2022年《納稅籌劃實(shí)務(wù)操作講課提綱》

1、納稅籌劃實(shí)務(wù)操作講課提綱主講人宋老師說明：此課程總課時(shí)為 2 天；客戶可以依據(jù)自己的需要,挑選側(cè)重；由講師整合后,重新支配課時(shí)與案例；講師介紹：宋老師,我國聞名納稅籌劃專家,XX 藝高公司稅務(wù)系列高級(jí)顧問；宋老師,曾任中國人民高校納稅籌劃實(shí)務(wù)操作班的主講老師,中國人民高校、清華高校、中央財(cái)經(jīng)高校MBA 工商治理班的稅收籌劃實(shí)務(wù)操作主講老師,新加坡華點(diǎn)通衛(wèi)星大現(xiàn)場(chǎng)納稅籌劃主講老師；宋老師, 82 年參與稅務(wù)工作,從事稅務(wù)稽查工作長達(dá) 18 年,有豐富的稽查體會(huì),在避稅與反避稅工作中成果顯要；在實(shí)際工作中總結(jié)了大量的避稅與反避稅的方案,特殊在納稅籌劃的研究上有豐富的實(shí)踐體會(huì)；在全國各地進(jìn)行的“ 納

2、稅籌劃”案；特殊在為某上市公司的籌劃工作中,為企業(yè)節(jié)約稅收支出了應(yīng)用和推廣；講座中, 為納稅人供應(yīng)了大量的籌劃方7600 多萬元,使其籌劃方法得到在全國首創(chuàng)企業(yè)營銷的納稅籌劃,用大量的實(shí)例說明白營銷過程中企業(yè)也應(yīng)當(dāng)留意稅收成本的掌握,為企業(yè)的營銷策劃供應(yīng)了降低成本,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方案,并設(shè)計(jì)了“ 員工薪酬激勵(lì)機(jī)制的納稅籌劃”、“ 企業(yè)治理的納稅籌劃”、“ 房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃”、“ 企業(yè)所得稅的納稅籌劃與稅務(wù)調(diào)整”等課程,受到廣大企業(yè)的熱鬧歡迎；多次在中國稅務(wù)報(bào) 、稅收與市場(chǎng)調(diào)查 、中華企管網(wǎng) 、經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 發(fā)表有關(guān)稅收籌劃的文章,并接受過 中國稅務(wù)報(bào) 、三聯(lián)生活周刊、地方稅收 、數(shù)字與財(cái)寶

3、 、東方時(shí)空 人、南方日?qǐng)?bào) 、海峽人才報(bào) 、XX 日?qǐng)?bào)等多家新聞單位的采訪；被多家公司聘為稅務(wù)顧問；內(nèi)容：納稅籌劃的基礎(chǔ)部分 一、什么是納稅籌劃？二、國家為什么提倡納稅人搞納稅籌劃？三、企業(yè)為什么要搞納稅籌劃？（為什么想少交稅？）1、稅收負(fù)擔(dān)重：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅（30 萬獎(jiǎng)金分析）2、稅法不完善 3、籌劃空間大 4、稅收鋪張嚴(yán)峻 5、社會(huì)保證體系不完善 6、為了防止納稅風(fēng)險(xiǎn)（ 1）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（ 2）外部風(fēng)險(xiǎn)（ 3）明白稅務(wù)稽查要點(diǎn) 查找平穩(wěn)點(diǎn)：選購環(huán)節(jié) +生產(chǎn)環(huán)節(jié) +銷售環(huán)節(jié)； 稅務(wù)稽查的方法有：順查法、逆查法、全查法、抽查法、批閱法、核對(duì)法、調(diào)查法、盤點(diǎn)法等；（

4、4）明白納稅人的義務(wù)和權(quán)益：納稅人的權(quán)益有133 項(xiàng)；納稅人的義務(wù)有172 項(xiàng)；（ 5）正確熟悉關(guān)系稅 四、怎樣才能做好納稅籌劃工作？1、提高意識(shí)：（ 1）具備超前意識(shí)：在業(yè)務(wù)發(fā)生之前來操作；如：企業(yè)設(shè)立過程、產(chǎn)品銷售過程等；業(yè)務(wù)發(fā)生之后,想少交稅,那是偷稅、逃稅；建材生產(chǎn)企業(yè)盲目挑選一般納稅人的案例；（ 2）具備法律意識(shí)：不能 XX,XX 要受到法律制裁；東方機(jī)電公司利用增值稅發(fā)票偷稅案例；內(nèi)資與外資企業(yè)合謀串通籌劃法案例；（ 3）具備自我愛護(hù)意識(shí)：用稅收政策愛護(hù)好自身的合法權(quán)益；包裝彩印廠利用福利企業(yè)案例；用法律愛護(hù)好自身的合法權(quán)益；濃縮果汁生產(chǎn)企業(yè)反傾銷稅案例；2、把握納稅籌劃業(yè)務(wù)操作流

5、程：（ 1）業(yè)務(wù)流程與稅收政策相結(jié)合：稅收政策把握渠道；（ 2）稅收政策與籌劃方法相結(jié)合：洗手液、手套、房屋出租案例；（ 3）籌劃方法與會(huì)計(jì)處理相結(jié)合：會(huì)計(jì)處理技巧的重要性 舊車頂貨款在財(cái)務(wù)上的處理的案例；3、企業(yè)各部門的協(xié)作（ 1）提高財(cái)務(wù)工作位置（ 2）提高領(lǐng)導(dǎo)治理方式（ 3）其他部門稅收政策學(xué)習(xí)（ 4）財(cái)務(wù)與其他部門的工作連接 4、做好誠信納稅（ 1）走出被動(dòng)納稅：（2）做到主動(dòng)交稅： 從納稅人的角度：為什么要提高納稅意識(shí)？就是使我們企業(yè)通過對(duì)稅收法規(guī)政策的學(xué)習(xí),利用稅收政策來減輕稅收負(fù)擔(dān),其目的是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),防止缺失；從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度：因此,我們想少交稅,利用偷稅、逃稅是行不通的,必

6、需通過對(duì)稅法的學(xué)習(xí),提高納稅意識(shí),該交的稅必需交,不該交的稅我們不交；通過合法地納稅籌劃,來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的；因此有句話說的好：“ 愚蠢者去偷稅,聰慧者去避稅,聰慧者去納稅籌劃”；企業(yè)設(shè)立的納稅籌劃 一、企業(yè)性質(zhì)的籌劃 1、與合伙制企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的區(qū)分：（ 1）風(fēng)險(xiǎn)不同（ 2）稅種不同（ 3）稅率不同（ 4）列支 X 圍不同（ 5）稅負(fù)不同 2、外商合資企業(yè)與外商合作企業(yè)的區(qū)分：（ 1）外商合資企業(yè)：國稅函2022 422 號(hào)規(guī)定：外資低于25企業(yè)適用稅制一律依據(jù)內(nèi)資企業(yè)處理,不得享受外商投資企業(yè)稅收待遇；包括： 生產(chǎn)企業(yè)從第一獲利年度開頭,享受兩免三減的所得稅優(yōu)惠政策；利用稅后分得

7、的利潤再投資,對(duì)已交的企業(yè)所得稅,按40% 退仍已交的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；（ 2）外商合作企業(yè)：契約式的合作：雙方的經(jīng)營合作是以合同確立的；松散性的合作：只有外商享受稅收優(yōu)惠政策；緊密性的合作：雙方都可享受優(yōu)惠政策；留意的問題：1、投資額不到位的外商企業(yè)：不能享受優(yōu)惠政策,按內(nèi)資企業(yè)對(duì)待；2、股份發(fā)生變化是否享受優(yōu)惠政策？二、機(jī)構(gòu)設(shè)置的籌劃：（一）分支機(jī)構(gòu)的分類：1、分公司：合并納稅：在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、 XX 浦東新區(qū)、以與西部地區(qū)屬于國家勉勵(lì)的匯總納稅成員企業(yè),可按年度應(yīng)納稅 所得額的 15 就地預(yù)交；2、子公司：獨(dú)立納稅；3、設(shè)立暫時(shí)辦事處：（二）分支機(jī)構(gòu)在稅收上有哪些影響？1、當(dāng)機(jī)構(gòu)之間有盈

8、利有虧損的時(shí)候,在稅收上有影響；2、當(dāng)機(jī)構(gòu)之間的稅收優(yōu)惠政策不同時(shí),在稅收上有影響；（三）分回利潤怎樣處理？三、經(jīng)營地址的籌劃：對(duì)稅收政策的一種挑選；1、國家的優(yōu)惠政策：沿海開放城市優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)惠、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)優(yōu)惠、西部大開發(fā)優(yōu)惠等；2、地方的優(yōu)惠政策：XX 普陀區(qū)稅收返仍優(yōu)惠、XX 增值稅優(yōu)惠；3、地域的稅收差別：城鎮(zhèn)與農(nóng)村的差別； （土地使用稅、房產(chǎn)稅、城建稅）四、納稅身份的籌劃：1、一般納稅人：2、小規(guī)模納稅人：3、籌劃方法：4、留意稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管模式：5、哪些一般納稅人可以依據(jù) 6%的征收率運(yùn)算繳納增值稅？五、企業(yè)融資的納稅籌劃企業(yè)投資環(huán)節(jié)的納稅籌劃 一、外資企業(yè)投資：外商投資企

9、業(yè)有形資產(chǎn)投資（投資總額內(nèi)的）免進(jìn)口調(diào)劑關(guān)稅和增值稅無形資產(chǎn)投資（投資總額內(nèi)的）免交 20% 預(yù)提所得稅投資總額以外的進(jìn)口設(shè)備和技術(shù)沒有優(yōu)惠國稅發(fā) 199737 號(hào)文件規(guī)定： 關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知（一）進(jìn)口設(shè)備免稅的 X 圍（二）外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退增值稅：國稅發(fā) 1999171 號(hào) 1、享受的 X 圍與要求：2、享受退稅的條件：（三）關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅（財(cái)稅字202249號(hào)）（四）外商投資企業(yè)再投資退稅的規(guī)定（國稅發(fā) 202286 號(hào)）外國投資者從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內(nèi)的企業(yè)直接增加本企業(yè)的注冊(cè)資本或興辦其他企業(yè)；（這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的

10、是：必需增加注冊(cè)資本,沒有增加注冊(cè)資本的不享受此優(yōu)惠政策）三種方式：（五）外商投資企業(yè)追加投資的優(yōu)惠政策：（財(cái)稅 202256號(hào)）1、追加投資的優(yōu)惠政策：2、追加投資的條件：二、內(nèi)資企業(yè)投資：設(shè)備（一）內(nèi)資投資方式 現(xiàn)金（二）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行方法 財(cái)稅字 1999290 號(hào)文件規(guī)定：三、企業(yè)對(duì)外投資：國稅發(fā) 2022118 號(hào)文件規(guī)定：四、企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值：（財(cái)稅字 199777 號(hào)文件規(guī)定）1、清產(chǎn)核資固定資產(chǎn)增值的稅務(wù)處理：2、非現(xiàn)金對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估凈增值稅務(wù)處理：3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈缺失的稅務(wù)處理：4、股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值稅務(wù)處理：5、接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)的稅

11、務(wù)處理：國稅發(fā) 2022 45 號(hào)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知：關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng)（ 2022 年 1 月 1 日?qǐng)?zhí)行）企業(yè)選購環(huán)節(jié)的納稅籌劃一、 稅法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間有哪些規(guī)定？以前的稅法規(guī)定 1、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物2、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物3、增值稅一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)國稅發(fā) 202217 號(hào)文件規(guī)定：從 2022 年 3 月 1 日起,不再執(zhí)行以前工業(yè)、商業(yè)的抵扣方法,企業(yè)只要取得的電腦版發(fā)票,經(jīng)過認(rèn)證后就可以抵扣；規(guī)定中指出：企業(yè)取得的專用發(fā)票后 3 個(gè)月內(nèi)必需到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,認(rèn)證后當(dāng)月抵扣,沒認(rèn)證的發(fā)票不得抵扣；二、哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 .三、哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣？四、

12、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中簡單顯現(xiàn)哪些問題？1、企業(yè)有時(shí)為什么不能夠進(jìn)行抵扣2、企業(yè)貨物購進(jìn)后,又發(fā)生退貨,進(jìn)項(xiàng)沒有轉(zhuǎn)出3、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法錯(cuò)誤的案例4、實(shí)際收到的材料少于發(fā)票數(shù),抵扣未做沖銷5、貨物發(fā)生缺失,企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出6、將非生產(chǎn)用貨物進(jìn)項(xiàng)稅混作生產(chǎn)用貨物抵扣7、購貨取得的返仍資金（返利）是否交稅？8、稅人購進(jìn)貨物時(shí)丟失抵扣聯(lián),是否可以抵扣？五、企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)怎樣籌劃？第一種：利用稅收政策；其次種：轉(zhuǎn)變購進(jìn)渠道：第三種：利用搭橋方法：第四種：合同簽定籌劃法：第五種：嚴(yán)格內(nèi)部治理第六種：資產(chǎn)評(píng)估法：第七種：結(jié)構(gòu)調(diào)整法第八種：退貨處理法：生產(chǎn)方式的納稅籌劃一、料加工與進(jìn)料加工的籌劃1. 當(dāng)增值額

13、大,退稅率小于征稅率時(shí)：2. 當(dāng)增值額小,退稅率小于征稅率時(shí)：3. 當(dāng)退稅率與征稅率相同時(shí)：二、自產(chǎn)自銷與托付加工的籌劃1、產(chǎn)品出口企業(yè)：國稅發(fā) 2022165 號(hào)文件第六條規(guī)定：國稅函 20221170 號(hào)文件規(guī)定：一、外購產(chǎn)品的規(guī)定：二、外購配套產(chǎn)品的規(guī)定：三、集團(tuán)公司收購下屬企業(yè)的產(chǎn)品規(guī)定：四、托付加工的產(chǎn)品規(guī)定：國稅發(fā) 2022152 號(hào)第三條規(guī)定：外商投資商業(yè)企業(yè)收購的產(chǎn)品對(duì)外出口的是否享受出口退稅政策？國稅函 2022373 號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)內(nèi)部治理的納稅籌劃1、索取發(fā)票：（ 1）辦公用品、車加油增值稅發(fā)票與一般發(fā)票的區(qū)分；（ 2）運(yùn)輸垃圾：清理費(fèi)與運(yùn)費(fèi)的區(qū)分；2、賬簿登錄：農(nóng)委用

14、車費(fèi)具體與不具體的區(qū)分；3、財(cái)務(wù)核算：單據(jù)的合法性白條、收據(jù)等；企業(yè)當(dāng)年的費(fèi)用沒有扣除怎么辦？4、優(yōu)惠期賬務(wù)處理：款待費(fèi)、廣告費(fèi)、宣揚(yáng)費(fèi)超支,不合理開支等；國稅發(fā) 1997191號(hào)中規(guī)定：關(guān)于納稅檢查中查出問題的處理（一）對(duì)納稅人查增的所得額,應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款,再按稅收征管法的規(guī)定給以懲罰；其查增的所得 額部分不得用于補(bǔ)償以前年度的虧損；（二）在減免稅期間查出的問題,屬于盈利年度查增所得額部分,對(duì)減稅企業(yè)、單位要按規(guī)定補(bǔ)稅、罰款,對(duì)免稅企業(yè)；單位可只做罰款處理；屬于虧損年度多報(bào)虧損的部分,應(yīng)依照關(guān)于納稅人虛報(bào)虧損的 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為運(yùn)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基

15、數(shù)；租賃業(yè)務(wù)的納稅籌劃 1、另設(shè)項(xiàng)目籌劃法：2、方式挑選籌劃法：3、轉(zhuǎn)變性質(zhì)籌劃法： （轉(zhuǎn)變 2 個(gè)字,節(jié)約 12% 的稅收）4、轉(zhuǎn)變方式籌劃法：5、稅收政策籌劃法：一、對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)向職工出租的單位自有住房；房管部門 向居民出租的公有住房；暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅；二、對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,其應(yīng)繳納的營業(yè)稅由5% 暫減按3的稅率征收,房產(chǎn)稅由12% 暫減按 4的稅率征收；三、對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫由20% 減按 10 的稅率征收個(gè)人所得稅；6、是雇車仍是租車？7、企業(yè)對(duì)外租賃應(yīng)留意的問題：國稅發(fā) 19978 號(hào)包裝物的納稅籌劃 一、包裝物一般有

16、三種形式：（1）伴同產(chǎn)品一起銷售；按產(chǎn)品的適用稅率交納增值稅；（2）收取租金形式；收取租金作為價(jià)外費(fèi)用,征收增值稅；（3）收取包裝物押金；收取的押金,逾期超過一年不退仍的,按包裝物適用稅率交納增值稅；目前,我們最常用的是包裝物收取押金；但是,怎樣操作來防止多交稅？二、包裝物押金對(duì)稅收的影響：1、包裝物押金超過一年的影響 包裝物押金不超過一年的優(yōu)惠 2、三、包裝物押金的納稅籌劃：（一）更換單據(jù)籌劃法：（二）簽定合同籌劃法：（三）利用政策籌劃法：（四）轉(zhuǎn)變包裝地籌劃法：企業(yè)上交主管部門治理費(fèi)的稅前扣除 一、主管部門提取治理費(fèi)條件：二、主管部門治理費(fèi)提取方式：三、主管部門治理費(fèi)的使用 X 圍：四、主

17、管部門治理費(fèi)節(jié)余的處理：五、企業(yè)上交治理費(fèi)的規(guī)定：企業(yè)營銷的納稅籌劃 銷售時(shí)間與銷售額的確立（主要看產(chǎn)品全部權(quán)是否轉(zhuǎn)移）企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中,稅法規(guī)定不同的結(jié)算方式,收入的確認(rèn)時(shí)間不同,主要有以下幾種情形：一、銷售時(shí)間的確立方式：（1）實(shí)行直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,都為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并 將提貨單交給買方的當(dāng)天；留意： 1、欠條：稅務(wù)局往往依據(jù)你的欠條來征稅；（例如）許多企業(yè)在處理欠條問題時(shí),一般是將欠條單 獨(dú)存放,發(fā)出的貨物不做賬；假如稅務(wù)局發(fā)覺了欠條,就是你交稅的依據(jù)；匡達(dá)制藥廠案例分析 2、銷貨記錄：許多企業(yè)銷售的現(xiàn)金不做賬,為了偷點(diǎn)稅；自己想“ 現(xiàn)金稅務(wù)

18、局是不好查的”；但是,由于你每天將銷貨進(jìn)行記錄,假如你的銷貨記錄被稅務(wù)局查到時(shí),銷貨記錄就是交稅的依據(jù),他就依據(jù)銷 貨記錄收稅；（案例）（2）實(shí)行托收承付和托付銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）實(shí)行賒銷和分期收款方式銷售貨物,為按合同商定的收款日期的當(dāng)天；（案例）（4）實(shí)行預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天；留意： 許多企業(yè)不會(huì)處理預(yù)收貨款交稅問題；簡單顯現(xiàn)的問題：1、有的在收到預(yù)收款時(shí),貨物仍沒發(fā)出時(shí),將預(yù)收的貨款做銷售交稅；2、有的在貨物發(fā)出時(shí),只將預(yù)收的貨款做銷售；（案例）（5）托付其他納稅人代銷貨物,為收到代銷清單的當(dāng)天；1、 必需簽定代銷合同 2、 所謂

19、的“ 代銷清單” 是指受托方將貨物銷售后,開具的貨物銷售清單；3、 銷售收入的確認(rèn),是在收到受托方開具的貨物清單時(shí)；假如：受托方開具的是托付方的發(fā)票,并向托付方收取代銷手續(xù)費(fèi)的,按手續(xù)費(fèi)交納5% 的營業(yè)稅；（產(chǎn)品全部權(quán)沒有轉(zhuǎn)移）（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù),為供應(yīng)勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天；1、 假如對(duì)方?jīng)]有付款,稅務(wù)機(jī)關(guān)憑“ 欠條” 可作為收稅的依據(jù)；2、 假如簽定了“ 分期收款” 合同,可按收款日期做銷售；（7）除托付代銷貨物以外的其他視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天；（8）進(jìn)口貨物的,為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；（交進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅）（9）實(shí)行銀行供應(yīng)按揭貸款銷售的,以銀行將按揭貸款

20、辦理轉(zhuǎn)賬之日,為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；（10）“ 以物易物” 方式銷售,銷售時(shí)間怎樣確立？二、銷售額的確立：1、 生產(chǎn)企業(yè)（商業(yè)）的確立：2、 施工企業(yè)營業(yè)額的確立：3、 安裝企業(yè)營業(yè)額的確立：4、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)額的確立：5、 其他行業(yè)營業(yè)額確立的幾種特殊類型 一、運(yùn)輸企業(yè) 二、旅行企業(yè) 三、建筑安裝企業(yè) 四、廣告企業(yè) 五、郵政電信企業(yè) 六、物業(yè)公司 七、租賃公司 八、金融行業(yè) 九、其他業(yè)務(wù) 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后 的余額為營業(yè)額；十、營業(yè)額減除項(xiàng)目憑證的治理銷售方式的納稅籌劃 為了增加產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率,企業(yè)實(shí)行了多種多樣的銷售

21、方式,如以物易物、返本銷售、折扣銷售等 等；不同的銷售方式對(duì)企業(yè)的納稅影響不同；企業(yè)在打算實(shí)行何種銷售方式之前,必需明確稅法對(duì)各種不 同銷售方式的規(guī)定,這樣才達(dá)到節(jié)約稅收的目的；（1）折扣銷售（商業(yè)折扣）是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)對(duì)依據(jù)購貨方購貨數(shù)量的大小,而賜予購貨方不同價(jià)格優(yōu)惠的一種 銷售方式；依據(jù)稅法規(guī)定假如銷售額和折扣額在同一 X 發(fā)票上分別注明,可以依據(jù)折扣后的余額作為銷售 額運(yùn)算增值稅,假如將折扣額另開發(fā)票,無論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額；折扣 銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣,實(shí)物折扣應(yīng)按稅法“ 視同銷售” 中“ 贈(zèng)送他人” 運(yùn)算征收增值稅；（2）銷售折扣（現(xiàn)金折

22、扣）是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后,為了勉勵(lì)購貨方與早仍貨款而協(xié)議給購貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠；由于銷售折扣是發(fā)生在銷售之后,是一種融資性的理財(cái)費(fèi)用,因而不答應(yīng)將其從銷售額中減除；雖然,企 業(yè)收回的貨款比發(fā)票開具的少,但是要按發(fā)票交稅；（3）銷售折讓 是指銷售的貨物,由于質(zhì)量緣由發(fā)生問題,給購貨方的一種折讓 如：由于質(zhì)量問題,按 8 折結(jié)算貨款；應(yīng)按折讓后的價(jià)格做銷售,運(yùn)算銷項(xiàng)稅；1、 沒有開發(fā)票時(shí),按開具發(fā)票金額做銷售,交稅；2、 已經(jīng)開具發(fā)票,對(duì)方?jīng)]有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,拿回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),作廢后重新開發(fā)票；3、 已經(jīng)開具發(fā)票,對(duì)方已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,讓對(duì)方到稅務(wù)局開退貨與折讓證明,按折讓額開具紅字

23、發(fā)票,沖減銷售；（4）以物易物 是指購貨雙方不以貨幣為結(jié)算單位,而是用等量價(jià)格的貨物相互交易,是一種比較特殊的購銷活動(dòng)；稅法規(guī)定以物易物雙方都應(yīng)作為單獨(dú)的購銷核算；（以物易物：應(yīng)做進(jìn)銷處理）（案例）某公司銷售一批產(chǎn)品20 萬,對(duì)方?jīng)]有付款,而用它自產(chǎn)的棉布20 萬抵頂貨款；（5）返本銷售是指銷售方將貨物出售之后,按商定的時(shí)間一次或分次將購款全部或部分退仍給購貨方,退仍的貨款 即為仍本支出,納稅人實(shí)行仍本銷售貨物的,不得從銷售額中減除仍本支出；（某洗衣機(jī)廠案例分析）（6）以舊換新是指納稅人在銷售過程中,折價(jià)收回同類舊貨物,并以折價(jià)部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式；稅法 規(guī)定納稅人實(shí)行以舊換新方式銷

24、售貨物的（金銀首飾除外）應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額；（7）承包銷售：房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與包銷商簽訂合同,將房產(chǎn)交給包銷商依據(jù)市場(chǎng)情形自訂價(jià)格進(jìn)行銷售；包銷有三個(gè)條件：1、 由房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向客戶開具房產(chǎn)銷售發(fā)票；2、 包銷商收取價(jià)差或手續(xù)費(fèi),并開具發(fā)票給開發(fā)商；3、 在合同期滿未售出的房產(chǎn)由包銷商進(jìn)行收購；（8）代理銷售代理銷售是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房產(chǎn)托付給銷售公司銷售；代理銷售有三個(gè)條件：（9）按揭銷售（用貸款購買房屋）（10）贈(zèng)送銷售贈(zèng)送銷售是目前最流行的促銷方式之一,在銷售商品的基礎(chǔ)上,贈(zèng)送消費(fèi)者一些禮品或者其他物品等；1、 某商場(chǎng)打折銷售與買一送一案例分析2、 買一百送一百分析 3、 房

25、地產(chǎn)公司銷售房屋送空調(diào)案例：4、 XX 娜愛絲的雕牌洗衣粉“ 加量不加價(jià)” 案例分析；5、 “ 買一送一” 怎樣捆綁銷售,可以減輕稅收負(fù)擔(dān)？6、 一元購買空調(diào)案例分析；7、 中國聯(lián)通銷售 CDMA 手機(jī)案例分析；（11）追加銷售：在原有的銷售基礎(chǔ)上,附帶其他商品的銷售；（案例）結(jié)構(gòu)調(diào)整：銷售公司對(duì)企業(yè)稅收的影響；銷售公司是設(shè)立非獨(dú)立核算仍是獨(dú)立核算？目前許多公司設(shè)立銷售公司或者有的將以前的銷售科直接轉(zhuǎn)換成銷售公司,設(shè)銷售公司的目前是為了 增強(qiáng)企業(yè)的營銷才能,將企業(yè)的產(chǎn)品全部由本公司的銷售公司負(fù)責(zé)銷售,有利于企業(yè)的進(jìn)展；但是設(shè)立銷 售公司在稅收上有什么影響？（一）削減消費(fèi)稅：（二）削減企業(yè)所得稅

26、 1、擴(kuò)大列支標(biāo)準(zhǔn),削減企業(yè)所得稅：- XX 某制藥廠設(shè)立機(jī)構(gòu)的案例分析；稅務(wù)機(jī)關(guān)給你限制了 X 圍,但它的 X 圍是依據(jù)銷售額來運(yùn)算的；這說明：銷售額越高,列支額 越大；比如：你的銷售額 1000 萬元,業(yè)務(wù)款待費(fèi)可列支 5 元；假如你的銷售額變?yōu)?2 個(gè) 1000 萬,你就可以列支 2 個(gè) 5 萬元,就是 10 萬元；設(shè)立銷售公司的目的也在于此；擴(kuò)大銷售額；在銷售價(jià)格不變的情形下：降低生產(chǎn)企業(yè)的出廠價(jià),將生產(chǎn)企業(yè)的部分利潤,轉(zhuǎn)到銷售公司去,銷售公司才能幫生產(chǎn)企業(yè)分?jǐn)傎M(fèi)用；假如：銷售公司虧損,怎樣來分?jǐn)傎M(fèi)用？怎樣在稅前列支？2、挑選銷售公司地點(diǎn),削減企業(yè)所得稅；目前全國各地,有許多的稅收優(yōu)惠

27、政策；除了國家有政策、地方政府也出臺(tái)了大量的稅收優(yōu)惠 政策,這樣以來,我們就可以將銷售公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠政策地區(qū),銷售公司可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂?優(yōu)惠政策；生產(chǎn)企業(yè)以低的價(jià)格將產(chǎn)品銷售給銷售公司,銷售公司可按銷售價(jià)對(duì)外銷售,銷售公司 獲得的利潤,可享受稅收優(yōu)惠政策,達(dá)到削減企業(yè)所得稅的目的；企業(yè)是實(shí)行直接銷售仍是設(shè)立子公司銷售？哪種最有利？下面舉一例說明不同挑選對(duì)納稅的不同影 響；（三）削減增值稅：1、某上市公司訓(xùn)練系統(tǒng)開發(fā)案例分析 2、某眼睛公司設(shè)銷售門市案例分析 3、某公司下角料的籌劃案例分析混合銷售的納稅籌劃 稅法中規(guī)定,一項(xiàng)銷售行為假如既涉與增值稅應(yīng)稅貨物又涉與繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目,為混合銷售

28、行為；如：某飲食業(yè)在為顧客供應(yīng)餐飲服務(wù)的同時(shí),又供應(yīng)煙、酒、飲料等；再如：銷售裝飾材料的同時(shí),又為 顧客供應(yīng)裝修服務(wù)的,就屬一項(xiàng)業(yè)務(wù)中,既有交納增值稅項(xiàng)目,又有交納營業(yè)稅項(xiàng)目的收入；怎樣來判定企業(yè)混合銷售應(yīng)交納什么稅呢？是交納增值稅？仍是應(yīng)當(dāng)交納營業(yè)稅呢？1、依據(jù)企業(yè)經(jīng)營方式來判定：（ 1）以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,其銷售額占收入總額（ 2）以建筑、安裝、運(yùn)輸為主,其營業(yè)額占收入總額 稅法中也有特殊的規(guī)定：50% 以上的,需要交納增值稅；50% 以上的,需要交納營業(yè)稅；（1）運(yùn)輸單位發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)?征收增值稅；（2）郵政部門發(fā)行報(bào)刊,征營業(yè)稅,其他單位征增值稅；（3）電信單位銷售無線尋

29、呼機(jī),移動(dòng),并為客戶供應(yīng)電信服務(wù)的,征營業(yè)稅,不供應(yīng)電信服務(wù)的征增值稅；（4）生產(chǎn),銷售鋁合金門窗,并負(fù)責(zé)安裝的征增值稅；（5）為用戶安裝自產(chǎn)產(chǎn)品,征收增值稅；（6）特地從事電梯保養(yǎng)的專業(yè)公司,就應(yīng)就電梯保養(yǎng)修理收入交納營業(yè)稅；（7）飲食業(yè)既供應(yīng)餐飲服務(wù),又銷售貨物,征營業(yè)稅；銷售返利的納稅籌劃目前許多生產(chǎn)企業(yè)為了達(dá)到促銷的目的,制定一些促銷方式,利用返利方式來吸引代理商；案例 某電視機(jī)生產(chǎn)廠,對(duì)各地代理商規(guī)定了返利銷售方法；1、年銷售額在 100 萬元以下的,按出廠價(jià)供貨,沒有返利；2、年銷售額在 100 萬 200 萬元的,按出廠價(jià)供貨,返利 1 個(gè)百分點(diǎn)（ 1% ）；3、年銷售額超過 2

30、00 萬元的,按出廠價(jià)供貨,返利 2 個(gè)百分點(diǎn)（ 2% ）；（企業(yè)操作方法）一般企業(yè)將返利部分由開成“ 宣揚(yáng)費(fèi)”,來進(jìn)行賬務(wù)處理；但是稅法規(guī)定,無論以什么方式的返利,其返利部分要運(yùn)算進(jìn)項(xiàng)稅,沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,也就意味著返利部分要交增值稅；國稅函1997472 號(hào)文件其次條規(guī)定：納稅人銷售貨物給購貨方的回扣,不能在稅前扣除；怎樣來交稅？一、方式對(duì)比籌劃法：某運(yùn)算機(jī)生產(chǎn)廠,將 2022 臺(tái)運(yùn)算機(jī)銷售給某商業(yè)企業(yè),銷售額為 1000 萬；商場(chǎng)對(duì)外銷售 1100 萬；年終廠家返利 20 萬給商場(chǎng),商場(chǎng)為廠家開具“ 宣揚(yáng)費(fèi)” 發(fā)票；并按營業(yè)稅交納 5% 的營業(yè)稅；1、現(xiàn)金返利：2、實(shí)物返利：3、先現(xiàn)金后實(shí)物：二、利用銷售折讓籌劃法：三、利用銷售折扣籌劃法：四、另設(shè)機(jī)構(gòu)籌劃法：五、設(shè)立代理公司銷售固定資產(chǎn)的納稅籌劃 一、銷售動(dòng)產(chǎn) 1、華星運(yùn)算機(jī)公司銷售固定資產(chǎn)案例分析：2、某五金公司用車頂貨款的案例分析：二、銷售不動(dòng)產(chǎn)某上市公司銷售房產(chǎn)案例分析銀行貸款抵押財(cái)產(chǎn)的案