原則 2一致性原則 3謹(jǐn)慎性原則（二）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 的原則 1客觀性原則 2相關(guān)性原則 3及時(shí)性原則 4明晰性原則 5重要性原則（三）對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求的原則 1權(quán)責(zé)發(fā)生制 2實(shí)際成本原則 3配比原則 4 劃分收益性與資本性支出的原則第25頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu新準(zhǔn)則：“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”一般原則中刪除了配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)），把劃分收益性與資本性支出的原則融入具體準(zhǔn)則中，把一致性原則融入可比性原則，增加“實(shí)質(zhì)重于形

14、式”等原則。具體包括：客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性（含一致性）、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。第26頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu（1）客觀性金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況 、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的目的是為了滿足會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要。因此，就應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持這一原則，就應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)核算時(shí)客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用會(huì)計(jì)原則和方法，準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠經(jīng)受驗(yàn)證，以核實(shí)其是否真實(shí)。第27頁(yè)，共55頁(yè)。pengy

15、uliu（2）相關(guān)性金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿 足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于其與決策相關(guān)，有助于決策。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持這一基本原則，就要求在收集、加工、處理和提供會(huì)計(jì)信息過(guò)程中，充分考慮會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求。 第28頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu（3）明晰性金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。提供會(huì)計(jì)信息的目的在于使用，要使用會(huì)計(jì)信息，首先必須了解會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵，弄懂會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容，這就要求會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰明了。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則，就要求會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿必

16、須做到依據(jù)合法、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整；在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目鉤稽關(guān)系清楚、項(xiàng)目完整、數(shù)字準(zhǔn)確。 第29頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu(4)可比性金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、 相互可比。 不同的會(huì)計(jì)主體可能處于不同地區(qū)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生于不同的時(shí)間，為了保證會(huì)計(jì)信息能夠滿足決策的需要，便于比較不同會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，只要是相同的交易或事項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)處理方法。第30頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu(5)實(shí)質(zhì)重于形式金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照 它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

17、在實(shí)際工作中，交易或事項(xiàng)的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實(shí)地反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容。所以，會(huì)計(jì)信息要想反映其所擬反映的交易或事項(xiàng)，就必須根據(jù)交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式進(jìn)行核算和反映。比如：融資性租賃 承租方融資租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上未取得該項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)，但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，應(yīng)將融資租入資產(chǎn)作為一項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)入帳，將取得的融資，作為一項(xiàng)負(fù)債。 第31頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu（6)重要性 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響 ，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方 法和程序進(jìn)行處

18、理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露； 對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響 會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 第32頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu（7）謹(jǐn)慎性 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少 計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。 在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，以不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用 第33頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu(8)及時(shí)性 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。會(huì)計(jì)核算的意義在于及時(shí)為會(huì)計(jì)信息使用者提供可靠的決策信息。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中

19、堅(jiān)持這一基本原則，一是要及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息；二是要及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息；三是要及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息。第34頁(yè)，共55頁(yè)。1.3.3會(huì)計(jì)法規(guī)與會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)法規(guī)- 會(huì)計(jì)制度-是組織會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理的基本依據(jù)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的管理原則。第35頁(yè)，共55頁(yè)。會(huì)計(jì)基本規(guī)定有： 金融企業(yè)會(huì)計(jì)必須執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)基本規(guī)定有： 錢(qián)帳分管，換人復(fù)核；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；當(dāng)時(shí)計(jì)帳，不得積壓；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對(duì)。第36頁(yè)，共55頁(yè)。1.3.4會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，層層負(fù)責(zé)。建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)操作程序。實(shí)行重要崗位定期輪換和離任交接制度。重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)必

20、須實(shí)行授權(quán)。實(shí)行會(huì)計(jì)任務(wù)事后監(jiān)督。第37頁(yè)，共55頁(yè)。1.3.5會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員的職責(zé)會(huì)計(jì)人員的權(quán)限第38頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu1.4金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素(一)資產(chǎn)(二)負(fù)債(三)所有者權(quán)益(四)收入(五)費(fèi)用(六)利潤(rùn)第39頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。條件：1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2.該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量；金融企業(yè)的資產(chǎn)分為：1、流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、商業(yè)銀行特有項(xiàng)目、保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目。2、非流動(dòng)資產(chǎn)（可供

21、出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、商業(yè)銀行特有項(xiàng)目、保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目、投資性房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 第40頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu（二）負(fù)債負(fù)債是指過(guò)的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。條件：1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。2.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。 第41頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu按其流動(dòng)性，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。1流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它具體包括：短期借款；拆入資金；交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)；商業(yè)銀行特有項(xiàng)目（中央銀行借款

22、、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、吸收存款），保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目、應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。2非流動(dòng)負(fù)債：具體包括：預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期資本金、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債。第42頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益，指是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。1實(shí)收資本，是為從事其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而由投資者實(shí)際投入的資本。它是企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的前提條件，也是銀行最可靠、最穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)資金。2資本公

23、積金，是資本金的準(zhǔn)備形態(tài)，它包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。3盈余公積金，是指按國(guó)家規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金和公益金。4. 未分配利潤(rùn)5.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備）第43頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu收入、費(fèi)用和利潤(rùn) （四）收入：是指在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （五）費(fèi)用：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （六）利潤(rùn)：是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第44頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。凈利潤(rùn)，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。第45頁(yè)，共55頁(yè)。pengyuliu1.5金融企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)