講4- 原理(審計準則)2010

1、審計準則一、審計準則的涵義和作用二、政府審計準則三、內(nèi)部審計準則四、社會審計準則一、審計準則的涵義和作用 審計準則的涵義1審計準則是執(zhí)行審計工作應(yīng)該遵循的規(guī)范 1941年，作為名詞第一次出現(xiàn)1947年，美國AICPA制定第一部審計準則：審計準則試行方案-公認的重要性和范圍審計準則的涵義是適應(yīng)自身發(fā)展需要和社會公眾要求產(chǎn)生的是對審計實踐經(jīng)驗的總結(jié)是對審計主體提出的要求控制和評價審計工作質(zhì)量的依據(jù)由審計組織和職業(yè)團體制定頒布國務(wù)院行政法規(guī)-由國務(wù)院通過地方性法規(guī)-地方人大通過憲法審計法-由全國人大通過部門規(guī)章-國務(wù)院組成部門以部長令形式地方規(guī)章-地方政府以政府令形式法律法規(guī)規(guī)章審計規(guī)范框架體系的三

2、個層次思考題：中華人民共和國注冊會計師法，中華人民共和國審計法實施條例，審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定哪個屬于法律，哪個屬于法規(guī)，哪個屬于規(guī)章？審計規(guī)范體系審計法規(guī)審計職業(yè)道德審計質(zhì)量控制其他審計規(guī)范審計準則業(yè)務(wù)類規(guī)范管理類規(guī)范基本準則具體準則憲法部門規(guī)章審計假設(shè)審計法規(guī)審計準則會計準則審計標準關(guān)系圖會計報表是可以驗證的審計法規(guī)審計法、注冊會計師法CPA審計準則1501號審計報告-選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度會計準則28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正法律法規(guī)規(guī)章制度(含會計準則)預(yù)算、計劃、合同業(yè)務(wù)規(guī)范審計準則的作用3權(quán)威性規(guī)范性可接受性可操作性相對穩(wěn)定性審計準

3、則特性2P115 交通銀行股份有限公司認為，審計署在網(wǎng)站上公布的審計結(jié)果中指出：涉嫌經(jīng)濟犯罪案件仍有發(fā)生、經(jīng)營管理中存在的違規(guī)問題和薄弱環(huán)節(jié)。嚴重影響境外上市公司的形象，要求審計署消除影響，并追究相關(guān)人員法律責任。 交通銀行股份有限公司的要求是否會得到滿足？二、政府審計準則 國際政府審計準則1利馬宣言-審計標準指南：涉及目的、獨立性、關(guān)系、職權(quán)、交流、報告和權(quán)限最高審計機關(guān)國際組織審計標準：基本要求，一般標準、現(xiàn)場作業(yè)標準和報告標準。美國政府審計準則2一般公認政府審計準則（GAGAS），P97財務(wù)審計、鑒證業(yè)務(wù)、績效審計一般準則、現(xiàn)場準則、報告準則中國國家審計準則3行政規(guī)章有約束力報告處理準則

4、：評價、處理、處罰、審計決定的要求非行政規(guī)章無約束力國家審計準則 體系基本準則審計主體和行為的綜合性規(guī)定具體準則審計業(yè)務(wù)基本環(huán)節(jié)的行為規(guī)范審計指南辦理具體審計工作提供可操作的指導(dǎo)性意見 總則：目的、依據(jù)、作用、范圍等一般準則：主體資格和職業(yè)要求 作業(yè)準則：計劃、準備和實施階段的要求報告準則：反映審計結(jié)果和提出報告的要求通用準則：審計方案準則、審計抽樣準則等24項專業(yè)準則：國家建設(shè)項目審計準則、審計機關(guān)對行政經(jīng)費審計實施辦法審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法專題問答三、內(nèi)部審計準則 國際內(nèi)部審計實務(wù)標準1IIA內(nèi)部審計實務(wù)標準-屬性標準、一般標準、實施標準我國內(nèi)部審計準則2P128，2003年發(fā)布基本

5、準則：總則、一般準則、作業(yè)準則、報告準則、內(nèi)部管理準則、附則具體準則：審計計劃、審計通知書等20項實務(wù)指南四、社會審計準則 國際審計指南1P130一般準則工作準則報告準則美國社會審計準則2P131一般準則現(xiàn)場工作準則報告準則中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系3注：千位數(shù)：1，審計準則；2，審閱準則；3，其他鑒證業(yè)務(wù)準則；4，相關(guān)服務(wù)準則；5，質(zhì)量控制準則注：百位數(shù)：1，一般原則與責任；2，風(fēng)險評估與應(yīng)對；3，審計證據(jù)；4，利用其他審計主體的工作；5，審計結(jié)論與報告；6，特殊領(lǐng)域?qū)徲?社會審計準則鑒證業(yè)務(wù)基本準則相關(guān)服務(wù)準則 (編號4#)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 (編號5#)其他鑒證業(yè)務(wù)準則 （編號3#

6、）審計準則 （編號1#）審閱準則 （編號2#）審計準則的國際協(xié)調(diào)4思考題：中國石油天然氣股份有限公司(中油股份)于2000年4月分別在紐約證券交易所及香港聯(lián)合交易所掛牌上市，2007年中石油回歸A股。1.中油股份在國內(nèi)、美國和香港披露的會計報表是一致的嗎？分別是如何編制的？2.三地的會計報表審計業(yè)務(wù)如何開展？IASB:國際會計準則理事會FASB:美國財務(wù)會計準則委員會中國企業(yè)會計準則IAASB:國際審計與鑒證準則理事會（IFAC）CAP:美注協(xié)審計程序委會會ASB:美注協(xié)審計準則委員會（AICPA） GAAS中國注冊會計師審計準則補充練習(xí)題1.政府審計基本準則中的一般準則主要是對于那些方面的規(guī)

7、定 ()a.目的與依據(jù) b.適用范圍 c.審計機關(guān)與人員的資格與條件 d.審計實施階段的行為規(guī)范2.審計準則和審計人員職業(yè)道德規(guī)范(準則)，都強調(diào)的是審計人員的()a.獨立性 b.客觀性 c.公正性 d.權(quán)威性3.美國的一般公認政府審計準則簡稱 ()a.GAGAS b.IAASB c.IASB d.FASB4.在我國，屬于政府審計準則體系的有()a.國家審計基本準則b.業(yè)務(wù)規(guī)范和管理規(guī)范c.審計抽樣準則d.國家建設(shè)項目審計準則e.審計指南5.審計準則的作用包括()a.能夠提高審計人員的地位b.可以充實審計教育的內(nèi)容c.為評價審計工作質(zhì)量提供了衡量尺度d.可以維護審計組織和人員的合法權(quán)益e.可以替代相關(guān)法律和法規(guī)6.審計準則是審計理論的重要組成部分 ()7.審計準則是對審計組織和