金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算課件

1、第七章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算石河子大學(xué)商學(xué)院明德正行，博學(xué)多能石河子大學(xué) 商 業(yè) 銀 行 會(huì) 計(jì) 學(xué) ACCOUNT ING FINANCE 商 學(xué) 院2第七章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 概述第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算第三節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算3第七章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算理解金融機(jī)構(gòu)往來的概念。掌握異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算。掌握同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算。掌握同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算。掌握繳存存款業(yè)務(wù)的核算。掌握再貸款業(yè)務(wù)的核算。掌握再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算。本章學(xué)習(xí)要求4第一節(jié) 概述二、核算要求及規(guī)定一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念5一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念金融機(jī)構(gòu)往來是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀

2、行與人民銀行之間，商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。 同城票據(jù)交換異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯同業(yè)拆借轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金 繳存存款準(zhǔn)備金向中央銀行借款辦理再貼現(xiàn)通過央行匯款項(xiàng)等商業(yè)銀行之間的往來商業(yè)銀行與中央銀行的往來6金融機(jī)構(gòu)往來商業(yè)銀行與 商業(yè)銀行往來商業(yè)銀行與 中央銀行往來結(jié)算引起資金劃撥引起同城：異地：同業(yè)拆借轉(zhuǎn)貼現(xiàn)同城票據(jù)交換異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯存取現(xiàn)金繳存存款準(zhǔn)備金借款 再貼現(xiàn) 7二、核算要求及規(guī)定1.及時(shí)辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。2.商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50 萬元（含）以上的匯劃款項(xiàng)，一律通過人行

3、辦理轉(zhuǎn)匯并清算資金。3.商業(yè)銀行到人民銀行取款不得透支；計(jì)劃內(nèi)借款不得超過人行核定的貸款額度；同業(yè)拆借應(yīng)通過雙方在人行的存款戶辦理轉(zhuǎn)賬，不得取現(xiàn)金。8第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算三、同業(yè)拆借的核算二、同城票據(jù)交換的核算一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算9一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯1匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯2匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯 3101.匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯建設(shè)銀行匯出行中國(guó)銀行轉(zhuǎn)匯行中國(guó)銀行匯入行(1)同城票據(jù)交換(2)聯(lián)行往來需匯款借：?jiǎn)挝换钇诖婵?貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)借：清算資金往來 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁捍逅闫睋?jù)款項(xiàng) 貸：清算資金往來采用“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式11例題

4、7-112月10日北京海淀區(qū)農(nóng)行開戶的單位經(jīng)貿(mào)中心需匯款78800元到泰興市工行開戶的單位泰興市進(jìn)出口貿(mào)易公司。均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，請(qǐng)編制相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。北京市海淀區(qū)農(nóng)行北京市海淀區(qū)工行泰興市工行(1)同城票據(jù)交換(2)聯(lián)行往來需匯款12解答例題7-1海淀區(qū)農(nóng)行（匯出行）： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱?jīng)貿(mào)中心存款戶 78800 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 78800海淀區(qū)工行（轉(zhuǎn)匯行）： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 78800 貸：清算資金往來 78800泰興市工行（匯入行）： 借：清算資金往來 78800 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钸M(jìn)出口貿(mào)易公司 78800132.匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯建設(shè)銀行匯出行中國(guó)銀行匯入行(2)同城

5、票據(jù)交換(1)聯(lián)行往來建設(shè)銀行轉(zhuǎn)匯行需匯款借：清算資金往來 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵?貸：清算資金往來采用“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式14例題7-24月15日五家渠新湖農(nóng)場(chǎng)的種子公司需匯款給北京海淀區(qū)建行開戶的貿(mào)易中心60000元，其開戶行為新湖農(nóng)場(chǎng)農(nóng)行且為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，請(qǐng)編制相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。新湖農(nóng)場(chǎng)農(nóng)行北京海淀區(qū)建行(2)同城票據(jù)交換(1)聯(lián)行往來北京海淀區(qū)農(nóng)行需匯款15解答例題7-2新湖農(nóng)場(chǎng)農(nóng)行（匯出行）： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罘N子公司存款戶 60000 貸：清算資金往來 60000北京市海淀區(qū)農(nóng)行（轉(zhuǎn)匯行）： 借：清算資金往來 60000 貸：待清

6、算票據(jù)款項(xiàng) 60000北京市海淀區(qū)建行（匯入行）： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 60000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯Q(mào)易中心存款戶 60000163.匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯甲地建行(匯出行)乙地中行（轉(zhuǎn)匯行）（2）同城票據(jù)交換乙地建行（代轉(zhuǎn)行）丙地中行（匯入行）（1）聯(lián)行往來（3）聯(lián)行往來需匯款借：清算資金往來 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：清算資金往來借：?jiǎn)挝换钇诖婵?貸：清算資金往來借：清算資金往來 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畈捎谩跋戎焙髾M再直”的轉(zhuǎn)匯方式17例題7-3五家渠新湖農(nóng)場(chǎng)農(nóng)行需匯款10萬元至鄭州星鄉(xiāng)縣十里鎮(zhèn)工行，兩地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，請(qǐng)編制相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。鄭州星鄉(xiāng)縣工行(2)同

7、城票據(jù)交換鄭州星鄉(xiāng)縣農(nóng)行星鄉(xiāng)縣十里鎮(zhèn)工行(1)聯(lián)行往來(3)聯(lián)行往來需 匯 款新湖農(nóng)場(chǎng)農(nóng)行18解答例題7-3新湖農(nóng)場(chǎng)農(nóng)行（匯出行）： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝?100000 貸：清算資金往來 100000鄭州星鄉(xiāng)縣農(nóng)行（代轉(zhuǎn)行）： 借：清算資金往來 100000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10000019解答例題7-3鄭州星鄉(xiāng)縣工行（轉(zhuǎn)匯行）： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 100000 貸：清算資金往來 100000鄭州星鄉(xiāng)縣十里鎮(zhèn)工行（匯入行）： 借：清算資金往來 100000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝?10000020例題7-4甲地工行開戶單位電器商行提交電匯憑證一份，金額為56000元，收款單位系乙地農(nóng)業(yè)銀行

8、開戶單位電器廠。匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。要求：分別作出匯出行、轉(zhuǎn)匯行、匯入行的會(huì)計(jì)分錄。甲地匯出行工行甲地轉(zhuǎn)匯行農(nóng)行乙地匯入行農(nóng)行(1)同城票據(jù)交換(2)聯(lián)行往來需匯款21解答例題7-4甲地匯出行工行： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵铍娖魃绦写婵顟?56000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 56000甲地轉(zhuǎn)匯行農(nóng)行： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 56000 貸：清算資金往來 56000乙地匯入行農(nóng)行： 借：清算資金往來 56000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵铍娖鲝S存款戶 5600022例題7-5甲地建行開戶單位商貿(mào)公司電匯乙地中信銀行開戶單位鋁合金廠貨款76500元，匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。要求：分別作出匯出行、轉(zhuǎn)匯行、匯入行的會(huì)計(jì)分錄。

9、甲地匯出行建行匯入行中信銀行(2)同城票據(jù)交換(1)聯(lián)行往來乙地轉(zhuǎn)匯行建行需匯款23解答例題7-5甲地匯出行建行： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵钌藤Q(mào)公司存款戶 76500 貸：清算資金往來 76500乙地轉(zhuǎn)匯行建行： 借：清算資金往來 76500 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 76500乙地匯入行中信銀行： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 76500 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钿X合金廠存款戶 7650024二、同城票據(jù)交換的核算（一）同城票據(jù)交換的概念及基本規(guī)定（二）同城票據(jù)交換基本做法（三）同城票據(jù)交換的核算25（一）同城票據(jù)交換的概念及基本規(guī)定同城票據(jù)交換是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各個(gè)商業(yè)銀行之間，按規(guī)定的時(shí)間，集中到指定的地點(diǎn)

10、（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計(jì)差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的一種方式。需確定交換場(chǎng)次和交換時(shí)間票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)提出交換的票據(jù)可分為借方票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)）和貸方票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)）兩類基本規(guī)定26經(jīng)辦行交換所經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶27出票人付款單位持票人收款單位甲地工行提入行甲地建行提出行簽發(fā)支票10萬支票同城票據(jù)交換借方票據(jù)即應(yīng)收票據(jù)貸方票據(jù)即應(yīng)付票據(jù)28出票人付款單位收款單位甲地工行提出行甲地建行提入行支票及進(jìn)賬單退進(jìn)賬單1聯(lián)進(jìn)賬單同城票據(jù)交換進(jìn)賬單借方票據(jù)即應(yīng)收票據(jù)貸方票據(jù)即應(yīng)付票

11、據(jù)29（二）同城票據(jù)交換的基本做法定時(shí)定點(diǎn)，集中交換，當(dāng)場(chǎng)軋平，劃轉(zhuǎn)差額提出的應(yīng)收票據(jù)=提回的應(yīng)收票據(jù)提出的應(yīng)付票據(jù)=提回的應(yīng)付票據(jù)差額清算提出應(yīng)付金額合計(jì)=提回應(yīng)付金額合計(jì)提出應(yīng)收金額合計(jì)=提回應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)收差額合計(jì)=應(yīng)付差額合計(jì)具體內(nèi)容各行在每次交換中當(dāng)場(chǎng)加計(jì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)，最后由票據(jù)交換所匯總軋平各行處的應(yīng)收、應(yīng)付差額，由中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。30（三）同城票據(jù)交換的核算提出行的賬務(wù)處理1提入行的賬務(wù)處理2清算差額的處理3311.提出行的賬務(wù)處理 借：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝粦?貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)提出貸方票據(jù)收妥抵用和銀行不墊款的原則：超過退票時(shí)間，提入行未發(fā)生退票的：提出借方票據(jù)借：待

12、清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?22.提入行的賬務(wù)處理 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝粦籼峄刭J方票據(jù)提回借方票據(jù)若不需要退票提回借方票若需要退票掛賬時(shí)次日，辦理退票時(shí)，做相反方向的會(huì)計(jì)分錄。333.清算差額的處理人民銀行應(yīng)付差額行應(yīng)收差額=應(yīng)付差額應(yīng)收差額行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：銀行存款 貸：銀行存款 負(fù)責(zé)清算34例題7-6某日票據(jù)交換完畢后，各行交換差額為：工行應(yīng)收差額為10萬元，農(nóng)行應(yīng)付差額為6萬元，建行應(yīng)付差額

13、為4萬元。各行分別填交支票或進(jìn)賬單，人民銀行據(jù)以轉(zhuǎn)賬清算。要求：作出各交換行處與人民銀行清算資金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。35人民銀行應(yīng)付差額行農(nóng)行應(yīng)付差額行建行應(yīng)收差額行工行解答例題7-6借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 4萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 4萬借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 6萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 6萬借：建設(shè)銀行存款 4萬 農(nóng)業(yè)銀行存款 6萬 貸：工商銀行存款 10萬 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 10萬 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10萬36例題7-7某日上午，工行提出應(yīng)收票據(jù)10張，金額26000元，應(yīng)付票據(jù)2張，金額12000元。農(nóng)行：提回應(yīng)收票據(jù)7張，金額20000元；提回應(yīng)付票據(jù)2張，金額12000元。中行：提回

14、應(yīng)收票據(jù)3張，金額6000元。要求：作出各交換行處與人民銀行清算資金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。37人民銀行應(yīng)付差額行中行應(yīng)付差額行農(nóng)行應(yīng)收差額行工行解答例題7-7借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 8000 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 8000借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 6000 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 6000借：中國(guó)銀行存款 6000 農(nóng)業(yè)銀行存款 8000 貸：工商銀行存款 14000 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 14000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 1400038例題7-8工行提出應(yīng)收票據(jù)2張，900元；農(nóng)行提出應(yīng)收票據(jù)2張，700元；中行提出應(yīng)收票據(jù)2張，1200元。工行從農(nóng)行提入應(yīng)收票據(jù)1張500元，從中行提入應(yīng)收票據(jù)1張900元

15、。農(nóng)行從工行提入應(yīng)收票據(jù)1張600元，從中行提入應(yīng)收票據(jù)1張300元。中行從工行提入應(yīng)收票據(jù)1張300元，從農(nóng)行提入應(yīng)收票據(jù)1張200元。要求：作出各交換行處與人民銀行清算資金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。39解答例題7-8應(yīng)收他行應(yīng)付他行差額合計(jì)工行9001400500農(nóng)行700900200中行1200500700合計(jì)28002800040人民銀行應(yīng)付差額行農(nóng)行應(yīng)付差額行工行應(yīng)收差額行中行解答例題7-8借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 500 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 500借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 200 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 200借：工商銀行存款 500 農(nóng)業(yè)銀行存款 200 貸：中國(guó)銀行存款 700 借：存放中央銀行準(zhǔn)

16、備金 700 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 70041三、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算（一）同業(yè)拆借的概念（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用（三）同業(yè)拆借的核算42（一）同業(yè)拆借的概念定義：是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為作用：主要用于解決清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時(shí)等原因引起的臨時(shí)性資金不足起源：存款準(zhǔn)備金制度 聯(lián)邦基金市場(chǎng)準(zhǔn)備金余缺調(diào)劑43（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用拆放同業(yè)1同業(yè)拆入2其他會(huì)計(jì)科目3441.拆放同業(yè)性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算銀行拆借給其他銀行的短期或臨時(shí)性資金，由拆出行使用。結(jié)構(gòu)：拆出資金時(shí)，記本科目借方，收回資金時(shí)，記本科目貸方，余額在借方，表明該行拆出尚未收回的款項(xiàng)。拆放同

17、業(yè)拆出資金時(shí)尚未收回款項(xiàng)收回資金時(shí)452.同業(yè)拆入性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算銀行從其他銀行借入的短期或臨時(shí)性資金，由拆入行使用。結(jié)構(gòu)：拆入資金時(shí)，記本科目貸方，歸還資金時(shí)，記本科目借方，余額在貸方，表明該行拆入尚未歸還的款項(xiàng)。同業(yè)拆入歸還資金時(shí)尚未歸還款項(xiàng)拆入資金時(shí)463.其他會(huì)計(jì)科目 金融機(jī)構(gòu)往來收入 金融機(jī)構(gòu)往來支出 該科目屬于損益類科目核算銀行與金融機(jī)構(gòu)往來而發(fā)生的利息收入該科目屬于損益類科目核算銀行與金融機(jī)構(gòu)往來而發(fā)生的利息支出47（三）同業(yè)拆借的核算資金拆借的核算1拆借資金歸還的核算2481.資金拆借的核算人民銀行拆入行協(xié)商拆借條件拆出行借：拆放同業(yè) 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀

18、行準(zhǔn)備金 貸：同業(yè)拆入借：銀行存款 貸：銀行存款 辦理拆借492. 拆借資金歸還的核算人民銀行拆入行按拆借合同規(guī)定的期限拆出行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：拆放同業(yè) 金融機(jī)構(gòu)往來收入借：同業(yè)拆入 金融機(jī)構(gòu)往來支出 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：銀行存款 貸：銀行存款 辦理歸還50例題7-9工行某縣支行發(fā)生臨時(shí)性資金困難，向當(dāng)?shù)乜h農(nóng)業(yè)銀行拆借資金500萬元，經(jīng)商定拆借期限為10天，年利率為3.24%。要求：請(qǐng)作出拆放資金時(shí)縣工行和縣農(nóng)行及人行的會(huì)計(jì)分錄。51解答例題7-9縣人民銀行拆入行縣工行拆借條件：期限為10天，年利率為3.24%拆出行縣農(nóng)行借：拆放同業(yè) 500萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 500萬

19、借：存放中央銀行準(zhǔn)備金500萬 貸：同業(yè)拆入 500萬借：農(nóng)業(yè)銀行存款 500萬 貸：工商銀行存款 500萬辦理拆借52例題7-10某建設(shè)銀行支行拆借給某華夏銀行支行的100萬元資金到期，拆借利息為2000元。某華夏銀行支行簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票將本息一起歸還。要求：分別作出華夏銀行、建行、人行歸還拆借資金的會(huì)計(jì)分錄。53解答例題7-10人民銀行拆入行華夏銀行按規(guī)定的期限歸還本金100萬，利息2000元。拆出行建行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 1002000 貸：拆放同業(yè) 1000000 金融機(jī)構(gòu)往來收入 2000借：同業(yè)拆入 1000000 金融機(jī)構(gòu)往來支出 2000 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 1002000

20、借：華夏銀行存款 1002000 貸：建設(shè)銀行存款 1002000辦理歸還54綜合例題7-11某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100000元，期限7天，利率為1.2，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)，市農(nóng)業(yè)銀行按期歸還。要求：編制該業(yè)務(wù)涉及的每個(gè)環(huán)節(jié)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。55解答綜合例題7-11市人民銀行拆入行市農(nóng)行 拆借條件：期限為7天，利率為1.2拆出行市工行借：拆放同業(yè) 10萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 10萬借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 10萬 貸：同業(yè)拆入 10萬借：工商銀行存款 10萬 貸：農(nóng)業(yè)銀行存款 10萬辦理拆借56解答綜合例題7-11人民銀行拆入行市農(nóng)行1000001.

21、2307=28（元）拆出行市工行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 100028 貸：拆放同業(yè) 100000 金融機(jī)構(gòu)往來收入 28借：同業(yè)拆入 100000 金融機(jī)構(gòu)往來支出 28 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 100028借：農(nóng)業(yè)銀行存款 100028 貸：工商銀行存款 100028辦理歸還57綜合例題7-12揚(yáng)州市工行拆借給揚(yáng)州市建行資金30000元，期限2個(gè)月，利率1.2，揚(yáng)州市建行按期歸還。要求：編制該業(yè)務(wù)涉及的每個(gè)環(huán)節(jié)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。58解答綜合例題7-12揚(yáng)州市人民銀行拆入行市建行 拆借條件：期限2個(gè)月，利率為1.2拆出行市工行借：拆放同業(yè) 3萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 3萬借：存放中央銀行準(zhǔn)備

22、金 3萬 貸：同業(yè)拆入 3萬借：工商銀行存款 3萬 貸：建設(shè)銀行存款 3萬辦理拆借59解答綜合例題7-12揚(yáng)州市人民銀行拆入行市建行300001.22=72（元）拆出行市工行借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 30072 貸：拆放同業(yè) 30000 金融機(jī)構(gòu)往來收入 72借：同業(yè)拆入 30000 金融機(jī)構(gòu)往來支出 72 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 30072借：建設(shè)銀行存款 30072 貸：工商銀行存款 30072辦理歸還60第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算三、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算二、再貸款業(yè)務(wù)的核算一、繳存存款業(yè)務(wù)的核算61一、繳存存款業(yè)務(wù)的核算（一）繳存存款的概念（二）繳存財(cái)政性存款的核算（三）繳存一般存款

23、的核算62（一）繳存存款的概念 1.財(cái)政性存款 2.一般存款 繳存存款的類型 繳存存款是指商業(yè)銀行將吸收的各種存款按規(guī)定的比例上繳央行的存款準(zhǔn)備金。 63（二）繳存財(cái)政性存款的核算一般規(guī)定1會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用2初次繳存的核算3定期調(diào)整的核算4欠繳存款的核算5641.一般規(guī)定財(cái)政性存款屬于中央銀行的信貸資金，要全額即100繳存中央銀行。市級(jí)分行每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)；縣級(jí)支行每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)。初次繳存、定期調(diào)整、差額補(bǔ)交繳存存款的比例調(diào)整繳存存款的時(shí)間繳存方法65財(cái)政性存款11月1日：100萬11月10日：150萬11月20日：120萬11月1日：第一次繳存應(yīng)繳存存款額=100萬

24、11月10日應(yīng)繳存存款額=150萬補(bǔ)繳存款額=50萬11月20日應(yīng)繳存存款額=120萬 退回存款額=30萬66（1）繳存中央銀行財(cái)政性存款性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算商業(yè)銀行吸收的財(cái)政性存款按規(guī)定上繳中央銀行的科目結(jié)構(gòu)繳存（調(diào)增）調(diào)減（退回）期末余額：已繳存額繳存中央銀行財(cái)政性存款67（2）銀行劃來財(cái)政性存款性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算中央銀行吸收的商業(yè)銀行繳存的財(cái)政性存款的科目結(jié)構(gòu)調(diào)減（退回）繳存（調(diào)增）期末余額：已吸收額銀行劃來財(cái)政性存款68（3）待清算憑證性質(zhì)：表外科目用途：核算商業(yè)銀行繳存存款欠繳時(shí)使用的科目結(jié)構(gòu)商業(yè)銀行繳存存款欠繳時(shí)補(bǔ)交欠繳存款時(shí)期末余額：結(jié)存欠繳存款額待清算憑證收入付出693.

25、初次繳存的核算商業(yè)銀行中央銀行 借：銀行存款 貸：銀行劃來財(cái)政性存款 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 704.定期調(diào)整的核算 借：劃來財(cái)政性存款貸：銀行存款 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：繳存中央銀行財(cái)政性存款分錄和初次繳存的處理一樣，略。 調(diào)增：即補(bǔ)繳調(diào)減：即退回中央銀行會(huì)計(jì)分錄商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄71例題7-13工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補(bǔ)增財(cái)政性存款500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。要求：編工商銀行和人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。72解答例題7-13工商銀行： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 500萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 500萬人民銀行： 借：工商銀行存款 500萬 貸：工商銀

26、行劃來財(cái)政性存款 500萬73例題7-14中國(guó)銀行某市支行3月20日財(cái)政性存款各科目的余額共計(jì)6200000元，上旬調(diào)整繳存存款后，“繳存中央銀行財(cái)政性存款”科目的余額為7500000元，3月24日辦理調(diào)整繳存款。要求：分別作出中國(guó)銀行和人民銀行有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。74解答例題7-14本次應(yīng)繳存財(cái)政性存款=620萬本次應(yīng)退回財(cái)政性存款=130萬中國(guó)銀行： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 130萬 貸：繳存中央銀行財(cái)政性存款 130萬人民銀行： 借：中國(guó)銀行劃來財(cái)政性存款 130萬 貸：中國(guó)銀行存款 130萬755.欠繳存款的核算商業(yè)銀行中央銀行填制“待清算憑證”表外科目收入傳票登記“待清算憑證”表外科目收

27、入傳票收入：待清算憑證根據(jù)“劃撥憑證”的實(shí)繳額入賬發(fā)生欠繳的處理收入：待清算憑證根據(jù)本次能實(shí)繳的金額填制“劃撥憑證”借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：銀行存款 貸：銀行劃來財(cái)政性存款765.欠繳存款的核算中央銀行商業(yè)銀行一次主動(dòng)全額扣收，按規(guī)定計(jì)收罰款根據(jù)央行轉(zhuǎn)來的收取罰款傳票辦理轉(zhuǎn)賬借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 營(yíng)業(yè)外支出 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金同時(shí)，銷記表外科目登記簿扣收欠繳存款的處理借：銀行存款 貸：銀行劃來財(cái)政性存款 營(yíng)業(yè)外收入同時(shí)，銷記表外科目登記簿付出：待清算憑證付出：待清算憑證77例題7-15農(nóng)業(yè)銀行某市支行3月25日調(diào)整繳存財(cái)政性存款時(shí)，因資金不足欠繳5000

28、00元。4月1日該行調(diào)入資金足以支付，人民銀行主動(dòng)扣收存款并計(jì)收罰款。要求：計(jì)算罰款金額（按每日6 0計(jì)算），并分別作出人民銀行和農(nóng)業(yè)銀行有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。78解答例題7-15罰款=5076 0=0.21（萬）農(nóng)業(yè)銀行： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 50萬 營(yíng)業(yè)外支出 0.21萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 50.21萬 付出：待清算憑證人民銀行戶 50萬人民銀行： 借：農(nóng)業(yè)銀行存款 50.21萬 貸：農(nóng)業(yè)銀行劃來財(cái)政性存款 50萬 營(yíng)業(yè)外收入 0.21萬 付出：待清算憑證農(nóng)業(yè)銀行戶 50萬79綜合例題7-16工行某支行繳存存款每旬調(diào)整一次，7月5日調(diào)整繳存存款后，“繳存中央銀行財(cái)政性存款”科目的余

29、額為400萬。該支行7月10日、7月20日財(cái)政性存款余額分別為320萬、600萬，7月25日該支行在人行存款帳上只有150萬，7月29日該支行調(diào)來款項(xiàng)，人行當(dāng)即主動(dòng)扣收，并通知該行，罰款金額按每日6 0計(jì)算。要求：編制每一次涉及的每個(gè)銀行的會(huì)計(jì)分錄。80解答綜合例題7-167月15日本次應(yīng)繳存財(cái)政性存款=320萬本次應(yīng)退回財(cái)政性存款=80萬工行某支行： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 80萬 貸：繳存中央銀行財(cái)政性存款 80萬人民銀行： 借：工商銀行劃來財(cái)政性存款 80萬 貸：工商銀行存款 80萬81解答綜合例題7-167月25日應(yīng)繳存財(cái)政性存款=600萬，補(bǔ)繳財(cái)政性存款=280萬實(shí)繳財(cái)政性存款=15

30、0萬，欠繳財(cái)政性存款=130萬工行某支行： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 150萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 150萬 收入：待清算憑證人民銀行戶 130萬人民銀行： 借：工商銀行存款 150萬 貸：工商銀行劃來財(cái)政性存款 150萬 收入：待清算憑證工商銀行戶 130萬82解答綜合例題7-167月29日：罰款=13046 0=0.312（萬）工行某支行： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 130萬 營(yíng)業(yè)外支出 0.312萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 130.312萬 付出：待清算憑證人民銀行戶 130萬人民銀行： 借：工商銀行存款 130.312萬 貸：工商銀行劃來財(cái)政性存款 130萬 營(yíng)業(yè)外收入 0.3

31、12萬 付出：待清算憑證工商銀行戶 130萬83（二）繳存一般存款的核算一般規(guī)定 1繳存一般存款的賬務(wù)處理 2841.一般規(guī)定繳存存款的比例屬于商業(yè)銀行的信貸資金來源，繳存比例中央銀行根據(jù)貨幣政策的運(yùn)用，可適時(shí)加以調(diào)整。繳存存款的做法是由各商業(yè)銀行總行繳存中央銀行。按法人統(tǒng)一存放，人民銀行實(shí)行柜面監(jiān)督。調(diào)整繳存存款的時(shí)間一般每旬調(diào)整一次，于旬后5日辦理。繳存存款的計(jì)算方法同繳存財(cái)政性存款 略852010年存款準(zhǔn)備金率的調(diào)整情況第一次1月12日第二次2月12日第三次5月2日上調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)存款準(zhǔn)備金率變?yōu)?6%第四次11月16日上調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)存款準(zhǔn)備金率變?yōu)?6.5%上調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)存款

32、準(zhǔn)備金率變?yōu)?7.5%上調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn) 存款準(zhǔn)備金率變?yōu)?7%回籠資金控制信貸過快投放，收縮流動(dòng)性穩(wěn)定通脹預(yù)期第五次11月29日上調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)存款準(zhǔn)備金率變?yōu)?8%862.繳存一般存款的賬務(wù)處理商業(yè)銀行總行應(yīng)根據(jù)全行旬末一般性存款的余額，若存放中央銀行存款余額小(大)于應(yīng)繳存存款準(zhǔn)備金（本旬本行吸收的一般性存款法定存款準(zhǔn)備金率）時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)增(減)存款，并填制有關(guān)記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。各商業(yè)銀行處理不同 略87二、再貸款業(yè)務(wù)的核算再貸款的種類1會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2再貸款發(fā)放的核算3再貸款收回的核算4向中央銀行借款 銀行貸款 881.再貸款的種類商業(yè)銀行按照信貸管理級(jí)次，在執(zhí)行信貸計(jì)劃和借款計(jì)劃的

33、過程中，按實(shí)際需要向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)辦理的借款。目前中央銀行向商業(yè)銀行提供的再貸款主要有以下三種：季節(jié)性貸款年度性貸款日拆性貸款89（1）向中央銀行借款性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算商業(yè)銀行向央行借入的各種款項(xiàng)的科目結(jié)構(gòu)分戶賬：貸款種類，如年度性貸款戶、季節(jié)性貸款戶、日拆性貸款戶 歸還借款借入款項(xiàng)向中央銀行借款期末余額：尚未歸還的借款90（2）銀行貸款性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算央行向商業(yè)銀行發(fā)放的各種貸款的科目結(jié)構(gòu)分戶賬：貸款種類，如年度性貸款戶、季節(jié)性貸款戶、日拆性貸款戶 發(fā)放貸款到期收回貸款銀行貸款期末余額：尚未收回的貸款913.再貸款發(fā)放的核算中央銀行 借：銀行貸款 貸：銀行存款商業(yè)銀行 借：存放中

34、央銀行準(zhǔn)備金 貸：向中央銀行借款 924.再貸款收回的核算中央銀行商業(yè)銀行 借：向中央銀行借款 金融機(jī)構(gòu)往來支出 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 借：銀行存款 貸：銀行貸款 利息收入93例題7-173月21日，中信銀行向人民銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款8000000元，期限為3個(gè)月，經(jīng)人民銀行審查同意辦理，利率為年2.97%。要求：分別作出人民銀行和中信銀行有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。94解答例題7-17人民銀行： 借：中信銀行貸款季節(jié)性貸款戶 8000000 貸：中信銀行存款 8000000中信銀行： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 8000000 貸：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 800000095例題7-18農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行

35、提交轉(zhuǎn)賬支票，歸還本日到期的利率為年2.7%、期限為20天的再貸款2000000元。要求：分別作出人民銀行和農(nóng)業(yè)銀行有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。96解答例題7-18利息=2002.7%20360=0.3（萬）人民銀行： 借：農(nóng)業(yè)銀行存款 200.3萬 貸：農(nóng)業(yè)銀行貸款日拆性貸款戶 200萬 利息收入 0.3萬農(nóng)業(yè)銀行： 借：向中央銀行借款日拆性貸款戶 200萬 金融機(jī)構(gòu)往來支出 0.3萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 200.3萬97綜合例題7-19某市工商銀行向人民銀行申請(qǐng)年度性貸款50萬元，期限1年，利率2.12，工行按期歸還，利息利隨本清。要求：編發(fā)放和歸還時(shí)工商銀行和人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。98解答綜合例題

36、7-19發(fā)放時(shí)人民銀行： 借：工商銀行貸款年度性貸款戶 500000 貸：工商銀行存款 500000工商銀行： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 500000 貸：向中央銀行借款年度性貸款戶 50000099解答綜合例題7-19歸還時(shí)利息=502.1212=1.272（萬）人民銀行： 借：工商銀行存款 51.272萬 貸：工商銀行貸款年度性貸款戶 50萬 利息收入 1.272萬工商銀行： 借：向中央銀行借款年度性貸款戶 50萬 金融機(jī)構(gòu)往來支出 1.272萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 51.272萬100綜合例題7-209月20日，建行向央行申請(qǐng)季節(jié)性貸款100萬，期限2個(gè)月，利率為1.05，經(jīng)央行審查同

37、意辦理。建行于11月20日按期歸還，利息利隨本清。要求：編發(fā)放和歸還時(shí)建設(shè)銀行和中央銀行的會(huì)計(jì)分錄。101解答綜合例題7-209月20日發(fā)放時(shí)中央銀行： 借：建設(shè)銀行貸款季節(jié)性貸款戶 100萬 貸：建設(shè)銀行存款 100萬建設(shè)銀行： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 100萬 貸：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 100萬102解答綜合例題7-2011月20日到期時(shí)利息=1001.052=0.21（萬）中央銀行： 借：建設(shè)銀行存款 100.21萬 貸： 建設(shè)銀行貸款季節(jié)性貸款戶 100萬 利息收入 0.21萬建設(shè)銀行： 借：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 100萬 金融機(jī)構(gòu)往來支出 0.21萬 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備

38、金 100.21萬103三、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算有關(guān)規(guī)定1辦理再貼現(xiàn)的處理3再貼現(xiàn)科目的使用2再貼現(xiàn)到期的處理41041.有關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)（商業(yè)匯票），向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱再貼現(xiàn)。有關(guān)規(guī)定如下：再貼現(xiàn)的對(duì)象是在人行開立帳戶的商業(yè)銀行 再貼現(xiàn)票據(jù)須是已辦理貼現(xiàn)，尚未到期的商業(yè)匯票再貼現(xiàn)額=票面金額再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)到期，人行若未收回票款，可從貼現(xiàn)申請(qǐng)銀行帳戶收取有關(guān)規(guī)定105持票人貼現(xiàn)申請(qǐng)人出票人甲地貼現(xiàn)行貼現(xiàn)申請(qǐng)行乙地承兌行6月8日申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)4月10日銀行承兌匯票 票面額30萬，期限6個(gè)月甲地人行乙地人行到期未收回向其收取8月5日申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)再貼現(xiàn)到期未收回向其收取到期委托收

39、回票款劃回票款1061.有關(guān)規(guī)定再貼現(xiàn)息=300000662.0230=1333.2（元）再貼現(xiàn)額=300000-1333.2=298666.8（元）10.10 8.05 2.05=30+30+5+1=661072.再貼現(xiàn)科目的使用性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)向央行貼付利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。結(jié)構(gòu)辦理再貼現(xiàn)到期收回貼現(xiàn)款再貼現(xiàn)期末余額：尚未到期的貼現(xiàn)款1083.辦理再貼現(xiàn)的處理中央銀行 借：再貼現(xiàn) 貸：銀行存款 利息收入商業(yè)銀行 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 金融機(jī)構(gòu)往來支出 貸：貼現(xiàn) 1094.再貼現(xiàn)到期的處理 借：電子聯(lián)行來帳 或：銀行存款 貸：再貼現(xiàn) 借：銀行存款 貸：再貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn) 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金央行到期未收回的核算中央銀行會(huì)計(jì)分錄商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄央行到