銀行會(huì)計(jì)(第二章)課件

1、第二章 基本核算方法 基本核算方法 核算方法 各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法 會(huì)計(jì)方法 檢查方法 分析方法會(huì)計(jì)核算方法概述 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目 記帳方法 填審憑證 設(shè)置帳戶 帳簿登記 編制報(bào)表 財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶第二節(jié) 記帳方法第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第四節(jié) 帳務(wù)組織第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)科目的作用（一）會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不 同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。 銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類，即對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，按銀行會(huì)計(jì)核算的要求劃分為若干類別，規(guī)定一定的名稱。 （二）會(huì)計(jì)科目的作用1、是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。它是設(shè)置

2、賬戶、填制憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列核算方法的前提和依據(jù)。 、它是提供會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段。以會(huì)計(jì)科目作為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容、資金性質(zhì)的標(biāo)志，起到組織和歸類作用，從而把全部核算資料進(jìn)入條理化、系統(tǒng)化，并取得系統(tǒng)總括的核算資料和信息，為研究分析銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理和考核計(jì)劃執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效果提供依據(jù)；3、是統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑。 因?yàn)槊總€(gè)會(huì)計(jì)科目，都有一定的內(nèi)涵和名稱，各級(jí)行處在核算處理和報(bào)表反映都有統(tǒng)一的口徑。即使各銀行有增設(shè)系統(tǒng)內(nèi)使用的會(huì)計(jì)科目，也應(yīng)與全國銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目有歸屬合并的關(guān)系，以利于會(huì)計(jì)資料的審核匯總和分析利用。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按科目性質(zhì)的分類 銀行會(huì)計(jì)科目按

3、科目性質(zhì)可劃分為五大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類；各銀行系統(tǒng)因核算上的需要，可增設(shè)一些系統(tǒng)內(nèi)使用的科目。在實(shí)際工作中，各銀行系統(tǒng)都增設(shè)了資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。（1）資產(chǎn)類科目，是反映銀行各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目。設(shè)置如 “現(xiàn)金”、“存中央銀行存款”等科目。 （2）負(fù)債類科目，是反映銀行各項(xiàng)負(fù)債的會(huì)計(jì)科目。設(shè)置如“存款”、“向中央銀行借款”等科目。 （3）資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，是反映銀行各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債雙重性的科目。設(shè)置如“清算資金往來”、“同城票據(jù)清算”等科目。 （4）所有者權(quán)益科目，是反映銀行所有者權(quán)益的科目。設(shè)置如“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目。 （5）損益類科目，包括了收入類科目和支出

4、類科目，是反映銀行各項(xiàng)收入和銀行各項(xiàng)支出的科目。設(shè)置如“利息收入”、 “利息支出”等科目。（二）按科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類表內(nèi)科目：反映銀行會(huì)計(jì)要素增減變化的科目。表外科目：對(duì)一些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)起管理與控制作用，由各行自行設(shè)置的備忘科目，如“重要空白憑證”、“銀行承兌匯票”等。 三、銀行會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)科目與帳戶的關(guān)系銀行會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)科目是指進(jìn)行總括核算的總分類帳戶。而帳戶是指核算中的明細(xì)分類帳戶，又稱分戶帳。銀行的賬戶，按其開戶的對(duì)象，可劃分為對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外賬戶兩大類。1對(duì)內(nèi)賬戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用賬戶。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立賬戶。

5、2對(duì)外賬戶。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對(duì)經(jīng)營客戶或往來行設(shè)立的賬戶。 （1）對(duì)外賬戶按核算內(nèi)容，可分為存款類賬戶、貸款類賬戶和往來類賬戶。其具體內(nèi)容留待各業(yè)務(wù)核算章節(jié)中再述。 （2）對(duì)外賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 四、會(huì)計(jì)科目代號(hào)及帳號(hào)的編制（一）科目代號(hào) 科目代號(hào)長度為六位。其中一級(jí)科目代號(hào)為四位，二級(jí)科目代號(hào)兩位?？颇看?hào)的編排具有一定的規(guī)律。 1一級(jí)科目代號(hào)的編排：一級(jí)科目代號(hào)前兩位為規(guī)則號(hào)，后兩位為順序號(hào)。 （1）科目代號(hào)的第一位代表科目所屬的大類，即：1代表資產(chǎn)類科目；2代表負(fù)債類科目；3代表所有者權(quán)益類科目；4代表資產(chǎn)負(fù)債共同類科目；5代表損益類料目；69代表表外

6、科目及補(bǔ)充資料。 （2）科目代號(hào)的第二位代表所屬的小類，如11代表現(xiàn)金及金融機(jī)構(gòu)往來資產(chǎn)；15代表債券及投資；21代表金融機(jī)構(gòu)往來負(fù)債，等等。會(huì)計(jì)科目通過編號(hào)，便于識(shí)別和使用，它為編制會(huì)計(jì)分錄、匯總憑證、登記賬簿、編制報(bào)表、查閱會(huì)計(jì)資料等日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理及對(duì)電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)柜臺(tái)的應(yīng)用，提供了便利的條件。（注意：目前各家商業(yè)銀行的分類及編號(hào)方法不盡一致） 會(huì)計(jì)科目的編排規(guī)則 會(huì)計(jì)科目：以本、外幣一體化為目標(biāo)，統(tǒng)一本、外幣科目的代號(hào)長度。其長度為8位，代號(hào)結(jié)構(gòu)為422 XXXX XX XX 一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目舉例：科目代號(hào) 一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目02850000 定期儲(chǔ)蓄存款 0

7、2850100 整存整取儲(chǔ)蓄02850101 一年期定期02850102 二年期定期02850102 三年期定期12（二）帳號(hào)的編制 帳戶有戶名和帳號(hào)，帳戶編列的號(hào)碼稱帳號(hào)。帳號(hào)的編排不是任意確定的，是由一定的內(nèi)容組成，一般來說，帳號(hào)由行號(hào)、科目代號(hào)、順序號(hào)三部分組合而成，由于行號(hào)有5位數(shù)，科目代號(hào)有三位數(shù)，順序號(hào)至少有4位數(shù)，因此，帳號(hào)的位數(shù)一般都在10位數(shù)以上。有了帳號(hào)，在記帳時(shí)，用帳號(hào)并對(duì)照戶名記帳更準(zhǔn)確，不易發(fā)生串戶，尤其在戶名雷同情況下，帳號(hào)就顯得更重要，帳號(hào)還有利于使用計(jì)算機(jī)核算。 帳號(hào)的編制規(guī)則 外部帳號(hào)：儲(chǔ)蓄帳號(hào)為19位：結(jié)構(gòu)為 AAA BBB CC D EE FFFFFFF

8、G 城市行代碼 網(wǎng)點(diǎn)號(hào) 幣種 類別 儲(chǔ)種 順序號(hào) 校驗(yàn)位內(nèi)部帳號(hào)：內(nèi)部帳號(hào)及表外帳號(hào)位26位 AAA BBBBBBBBB XXXX YY ZZ SSSSSS 帳本別 機(jī)構(gòu)號(hào) 一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目 順序號(hào)帳本別：1位人民幣帳 2為外匯帳 3為政策性帳 4為多幣別帳 第二節(jié) 記帳方法一、記帳方法的種類記賬方法是按一定的記賬原理和規(guī)則，采用特定的記賬符號(hào)，來記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記賬簿的一系列專門技術(shù)方法的總稱。記賬方法分單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。1單式記賬法是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。在銀行會(huì)計(jì)中，單式記賬方法主要應(yīng)用于表外科目的核算。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬

9、憑證，只在“收入”或“付出”作單方的記錄反映。2復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。這種記賬方法能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈和客觀實(shí)際，便于檢查賬戶記錄的正確性，是比較完善的記賬方法。復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。銀行對(duì)于表內(nèi)科目的會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。二、單式記帳法 記帳符號(hào)：銀行使用的單式記帳法的記帳符號(hào)為“收”、“付”。 適用范圍：使用表外科目核算時(shí)，運(yùn)用單式記帳法。例 某銀行柜組領(lǐng)用空白支票500本。收：重要空白憑證支票 500例 柜組當(dāng)天出售支票10本。付：重要空白憑證支票 10 三、借

10、貸復(fù)式記帳法適用范圍：使用表內(nèi)科目核算時(shí)，運(yùn)用借貸復(fù)式記帳法。記帳符號(hào)：以“借”、“貸”為記帳符號(hào)。記帳規(guī)則：以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則，即在處理每筆業(yè)務(wù)時(shí)，必須同時(shí)記入有關(guān)帳戶借方和相對(duì)應(yīng)帳戶的貸方，可以是一借一貸或一借多貸或多借一貸，但雙方的金額必須相等。 帳戶結(jié)構(gòu)。借貸記帳法下，帳戶 結(jié)構(gòu)如下“T”型帳戶所示： 帳戶 借方 貸方 資產(chǎn)的增加，負(fù)債、 資產(chǎn)的減少，負(fù)債、 所有者權(quán)益的減少， 所有者權(quán)益的增加， 收入的轉(zhuǎn)銷，費(fèi)用的 收入的增加，費(fèi)用的 增加 轉(zhuǎn)銷 試算平衡： 采用借貸記帳法，全部帳務(wù)進(jìn)行試算，必須做到：各科目借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；各科目借方余

11、額合計(jì)數(shù)=各科目貸方余額合計(jì)數(shù)。 三.借貸記帳法實(shí)例 例1.永盛貿(mào)易公司來行存入現(xiàn)金4,500元. 借：庫存現(xiàn)金 4,500 貸：吸收存款-活期存款-貿(mào)易公司存款戶 4,500 例2.銀行向江南機(jī)電廠發(fā)放為期半年.金額為70,000元的貸款,該款當(dāng)天劃入江南機(jī)電廠存款戶（帳號(hào)20100581）。 借：貸款-短期貸款-江南機(jī)電廠貸款戶 70,000 貸：吸收存款-活期存款-江南機(jī)電廠存款戶70,000 例3.江南機(jī)電廠（帳號(hào)20100581）簽發(fā)#3691劃線支票1張,支付給同在本行開戶的永盛貿(mào)易公司（帳號(hào)20100453）貨款80,000元. 借：活期存款-江南機(jī)電廠存款戶 80,000 貸：

12、活期存款-永盛貿(mào)易公司存款戶 80,000例4.永盛貿(mào)易公司簽發(fā)#0890劃線支票1張,歸還到期的三個(gè)月貸款本金50,000元. 借：活期存款-永盛貿(mào)易公司存款戶 50,000 貸：短期貸款-永盛貿(mào)易公司貸款戶 50,000結(jié)論： 盡管金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，引起會(huì)計(jì)要素不斷地增減變動(dòng)，但按照借貸記賬法歸納起來不外乎以下四種類型的變化： 1資產(chǎn)方與負(fù)債和所有者權(quán)益方各有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額增加，雙方總額也等額增加。 2資產(chǎn)方與負(fù)債和所有者權(quán)益方各有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)等額減少，雙方總額也等額減少。 3資產(chǎn)方有關(guān)項(xiàng)目之間發(fā)生等額增減，雙方總額保持不變。 4負(fù)債和所有者權(quán)益方有關(guān)項(xiàng)目之間發(fā)生等額增減，雙方總額

13、保持不變。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一.銀行會(huì)計(jì)憑證的概念和特點(diǎn)（一）概念：銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書面證明，是銀行登記帳簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。 （二）會(huì)計(jì)憑證的作用 其一，會(huì)計(jì)憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。 其二，會(huì)計(jì)憑證的填制和傳遞，是銀行進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織形式。 其三，會(huì)計(jì)憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制職能的手段由于銀行的會(huì)計(jì)憑證需要在銀行內(nèi)部或外部進(jìn)行傳遞流轉(zhuǎn)方能完成業(yè)務(wù)與核算手續(xù)，故習(xí)慣稱作“傳票”。（三）特點(diǎn)：1、一般采用單式憑證2、大量利用外來原始憑證代替記帳憑證3、憑證傳遞環(huán)節(jié)多.

14、1）記賬憑證按填制方法的不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證 （1）單式記賬憑證 概念:單式記賬憑證是指一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目要分別編制兩張或兩張以上的憑證，在一張憑證上只填記一個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶。 優(yōu)點(diǎn):是在手工記賬時(shí)，便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。其缺點(diǎn)是業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查對(duì)。 范圍:銀行會(huì)計(jì)因其賬務(wù)處理的特殊性一般均采用單式憑證。 （2）復(fù)式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證是指一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目都填列在一張憑證上，并憑以記入兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的憑證。其優(yōu)點(diǎn)是科目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，可以清楚地反映資金的來龍去脈，便于查對(duì)。其缺點(diǎn)是在手工記賬時(shí)，不便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。

15、二.銀行會(huì)計(jì)憑證的種類. 自制原始憑證 原始憑證 外來原始憑證會(huì)計(jì)憑證 基本憑證 的種類 記帳憑證 特定憑證記賬憑證1、概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。2、要素：記賬憑證除具備原始憑證的有關(guān)要素內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會(huì)計(jì)分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復(fù)核人員蓋章等內(nèi)容。3、分類：（1）銀行的記賬憑證，按其填制方法不同分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。（2）銀行的記賬憑證，按其生成方式不同分為人工填制憑證和計(jì)算機(jī)打印憑證。其中人工填制憑證又分為人工制單且不需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證和人工制單需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證兩類；計(jì)算機(jī)打印的憑證分為由經(jīng)

16、辦人員錄入憑證要素，經(jīng)復(fù)核后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)輸出的憑證和計(jì)算機(jī)批處理后自動(dòng)打印的憑證兩類。（3）銀行的記賬憑證，按其記賬的對(duì)象不同，可分為明細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證。（4）銀行的記賬憑證，按其格式和使用范圍的不同，又分為基本憑證和特定憑證兩類。明細(xì)賬記賬憑證明細(xì)記賬憑證取得 明細(xì)賬記賬憑證是記載明細(xì)賬的依據(jù)。從理論上講，記賬憑證必須根據(jù)原始憑證編制，但在銀行的實(shí)際業(yè)務(wù)核算中，要收到大量的外來原始憑證，且這些原始憑證已經(jīng)具備了記賬憑證的內(nèi)容，如果再另行編制，也不過是原始憑證的重復(fù)摘錄。為簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)省人力、物力，加速憑證編制及避免抄錄原始憑證可能發(fā)生的錯(cuò)誤，銀行會(huì)計(jì)核算廣泛采用以原始憑證經(jīng)

17、過業(yè)務(wù)處理代替明細(xì)賬記賬憑證的辦法。原始憑證凡具備轉(zhuǎn)化成記賬憑證條件的，經(jīng)辦人員在原始憑證上填入轉(zhuǎn)賬日期、應(yīng)借或應(yīng)貸科目及賬戶名稱和賬號(hào)，并加蓋業(yè)務(wù)人員名章和業(yè)務(wù)公章，原始憑證就具備了記賬憑證的效力，可以憑以登記有關(guān)科目的明細(xì)賬。如原始憑證不能代替記賬憑證的，應(yīng)另編記賬憑證，并以原始憑證作為記賬憑證的附件。總賬記賬憑證為登記總賬，每日營業(yè)終了后，應(yīng)將當(dāng)日所發(fā)生的明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類，計(jì)算出每個(gè)科目的借、貸發(fā)生額和余額，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。這種按科目、按日編制的匯總記賬憑證，銀行稱為科目日結(jié)單。 為了適應(yīng)柜員方式下日終結(jié)賬方式的改變，以科目日結(jié)匯總表代替專柜模式下使用的科目日結(jié)單

18、，日終結(jié)賬時(shí)，由核算主體行核算中心按當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目匯總編制，每35筆滿頁。非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單。 科目日結(jié)單編制原理在于：把當(dāng)日全部明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類整理；把同一科目的明細(xì)記賬憑證按借、貸方順序排列；分別計(jì)算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和總發(fā)生額，并填入科目日結(jié)單的借、貸兩方；根據(jù)各科目昨日余額和發(fā)生額，計(jì)算今日余額并填入科目日結(jié)單。 （一）基本憑證的概念及格式1.概念：基本憑證是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng),自行填制并憑以登記帳簿的記帳憑證.基本憑證按性質(zhì)特點(diǎn)可分為三大類共10種傳票。第一類憑證：僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售和傳遞，適用于未設(shè)專用憑證的一切現(xiàn)金收、

19、付和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。包括4種；第二類憑證：供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售但可對(duì)外傳遞，適用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。包括2種；第三類憑證是特定業(yè)務(wù)使用的憑證。包括4種。（二)特定憑證的概念及特點(diǎn) 1.概念。特定憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù),并可代替?zhèn)髌睉{以記帳的各種專用憑證,如支票，進(jìn)帳單等。它既是原始憑證,又是記帳憑證。 2.特點(diǎn)。特定憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫憑證;一般由銀行會(huì)計(jì)人員以外的人填寫,格式按有關(guān)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)。特定憑證 票據(jù)結(jié)算憑證存款業(yè)務(wù)憑證貸款業(yè)務(wù)憑證外匯業(yè)務(wù)憑證內(nèi)部使用憑證其他特定憑證 三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素 所謂會(huì)計(jì)憑證的基本要素是指各種憑證中必須具備的內(nèi)容.主要包括以下

20、幾項(xiàng); 1.憑證的名稱及編制的年、月、日（特定憑證中,須注明記帳日期）; 2.收、付款單位開戶銀行的名稱和行號(hào); 3.收、付款單位的戶名和帳號(hào); 4.貨幣名稱和大小寫金額. 5.款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù); 6.會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào); 7.單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章. 8.銀行及有關(guān)人員的簽章.四.銀行會(huì)計(jì)憑證的處理. 銀行會(huì)計(jì)憑證的處理包括從憑證填制、審核、傳遞到整理、裝訂保管的全過程。（一）會(huì)計(jì)憑證的填制1.憑證使用規(guī)則?；緫{證是銀行內(nèi)部使用,應(yīng)由銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)自行編制?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù),只填制一張與現(xiàn)金收入來源有關(guān)帳戶的現(xiàn)金收入傳票?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只編制一張與現(xiàn)金付出去向有關(guān)帳戶的現(xiàn)金

21、付出傳票。無論是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，還是現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，現(xiàn)金科目都不另編制傳票。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)帳借方傳票和轉(zhuǎn)帳貸方傳票,并且是業(yè)務(wù)發(fā)生涉及多少個(gè)帳戶,就應(yīng)填多少張轉(zhuǎn)帳傳票；因此,一借一貸的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù),填制轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票各一張；一借多貸的業(yè)務(wù)，填制一張轉(zhuǎn)帳借方傳票,多張轉(zhuǎn)帳貸方傳票;多借一貸的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，填制多張轉(zhuǎn)帳借方傳票,一張轉(zhuǎn)帳貸方傳票。對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的轉(zhuǎn)帳傳票，應(yīng)相互填寫對(duì)方科目及編制傳票號(hào)碼，以防散失，便于事后查核。2、填制要求 填制會(huì)計(jì)憑證，要做到內(nèi)容真實(shí)、要素齊全、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、書寫規(guī)范、一式多聯(lián)憑證要套寫。同時(shí)，會(huì)計(jì)法還規(guī)定：“原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)

22、誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正”?！坝泿{證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制?！保ǘ{證的審核對(duì)憑證的審核，主要從以下兩方面進(jìn)行，即真實(shí)、合法性審查（根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度等）準(zhǔn)確、完整性審查（根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的要素逐項(xiàng)審查）憑證審核的內(nèi)容如下： 1.是否屬于本行受理的憑證。 2.使用的憑證種類是否正確。憑證的基本內(nèi)容。聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全,是否超過有效期限。 3.帳號(hào)與戶名是否相符。 4.大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。 5.密押、印鑒是否真實(shí)齊全。 6.款項(xiàng)來源、用途是否填寫清楚,是

23、否符合有關(guān)規(guī)定的要求。 7.內(nèi)部科目的帳戶名稱使用是否正確。 8.計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)額是否正確。對(duì)憑證審核結(jié)果的相應(yīng)處理1、符合要求的憑證予以賬務(wù)處理或傳遞；2、不真實(shí)不合法的憑證拒絕受理；3、內(nèi)容不全或填寫有誤的憑證，應(yīng)退回予以補(bǔ)制、更正；4、如屬偽造憑證等違法行為，報(bào)告有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真追究。（三）會(huì)計(jì)憑證的簽章會(huì)計(jì)憑證的簽章是確認(rèn)憑證的有效、合法，明確有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及業(yè)務(wù)處理完畢的標(biāo)志。1、對(duì)外的重要單證如存單、存折、單據(jù)等，應(yīng)加蓋帶有行名的業(yè)務(wù)公章；2、一切現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金繳（送）款單的回單，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖章”（出納收妥現(xiàn)金后）；3、一切現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)加蓋“

24、現(xiàn)金付訖章”；4、一切轉(zhuǎn)帳憑證和給單位的回單（支款通知或收賬通知）應(yīng)加蓋“轉(zhuǎn)迄”章；5、聯(lián)行憑證專用章按聯(lián)行制度規(guī)定使用；6、結(jié)算憑證按有關(guān)規(guī)定使用結(jié)算專用章；7、會(huì)計(jì)憑證的附件加蓋“附件”戳記；8、有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)加蓋名章等等。（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞的基本要求為： 1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬，先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬。以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)，保證賬款一致。 2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬，后付款，先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿之后，才支付現(xiàn)金。以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。 3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅(jiān)持收妥抵用，以防止單位套用金融機(jī)構(gòu)資金，

25、造成金融機(jī)構(gòu)墊款。 （五）憑證的整理、裝訂、保管會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)是按日裝訂，裝訂前應(yīng)先檢查科目日結(jié)單張數(shù)、憑證及附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全，發(fā)現(xiàn)不符或不全的，必須由有關(guān)人員更正補(bǔ)齊。 裝訂的順序先表內(nèi)科目，后表外科目?？颇堪纯颇烤幪?hào)順序，科目內(nèi)憑證先借方后貸方，先現(xiàn)金后轉(zhuǎn)賬，表外科目先收入后付出，原始憑證附于記賬憑證后面，并加蓋“附件”戳記。裝訂時(shí)要折疊整齊，加上憑證封面和封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處蓋章，憑證過多可分冊(cè)裝訂，憑證過少可以合訂。 憑證裝訂后，記賬憑證和附件不得取出，如果有補(bǔ)進(jìn)憑證附件，應(yīng)粘貼有關(guān)記賬憑證后面，在騎縫處蓋個(gè)人名章。并加注說明。 已裝訂的憑證要

26、編列憑證順序號(hào)，并應(yīng)與科目日結(jié)單的憑證總張數(shù)相符。裝訂的順序先表內(nèi)科目后表外科目按科目編號(hào)順序轉(zhuǎn)帳貸方傳票轉(zhuǎn)帳借方傳票現(xiàn)金付入傳票現(xiàn)金收入傳票科目日結(jié)單憑證整理順序原始憑證附于記賬憑證后面，并加蓋“附件”戳記。 已裝訂成冊(cè)的憑證，應(yīng)在憑證封面上按日期順序編寫號(hào)碼，分冊(cè)裝訂的編一總號(hào)，若干個(gè)分號(hào)，并及時(shí)登記“會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表保管登記簿”入庫妥善保管。 第四節(jié) 帳務(wù)組織一、帳務(wù)組織的概念及其內(nèi)容1、概念。帳務(wù)組織是指根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從帳簿的設(shè)置，記帳程序，直到帳務(wù)平衡，編制出會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核算過程中各種方法相互配合所形成的核算體系。 銀行的帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)

27、。2、明細(xì)核算和綜合核算的關(guān)系。 明細(xì)核算的概念：明細(xì)核算是按帳戶進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情況 綜合核算的概念：綜合核算是按科目進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動(dòng)的總括情況 兩者之間的關(guān)系：銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要遵守雙線核算原則，即根據(jù)同一憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)又進(jìn)行綜合核算。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用，二者相互聯(lián)系，相互制約，共同構(gòu)成銀行嚴(yán)密、科學(xué)的帳務(wù)組織。二、明細(xì)核算（一）概述 1明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以帳戶為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。 2明細(xì)核算的組成內(nèi)容：由分戶帳、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表四部分內(nèi)容組成。 3明細(xì)核算的程序：在營業(yè)過程中進(jìn)行

28、根據(jù)傳票 分戶帳 余額表。 登記簿/現(xiàn)金收付日記簿（二）分戶帳 分戶帳是明細(xì)核算的主要形式，應(yīng)根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并結(jié)計(jì)余額。銀行使用的分戶帳帳頁格式有四種，分別稱作 甲種帳 乙種帳 丙種帳 丁種帳1）分戶賬的基本賬式 1：甲種賬又稱“分戶式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄，適用于不計(jì)息存款、內(nèi)部往來資金及損益類科目的明細(xì)賬。 2：乙種帳又稱“計(jì)息式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、日數(shù)欄、積數(shù)欄五欄，適用于在賬頁上直接計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。積數(shù)是計(jì)息積數(shù)的簡稱，它等于賬戶余額與日數(shù)的乘積。 3：丙種帳設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，用以記錄需要在借、

29、貸雙方反映余額的賬戶。 4：丁種帳又稱“銷賬式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄，適用于記錄逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，例如本行借入的資金可用此格式。它兼有分戶核算的作用，同時(shí)這種反映方法可以在同一行看出資金的全部面貌，便于核對(duì)賬務(wù)。 2）分戶賬的有關(guān)規(guī)定 (1) 填明賬頁上首，不得省略(如科目、戶名、賬號(hào)、貨幣符號(hào)、利率、賬頁編號(hào)以及額度等)，更換新賬頁時(shí)，應(yīng)將前頁的最后余額過入新賬頁的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。對(duì)乙種賬頁還應(yīng)將計(jì)息累計(jì)積數(shù)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)過頁。日期欄填寫前頁最后一筆記賬日期。 (2) 每個(gè)賬戶要編列賬號(hào)。在手工記賬的年代，其賬號(hào)一般由六位數(shù)組成，前

30、三位數(shù)表示會(huì)計(jì)科目代號(hào)，后三位數(shù)表示分戶賬的順序號(hào)。根據(jù)需要，可以增加或減少賬號(hào)的位數(shù).如現(xiàn)在銀行采用電腦記賬，賬號(hào)都比較長，主要是在原來賬號(hào)的基礎(chǔ)上，增加銀行系統(tǒng)代碼、網(wǎng)點(diǎn)的交換號(hào)等。 (3) 記賬時(shí)先核對(duì)好戶名、賬號(hào)、幣別、印鑒、業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止串戶、冒領(lǐng)、透支等事故發(fā)生。 （4） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額，在分戶賬摘要欄內(nèi)簡明扼要的寫明業(yè)務(wù)內(nèi)容和有關(guān)憑證號(hào)碼。采用電算化的應(yīng)由電腦自動(dòng)軋出余額。如果同一賬戶發(fā)生多筆憑證，可以編制匯總記賬憑證，原憑證作附件。如果沒有編制匯總記賬憑證，只能按憑證每張傳票一筆筆輸入。 （三）登記簿 登記簿是一種輔助帳簿，屬備查簿性質(zhì)，是分

31、戶帳的補(bǔ)充。凡分戶帳上不能記載而又需查考的業(yè)務(wù)，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明細(xì)情況，可用來控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物。帳頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。（4）現(xiàn)金收入、付出日記簿 現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時(shí)賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。 現(xiàn)金收入、付出日記簿應(yīng)由出納根據(jù)已辦理業(yè)務(wù)并編列順序號(hào)的現(xiàn)金收入的傳票和現(xiàn)金付出傳票逐筆記載，結(jié)出當(dāng)日庫存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)核對(duì)相等。 （五）余額表 余額表是用來填制分戶帳余額的表格，其作用是據(jù)以核對(duì)總帳和分戶帳余額，并計(jì)算利息。余額表的格式有兩種，一種稱計(jì)息余額表，一種稱一般余

32、額表。1、計(jì)息余額表 余額表中的帳戶必須均屬于同一會(huì)計(jì)科目的分戶帳。每日營業(yè)終了，根據(jù)各帳戶當(dāng)天的最后余額抄入表內(nèi)，當(dāng)天無發(fā)生額的帳戶或遇例假日；將上一日的最后余額填入表內(nèi)，一定時(shí)期內(nèi)各帳戶每天余額合計(jì)數(shù)即為各帳戶在該時(shí)期內(nèi)的計(jì)息積數(shù)，是計(jì)算利息的依據(jù)。同時(shí)，當(dāng)日各戶余額合計(jì)數(shù)就是當(dāng)日該科目的余額，與總帳余額進(jìn)行核對(duì)，保證帳帳相符。 計(jì)息余額表適用于計(jì)息的科目 2、一般余額表 適用于不計(jì)息的各科目。一般余額表使各帳戶余額集中反映，便于各科目總帳與分戶帳余額進(jìn)行核對(duì)。三、綜合核算（一）概述 1、綜合核算的基礎(chǔ)：以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算 2、綜合核算的組成內(nèi)容：由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表三部分組成。

33、3、核算程序：營業(yè)終了時(shí)進(jìn)行 傳票 科目日結(jié)單 總帳 日計(jì)表（二）科目日結(jié)單1、概念：科目日結(jié)單是反映一個(gè)科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記帳憑證，又稱總傳票。2、作用：是軋平當(dāng)日帳務(wù)和登記總帳的依據(jù)。 4、編制依據(jù)： 各科目日結(jié)單是依據(jù)各科目當(dāng)日的傳票來編制，每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單，當(dāng)天無發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。5、編制方法 一般科目日結(jié)單編制方法。將同一科目的所有傳票分別現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)帳傳票，分別加計(jì)現(xiàn)金收入傳票、付出傳票的合計(jì)數(shù)，并分別填入科目日結(jié)單現(xiàn)金部分的貸方和借方，然后分別加計(jì)轉(zhuǎn)帳借方傳票、貸方傳票的合計(jì)數(shù)，并分別填入科目日結(jié)單轉(zhuǎn)帳部分的借方和貸方，并注明傳票張數(shù)，

34、最后分別將該科目借方、貸方的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳兩部分合計(jì)計(jì)算出來填入日結(jié)單最后一行。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。 現(xiàn)金科目的日結(jié)單是根據(jù)一般科目的日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。將當(dāng)天一般科目的日結(jié)單現(xiàn)金部分分別借方和貸方計(jì)算合計(jì)數(shù)，然后反方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單中?，F(xiàn)金科目日結(jié)單后不附傳票。 各科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須加總平衡。（三）總賬 總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對(duì)及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 總賬按科目設(shè)置，每日根據(jù)該科目的科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)登記，每日占一行，并結(jié)出當(dāng)天余額，10天一小計(jì)，每月終了，加計(jì)本月的借貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。每月需更換一次賬頁。 總賬格式為借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。 每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借方、貸方合計(jì)數(shù)登記入總帳各科目同一行的借方、貸方