2022年CPA審計知識點歸納

1、第一編 審計基本原理接受業(yè)務(wù)托付方案審計工作評估重大錯報風(fēng)險應(yīng)對重大錯報風(fēng)險編制審計報告；第一章 審計概述 5 【把握】審計的定義和保證程度 相關(guān)服務(wù)不保證 審計是指注冊會計師對 財務(wù)報表是否不存在 由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的 重大錯報 供應(yīng)合理保證,以積極方式 提出看法, 增強(qiáng) 除治理層之外的 預(yù)期使用者 對財務(wù)報表 信任 的程度；合理保證業(yè)務(wù)是綜合運(yùn)用各種方法,將 審計業(yè)務(wù) 風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下 可接受 的低水平 ,以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)；有限保證業(yè)務(wù)是注冊會計師主要運(yùn)用詢問、分析程序等方法將批閱業(yè)務(wù) 風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平 ,以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)；一、審計業(yè)務(wù)的

2、三方關(guān)系2022 責(zé)任方 負(fù)責(zé)的財務(wù)報表 鑒證對象信息 發(fā)表審計看法注冊會計師 對由被審計單位治理層 提出結(jié)論 ,以增強(qiáng)除治理層之外的預(yù)期使用者 對財務(wù)報表的信任程度；如不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)；二、鑒證對象：歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,鑒證對象信息：財務(wù)報表 三、財務(wù)報表編制基礎(chǔ) 標(biāo)準(zhǔn) ：相關(guān)性、完整性、牢靠性、中立性、可懂得性；通用目的編制基礎(chǔ),主要是指會計準(zhǔn)就和會計制度；特殊目的編制基礎(chǔ),是指旨在滿意 財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ),包括計稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報告 公允列報 編制基礎(chǔ)和 遵循性 編制基礎(chǔ)；要求和合同的商定等

3、；分為 四、審計證據(jù) ；信息缺乏也構(gòu)成證據(jù)；五、審計報告【把握】審計目標(biāo)總目標(biāo)： 1 不存在重大錯報；2 出具報告并溝通；1. 發(fā)生以及權(quán)益和義務(wù)1. 發(fā)生1. 存在交 易 和2. 完整性期末賬2. 權(quán)益和義務(wù)列 報 和2. 完整性3. 精確性3. 完整性披露3. 分類和可懂得性事項戶余額4. 截止4. 計價和分?jǐn)?. 精確性和計價5. 分類將計價分?jǐn)偱c精確性區(qū)分開【把握】審計基本要求 一、遵守審計準(zhǔn)就、職業(yè)道德守就 二、保持 職業(yè) 懷疑 一種態(tài)度,實行 質(zhì)疑的思維 方式,對可能導(dǎo)致錯報的跡象 保持警覺 ,進(jìn)行 審慎評判證據(jù) ；相互沖突的證據(jù)； 對文件記錄和詢問的答復(fù)的牢靠性產(chǎn)生懷疑的信息；可

4、能存在舞弊的情形；需要實施除審計準(zhǔn)就規(guī)定外的 其他 審計程序的情形；三、合理運(yùn)用職業(yè)判定1 確定重要性和評估審計風(fēng)險；2 確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間支配和范疇； 3評判審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；4 評判治理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判定；5 依據(jù)已獵取的審計證據(jù)得出結(jié)論；【把握】審計風(fēng)險 一、重大錯報風(fēng)險 財務(wù) 報表層次 重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系,通常與掌握環(huán)境有關(guān)；交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,進(jìn)一步分為：1固有風(fēng)險 是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部掌握之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于 發(fā)生錯報的可能性,無論該錯報單獨考慮,仍是連同其他錯報

5、構(gòu)成重大錯報；掌握風(fēng)險 是指某一認(rèn)定發(fā)生錯報,而被企業(yè)的內(nèi)部掌握沒有準(zhǔn)時防止、發(fā)覺和訂正的可能性；掌握風(fēng)險取決于財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部掌握的設(shè)計和運(yùn)行的有效性；二、檢查風(fēng)險 是指假如存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)覺這種錯報的風(fēng)險；檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性 檢查風(fēng)險不行能降低為零 ；三、 審計風(fēng)險 可控,已知 = 重大錯報風(fēng)險 認(rèn)定層次,不行控四、審計的固有限制 不能供應(yīng)肯定保證 2022* 檢查風(fēng)險 程序,可控 1 財務(wù)報告性質(zhì) 2 審計程序性質(zhì) 3 準(zhǔn)時性和成本的權(quán)衡；其次章 審計方案 5

6、-6 【把握】初步業(yè)務(wù)活動1. 獨立性和專業(yè)勝任才能 ; 2. 不存在因治理層誠信問題 ; 3. 不存在誤會 ；二、內(nèi)容 其他審計工作之前 1. 針對保持客戶關(guān)系和詳細(xì)審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的 質(zhì)量掌握程序 ;2. 評判 遵守職業(yè)道德規(guī)范 的情形 ; 3. 就審計業(yè)務(wù) 商定條款 達(dá)成一樣看法；二、審計的前提條件 2022/2022/2022 治理層在編制報表時采納 可接受的編制基礎(chǔ)；對注會執(zhí)行審計工作的 前提的認(rèn)同 ；治理層責(zé)任： 1 財務(wù)報告公允反映 如適用 ；2 設(shè)計、執(zhí)行和保護(hù)必要的內(nèi)部掌握,確保不存在重大錯報；3 向注冊會計師供應(yīng)必要的工作條件 內(nèi)部信息,人員,供應(yīng)書面 聲明 ；執(zhí)行審計工作

7、 的前提： 治理層懂得并認(rèn)可 三、審計業(yè)務(wù)商定書其對財務(wù)報表的責(zé)任； 1 目標(biāo)與范疇； 2 注會、治理層責(zé)任；4 財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；5 審計報告形式和內(nèi)容；變更業(yè)務(wù)的緣由：環(huán)境變化；存在誤會；審計范疇受到限制 通常不合理 ； 1. 同意變更前,仍需要評估變更業(yè)務(wù)對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)商定的影響； 2. 需要執(zhí)行的工作和出具的報告會適用于變更后業(yè)務(wù),但不提及原有程序防止誤會； 3. 只更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序；【把握】總體審計策略1. 范疇； 2. 時間； 3. 方向； 4. 資源 ；【把握】詳細(xì)審計方案 貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終 總體方案包括實際性方案和綜合性方案

8、；詳細(xì)審計程序包括掌握測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間支配和范疇 核心 【把握】審計重要性不考慮 錯報對 個別 財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響；目的：打算 風(fēng)險評估 、進(jìn)一步審計 程序的性質(zhì)、時間支配和范疇；評估重大錯報風(fēng)險；2考慮： 對被審計單位及其環(huán)境的明白；審計的目標(biāo),包括特定報告要求；財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度； 一 財務(wù)報表整體的 重要性盈利水平保持穩(wěn)固 常常性業(yè)務(wù)的稅前利潤近年來經(jīng)營狀況大幅波動 三到五年稅前利潤 / 虧損肯定數(shù)的平均值新興行業(yè), 成長期 主營業(yè)務(wù)收入微利或微虧 三到五年平均稅前利潤或營業(yè)收入、總資產(chǎn)新設(shè)企業(yè) 總資產(chǎn)開放基金 凈資產(chǎn)研

9、發(fā)中心 成本與營業(yè)費用總額通常使用替代性基精確定的重要性不宜超過上年度的重要性；除被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外,其他因素 不限于 ：1 財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范疇的使用者；2 被審計單位是否由集團(tuán)關(guān)聯(lián)方供應(yīng)融資或是否有大額對外融資 如債券或銀行貸款 ；3 財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特殊敏銳 如特殊目的財務(wù)報表的使用者 ；第一,注冊會計師在評判未更正錯報是否重要時,不僅要考慮金額,仍有考慮性質(zhì)；其次,對于上市公司及其他公眾利益實體,注冊會計師會使用較低的百分比；第三,在確定重要性水平常,不需考慮與詳細(xì)項目計量相關(guān)的固有不確定性； 二 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平 202

10、2/2022 應(yīng)當(dāng)明白治理層治理層的看法和預(yù)期 三 實際執(zhí)行的 重要性 50%-75% 將未更正和未發(fā)覺錯報的匯總數(shù)超過報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑?0%：1 非連續(xù)審計 ;2 以前審計調(diào)整較多 ;3 總體風(fēng)險較高；4 存在內(nèi)部掌握缺陷；75%：1 以前年度審計調(diào)整較少 ;2 總體風(fēng)險較低；3 體會說明內(nèi)部掌握運(yùn)行有效；2. 審計中實際執(zhí)行重要性的運(yùn)用 2022 修改 考了簡答題在審計抽樣時、分析程序時,運(yùn)用實際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額、錯報； 四 審計過程中修改重要性 什么都能改 1 過程中情形發(fā)生重大變化；2 獵取新信息； 3 對被審計單位明白發(fā)生變化；三、錯報 事實錯

11、報判定錯報推斷錯報； 在確定明顯微小錯報的臨界值3-5% 時,可能考慮的因素有： A. 以前錯報 B. 治理層期望 C. 財務(wù)指標(biāo)是否將就 D. 重大錯報風(fēng)險第三章 審計證據(jù) 5 【懂得】審計證據(jù)性質(zhì) 一 充分性 數(shù)量夠 樣本量、重大錯報風(fēng)險、證據(jù)質(zhì)量有關(guān)； 二 適當(dāng)性 質(zhì)量好 相關(guān)性和牢靠性； 1外部獨立2 內(nèi)控有效3 直接獵取4 文件記錄5 原件都比較牢靠但未必正確特殊情形：不知情者供應(yīng)的外部證據(jù)！注冊會計師不具備專業(yè)才能取得的直接證據(jù)！ 三 特殊考慮 1 內(nèi)部文件記錄考慮完整性和精確性 2 充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?可以 考慮成本；【把握】審計程序用于 風(fēng)險評估程序、掌握測試 未必肯定做 和實

12、質(zhì)性程序 ； 1 檢查 2 觀看 3 詢問 4 函證 5 重新運(yùn)算 6 重新執(zhí)行 7 分析程序 ；【把握】函證 2022/2022 一 評估的 認(rèn)定層次 重大錯報風(fēng)險 看人下菜 3 二 函證程序所 審計的認(rèn)定 不是什么可以 三 實施函證以外的其 他審計程序 找?guī)褪?四 被詢證者對函證事項的明白；2022 新增 五 預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的才能或意愿；2022 新增 六 預(yù)期被詢證者的客觀性；2022 新增二、函證內(nèi)容銀行賬戶 零余額和本期注銷 除非 重大錯報風(fēng)險很低 不重要應(yīng)收賬款 除非 函證很可能無效 不重要1. 金額較大的項目；執(zhí)行重要度 2. 賬齡較長的項目；一年3. 交易頻繁但期末余額

13、較小的項目；4. 重大關(guān)聯(lián)方交易；5. 重大或反常的交易；6. 可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易； 三 函證的時間 資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間 風(fēng)險 低,可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前,并對剩余期間發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序； 四 治理層要求不實施函證時的處理1. 治理層是否誠信；2. 是否可能存在重大的舞弊或錯誤；3. 替代審計程序能否供應(yīng)與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；三、詢證函的設(shè)計 2022 考簡答存在性 認(rèn)定應(yīng)在詢證函中 列明相關(guān)信息 ,要求對方核對確認(rèn)；完整性 認(rèn)定 需要轉(zhuǎn)變 詢證函的內(nèi)容設(shè)計或者采納其他審計程序；2. 消極的函證方式 只有四個都滿意 才可以： 1 重大錯報風(fēng)險評

14、估為低水平；2 涉及大量余額較小的賬戶； 3 預(yù)期不存在大量的錯誤；4 沒有理由信任被詢證者不認(rèn)真對待函證；3. 以往回函率很低,應(yīng)考慮從其他途徑獵取審計證據(jù)；4. 明白被審計單位與第三方之間交易的實質(zhì),以確定哪些信息需要進(jìn)行函證；5. 向?qū)λ冏C信息知情的第三方發(fā)送詢證函；證據(jù)的牢靠性受到被詢證者的才能、獨立性、客觀性、回函者是否有權(quán)回函等影響；6. 詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答；詢證函通常應(yīng)包含被審計單位治理層的授權(quán),授權(quán)被詢證者供應(yīng)有關(guān)信息；四、函證的實施與評判 一進(jìn)場就開頭實施 一 對函證過程的掌握全過程保持掌握 二 積極式函證未收到回函時應(yīng) 要求對方作出回應(yīng)；未得到回應(yīng) 應(yīng)實

15、施替代審計程序； 三 積極式函證回函是 必要程序 ,就 替代程序不能供應(yīng)注冊會計師所需要的審計證據(jù)； 四 評判函證的牢靠性 2022 新增1. 對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的掌握情形；2. 被詢證者的勝任才能、獨立性、授權(quán)回函情形、對函證項目的明白及其客觀性；3. 被審計單位施加的限制或回函中的限制；在驗證回函的牢靠性時,注冊會計師需要保持職業(yè)懷疑1. 通過郵寄方式收到的回函可以驗證以下信息：1 是否是原件； 2 是否直接寄給注冊會計師；3 發(fā)件方名稱、地址是否一樣；4 發(fā)出城市是否一樣；5 印章以及簽名是否一樣；2. 通過跟函方式收到的回函可以實施以下審計程序： 1明白處理流程和人員； 2 確

16、認(rèn)人員身份和處理權(quán)限；3 觀看是否認(rèn)真處理；3. 電子函證；存有疑慮時,可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內(nèi)容；必要時,注冊會計師可以要求被詢證者供應(yīng)回函原件；44. 對詢證函的口頭回復(fù),可以要求被詢證者供應(yīng)直接書面回復(fù)；假如仍未收到書面回函,需要通過實施替代程序,查找其他審計證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息； 五 限制性條款對詢證函牢靠性的影響 2022 新增“ 本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得,可能不包括被詢證方所擁有的全部信息” ；“ 本信息既不保證精確也不保證是最新的,其他方可能會持有不同看法” ；“ 接收人不能依靠函證中的信息” ； 六 對不符事項的處理 2022 新增分析緣由 實施程序驗證影

17、響 將結(jié)果形成審計工作記錄；【把握】分析程序 掌握測試不用 2022/2022/2022 二、用作風(fēng)險評估程序 強(qiáng)制但無需每一方面 ,以明白被審計單位及其環(huán)境與詢問、檢查和觀看 程序結(jié)合運(yùn)用,識別和評估重大錯報風(fēng)險；應(yīng)重點關(guān)注 關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率 關(guān)系等方面,形成一個合理的預(yù)期；如結(jié)果不一樣,并且無合理的說明,或無相關(guān)支持性證據(jù),應(yīng)考慮是否存在重大錯報；三、用作實質(zhì)性程序 可選 ,降低認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險 2022評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是 特殊風(fēng)險 ,應(yīng)特地針對該風(fēng)險實施 實質(zhì)性程序 ；實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的 細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析 程序；細(xì)節(jié)測試適用于對各類

18、 交易、賬戶余額和披露認(rèn)定 的測試；風(fēng)險較 低 且數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)固的預(yù)期關(guān)系 2 考慮的因素,可以單獨使用實質(zhì)性分析程序；考慮針對所涉及認(rèn)定評估的重大錯報風(fēng)險和實施的細(xì)節(jié)測試,確定適用性；考慮評判數(shù)據(jù)的牢靠性；對已記錄的金額或比率作出預(yù)期,并評判預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報；確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的,且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額；3. 對特定 認(rèn)定的適用性 2022 1 實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易；2 在某些情形下,不復(fù)雜的猜測模型也可以用于實施有效的分析程序； 3 不同類型的分析程序供應(yīng)不同程度的保證； 4 對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定受到認(rèn)

19、定的性質(zhì)和對重大錯報風(fēng)險評估影響；5 在針對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試時,特定的實質(zhì)性分析程序也可能視為是適當(dāng)?shù)模?. 數(shù)據(jù)的 牢靠性 2022 可獲得信息的 來源 、可比性 、性質(zhì)和相關(guān)性 ；與信息編制相關(guān)的 掌握 ,用以確保信息完整、精確和有效；5. 評判預(yù)期值的 精確程度 越高,通過分析程序獵取的保證水平將越高；對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出猜測的精確性；信息可分解的程度；財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性；6. 已記錄金額與預(yù)期值之間 可接受的差異額 2022/2022 應(yīng)比差異額,以確定差異是否重大,是否需做進(jìn)一步調(diào)查；四、用于總體復(fù)核 強(qiáng)制 明白整體一樣性 2022 第四章 審計抽樣 6.5 【

20、把握】基本概念 2022/2022/2022 風(fēng)險評估程序 、詢問、觀看和分析程序 通常不宜抽樣；1 選取全部項目 2 選取特定項目 3 審計抽樣抽樣風(fēng)險是 與樣本規(guī)模成反方向變動；信任過度風(fēng)險、誤受風(fēng)險5非抽樣風(fēng)險 是由人為錯誤造成的,可以通過設(shè)計其 審計程序來 降低、排除或防范： 1. 總體不適合； 2. 未能適當(dāng)?shù)囟x誤差；3. 不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序； 4. 未能適當(dāng)?shù)卦u判審計發(fā)覺的情形；5. 其他統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益；統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險,并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地掌握風(fēng)險；審計程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)；二、選取樣本影響因素掌握測試 屬

21、性抽樣 細(xì)節(jié)測試 變量抽樣 與規(guī)模關(guān)系抽樣風(fēng)險信任過度風(fēng)險 成效 誤受風(fēng)險 成效 反向 變動可容忍誤差可容忍偏差率 頻率 可容忍錯報 金額 反向 變動估量總體誤差估量總體偏差率估量總體錯報同向變動總體變異性- 總體變異性同相變動總體規(guī)?？傮w規(guī)?？傮w規(guī)模影響很小1. 使用隨機(jī)數(shù)表或運(yùn)算機(jī)幫助審計技術(shù)選樣；方法在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用；特殊適合于 統(tǒng)計抽樣；2. 系統(tǒng)選樣；選樣間距總體規(guī)模 樣本規(guī)模系統(tǒng)選樣可以在非統(tǒng)計抽樣中使用,在總體隨機(jī)分布時也可適用于統(tǒng)計抽樣；3. 隨便選樣 非統(tǒng)計抽樣 ；三、評判結(jié)果 一 考慮樣本的結(jié)果、已識別的全部誤差的性質(zhì)和緣由,及其對詳細(xì)審計目標(biāo)和審計的其他方面

22、可能產(chǎn)生的影響； 二 實施掌握測試時,由于樣本的偏差率就是總體偏差率的正確估量,所以,將樣本偏差率直接視為推斷的總體偏差率,但必需考慮抽樣風(fēng)險；實施細(xì)節(jié)測試時,應(yīng)依據(jù)樣本中發(fā)覺的錯報金額推斷總體錯報金額,并考慮這一結(jié)果對特定審計目標(biāo)及審計的其他方面的影響；【把握】屬性抽樣在掌握測試檢查、重新執(zhí)行中的應(yīng)用 2022/2022/2022 一、樣本設(shè)計階段 1. 掌握測試目標(biāo) Y=K/X 1 獵取關(guān)于某項掌握運(yùn)行是否有效的證據(jù)； 2 供應(yīng)掌握運(yùn)行有效性的審計證據(jù),以支持方案的重大錯報風(fēng)險評估水平； 2. 定義總體 同質(zhì)性、確保 適當(dāng)性和完整性 少與樣本規(guī)模同向,多不影響 3. 定義抽樣單元 4. 定

23、義偏差 可容忍偏差率主要考慮方案評估的 掌握有效性 5. 在確定是否需要針對剩余期間獵取額外證據(jù)以及獵取哪些證據(jù)時考慮因素：認(rèn)定的 重要性 ；測試的 特定掌握 ；發(fā)生的 任何變化 ；掌握 轉(zhuǎn)變 實質(zhì)性 程序的程度；自動化 處理的 結(jié)果 ；剩余 期間的長短 ；與 掌握的運(yùn)行有關(guān)的證據(jù)；6二、選取樣本階段確定規(guī)模 預(yù)期掌握越有效,樣本越大 、確定抽樣方法、實施審計程序1. 無效單據(jù)；2. 未使用或不適用的單據(jù)；3. 對總體的估量顯現(xiàn)錯誤；4. 在終止之前停止測試；三、評判樣本結(jié)果階段5. 無法對選取的項目實施檢查；樣本偏差率就是對總體偏差率的正確估量,但必需考慮抽樣風(fēng)險；總體偏差率上限風(fēng)險系數(shù) 樣

24、本量 20%就不測了四、在掌握測試中使用非統(tǒng)計抽樣2. 可接受抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、估量總體偏差率以及總體規(guī)模 只進(jìn)行定性的估量；4. 非統(tǒng)計抽樣樣本規(guī)模 : 4-2/12-2/52-5/250-20/250-25 【把握】變量抽樣在細(xì)節(jié)測試 函證、檢查 中的運(yùn)用 2022/2022/2022/2022/2022細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣 一 樣本設(shè)計階段1. 細(xì)節(jié)測試目標(biāo) 1 確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確,獵取與存在的錯報有關(guān)的證據(jù)； 2 樣通常用來為有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定供應(yīng)特定水平的合理保證；2. 定義總體 確保 適當(dāng)性和完整性 3. 定義抽樣單元4. 分層 - 可以降低

25、每一層中項目的變異性,減小樣本規(guī)模 通常依據(jù)金額 ；5. 定義誤差1 掌握測試中,誤差是指掌握偏差,要認(rèn)真定義所要測試的掌握及可能顯現(xiàn)偏差的情形；2 細(xì)節(jié)測試中,誤差是指錯報,實際審計工作中常常采納錯報金額 元 的表現(xiàn)形式； 二 樣本規(guī)模 總體賬面金額 可容忍錯報 保證系數(shù) 1.0-3.0 細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣1. 均值估量抽樣：依據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的一種變量抽樣方法； 未對總體進(jìn)行分層,不使用 少量差異,使用 2. 差額估量抽樣是：適用于錯報金額與抽樣單元本身而不與其金額相關(guān)時；推斷的總體錯報樣本實際金額與賬面金額的差額 樣本規(guī)模 總體規(guī)模3. 比率估量抽樣：適用于錯報金額與

26、抽樣單元金額相關(guān)時；估量的總體實際金額樣本審定金額 樣本賬面金額 總體賬面金額推斷的總體錯報估量的總體實際金額總體賬面金額 二 概率比例規(guī)模抽樣法 PPS：金額加權(quán)抽樣；總體的錯報率很低 低于 10% ,且 總體規(guī)模 在 2000 以上 泊松分布 ；優(yōu)點：1 更易于使用； 2 可以發(fā)覺極少量的大額錯報；3 樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的估量變異性 ；4 生成的樣本自動分層；5 樣本規(guī)模通常比更小；6 樣本更簡單設(shè)計,可在獲得完整的總體之前開頭；缺點 ：1 每一錯報金額不能超出其賬面金額；2 不適用于測試低估；3 對零余額或負(fù)余額的選取需要特殊考慮；4 錯報數(shù)量增加時,樣本規(guī)模也會增加；5 可能高

27、估抽樣風(fēng)險的影響；6 通常需要逐個累計總體金額；第五章信息技術(shù)對審計的影響1 【懂得】信息技術(shù)對內(nèi)部掌握的影響 精確性、完整性、授權(quán)體系及拜訪限制7三、評估信息技術(shù)的風(fēng)險 轉(zhuǎn)變了形式與內(nèi)涵但沒轉(zhuǎn)變內(nèi)控目標(biāo)1. 數(shù)據(jù)錯誤； 2. 非授權(quán)拜訪；3. 數(shù)據(jù)丟失； 4. 不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)；【懂得】信息技術(shù)中一般掌握和應(yīng)用掌握測試 2022 一、一般掌握 ：程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)拜訪以及運(yùn)算機(jī)運(yùn)行 程序 ；二、應(yīng)用掌握：輸入、處理及輸出 人工 , 核心 ； 要素：完整性、精確性、存在和發(fā)生 . 1 自動生成報告；2 系統(tǒng)配置和科目映射；3 接口掌握； 4 拜訪權(quán)限三、最先針對公司層面信息技術(shù)掌握

28、往往會執(zhí)行單獨的審計,制的審計重點、風(fēng)險等級、審計測試方法等；四、三者關(guān)系來打算信息技術(shù)一般掌握和應(yīng)用控應(yīng)用掌握是設(shè)計在運(yùn)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的掌握；公司層面信息技術(shù)掌握是公司信息技術(shù) 整體掌握環(huán)境 ,打算了信息技術(shù)一般掌握和信息技術(shù) 應(yīng)用掌握的 風(fēng)險基調(diào) ；信息技術(shù)一般掌握是基礎(chǔ),信息技術(shù)一般掌握的有效與否會直接關(guān)系到信 息技術(shù)應(yīng)用掌握的有效性是否能夠信任；【懂得】信息技術(shù)對審計過程的影響 2022 二、一般掌握對應(yīng)用掌握風(fēng)險具有普遍性的影響 通常 優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)掌握和信息技術(shù)一般掌握 的有效性；三、 IT 掌握 對掌握風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響對于一般掌握而言,由

29、于其影響廣泛,通常不將掌握與詳細(xì)的審計目標(biāo)相聯(lián)系；四、在不太 復(fù)雜 IT 環(huán)境：可“ 繞過運(yùn)算機(jī)進(jìn)行審計” ；五、在較為 復(fù)雜 IT 環(huán)境：需要“ 穿過運(yùn)算機(jī)進(jìn)行審計” ；【懂得】運(yùn)算機(jī)幫助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用 一、 運(yùn)算機(jī)幫助 審計技術(shù) 面對系統(tǒng) 的：平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法、程序?qū)彶?、快?面對數(shù)據(jù) 的：數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計抽樣、統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)分析等方法；二、電子表格 往往面臨重大固有風(fēng)險和錯誤；應(yīng)明白電子表格 關(guān)業(yè)務(wù)流程的信息處理目標(biāo)；【懂得】不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題 二、 數(shù)據(jù)庫治理系統(tǒng)/ 數(shù)據(jù)庫如何支持關(guān)鍵掌握達(dá)到相多重使用者能夠拜訪和修改共享數(shù)據(jù)的風(fēng)險；因此,

30、需要實施嚴(yán)格的數(shù)據(jù)庫治理和接觸掌握,以及數(shù)據(jù)安全備份制度；三、 電子商務(wù) 系統(tǒng) 安全掌握；相互依靠的風(fēng)險；信息技術(shù)對審計過程的影響主要表達(dá)在以下幾個方面： 1 審計線索 2 審計技術(shù)手段 3 內(nèi)部掌握 4 審計內(nèi)容 5 注冊會計師第六章 審計工作底稿 2 對制定的審計 方案 、實施的審計 程序 、獵取的審計 證據(jù) 以及得出的 審計結(jié)論 作出的 記錄底稿通常不包括草稿、不全面或初步記錄、錯誤而作廢的重復(fù)的；【懂得】格式、要素和范疇一、考慮因素1. 規(guī)模2. 程序的性質(zhì)3. 重大錯報風(fēng)險4. 證據(jù)的重要程度5. 例外6. 記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性7. 審計方法和使用的工具；二、底稿要素1. 標(biāo)題

31、；2. 過程記錄；3. 結(jié)論；4. 標(biāo)識及其說明；5. 索引號及編號；6. 編制者姓名及編制日期；7. 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；8識別特點 唯獨性 ；重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判定； 重大事項 如何處理不一樣；【把握】審計檔案的歸檔三、歸檔的期限 審計報告日后六十天 儲存期限 被替換后至少10 年 ；四、審計工作底稿歸檔后的變動1. 記錄不夠充分；2. 審計報告日后,發(fā)覺例外情形導(dǎo)致注冊會計師得出新的結(jié)論； 二 變動審計工作底稿時的記錄要求1. 修改或增加審計工作底稿的理由；時間和人員,以及復(fù)核的時間和人員；對原記錄信息不予刪除 涂改、掩蓋 的前提下, 采納增加新信息的方式予以修改；其次編 審計測試

32、流程第七章 風(fēng)險評估 7 【把握】風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的爭論 2022 1 詢問 2 實施 分析程序 ；3 觀看和檢查 ；【把握】明白被審計單位及其環(huán)境 2022 一、行業(yè) 狀況 、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他 外部 因素1 所處行業(yè)的市場與競爭；2 生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；3 與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)； 4 能源供應(yīng)與成本；5 行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)；二、被 審計 單位 1 全部權(quán)、治理、組織結(jié)構(gòu) 4 經(jīng)營、投資、籌資活動 7 財務(wù)報告三、被審計 單位 對會計政策的選擇和運(yùn)用四、被審計 單位 的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 直接 影響 五、被 審計單位 財務(wù)業(yè)績的衡量和

33、評判 內(nèi)外 兼有 【把握】明白被審計單位的內(nèi)部掌握二、與 審計相關(guān) 的掌握 不是報表 ！內(nèi)部掌握的目標(biāo)旨在 合理 保證財務(wù)報告的 牢靠性 、經(jīng)營的 效率和成效 及對法律的 遵守 ；三、對內(nèi)部掌握明白的深度：詢問、觀看、檢查和穿行測試除非存使掌握得到一貫運(yùn)行的自動化掌握,對 掌握的明白并不能代掌握測試；四、內(nèi)部掌握的人工和自動化成分 都有 特定風(fēng)險 ；2022 五、在決策時人為 判定 可能顯現(xiàn)錯誤和由于人為失誤 而導(dǎo)致內(nèi)部掌握失效 ；六、掌握 環(huán)境 2022/20221. 誠信和道德價值觀念2. 對勝任才能的重視3. 治理層的參與程度94. 治理層理念和經(jīng)營風(fēng)格5. 組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的安排6

34、. 人力資源政策九、掌握活動1. 授權(quán) 2. 業(yè)績評判 3. 信息處理 4. 實物掌握 5. 職責(zé)分別 授權(quán)、記錄、保管 十一、在整體 層面 / 業(yè)務(wù) 流程 對內(nèi)部掌握明白和評估的總結(jié)對整體層面掌握活動進(jìn)行的明白和評估,主要針對一般掌握 活動,特殊信息技術(shù)；1. 確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別2. 明白重要交易流程,并記錄獲得的明白通常只是針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿,除非發(fā)生重大轉(zhuǎn)變；3. 確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)4. 識別和明白相關(guān)掌握 檢查性、預(yù)防性 1 是否建立了有效的掌握,以防止或發(fā)覺并訂正這些錯報； 2 否遺漏了必要的掌握； 3 是否識別了可以最有效測試的掌握；通常將業(yè)務(wù)流

35、程中的掌握劃分為預(yù)防性掌握和檢查掌握；5. 不準(zhǔn)備信任掌握,通常 仍需要每年執(zhí)行穿行測試,證明對相關(guān)掌握的明白6. 在評估重大錯報風(fēng)險時,需要考慮掌握失效對財務(wù)報表及其審計的影響；【把握】評估重大錯報風(fēng)險一、評估財務(wù) 報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 的整個過程中, 結(jié)合對財務(wù)報表中各1. 在明白被審計單位及其環(huán)境 包括與風(fēng)險相關(guān)的掌握類交易、賬戶余額和披露的考慮,識別風(fēng)險；2. 結(jié)合對擬測試的相關(guān)掌握,將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；3. 評估識別出的風(fēng)險,評判其是否更廣泛與財務(wù)報表整體相關(guān),進(jìn)而影響多項認(rèn)定；4. 考慮發(fā)生錯報的可能性,以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重

36、大錯報；重大 1 出問題影響是嚴(yán)峻；2 出錯概率高；考慮財務(wù)報表的可審計性1 會計記錄的狀況和牢靠性存在重大問題；二、特殊的重大錯報風(fēng)險2 對治理層的誠信存在嚴(yán)峻疑慮； 1收入可以假定存在舞弊,但未必存在；2 不考慮掌握對相關(guān)風(fēng)險的抵消成效三、僅通過 實質(zhì)性 程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險1 被審計單位針對風(fēng)險設(shè)計的掌握；2 掌握是否可以信任；3 交易是否高度自動化；第八章風(fēng)險應(yīng)對 4 【把握】報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施1. 強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑；2. 指派更有體會的審計人員；3. 供應(yīng)更多的督導(dǎo)；4. 融入更多的不行預(yù)見的因素；5. 對程序的性質(zhì)、時間支配和范疇作出修改；【把握】認(rèn)定層次重大

37、錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序1. 風(fēng)險的重要性； 2.重大錯報的可能性； 3. 交易、賬戶余額和披露的特點；4. 特定掌握的性質(zhì)； 5.內(nèi)部掌握的有效性；檢查 、觀看、 詢問 、函證 、重新運(yùn)算 、重新執(zhí)行和 分析程序 ；范疇考慮因素：1. 確定的重要性水平；2. 評估的重大錯報風(fēng)險；3. 方案獵取的保證程度；【明白】掌握測試 不肯定做, 有效性 簡答題1 如何 運(yùn)行 的； 2 是否 一貫執(zhí)行 ；3 由 誰執(zhí)行 或以何種方式執(zhí)行；應(yīng)實施： 1 預(yù)期掌握運(yùn)行 有效 ；2 僅 實質(zhì)性程序不能供應(yīng) 二、掌握測試的性質(zhì) 結(jié)合使用更好 2022充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；1. 詢問 結(jié)合使用 2. 觀看 沒書面記

38、錄 3. 檢查 書面 4. 重新執(zhí)行 其 他不行時 ；10三、掌握 測試 的時間1. 重大錯報風(fēng)險的重要程 度；2. 期中測試后發(fā)生的 重大變動 ；3. 期中 獵取的審計證據(jù)的程度；4. 剩余 期間的長度 ；5. 擬縮小實質(zhì)性程序的范疇；6. 掌握 環(huán)境 ；四、掌握測試的范疇 測試次數(shù) 20221. 執(zhí)行掌握的 頻率 4-2/12-2/52-5/250-20/250-25； 2. 運(yùn)行有效性的時間長度；3. 掌握的預(yù)期偏差；4. 其他掌握獵取的證據(jù)的范疇；5. 審計證據(jù)的相關(guān)性和牢靠性；對自動化掌握的測試范疇的特殊考慮 可以僅測試一般掌握 1 一般掌握 有效性； 2 除非系統(tǒng) 發(fā)生變動 3 是

39、否經(jīng)過 授權(quán) ；【把握】實質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測試 必需有 ,實質(zhì)性分析程序 掌握環(huán)境和其他相關(guān)的掌握；所需信息期中之后的可獲得性；實質(zhì)性程序的目的；評估的重大錯報風(fēng)險；相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；能否通過將實質(zhì)性程序與掌握測試相結(jié)合,降低期末存在錯報而未被發(fā)覺的風(fēng)險；第三編各類交易和賬戶余額的審計7 第九章 銷售與收款循環(huán)2 +出庫單簽收單【懂得】 掌握測試 2022/2022目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部掌握常用的掌握測試常用的交易實質(zhì)性程序發(fā)生 /銷售是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)證 及經(jīng)過 批準(zhǔn)的客戶訂購單發(fā)運(yùn)憑證 或提貨單 及 銷售收賬款明細(xì)賬中的大額或反常項目；為依據(jù)登記

40、入賬的；單 或客戶訂購單 ；追查主營業(yè)務(wù) 收入明細(xì)賬 中的分錄至銷在發(fā)貨前,客戶的賒購已經(jīng)存在檢查賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證；被授權(quán)批準(zhǔn)；詢問是否寄發(fā)對賬單, 并檢將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分每月向客戶寄送對賬單 ,對查客戶回函檔案錄進(jìn)行核對提出的看法作特地追查完整性發(fā)運(yùn)憑證 提貨單 均經(jīng)事先檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)編號并已經(jīng)登記入賬；整性；務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號,并檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完錄進(jìn)行核對已登記入賬整性【把握】營業(yè) 收入實質(zhì)性 程序A：發(fā)生 B：全部記錄C：恰當(dāng)記錄D：正確期間E：恰當(dāng)?shù)馁~

41、戶F：恰當(dāng)列報目標(biāo)可供選擇的審計程序C 1. 獵取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表ABC 2. 實質(zhì)性分析程序 必要時 113. 檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)就,前后期是否一樣；關(guān)注周期性、ABCD 偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原就、方法AC 4. 結(jié)合對應(yīng)收賬款實施的函證程序,選擇主要客戶函證本期銷售額D 5. 銷售的截止測試 也和完整性有關(guān) ABCDE 6. 檢查有無特殊的銷售行為,如F 7. 確定主營業(yè)務(wù)收入的列報是否恰當(dāng)分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否反常；檢查重要產(chǎn)品的毛利率是否存在反常,各期之間是否存在重大波動；分析各月各類主營業(yè)務(wù)收入變動是否正常,是否符合季

42、節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律；將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對比分析,檢查是否存在反常；依據(jù)增值稅發(fā)票申報表或一般發(fā)票,估算全年收入,與實際收入金額比較；【把握】應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序 A：存在 B ：完整 C ：擁有或掌握 D ：計價調(diào)整 E：恰當(dāng)列報目標(biāo) 可供選擇的審計程序ABD 1. 檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)D 2. 獵取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表ACD 3. 對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證A D A 4. 對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序,以驗證應(yīng)收賬款的真實性 5. 評判壞賬預(yù)備計提的適當(dāng)性 6. 復(fù)核應(yīng)收賬款和相關(guān)總分類賬、明細(xì)分類賬和現(xiàn)金日記賬,調(diào)查反常項目；對大額或反常、關(guān)聯(lián)方 應(yīng)收賬款

43、,即使回函相符,仍應(yīng)抽查其原始憑證7. 標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方 包括持股 5%以上 含 5%股東 的款項,執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序,并注明合并ABCD 報表時應(yīng)予抵銷的金額；對關(guān)聯(lián)企業(yè)、有親密關(guān)系的主要客戶的交易事項做特地核查C 8. 確定應(yīng)收賬款是否已被質(zhì)押或出售第十章 選購與付款循環(huán)的審計【把握】 應(yīng)對賬款的審計A：存在 B ：完整 C ：權(quán)益義務(wù) D ：計價或分?jǐn)?E ：恰當(dāng)?shù)牧袌竽繕?biāo)可供選擇的審計程序 ,BD 1. 獵取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單 ,并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)劑,查找有無未入賬的應(yīng)對賬款,確定應(yīng)對賬款金額的精確性BD 2. 檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證

44、,如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等,查找有無未準(zhǔn)時入賬的應(yīng)對賬款,確定應(yīng)對賬款期末余額的精確性B 3. 針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目,檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證,詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無未準(zhǔn)時入賬的應(yīng)對賬款B 4. 結(jié)合存貨監(jiān)盤程序, 檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料 驗收報告或入庫單檢查是否有大額料到單未到的情形,確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間B 5. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)對賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,關(guān)注其購貨發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時間是否合理AC 6. 選擇應(yīng)對賬款的重要項目函證 其余額和交易條款,未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲绦駼 7. 針對已償

45、付的應(yīng)對賬款,追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證12A 8. 對反?；虼箢~交易及調(diào)整事項,檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄,以分析真實性、合理性【把握】 固定資產(chǎn)的審計 實地檢查 目標(biāo) 可供選擇的審計程序ABD 1. 實質(zhì)性分析程序A B 2. 實地檢查重要固定資產(chǎn),確定其是否存在,關(guān)注是否仍未核銷的C 3. 檢查固定資產(chǎn)的全部權(quán)或掌握權(quán)ABCD 4. 檢查本期固定資產(chǎn)的增加ABD 5. 檢查本期固定資產(chǎn)的削減,查明是否已做適當(dāng)?shù)臅嬏幚?；AB 6. 檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,確定是否滿意資產(chǎn)確認(rèn)條件7. 成本運(yùn)算單8. 存貨B 7. 檢查固定資產(chǎn)保險情形,復(fù)核保險范疇是否足夠CE 8. 檢

46、查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情形D 9. 檢查累計折舊D 10. 檢查固定資產(chǎn)的減值預(yù)備十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計3 1. 生產(chǎn)指令 2. 領(lǐng)發(fā)料憑證4. 工薪匯總表及工薪費用安排表 審批 3. 產(chǎn)量和工時記錄5. 材料費用安排表6. 制造費用安排匯總表明細(xì)賬 審核 三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動成本1. 方案和支配生產(chǎn)2. 發(fā)出原材料 領(lǐng)料單三聯(lián) 3. 生產(chǎn)產(chǎn)品 驗收單四聯(lián) 4. 核算產(chǎn)品5. 儲存產(chǎn)成品 出庫單 6. 發(fā)出產(chǎn)成品【把握】存貨 監(jiān)盤一、存貨監(jiān)盤的作用 2022 1 在存貨盤點 現(xiàn)場 實施監(jiān)盤 除非不行行 ； 2 對期末存貨記錄 實施審計程序 檢查 / 觀看 ；主要針對存在認(rèn)定,對 完整性和

47、計價認(rèn)定 也能供應(yīng)部分審計證據(jù) 2022 修改 二、存貨監(jiān)盤方案依據(jù) 被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部掌握的有效性 等編制方案； 1 重大錯報風(fēng)險；2 內(nèi)部掌握的性質(zhì)； 3 是否制定了適當(dāng)?shù)某绦颍?4 存貨盤點的時間支配； 5 被審計單位是否一貫采納 永續(xù)盤存 制； 6 要求供應(yīng)完整的存貨存放地點清單,選擇適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤； 7 是否需要專家?guī)椭?；三、存貨監(jiān)盤審計程序1. 評判治理層用以記錄和掌握存貨盤點結(jié)果的指令和程序；1 掌握活動的運(yùn)用； 2 在產(chǎn)品的完工程度,殘次冷背存貨項目,第三方 的存貨；3 估量存貨數(shù)量的方法； 4 對存貨移動以及截止日前后期間出入庫的掌握；2. 觀看治理層制定的

48、盤點程序的執(zhí)行情形 3. 檢查存貨 4. 執(zhí)行抽盤5. 未納入盤點范疇的存貨,查明緣由 ；對特殊類型存貨的計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍?. 存貨監(jiān)盤終止時的工作 2022 新增 1 再次觀看盤點現(xiàn)場,以確定全部應(yīng) 納入盤點范疇 的存貨是否 均已盤點 ； 2 取得并檢查已 填用、作廢及未使用 盤點表單 ,與存貨盤點的 匯總記錄 進(jìn)行核對； 3 如盤點日不是 12.31 ,應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虼_定 存貨變動 已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?；四、特殊情形的處?. 現(xiàn)場 存貨監(jiān)盤不行行應(yīng)實施替代審計程序如檢查文件 以獵取充分、適當(dāng)證據(jù)；132. 因不行預(yù)見的情形導(dǎo)致無法實施監(jiān)盤應(yīng)另擇日期 ,并對間隔期實施審計程序；3. 第

49、三方保管存貨1 函證數(shù)量和狀況；2 檢查記錄； 3 監(jiān)盤； 4 第三方監(jiān)盤；【把握】 存貨計價測試 正確地 計價和匯總 1. 樣本的選擇 ；2. 計價方法 同一會計年度內(nèi)不得變動第十二章貨幣資金的審計1.5-2 【懂得】 貨幣資金審計概述 二、涉及的主要憑證和會計記錄 ；3. 計價測試 ；1 現(xiàn)金盤點表2 銀行對賬單3 銀行存款余額調(diào)劑表4 記賬憑證 5 會計賬簿三、貨幣資金內(nèi)部掌握概述 1 資金收支與記賬的 崗位分別 2 資金收支要有合理、合法的 憑據(jù) 3 全部收支準(zhǔn)時精確入賬,并且 支出要有核準(zhǔn) 手續(xù) 4 掌握現(xiàn)金坐支 ,當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)準(zhǔn)時送存銀行 5 按月盤點現(xiàn)金 ,編制銀行存款余額調(diào)劑

50、表,做到 賬實相符 6 資金收支業(yè)務(wù)的 內(nèi)審 ；【把握】庫存 現(xiàn)金審計 2022A：存在 B ：有無遺漏 C：權(quán)益和義務(wù) D：計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄 E：恰當(dāng)列報目標(biāo) 可供選擇的審計程序D 1. 核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符,檢查折算匯率是否正確ADC/BDC 2. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)D 3. 分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理,關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金AD/BD 4. 抽查大額庫存現(xiàn)金收支；AD/BD 5. 抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后如干天的、肯定金額以上的現(xiàn)金收支憑證明施截止測試1. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；1 通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點；2 必需有 出納員 和被

51、審計單位 會計主管 人員參與；3 對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤實施 突擊性 的檢查；4 時間 最好 選擇在上午 上班前 或下午下班時 進(jìn)行,多個地點同時進(jìn)行； 1 確定監(jiān)盤時間 2 批閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對； 3 由出納員 依據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額,結(jié)顯現(xiàn)金結(jié)余額； 4 盤點現(xiàn)金實存數(shù),同時編制“ 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表” ,分幣種、面值列示盤點金額； 5 核對盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額,查明差異緣由,按治理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整； 6 如有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應(yīng)在“ 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明,必要時應(yīng)提請被審計單位做出調(diào)整；實有數(shù)盤點日實有數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表日盤點日

52、收入數(shù)支出數(shù) 【把握】 銀行存款審計實質(zhì)性程序目標(biāo) 可供選擇的審計程序ABD 1. 運(yùn)算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入ABD 2. 檢查銀行存款賬戶發(fā)生額ABD 3. 取得并檢查銀行存款余額調(diào)劑表 不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制ACD 4. 函證銀行存款余額,編制銀行函證結(jié)果匯總表,檢查銀行回函ABD 5. 抽查大額銀行存款收支的原始憑證AB 6. 檢查銀行存款收支的截止是否正確 三 完整性審計：14 1.明白并評判被審計單位開立賬戶的治理掌握措施 ； 2.詢問 相關(guān)人員,明白銀行賬戶的開立、使用、注銷等情形全部供應(yīng)的書面聲明； 3.到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印已開立銀行結(jié)算賬戶清

53、單 ； 4.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測試,關(guān)注原始單據(jù) 中的收 付 款銀行賬戶是否包含清單內(nèi)； 四 銀行存款賬戶發(fā)生額銀行對賬單 余額調(diào)劑 ：企業(yè)已收付 、銀行尚未入賬銀行存款 日記賬調(diào)劑 ：銀行已收付 、企業(yè)尚未入賬；【把握】 其他貨幣資金審計 2022 簡答題一. 假如被審計單位有定期存款,注冊會計師可以考慮實施的審計程序 1. 詢問商業(yè)理由并評估其合理性；2. 獵取定期存款明細(xì)表,檢查； 3. 監(jiān)盤定期存款憑據(jù)；4. 檢查開戶證明書原件； 5. 已質(zhì)押的檢查定期存單復(fù)印件,并與合同核對；6. 函證； 7. 審計測算利息收入；8. 核對相應(yīng)日后已提取的兌付憑證；9. 是否充分披露；二. 除定期存款

54、外,對其他貨幣資金實施市計程序時,通?？赡芴厥怅P(guān)注以下事項： 1. 保證金存款的檢查,檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件； 2. 存出投資款,跟蹤資金流向,獵取批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等；15第十三章第四編對特殊事項的考慮28 對舞弊和法律法規(guī)的考慮4 【把握】財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任三、風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 1 詢問； 2 評判舞弊風(fēng)險；3 分析程序； 4 其他信息； 4 項目組爭論 不觀看 四、識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 特殊 五、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險1. 職業(yè)懷疑； 2 有力督導(dǎo)； 3 評判政策的選擇和運(yùn)用3. 增加審計程序不行預(yù)見性； 二 轉(zhuǎn)變擬實

55、施審計程序的性質(zhì) ；時間 ; 范疇 ； 三 針對治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險實施的程序1. 會計分錄是否正常,會計分錄測試；2. 復(fù)核會計估量是否存在 偏向 ,并評判環(huán)境是否存在由于 舞弊 導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；3. 對于 顯得反常的重大交易,評判其商業(yè)理由 或缺乏商業(yè)理由 ；六、會計分錄測試治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險 全部單位都存在；要特地 設(shè)計和實施會計分錄測試；會計分錄 測試的對象是與被審計財務(wù)報表相關(guān)的全部會計分錄和其他調(diào)整,包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄；1 標(biāo)準(zhǔn)會計分錄受信息系統(tǒng)一般掌握和其他系統(tǒng)性掌握的影響；2 非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄可能具有較高的重大錯報風(fēng)險,通常簡單被治理層相

56、來操縱利潤；3 其他調(diào)整；此類分錄可能不受被審計單位內(nèi)部掌握的影響； 二 會計分錄測試的步驟1 明白 財務(wù)報告 流程 ,針對會計分錄和其他調(diào)整的掌握 ,必要時 測試 掌握的 運(yùn)行有效性 ；2 確定 待測試會計分錄和其他調(diào)整的 總體 ,并測試總體的完整性；3 從總體中 選取 待測試的會計分錄及其他調(diào)整；4 測試 選取的會計分錄及其他調(diào)整,并 記錄 測試結(jié)果； 三 被審計單位內(nèi)部掌握系統(tǒng)中針對會計分錄和其他調(diào)整的掌握 四 確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體并 測試總體的完整性八、無法連續(xù)執(zhí)行業(yè)務(wù) 2022 新增 1 被審單位沒有針對舞弊實行適當(dāng)?shù)摹⒈匾拇胧?即使舞弊并不重大 2 重大錯報風(fēng)險的考

57、慮以及審計測試結(jié)果說明存在重大且廣泛的舞弊 3 對治理層或治理層的勝任才能產(chǎn)生重大疑慮九、治理層和治理層的書面聲明 2022 新增 1 認(rèn)可其設(shè)計、執(zhí)行和保護(hù)內(nèi)控防止和發(fā)覺舞弊的責(zé)任； 2 已向注會披露了對舞弊導(dǎo)致重大錯報的評估結(jié)果 3 已向注會披露了已知的設(shè)計內(nèi)部人員的舞弊嫌疑 4 已向注會披露了其他方面獲知的舞弊嫌疑；【把握】財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮一、治理層 在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定；二、第一類 法律法規(guī),注冊會計師負(fù)有合理 發(fā)覺 的責(zé)任,沒有防止的責(zé)任；其次類 法律法規(guī),注冊會計師的責(zé)任 僅限于實施特定的審計程序；五、不必溝通 明顯不重要 的；溝

58、通可以口頭,但應(yīng)形成溝通記錄,并請溝通對象簽字；有重大法律后果或涉及社會公眾利益向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報告；16第十四章 審計溝通 5 【把握】注冊會計師與治理層的溝通方案的審計范疇和 1 擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特殊風(fēng)險；2 對與審計相關(guān)的內(nèi)部掌握實行的方案；時間支配 3 在審計中對重要性概念的運(yùn)用；利用內(nèi)審工作；對內(nèi)控舞弊態(tài)度；1 對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法；審計中發(fā)覺的重大2 重大困難 ：1 供應(yīng)信息嚴(yán)峻拖延；2 不合理縮短時間；3 努力遠(yuǎn)超過預(yù)期；4 無法獲取信息； 5 施加限制； 6 不對連續(xù)經(jīng)營進(jìn)行評估；7 非標(biāo)準(zhǔn)報告；問題3 已與治理層爭論或需要書面溝通的審計中

59、顯現(xiàn)的重大事項；4 可能包括其他信息存在的對事實的重大錯報或重大不一樣內(nèi)控缺陷 應(yīng)以 書面形式 準(zhǔn)時向治理層通報 溝通值得關(guān)注的注會的獨立性 1 不利影響； 2 法規(guī)和規(guī)范規(guī)定、被 審單位 以及 師事務(wù)所 的防范措施；2. 與治理層的溝通,除非 治理層的勝任才能或誠信問題；3. 與第三方的溝通,可能需要 事先征得治理層同意；不應(yīng) 被第三方依靠；對第三方 不承擔(dān)責(zé)任 ；向第三方披露或分發(fā)的 任何限制 ；4. 獨立性 、內(nèi)部掌握缺陷、審計商定書,應(yīng)以書面形式溝通；6. 溝通不充分 1 發(fā)表非無保留看法；2 征詢律師 ； 3 與政府部門溝通；4 解除業(yè)務(wù)；【把握】前后任注冊會計師的溝通 2022/2

60、022/2022 前任： 1 對上期審計； 2 未完成 當(dāng)期 審計；后任： 正在考慮接受或已經(jīng)接受托付；一、接受托付前的溝通 必需 二 治理層不同意溝通一般應(yīng)拒絕,除非 有充分的證據(jù)說明被審計風(fēng)險水平特別低； 三 必要溝通 :1 治理層誠信； 2 分歧； 3 舞弊、違法行為及內(nèi)控缺陷；4 變更緣由； 四 假如未得到 前任 答復(fù), 且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的緣由反常,需再次進(jìn)行溝通；二、接受托付后的溝通 最有效、最常用的方式是查閱前任的工作底稿； 二 前任可 自主打算是否答應(yīng) 后任查閱相關(guān)工作底稿； 三 前任應(yīng)向后任獵取確認(rèn)函,就工作底稿的使用目的、范疇和責(zé)任等達(dá)成一樣看法； 四 后任 不應(yīng) 在