房土兩稅政策調(diào)研報(bào)告1

1、房土兩稅政策調(diào)研報(bào)告1隨著企業(yè)數(shù)量的增多和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我縣房產(chǎn)稅、土地使用稅兩稅呈不斷上升趨勢(shì)，同時(shí)兩稅稅源結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了新的變化。為進(jìn)一步強(qiáng)化我縣兩稅管理，我局高度重視此次政策調(diào)研，成立了房土兩稅政策調(diào)研小組，通過(guò)走訪國(guó)土、農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、教育、城建等部門和相關(guān)納稅戶，進(jìn)一步做到了對(duì)兩稅稅源的準(zhǔn)確掌握，為下一步加強(qiáng)征管、準(zhǔn)確把握稅收政策奠定了基礎(chǔ)。通過(guò)我局近半月的調(diào)研工作，現(xiàn)將兩稅政策調(diào)研情況及相關(guān)建議報(bào)告如下：一、經(jīng)批準(zhǔn)填海整治的土地和改造的廢棄土地情況地處川西北青藏高原東部，全境4313.42平方公里，屬高山河谷地帶，半農(nóng)半牧，耕地3,236.45公頃，林地244,092.94公頃，牧草地

2、141,282.31公頃。填海整治的土地和改造的廢棄土地由土地管理部門（國(guó)土資源局）認(rèn)定,經(jīng)調(diào)查了解，我縣暫不存在填海整治的土地和改造的廢棄土地。二、各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范設(shè)施用地免稅政策目前，我縣涉及危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需防火、防爆、防毒安全用地免征土地使用稅政策的單位和企業(yè)主要有：民爆和金盾兩家爆破公司、供銷社煙花爆竹經(jīng)銷部和農(nóng)業(yè)局農(nóng)藥銷售部。其中：爆破公司的炸藥倉(cāng)庫(kù)都修建在遠(yuǎn)離城鎮(zhèn)的偏僻鄉(xiāng)村，不屬于土地使用稅的征稅范圍。農(nóng)業(yè)局農(nóng)藥存放倉(cāng)庫(kù)、供銷社煙花爆竹存放倉(cāng)庫(kù)按照89國(guó)稅地字第140號(hào)規(guī)定,給予了免征土地使用稅。對(duì)于危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安

3、全防范設(shè)施用地的認(rèn)定，我縣的情況是：民爆、煙花爆竹、防毒等行業(yè)安全區(qū)范圍由質(zhì)監(jiān)、公安部門認(rèn)定,防火、防爆設(shè)施用地范圍由消防部門認(rèn)定。在具體執(zhí)行過(guò)程中我局嚴(yán)格按照以上述部門的認(rèn)定為準(zhǔn)，對(duì)具備相關(guān)部門的審批材料的企業(yè),給予了稅收減免。從我縣情況來(lái)看，建議在實(shí)際操作過(guò)程中，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)與質(zhì)監(jiān)、公安、消防等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合和特殊行業(yè)管理的信息共享，提高土地使用稅征管質(zhì)量。三、大修停用半年以上的房屋免稅政策我局根據(jù)（國(guó)稅函2004839號(hào)）文精神,對(duì)因大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，免征房產(chǎn)稅由納稅人在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。嚴(yán)格按照規(guī)定要求納稅人在大修前報(bào)送相關(guān)的證明材料

4、進(jìn)行備查，包括大修房屋的名稱、坐落地點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)證編號(hào)、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時(shí)間等信息和資料。近年來(lái)，我局轄區(qū)內(nèi)涉及房屋大修停用的情況較少,在“5.12”汶川大地震期間發(fā)生過(guò)此類情形。在政策執(zhí)行過(guò)程中,我局按以下條件界定大修：1、房屋主體結(jié)構(gòu)部位，包括基礎(chǔ)、墻體、柱、梁、樓板、屋頂?shù)龋驌p壞影響住用安全，需要拆換加固的；2、整幢樓房因損壞影響正常使用，需要重做防水或保溫層的；3、外檐面層脫落、保溫層損壞達(dá)到整幢樓外檐面積30%以上,影響安全與正常使用，需要修繕的；4、房屋樓面面層、門窗及樓梯因破損影響安全和正常使用，需要修繕的；5、因上述原因造成停用的時(shí)間必須是連續(xù)

5、不間斷在半年以上的。在大修的界定過(guò)程中，不包括裝修、改建和擴(kuò)建。部分納稅人建議將改建和擴(kuò)建納入大修范圍，主要原因是：改建和擴(kuò)建一般都是為了擴(kuò)大產(chǎn)能或提高生產(chǎn)效率，與企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有直接關(guān)系，同時(shí)在改擴(kuò)建期間也影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為支持企業(yè)發(fā)展,體現(xiàn)稅政策調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)資源配置的職能。四、各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地免稅政策我縣有中、小學(xué)校和幼兒園共16所,地址分布情況是有8所學(xué)校、幼兒園地處應(yīng)征收房土兩稅的縣城、建制鎮(zhèn),8所地處不征收房土兩稅的鄉(xiāng)、村。均為國(guó)家教育類學(xué)歷教育學(xué)校，公益性非營(yíng)利學(xué)校，不涉及營(yíng)利性學(xué)校，統(tǒng)一按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，主管部門為教育局，均為5.12地震

6、災(zāi)害后湖南省對(duì)口援建和災(zāi)后重建。多年來(lái),我局一直按照（財(cái)稅200439號(hào)）第二條之規(guī)定執(zhí)行，對(duì)政府撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅，平均年減免城鎮(zhèn)土地使用稅33萬(wàn)元,房產(chǎn)稅228萬(wàn)元。對(duì)學(xué)校用于出租等經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)嚴(yán)格按稅法規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。為準(zhǔn)確掌握和區(qū)分學(xué)校的自用房產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，建議在征管過(guò)程中建立戶籍登記，即各類學(xué)校房產(chǎn)、土地登記薄，適時(shí)更新房產(chǎn)用途以便準(zhǔn)確掌握房、土兩稅征管數(shù)據(jù)。五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅政策通過(guò)到農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)等相關(guān)部門調(diào)查了解，我縣農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地情況如下：我縣目前有一個(gè)葡萄種植基地，地處

7、不征收房土兩稅的上孟鄉(xiāng)，這個(gè)基地是由當(dāng)?shù)乩习傩諏⒆约旱耐恋赜糜诜N植葡萄并和塔斯酒莊簽訂購(gòu)銷協(xié)議。我縣林業(yè)生產(chǎn)用地主要是縣林業(yè)局及川西林業(yè)局用于苗圃的種植，面積176畝,苗圃種植區(qū)域全部分布在不征房土兩稅的高山、峽谷中。我縣目前成立的養(yǎng)殖企業(yè)、合作社、個(gè)體工商戶（養(yǎng)殖戶）共有39戶,具體分布在不征房土兩稅的鄉(xiāng)、村，畜牧局主要負(fù)責(zé)畜牧業(yè)基地、項(xiàng)目的審查（審定）、論證、申報(bào)、指導(dǎo)實(shí)施和監(jiān)督檢查工作；負(fù)責(zé)畜牧、獸醫(yī)、獸藥、飼料行業(yè)的外事外經(jīng)聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)工作。建議涉及直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的面積能在相關(guān)部門審查（審定）的時(shí)候能同時(shí)加以注明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收這部分的土地使用稅時(shí)有計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)也要建立好與這些部門的信息共享，已達(dá)到信息的及時(shí)性、有效性。六、公園自用土地的免稅政策我縣沒(méi)有公園，因此未涉