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1、第PAGE22頁共NUMPAGES22頁財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度模板浙江西菱臺鉆制造有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度模板(二)第一章總則第一條目的:為加強(qiáng)浙江西菱臺鉆制造有限公司(以下簡稱公司)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠,提升企業(yè)治理和經(jīng)營管理水平,規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為,維護(hù)股東的權(quán)益,根據(jù)財(cái)政部內(nèi)部控制基本規(guī)范、上市地證券交易所相關(guān)規(guī)定等法律法規(guī),特制定本制度。第二條適用范圍。本制度適用范圍為浙江西菱臺鉆制造有限公司及其分公司,子公司參照執(zhí)行。第三條定義。財(cái)務(wù)報(bào)告,是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。第四條公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基本原則是。嚴(yán)格執(zhí)行
2、會計(jì)法律法規(guī)和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對外提供和分析利用全過程的管理,明確相關(guān)工作流程和要求,確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。第五條公司的法定代表人是公司財(cái)務(wù)報(bào)告的最終負(fù)責(zé)人,對公司的財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé),按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對公司財(cái)務(wù)報(bào)告承擔(dān)最終責(zé)任。第六條公司對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、資料以及其他法定財(cái)務(wù)報(bào)告由法定代表人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署。第七條財(cái)務(wù)總監(jiān)對財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作全面負(fù)責(zé)。第八條部門職責(zé)1、財(cái)務(wù)部職責(zé)(1)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算,編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息;(2)負(fù)責(zé)
3、公司年度財(cái)務(wù)決算工作,審核、編制上報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,并進(jìn)行綜合分析;(3)根據(jù)公司制度規(guī)定履行與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的其他職責(zé)。2、其他部門的職責(zé)健全和完善各種原始記錄和按照內(nèi)部管理要求及時(shí)填報(bào)各種報(bào)表(包括企業(yè)內(nèi)部報(bào)表),做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,及時(shí)上報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)信息。第九條崗位職責(zé)1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理(1)負(fù)責(zé)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告,定期、不定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,向決策層提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息;(2)負(fù)責(zé)主持報(bào)表年審,協(xié)助稅務(wù)檢查、工商年檢等工作;(3)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第二章重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的判斷和處理第十條財(cái)務(wù)會計(jì)政策采用公司依據(jù)財(cái)政部頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南和解釋制定公司的會計(jì)政策。會計(jì)政策
4、首次采用時(shí),由財(cái)務(wù)部經(jīng)理擬訂采用會計(jì)政策的草案,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,提交總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)部根據(jù)審核意見修訂后,逐級提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會、董事會審議批準(zhǔn)。第十一條跟蹤會計(jì)政策變化財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則變動情況,結(jié)合公司業(yè)務(wù)和經(jīng)營特點(diǎn)研究對公司的適用性,充分與內(nèi)部相關(guān)部門和外部審計(jì)師溝通研究、必要時(shí)征詢準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的意見后,根據(jù)研究溝通結(jié)果及時(shí)擬定或修訂公司會計(jì)政策的草案。第十二條變更會計(jì)政策財(cái)務(wù)部經(jīng)理起草相關(guān)會計(jì)政策變更的擬定或修訂草案,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)后,簽發(fā)草案至相關(guān)部門(單位)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)及外部審計(jì)師以征求意見。涉及公司會計(jì)政策變更的,由財(cái)務(wù)部對會計(jì)政策變
5、更的合理性進(jìn)行詳細(xì)說明,必要時(shí)還需外部審計(jì)師對會計(jì)政策變更的合理性進(jìn)行書面說明。財(cái)務(wù)部經(jīng)理綜合征求意見撰寫相關(guān)會計(jì)政策的擬定或修訂議案;議案經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)后,逐級提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會、董事會審議批準(zhǔn)。第十三條判斷、確認(rèn)重要會計(jì)估計(jì)公司依據(jù)財(cái)政部頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和解釋制定公司重要的會計(jì)估計(jì)。公司采用重要會計(jì)估計(jì)前,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理擬訂重要會計(jì)估計(jì)的草案,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,逐級提交總經(jīng)理、審計(jì)委員會、董事會審議批準(zhǔn)。第十四條復(fù)核重要會計(jì)估計(jì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理及各會計(jì)在擬定和復(fù)核重要會計(jì)估計(jì)時(shí),若發(fā)現(xiàn)重要會計(jì)估計(jì)與實(shí)際狀況存在重大差異,且判斷該影響長期存在時(shí),及時(shí)擬定重要會計(jì)估計(jì)或變更草案
6、,對重要會計(jì)估計(jì)的方法、依據(jù)、復(fù)核測試情況、變更原因、內(nèi)容及對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的影響進(jìn)行分析說明。必要時(shí)還需外部審計(jì)師對會計(jì)估計(jì)變更的合理性進(jìn)行書面說明。第十五條變更重要會計(jì)估計(jì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核相關(guān)會計(jì)估計(jì)的擬定或修訂草案,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)后,簽發(fā)草案至相關(guān)部門(單位)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)及外部審計(jì)師以征求意見。財(cái)務(wù)部經(jīng)理綜合征求意見撰寫相關(guān)會計(jì)估計(jì)的擬定或修訂議案;議案經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核確認(rèn)后,逐級提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會、董事會審議批準(zhǔn)。第十六條其他重大財(cái)會事項(xiàng)的初步判斷和會計(jì)處理財(cái)務(wù)部經(jīng)理于編制季度、半年度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告前,識別、搜集和歸納公司當(dāng)期發(fā)生和續(xù)存的重大會計(jì)估計(jì)與判斷等事項(xiàng),對
7、當(dāng)期的重大會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行測算、分析和提出初步處理意見,編制重大財(cái)會事項(xiàng)處理意見的報(bào)告,報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,逐級提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會、董事會審議批準(zhǔn)。草案應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容:重要會計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容、重要會計(jì)事項(xiàng)的會計(jì)處理、對本公司財(cái)務(wù)影響。除會計(jì)政策采用及變更、重要會計(jì)估計(jì)變更外,公司重大會計(jì)事項(xiàng)還應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)告各期內(nèi)其他可能對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果產(chǎn)生重大影響的重要會計(jì)事項(xiàng)。如:股票及債券發(fā)行、股權(quán)收購及轉(zhuǎn)讓、重大代建或代管合同、稅收政策變化、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易重大變動、股東墊款、政府補(bǔ)助、工程墊款、或有事項(xiàng)、金融衍生工具、持續(xù)經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。第十七條結(jié)賬每月(季、半年、年)末,財(cái)務(wù)經(jīng)理
8、檢查相關(guān)記賬憑證的處理狀態(tài),如相關(guān)憑證已經(jīng)復(fù)核確認(rèn),則對其進(jìn)行憑證過賬操作。財(cái)務(wù)經(jīng)理待當(dāng)月(季、半年、年)所有憑證均處理完后,審核當(dāng)月(季、半年、年)所有記賬憑證,對涉及結(jié)賬事項(xiàng)完成情況進(jìn)行確認(rèn),經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后進(jìn)行結(jié)賬操作。各審核人員的審核重點(diǎn)是:核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符;檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和公司制定的會計(jì)政策和核算方法;檢查是否合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用;檢查是否存在因會計(jì)差錯、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目,對于調(diào)整項(xiàng)目,需取得和保留審批文件,以保證調(diào)整有據(jù)可依。第三章財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送
9、第十八條編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間安排表每季末(半年末),財(cái)務(wù)部經(jīng)理依據(jù)公司季(中)報(bào)披露要求、總體時(shí)間安排,編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間安排表,對財(cái)務(wù)報(bào)告的工作內(nèi)容、完成時(shí)間和責(zé)任人進(jìn)行安排,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后下發(fā)執(zhí)行。第十九條編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作計(jì)劃每年度末,財(cái)務(wù)部經(jīng)理依據(jù)公司年報(bào)披露要求、總體時(shí)間安排以及與審計(jì)師的初步溝通結(jié)果,編制_年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作計(jì)劃,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,提交總經(jīng)理、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會審批后下發(fā)執(zhí)行。注:_年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作計(jì)劃主要內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)報(bào)告及年審時(shí)間安排、財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍及外部審計(jì)師審計(jì)(閱)范圍、人員安排、重要財(cái)會事項(xiàng)及初步處理意見、外部審計(jì)師工作的評估和續(xù)聘
10、工作安排等。第二十條子公司財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)核財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核各子公司提交的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及科目余額表,并對復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)的不明確事項(xiàng)或問題,及時(shí)要求相關(guān)公司解釋或要求其更正并重新簽署報(bào)送。第二十一條編制公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿每季度(半年、年度)末,財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯集公司總部財(cái)務(wù)報(bào)表、各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表以及對應(yīng)的科目余額表,按權(quán)益法計(jì)算參股公司投資收益,按相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則要求編制公司合并報(bào)表的工作底稿(即調(diào)整分錄匯總表及合并試算平衡表),據(jù)以編制公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注,并提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。第二十二條配合、督促外部審計(jì)師審計(jì)(閱)工作外部審計(jì)師進(jìn)場審計(jì)(閱)后,財(cái)務(wù)部配合審計(jì)(閱)工作,修訂完善相關(guān)財(cái)
11、務(wù)報(bào)告(初稿);同時(shí),財(cái)務(wù)總監(jiān)通過與外部審計(jì)師的溝通,了解審計(jì)工作進(jìn)度及在審計(jì)(閱)過程中發(fā)現(xiàn)的問題,督促外部審計(jì)師在約定的時(shí)間內(nèi)提交初步審計(jì)(閱)意見和審計(jì)(閱)報(bào)告。第二十三條編制、確定財(cái)務(wù)報(bào)告修改稿外部審計(jì)師在審計(jì)(閱)外勤結(jié)束后,外部審計(jì)師對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理發(fā)表意見并提出賬務(wù)或報(bào)表調(diào)整意見;董事會研究外部審計(jì)師審計(jì)意見并決定相關(guān)賬務(wù)或報(bào)表調(diào)整事項(xiàng);財(cái)務(wù)部相關(guān)人員根據(jù)上述決定意見執(zhí)行賬務(wù)或報(bào)表調(diào)整事項(xiàng),并形成財(cái)務(wù)報(bào)告(終稿)。第二十四條提交董事會審議財(cái)務(wù)報(bào)告修改稿每季度(半年、年度)末,審計(jì)委員會、獨(dú)立董事審議財(cái)務(wù)報(bào)告(終稿)后提交董事會審批。董事會審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告(終稿),并形成表決決
12、議記錄于董事會會議紀(jì)要,法定代表人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)告(終稿)。第二十五條財(cái)務(wù)人員應(yīng)按國家相關(guān)部門規(guī)定的時(shí)間及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。按規(guī)定報(bào)送各有關(guān)部門的財(cái)務(wù)報(bào)告,要裝訂成冊,加蓋公章。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告如發(fā)現(xiàn)錯誤,應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正公司留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外,并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正;錯誤較多的,應(yīng)重新編報(bào),涉及對外公告的財(cái)務(wù)報(bào)告若屬此類情況,除重新編報(bào),還應(yīng)向全體股民公告其錯誤和更正后的報(bào)告。第四章財(cái)務(wù)分析第二十六條財(cái)務(wù)分析的含義及目的:含義。財(cái)務(wù)分析是以公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ),并依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo),對公司生產(chǎn)經(jīng)營過程及其結(jié)果進(jìn)行剖析和評價(jià)的一種業(yè)務(wù)手段。
13、目的。加強(qiáng)公司經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)營決策的水平和質(zhì)量,促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。第二十七條財(cái)務(wù)分析報(bào)告每半年(年度),財(cái)務(wù)部經(jīng)理組織編寫半年度(年度)財(cái)務(wù)分析報(bào)告,主要內(nèi)容包括:公司當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績和盈利能力及其主要影響因素的總體說明,公司經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的同比分析,集團(tuán)財(cái)務(wù)策略、融資及資金安排,重要會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)說明等。財(cái)務(wù)分析報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,與財(cái)務(wù)報(bào)告一并提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會、獨(dú)立董事審閱,并提交董事會審批。第二十八條財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容:1、分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營運(yùn)能力;分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化
14、,了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。2、分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動情況,通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo),分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力,了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。3、分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運(yùn)行,防止現(xiàn)金短缺或閑置。第五章附則第二十九條對違反本制度執(zhí)行的人,公司將追究其責(zé)任。第三十條本制度由董事會負(fù)責(zé)組織編制并解釋,經(jīng)董事長審批之日起生效。第三十一條本制度接受中國法律、法規(guī)、中國證券監(jiān)督管理委員會或其授權(quán)機(jī)構(gòu)公布的規(guī)范性文件、上市地交易所的有關(guān)規(guī)則以及本公司章程的約束。本制度未盡事宜,
15、依照有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定不一致的,以有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定為準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度模板(三)第1章總則第_條為規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作,保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)確、及時(shí),特制定本制度。第_條本制度適用于本公司與編制財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的所有人員。第2章編制方案第_條財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案,要求至少包括以下_個(gè)方面。_年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法。_年度財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)調(diào)整政策、披露政策。_年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)間要求。第_條年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案提交財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn),財(cái)務(wù)總監(jiān)確認(rèn)無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。第_條編制人員判斷對會計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng),并將其會計(jì)
16、處理方法及時(shí)提交董事會及審計(jì)委員會審議。第_條財(cái)務(wù)部門不得隨意變更會計(jì)政策和調(diào)整會計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。對于涉及變更會計(jì)政策、調(diào)整會計(jì)估計(jì)的事項(xiàng),編制人員應(yīng)及時(shí)提交董事會及審計(jì)委員會審議。第3章賬項(xiàng)調(diào)整第_條屬于本期收入、尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,凡屬于本期的收入,不管其款項(xiàng)是否收到,都應(yīng)作為本期收入,期末時(shí)將尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。第_條屬于本期費(fèi)用,尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定,凡屬于本期的費(fèi)用,不管其款項(xiàng)是否支付,都應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。期末應(yīng)將那些屬于本期費(fèi)用、而尚未支付的費(fèi)用調(diào)整入賬。第_條本期已收款、而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。這部分預(yù)收收入記入“
17、預(yù)收賬款”科目,待確認(rèn)為本期收入后,再從“預(yù)收賬款”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。第_條本期已付款、而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整。預(yù)付的各項(xiàng)支出不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用,不能直接全部記入本期有關(guān)費(fèi)用賬戶,根據(jù)項(xiàng)目的預(yù)付性質(zhì)分別記入“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”或“其他流動資產(chǎn)”賬戶。第_條屬于本期支出,尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)整。凡屬于本期支出而尚未支付的稅金,通過期末賬項(xiàng)調(diào)整全部登記入賬。第4章清產(chǎn)核債第_條編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前,需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測試和核實(shí)債務(wù)。清產(chǎn)核債的主要內(nèi)容包括以_面。1.各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)(包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、銀行借款等)是否存在,與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金
18、額是否一致。2.各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,是否有報(bào)廢損失和積壓物資。3.各項(xiàng)投資是否存在,投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。4.各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。5.資產(chǎn)存在減值跡象的,是否進(jìn)行減值測試,測試是否符合會計(jì)準(zhǔn)則。6.在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。7.其他方面。第_條財(cái)產(chǎn)清查后,如果實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致,賬實(shí)相符,不必進(jìn)行賬務(wù)處理。如果賬實(shí)不符,不論是盤盈、盤虧或是毀損,都需要進(jìn)行賬務(wù)處理,調(diào)整賬存數(shù),使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致,保證賬實(shí)相符。第_條財(cái)務(wù)部會計(jì)將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理,財(cái)務(wù)部經(jīng)理初審后向董事會及
19、審計(jì)委員會報(bào)告。第5章編制工作底稿第_條編制試算表。先將總分類賬各賬戶的名稱填入會計(jì)科目欄內(nèi),同時(shí)將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將總分類賬戶填入會計(jì)科目欄時(shí),考慮到期末賬項(xiàng)調(diào)整的需要,有些賬戶需要空留幾行,以滿足登記調(diào)整金額的需要。第_條填寫賬項(xiàng)調(diào)整。對于期末應(yīng)調(diào)整賬項(xiàng),首先應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額,然后在賬項(xiàng)調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項(xiàng)調(diào)整分錄。第_條編制調(diào)整后的試算表。將“試算表”與“賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并,同方向金額相加,反方向金額相減。合并所得的金額就是“調(diào)整后試算表”相應(yīng)會計(jì)科目的金額,將其填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。第_條賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求。1.對于期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的
20、賬項(xiàng),首先確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額,然后在“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄。根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)分錄登記到“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)。2.將“調(diào)整后試算表”各會計(jì)科目的余額與“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄相同科目的金額合并,同方向金額相加,反方向金額相減,將合并所得金額,經(jīng)過分析計(jì)算后分別填入“利潤表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的有關(guān)科目。第6章對賬、查賬及結(jié)賬第_條財(cái)務(wù)部會計(jì)人員及時(shí)對賬,將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對,保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。第_條經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動的,按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,并按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。會計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會
21、計(jì)人員制定,經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會及審計(jì)委員會審議。第_條查賬的內(nèi)容及要求。1.檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。2.對于國家統(tǒng)一的會計(jì)制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易和事項(xiàng),檢查其是否按照會計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。3.檢查是否存在因會計(jì)差錯、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。第_條在賬務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題的,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整賬目及更正錯賬的處理。會計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會計(jì)人員制定,經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會及審計(jì)委員會審議。第_條結(jié)賬工作必須在會計(jì)期末進(jìn)行,分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。不得為
22、趕編會計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬,不得預(yù)先編制會計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。第_條結(jié)賬前,必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。結(jié)賬時(shí),應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。第_條根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會計(jì)分錄。第7章附則第_條本制度由財(cái)務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部。第_條本制度自總經(jīng)理審批之日起實(shí)施,修改時(shí)亦同。財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度模板(四)第一章總則第一條目的:為加強(qiáng)_西菱臺鉆制造有限公司(以下簡稱公司)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠,提升企業(yè)治理和經(jīng)營管理水平,規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為,維護(hù)股東的權(quán)益,根據(jù)財(cái)政部內(nèi)部控制基本規(guī)范、上市地證券交易所相關(guān)規(guī)定等
23、法律法規(guī),特制定本制度。第二條適用范圍。本制度適用范圍為_西菱臺鉆制造有限公司及其分公司,子公司參照執(zhí)行。第三條定義。財(cái)務(wù)報(bào)告,是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。第四條公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基本原則是。嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法律法規(guī)和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對外提供和分析利用全過程的管理,明確相關(guān)工作流程和要求,確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。第五條公司的法定代表人是公司財(cái)務(wù)報(bào)告的最終負(fù)責(zé)人,對公司的財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé),按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對公司財(cái)務(wù)報(bào)告承擔(dān)最終責(zé)任。第六條公司對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、資料以及其他法定財(cái)務(wù)報(bào)
24、告由法定代表人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署。第七條財(cái)務(wù)總監(jiān)對財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作全面負(fù)責(zé)。第八條部門職責(zé)1、財(cái)務(wù)部職責(zé)(1)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算,編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息;(2)負(fù)責(zé)公司年度財(cái)務(wù)決算工作,審核、編制上報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,并進(jìn)行綜合分析;(3)根據(jù)公司制度規(guī)定履行與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的其他職責(zé)。2、其他部門的職責(zé)健全和完善各種原始記錄和按照內(nèi)部管理要求及時(shí)填報(bào)各種報(bào)表(包括企業(yè)內(nèi)部報(bào)表),做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,及時(shí)上報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)信息。第九條崗位職責(zé)1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理(1)負(fù)責(zé)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告,定期、不定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,
25、向決策層提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息;(2)負(fù)責(zé)主持報(bào)表年審,協(xié)助稅務(wù)檢查、工商年檢等工作;(3)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第二章重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的判斷和處理第十條財(cái)務(wù)會計(jì)政策采用公司依據(jù)財(cái)政部頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南和解釋制定公司的會計(jì)政策。會計(jì)政策首次采用時(shí),由財(cái)務(wù)部經(jīng)理擬訂采用會計(jì)政策的草案,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,提交總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)部根據(jù)審核意見修訂后,逐級提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會、董事會審議批準(zhǔn)。第十一條跟蹤會計(jì)政策變化財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則變動情況,結(jié)合公司業(yè)務(wù)和經(jīng)營特點(diǎn)研究對公司的適用性,充分與內(nèi)部相關(guān)部門和外部審計(jì)師溝通研究、必要時(shí)征詢準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的意見后,根
26、據(jù)研究溝通結(jié)果及時(shí)擬定或修訂公司會計(jì)政策的草案。第十二條變更會計(jì)政策財(cái)務(wù)部經(jīng)理起草相關(guān)會計(jì)政策變更的擬定或修訂草案,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)后,簽發(fā)草案至相關(guān)部門(單位)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)及外部審計(jì)師以征求意見。涉及公司會計(jì)政策變更的,由財(cái)務(wù)部對會計(jì)政策變更的合理性進(jìn)行詳細(xì)說明,必要時(shí)還需外部審計(jì)師對會計(jì)政策變更的合理性進(jìn)行書面說明。財(cái)務(wù)部經(jīng)理綜合征求意見撰寫相關(guān)會計(jì)政策的擬定或修訂議案;議案經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)后,逐級提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會、董事會審議批準(zhǔn)。第十三條判斷、確認(rèn)重要會計(jì)估計(jì)公司依據(jù)財(cái)政部頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和解釋制定公司重要的會計(jì)估計(jì)。公司采用重要會計(jì)估計(jì)前,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理擬訂
27、重要會計(jì)估計(jì)的草案,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,逐級提交總經(jīng)理、審計(jì)委員會、董事會審議批準(zhǔn)。第十四條復(fù)核重要會計(jì)估計(jì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理及各會計(jì)在擬定和復(fù)核重要會計(jì)估計(jì)時(shí),若發(fā)現(xiàn)重要會計(jì)估計(jì)與實(shí)際狀況存在重大差異,且判斷該影響長期存在時(shí),及時(shí)擬定重要會計(jì)估計(jì)或變更草案,對重要會計(jì)估計(jì)的方法、依據(jù)、復(fù)核測試情況、變更原因、內(nèi)容及對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的影響進(jìn)行分析說明。必要時(shí)還需外部審計(jì)師對會計(jì)估計(jì)變更的合理性進(jìn)行書面說明。第十五條變更重要會計(jì)估計(jì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核相關(guān)會計(jì)估計(jì)的擬定或修訂草案,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核確認(rèn)后,簽發(fā)草案至相關(guān)部門(單位)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)及外部審計(jì)師以征求意見。財(cái)務(wù)部經(jīng)理綜合征求意見撰寫相關(guān)會計(jì)估
28、計(jì)的擬定或修訂議案;議案經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核確認(rèn)后,逐級提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會、董事會審議批準(zhǔn)。第十六條其他重大財(cái)會事項(xiàng)的初步判斷和會計(jì)處理財(cái)務(wù)部經(jīng)理于編制季度、半年度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告前,識別、搜集和歸納公司當(dāng)期發(fā)生和續(xù)存的重大會計(jì)估計(jì)與判斷等事項(xiàng),對當(dāng)期的重大會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行測算、分析和提出初步處理意見,編制重大財(cái)會事項(xiàng)處理意見的報(bào)告,報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,逐級提交公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會、董事會審議批準(zhǔn)。草案應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容:重要會計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容、重要會計(jì)事項(xiàng)的會計(jì)處理、對本公司財(cái)務(wù)影響。除會計(jì)政策采用及變更、重要會計(jì)估計(jì)變更外,公司重大會計(jì)事項(xiàng)還應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)告各期內(nèi)其他可能對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營
29、結(jié)果產(chǎn)生重大影響的重要會計(jì)事項(xiàng)。如:股票及債券發(fā)行、股權(quán)收購及轉(zhuǎn)讓、重大代建或代管合同、稅收政策變化、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易重大變動、股東墊款、政府補(bǔ)助、工程墊款、或有事項(xiàng)、金融衍生工具、持續(xù)經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。第十七條結(jié)賬每月(季、半年、年)末,財(cái)務(wù)經(jīng)理檢查相關(guān)記賬憑證的處理狀態(tài),如相關(guān)憑證已經(jīng)復(fù)核確認(rèn),則對其進(jìn)行憑證過賬操作。財(cái)務(wù)經(jīng)理待當(dāng)月(季、半年、年)所有憑證均處理完后,審核當(dāng)月(季、半年、年)所有記賬憑證,對涉及結(jié)賬事項(xiàng)完成情況進(jìn)行確認(rèn),經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后進(jìn)行結(jié)賬操作。各審核人員的審核重點(diǎn)是:核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符;檢查相關(guān)賬務(wù)處理
30、是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和公司制定的會計(jì)政策和核算方法;檢查是否合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用;檢查是否存在因會計(jì)差錯、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目,對于調(diào)整項(xiàng)目,需取得和保留審批文件,以保證調(diào)整有據(jù)可依。第三章財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送第十八條編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間安排表每季末(半年末),財(cái)務(wù)部經(jīng)理依據(jù)公司季(中)報(bào)披露要求、總體時(shí)間安排,編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間安排表,對財(cái)務(wù)報(bào)告的工作內(nèi)容、完成時(shí)間和責(zé)任人進(jìn)行安排,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后下發(fā)執(zhí)行。第十九條編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作計(jì)劃每年度末,財(cái)務(wù)部經(jīng)理依據(jù)公司年報(bào)披露要求、總體時(shí)間安排以及與審計(jì)師的初步溝通結(jié)果,編制_年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作計(jì)
31、劃,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,提交總經(jīng)理、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會審批后下發(fā)執(zhí)行。注:_年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)工作計(jì)劃主要內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)報(bào)告及年審時(shí)間安排、財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍及外部審計(jì)師審計(jì)(閱)范圍、人員安排、重要財(cái)會事項(xiàng)及初步處理意見、外部審計(jì)師工作的評估和續(xù)聘工作安排等。第二十條子公司財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)核財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核各子公司提交的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及科目余額表,并對復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)的不明確事項(xiàng)或問題,及時(shí)要求相_司解釋或要求其更正并重新簽署報(bào)送。第二十一條編制公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表初稿每季度(半年、年度)末,財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯集公司總部財(cái)務(wù)報(bào)表、各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表以及對應(yīng)的科目余額表,按權(quán)益法計(jì)算參股公司投資收益,按相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則要求編制公司合并報(bào)表的工作底稿(即調(diào)整分錄匯總表及合并試算平衡表),據(jù)以編制公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注,并提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。第二十二條配合、督促外部審計(jì)師審計(jì)(閱)工作外部審計(jì)師進(jìn)場審計(jì)(閱)后,財(cái)務(wù)部配合審計(jì)(閱)工作,修訂完善相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告(初稿);同時(shí),財(cái)務(wù)總監(jiān)通過與外部審計(jì)師的溝通,了解審計(jì)工作進(jìn)度及在審計(jì)(閱)過程中發(fā)現(xiàn)的問題,督促外部審計(jì)師在約定的時(shí)間內(nèi)提交初步審計(jì)(閱)意見和審計(jì)(閱)報(bào)告。第二十三條編制、確定財(cái)務(wù)報(bào)告修改稿外部審計(jì)師在審計(jì)(閱)外勤結(jié)束后,外部審計(jì)師對重
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