財稅法培訓講義全

1、財稅法培訓講義全第一章金融法概述文獻學簡:走向財稅法治，法律，2009年版。簡，:稅法基礎理論，大學，2004。主編:稅法，人民，2003年。壽:稅法原理，大學，2004年。日北野博久:稅法原論，中國檢察，2001年版。第一節(jié)金融法的概念一.金融和財政法概述(一)金融學的基本概念金融的基本概念財政是國家為了滿足公共需求，以國家為主體，直接參與部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配關系。金融存在的必要性公共產(chǎn)品和公共需求2.彌補市場失靈。財務職能財政職能是財政固有的客觀職能，不以人的意志為轉移。資源分配功能它是指政府征收部分社會資源形成財政收入，然后通過財政支出活動，由政府提供公共產(chǎn)品或服務，引導社會資金

2、流動，彌補市場缺陷，從而實現(xiàn)全社會資源的優(yōu)化配置。收入分配的功能穩(wěn)定經(jīng)濟的功能它是指通過實施特定的財政政策來促進實現(xiàn)更高的就業(yè)水平、物價穩(wěn)定和經(jīng)濟增長。根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的不同情況，政府選擇采取相應的財政政策措施。監(jiān)督職能作為權力行使者實現(xiàn)監(jiān)督職能。作為金融市場的監(jiān)管者，在維護市場秩序、防止壟斷等人為因素破壞市場機制方面發(fā)揮著重要作用。實現(xiàn)作為國有資產(chǎn)所有者的監(jiān)管職能金融監(jiān)管的重點是國有資產(chǎn)的補償、保值、增值和利潤分配，以保證國有資產(chǎn)能夠發(fā)揮方向性、壟斷性和補償性作用，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。金融法的概念正式調(diào)整財務關系。區(qū)分財政法和其他部門法。適應不同國家不同歷史階段的所有情況?，F(xiàn)代金融法本質(zhì)上是以

3、憲政為基礎，以促進全民福利和社會發(fā)展為目的，調(diào)整金融關系的法律規(guī)范的總稱?，F(xiàn)代金融法1.憲政是財政法的制度基礎；2.財政法的目標是增進全民福利，促進社會發(fā)展；3.財政法以財政關系為調(diào)整對象。二、財政法的調(diào)整對象1、財務行為的動態(tài)過程2.金融體系外部環(huán)境3.財務關系有聯(lián)系。第二節(jié)金融法的體系和淵源第一，金融法律體系根據(jù)財政收入、管理和支出的分類，結合法律的效力要求和功能定位，財政法律體系可以解構如下:二、金融法的起源金融監(jiān)管的具體形式。1.金融憲法2.金融法3.財務管理條例4.地方性金融法規(guī)、自治條例和單行條例5.部門財務條例和地方財務條例6.特別行政區(qū)的金融法律和其他規(guī)范性文件7.國際條約和國

4、際稅收協(xié)定第三節(jié)金融法的基本原則一、金融法基本原則概述金融體現(xiàn)了法律的根本精神，是對金融行為具有普遍指導意義和約束力的基本法律規(guī)范。第二，財政主義政府按照人民的意愿，通過程序和方法管理政府的財富。人民的參與權，財政議會制度年度財務預算人民的監(jiān)督權公開透明新聞媒體采訪自由金融監(jiān)管機構第三，財政法定主義金融行為必須符合合法性的要求，必須得到法律的明確許可或立法機關的特別授權。法定財權(權利)法定財政義務合法金融程序法律經(jīng)濟責任第四，財政穩(wěn)健財務平衡早期資本主義:年度財務平衡壟斷資本主義:公共債務與財政赤字現(xiàn)代經(jīng)濟:充分發(fā)揮公債的積極作用，降低公債的金融風險。財政平等主義起點的公平和過程的公平財政收

5、入:同等犧牲財政支出:利益均等。財務手續(xù):同等條件同等對待。金融的地位和作用第二，金融法的功能金融在調(diào)整金融關系過程中的外部效應。第三章財政支出法第一節(jié)財政支出法概述財政支出是政府為提供公共產(chǎn)品和服務，滿足公眾需求而進行的財政資金支付。按照國家職能為標準，財政支出可以分為:1經(jīng)濟建設支出2.社會文化教育費用3.國防開支4.行政管理費5.社會保障支出6.其他支出根據(jù)是否進行資本購買為標準。財政支出法包括第二節(jié)收支兩條線管理一.概述收支兩條線就是收支兩條線。它是政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等非稅收入的一種管理方式。即有關部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各

6、單位履行職能的需要按標準核定。收支兩條線管理的基本要求1.收費主體是履行或代行政府職能的國家機關、事業(yè)單位和社會團體。沒收主體是指國家行政機關、司法機關和法律法規(guī)授權的事業(yè)單位。2.各種收費和罰沒項目的設立必須有法律法規(guī)依據(jù)。3.所有收費和罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預算管理。4.費收分離、罰款分離，即實行由執(zhí)收單位開票、銀行支付、財務統(tǒng)一管理的模式。5.執(zhí)收單位的費用由財政部門根據(jù)批準的預算撥付。二、收支管理與預算的分離第三，收支分離管理體制的進展1.各部門預算外收入要全部納入財政專戶管理，有條件的要納入預算管理。不允許任何部門“坐收”、“坐支”。2.部門預算要全面反

7、映部門和下屬單位預算外資金收支情況，提高各部門支出透明度。同時，財政部門要合理核定支出標準，按標準足額提供資金。3、根據(jù)新情況，修訂和完善相關法律法規(guī)，使“收支兩條線”管理法制化、制度化、規(guī)范化。具體工作部署:1、中央部門區(qū)分不同情況，分別采取將預算外資金納入預算管理或實行收支脫鉤管理。2.中央行政事業(yè)單位在編制部門預算時，應當編制基本支出預算、項目預算和政府采購預算。3.改革預算外資金征收制度，實行收繳分離。4.推動地方政府加大“收支兩條線”改革力度。省級非稅收入實行“收支兩條線”省級非稅收入管理條例于2012年10月1日起施行。該條例界定了非稅收入的內(nèi)容，明確非稅收入實行“收支兩條線”，納

8、入財政預算管理，改變了“誰收費、誰使用”的收費制度弊端。它要求縣級以上地方政府不得向收入征收單位下達非稅收入征收指標，不得隱瞞或虛增非稅收入，不得改變非稅收入資金性質(zhì)。有規(guī)定用途的非稅收入應當專款專用。四。違反收支兩條線管理的法律責任。1.現(xiàn)有的法律法規(guī)都制定了具體的行政制裁措施，但在實際執(zhí)行中并沒有得到充分落實。2.現(xiàn)行法律法規(guī)缺乏具體的經(jīng)濟處罰條款，導致違規(guī)行為沒有受到應有的處罰。收支兩條線制度需要解決的問題將預算外資金納入預算管理難度加大。收支脫鉤后，應收未收問題更加突出。行政性收費作為經(jīng)營服務性收費管理，規(guī)避財務管理和監(jiān)督。預算管理制度不完善，支出不能合理核定。財政撥款過期，收入無法退

9、還。處罰依據(jù)不足，處罰力度不足。第三節(jié)國庫集中支付系統(tǒng)國庫集中支付制度是指政府將所有財政資金納入單一國庫體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過單一國庫體系支付給商品和勞務提供者或支付單位。國庫的法律地位和職能國庫是負責保管和收付國家預算資金的機關，擔負著接收和撥付國家預算資金、反映和監(jiān)督國家預算執(zhí)行的重要任務?！柏敭a(chǎn)”金庫“金融”金庫和兌現(xiàn)國家預算資金的制度。國庫的職責負責國家預算資金的收支。辦理國家預算收入的征收、劃分和留解，辦理國家預算支出的分配。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和財經(jīng)制度，充分發(fā)揮國庫的促進和監(jiān)督作用。監(jiān)督更多體現(xiàn)為一種制約，即制止國家預算收支中任何違反國家財經(jīng)紀律的行為

10、。二、2001年國庫管理制度改革2001年3月16日，國庫管理制度改革試點方案改革國庫管理制度，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎，以國庫集中收付為主要形式的國庫管理制度。建立單一國庫賬戶體系。建立單一國庫賬戶體系。1.國庫單一賬戶:財政部門在人民銀行開設，用于記錄、核算和反映納入預算管理的政府性基金；2.零余額賬戶:財政部門根據(jù)資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設預算單位，用于預算資金的日常支付和與國庫的單一賬戶結算；3.預算外資金賬戶:由財政部門在商業(yè)銀行開立，用于記錄、核算和反映預算外資金的使用情況；4.小額現(xiàn)金賬戶:用于記錄、核算和反映預算單位小額零星支出；5.專用賬戶:經(jīng)國務院批準或財政部

11、授權開設，用于記錄、核算和反映預算單位的專項支出活動。稅收程序規(guī)則監(jiān)管支出分配程序財政直接支付財政部門簽發(fā)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將財政資金直接支付到收款人(即貨物和服務的提供者)或使用人(下級財政部門和預算單位)的賬戶。適用于工資性支出、購買性支出和轉移性支出。財政授權支付預算單位根據(jù)財政授權自行簽發(fā)支付指令，通過國庫單一賬戶系統(tǒng)將資金支付到收款人賬戶。國庫集中支付制度展望1.財政支出需要進一步規(guī)范。2.預算的約束力需要加強。3.充分調(diào)動預算單位的財務管理積極性。第四節(jié)政府采購法一、我國政府采購法的立法概述政府采購是指一國政府部門和政府機構或由政府直接或間接控制的其他企事業(yè)單位為實現(xiàn)其

12、政府職能和公共利益，使用公共資金獲取貨物、工程和服務的行為。1998年之前:試點，初步介紹1998年至2002年6月，立法起草工作正式啟動，學者關注。2002年6月29日，經(jīng)九屆全國人大常委會第二十八次會議通過，政府采購法正式頒布，并于2003年1月1日起施行。2013年3月25日，財政部將中華人民共和國政府采購法實施條例(草案)上報國務院。二。政府采購法的原則三。政府采購法的適用范圍(一)政府采購的采購人采購人是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位和團體組織。國有企業(yè)不在監(jiān)管范圍內(nèi)。政府采購的對象政府采購法適用的例外情況1.軍事采購2.國際組織和外國政府貸款的政府采購。3、嚴重自然災害等不

13、可抗力的緊急采購，涉及國家安全和秘密的采購。四。參與政府采購的各方指在政府采購活動中享有權利、承擔義務的各類主體。1.買方國家機關公共機構團體組織2.采購代理3.供應商向采購人提供貨物、工程或服務的法人、其他組織或自然人。條件:有獨立承擔民事責任的能力；具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度；具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術能力；有依法納稅和繳納社?；鸬牧己糜涗?；參加政府采購活動前三年，在經(jīng)營活動中無重大記錄；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。政府采購方式1.公開招標招標人以招標公告的方式邀請不特定的法人或其他組織投標；2.投標邀請書招標人以投標邀請書的形式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚱渌M織投標；3.競

14、爭性談判；4.單一來源采購；5.查詢；6.其他購買方式。不及物動詞政府采購合同政府采購合同適用合同法。采購方和供應方之間的權利和義務應當按照平等自愿的原則通過合同約定。采購人可以委托采購代理機構代表其與供應商簽訂政府采購合同。書面形式。政府采購合同當事人不得擅自變更、中止或者終止合同。七、政府采購問題和投訴八、政府采購的監(jiān)督檢查2008年5月至10月底，財政部、監(jiān)察部、審計署和國家預防腐敗局聯(lián)合對2006年和2007年政府采購執(zhí)行情況進行了專項檢查。有關政府采購的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；實施采購、采購方法和采購程序；政府采購人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題:1、采購單位規(guī)

15、避政府采購的問題比較突出；2.采購制度規(guī)定執(zhí)行不到位的現(xiàn)象普遍且隨意；3.政府采購預算編制不完善，普遍存在漏采購預算、超采購預算或無預算采購的問題；4.大量項目不實行政府采購；5.有的政府采購導致價格高、效率低；6.一些社會機構的采購活動不規(guī)范。思考問題1.如何完善我國財政支出法律制度？2.了解收支分離管理與預算的關系。3.淺析政府采購法的原則。第四章財政收入法非稅收入行政收費政府管理的基金國有資源有償使用收入國有資產(chǎn)有償使用收入國有資本經(jīng)營收益彩票福利基金沒收收入以政府名義收到的捐贈收入主管部門集中收入政府基金產(chǎn)生的利息收入財政收入法概述第一節(jié)收費法第一，費用的法律含義(一)費用的概念和分類

16、狹義:基于利益負擔理論，以支付的實際和潛在待遇為重要要素，政府與公民之間形成的價格關系和債權債務關系。費用和福利廣義:也包括基于特定經(jīng)濟社會政策的需要，以專項資金形式收取和使用的各類政府性基金。分類稅收和費用之間的法律界限共同點:1、主體政府及其授權單位2.政府參與國民收入或國民生產(chǎn)總值的分配3.基于行政權力。4.國家提供公共產(chǎn)品以滿足社會需求。5.征用是有一定規(guī)則的。公共財政視角的差異:費用:有償性行為自愿的滿足公共部門的部分需求，緩解擁堵。政府收入的補充形式充電的靈活性稅收:免費性愛強制性增加財政收入，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟。財政收入的主要來源稅收立法的穩(wěn)定性法律視角的差異:費用:基于準公共物品公民

17、自治和互惠貿(mào)易法受益者付費原則成本理性主義稅收:基于純公共產(chǎn)品強制性和無償性原則能力和支付能力原則稅收法定主義費用法費用的定義規(guī)定費用中國的收費實踐國務院關于加強預算外資金管理的決定(1996年)關于加強中央部門和單位行政事業(yè)性收費及其他收入“收支兩條線”管理的通知(2003年)財政部關于加強政府非稅收入管理的通知(2004年)自2013年以來，已取消和免除30項收費。財政部會同國家發(fā)展改革委(NDRC)發(fā)出通知，自2013年1月1日起，取消和免征稅務發(fā)票費、戶籍登記費、戶籍證明和準居住證費、企業(yè)登記費、個體工商戶登記費、采礦登記費、進網(wǎng)許可標志費、房屋租賃管理費等30項涉及企業(yè)和居民的行政事

18、業(yè)性收費，每年可減輕企業(yè)和居民負擔約105億元。2013年5月決定取消的行政事業(yè)性收費兩部委取消和免征33項行政事業(yè)性收費。為進一步落實政府職能轉變要求，減輕企業(yè)和居民負擔，財政部、國家發(fā)展改革委近日發(fā)出通知，決定自2013年8月1日起，取消和免征外國律師事務所事務所申請費和年檢費、船舶認證簽證費、船舶申請安全檢查復檢費、海事調(diào)解費、企業(yè)年檢費、綠化費、檔案使用費、水生和陸生野生動物資源保護管理費等33項行政事業(yè)性收費。近年來，中國清理了465項行政事業(yè)性收費。2008年，全國范圍內(nèi)停止了工商“兩費”(個體工商管理費和“集市管理費”)。2009年，全國取消和停征100項行政事業(yè)性收費。實施成品

19、油稅費改革，取消養(yǎng)路費等6項與交通、車輛相關的收費。2011年，全國取消了31項涉企收費和20項社區(qū)收費。2012年小微企業(yè)免收管理費、登記費、證照費，各省(區(qū)、市)設立的253項涉企收費取消，出入境貨物出入境檢驗檢疫費免收一個季度。2013年取消和免征中央和省級設立的30項行政事業(yè)性收費。今年8月1日起，取消和免征企業(yè)年檢費等33項行政事業(yè)性收費。成品油稅制改革國務院決定從2009年1月1日起實施成品油稅費改革。取消養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、道路運輸管理費、道路客貨運附加費、水路運輸管理費、水路客貨運附加費等六項收費；同時，汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費稅

20、單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費稅單位稅額相應提高。政府基金法(一)政府資金概述政府為了特定的政策目的或為了彌補財政收入的不足而對特定或不特定的人征收的、為特定目的而設定的一種費用。比如:鐵路建設基金、育林基金、水利建設基金、燃油附加費、公路客貨附加費、民航基礎設施建設基金、旅游發(fā)展基金等。(二)政府性基金的法律監(jiān)管法律應規(guī)定設立政府基金的權利；對于具體的基金項目，要規(guī)定征收、義務人、繳納標準、繳納期限和地點等。政府資金正逐步納入預算管理。財政部政府性基金管理暫行辦法，自2011年1月1日起施行。第三節(jié)公債法公共債務的概念、特征和類型公共債務的特征:1.

21、債務主體-政府:中央政府、地方政府。2.隸屬關系和國家政策3、信用等級最高，安全性最好國債分類1、按借款方式分國家債券和國家貸款。2.按償還期限分定期國債和不定期國債。3.按發(fā)行地區(qū)分國債和外債。4.按發(fā)行性質(zhì)分無償國債和強制國債。5、按用途分赤字債券、建設債券和專項債券。6.按是否在流通上市國債和非上市國債。國債在市場經(jīng)濟中的作用彌補財政赤字(二)調(diào)劑預算中季節(jié)性資金的余缺。國債法律制度(A)國債法概述國債法:規(guī)范國債發(fā)行、流通、轉讓、使用、償還和管理的法律法規(guī)。調(diào)整國債主體之間的債權債務關系。國債法律制度1、發(fā)行政府債券。發(fā)行國債:國家通過一定的渠道和方式將國債轉讓給原始投資者的行為，即出

22、售國債或由個人和企業(yè)認購的過程。國債發(fā)行條件國債發(fā)行價格債券發(fā)行利率國債償還期國債償還方式票面額大小利息支付方式償還國債的地方。2.國債發(fā)行價格和利率國債發(fā)行時的銷售價格或購買價格。國債利率政府應為借款支付的利息額與借款本金之間的比率。影響因素:(1)金融市場利率水平Government信用狀況(3)社會資金供給(4)國家宏觀調(diào)控政策價格指數(shù)償還國債國家外債法律制度政府外債:政府或政府授權的部門和單位在國外舉借并承擔合同償還義務的所有債務。根據(jù)債務類型，外債分為:外國政府貸款:中國政府向外國政府借入的官方信貸；國際金融組織貸款:中國政府向世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金等國際和地區(qū)金

23、融機構舉借的非商業(yè)性貸款。外債管理暫行辦法規(guī)定:國家發(fā)展和改革委員會(NDRC)國庫國家外匯管理局第四節(jié)彩票法通過國務院彩票管理條例，自2009年7月1日起實施。彩票的概念和特征彩票管理條例第二條:國家為籌集社會福利資金，促進社會福利事業(yè)發(fā)展而發(fā)行的，依法出售，自然人自愿購買，按照特定規(guī)則獲得中獎機會的證書。彩票不返還本金，不支付利息。彩票的特點1、由政府統(tǒng)一安排和監(jiān)督。國務院財政部門負責全國彩票的監(jiān)督管理。國務院民政部門和體育行政部門按照各自職責負責全國福利彩票和體育彩票的管理工作。2.政府籌集公益金的渠道彩票公益金專項用于社會福利(扶老、助殘、救孤、扶貧、救災)、體育等社會公益事業(yè)，不用于

24、平衡一般財政預算。3.抽簽頒獎的方式4.風險與收益并存的機會游戲。彩票法律關系(1)彩票法律關系的主體1.發(fā)行人國務院民政部門、體育行政部門依法設立的福利彩票發(fā)行機構、體育彩票發(fā)行機構，分別負責全國的福利彩票、體育彩票發(fā)行銷售機構。彩票銷售商省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門依法設立福利彩票銷售機構、體育彩票銷售機構，負責本行政區(qū)域內(nèi)福利彩票、體育彩票的銷售工作。彩票代理商彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構可以委托單位和個人銷售彩票。彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構應當與受委托的彩票代銷者簽訂彩票代銷合同。彩票銷售代理人不得委托他人代銷彩票。買家和彩票中獎者自然人自愿購買。買家=，或贏家購買者

25、不包括未成年人。第四十條規(guī)定，向未成年人出售彩票的，依法處罰。彩票中獎者也不包括未成年人。第26條規(guī)定:不得向未成年人授予任何獎項。彩票法律關系的能力1.發(fā)行人與彩色買方之間的法律關系。2.發(fā)行人與彩票中獎者之間的法律關系。3.發(fā)行人與彩票承銷商之間的法律關系。4.中獎者與發(fā)行者、彩票中獎者之間的法律關系。三、中國彩票法律制度的主要內(nèi)容2009年4月22日，國務院通過彩票管理條例，并于2009年7月1日實施。(1)一般原則1.解釋立法目的；2.界定彩票的概念；3.它規(guī)定了國家對彩票發(fā)行的壟斷；4.明確彩票發(fā)行、銷售和抽獎的原則；5.確定彩票監(jiān)督管理的職責。彩票發(fā)行和銷售管理1、彩票發(fā)行和銷售機

26、構的主體。國務院民政部門、體育行政部門設立的福利彩票發(fā)行機構、體育彩票發(fā)行機構(以下簡稱彩票發(fā)行機構)負責全國的福利彩票、體育彩票發(fā)行銷售機構。省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門設立的福利彩票銷售機構、體育彩票銷售機構(以下簡稱彩票銷售機構)，負責本行政區(qū)域內(nèi)福利彩票、體育彩票的銷售工作。2.審批程序(一)彩票發(fā)行機構申請開辦或者停辦彩票特定品種，或者申請變更的，應當報國務院財政部門批準。向國務院財政部門提交下列申請材料:申請表；彩票品種規(guī)則；(三)發(fā)行方式和發(fā)行范圍；市場分析報告和技術可行性分析報告；抽獎和頒獎操作規(guī)程；風險控制方案。(二)國務院財政部門應當自受理申請之日起90

27、個工作日內(nèi)，通過專家評審、聽證會等方式聽取社會對開放彩票品種的意見，對申請進行審查，并作出書面決定。(三)經(jīng)批準開辦或者停止彩票品種或者變更彩票品種審批事項的，彩票發(fā)行機構應當在開辦、變更或者停止的10個自然日前向社會公告相關信息。3.彩票發(fā)行銷售機構技術要求彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構應當按照政府采購法律、行政法規(guī)的規(guī)定，采購符合標準的彩票設備和技術服務。彩票設備和技術服務的標準，由國務院財政部門會同國務院民政部門、體育行政部門根據(jù)國家有關標準化法律、行政法規(guī)制定。4.彩票發(fā)行銷售機構行業(yè)規(guī)則彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構應當建立風險管理制度和可疑資金報告制度，確保彩票發(fā)行和銷售的安全。彩票發(fā)行機

28、構、彩票銷售機構負責彩票銷售系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理、彩票管理和彩票資金歸集管理，不得委托他人管理。彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構可以委托單位和個人銷售彩票。5.禁止彩票發(fā)行、銷售機構和代銷者的行為。禁止下列行為:進行虛假的、誤導性的宣傳；詆毀同行的不正當競爭；向未成年人出售彩票；賒賬或賒賬銷售彩票。6.彩票銷毀規(guī)定需要銷毀彩票的，由彩票發(fā)行機構報國務院財政部門批準，在國務院民政部門或者國務院體育行政部門的監(jiān)督下銷毀。7.社會監(jiān)督彩票發(fā)行機構和彩票銷售機構應當向社會公布彩票發(fā)行和銷售情況，接受社會公眾的監(jiān)督。彩票和兌換管理彩票管理基于(一)彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構應當按照批準的彩票品種規(guī)則和彩票操作規(guī)程進

29、行開獎。(二)國務院民政部門、體育行政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府民政部門、體育行政部門應當加強對彩票活動的監(jiān)管，確保彩票的公開、公平。(三)彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構應當保證彩票銷售數(shù)據(jù)的完整、準確和安全。本次搖號的銷售數(shù)據(jù)在搖號結束前不得查閱、更改、刪除。彩票和兌換管理彩票管理基于(四)彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構應當加強彩票設備管理，保證彩票設備正常運行，配置備用彩票設備。(五)彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構應當在每次彩票銷售結束時向社會公布當期彩票銷售情況和開獎結果。彩票和兌換管理基于的彩票獎勵管理(一)彩票中獎者應當自開獎之日起60個自然日內(nèi)，持中獎彩票到指定地點兌獎。彩票品種規(guī)則規(guī)定

30、需要出示復印件的，還應當出示本人復印件。逾期未領獎者，視為棄獎。禁止使用偽造、變造的彩票中獎。彩票和兌換管理基于的彩票獎勵管理(二)彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構、彩票代銷機構應當按照彩票品種規(guī)則和兌獎操作規(guī)程進行兌獎。中獎彩票獎金以人民幣現(xiàn)金或現(xiàn)金支票形式一次性支付。未成年人不得贖回。(三)彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構、彩票代銷者以及其他因職務或者業(yè)務便利知悉彩票中獎者個人信息的人員，應當提供彩票中獎者個人信息。彩票資金管理彩票基金的類型彩票獎金:用于支付彩票中獎者。逾期獎將納入彩票公益金。彩票發(fā)行費:專項用于彩票發(fā)行機構和彩票銷售機構的業(yè)務支出，以及彩票發(fā)行機構的銷售費用。彩票公益金:專項用于社

31、會福利、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡一般財政預算。彩票資金管理彩票資金的賬戶和信息系統(tǒng)管理彩票發(fā)行機構和彩票銷售機構應當開設彩票資金賬戶，用于核算彩票資金。財政部門應當建立彩票發(fā)行、銷售和資金管理信息系統(tǒng)，及時掌握彩票銷售和資金流向。彩票資金管理彩票獎金的管理彩票獎金用于支付彩票中獎者。單筆彩票獎金最高金額由國務院財政部門根據(jù)彩票市場發(fā)展情況確定。彩票發(fā)行費的管理彩票發(fā)行機構和彩票銷售機構的業(yè)務支出實行收支兩條線管理，其支出應當符合彩票發(fā)行機構和彩票銷售機構的財務管理制度。彩票資金管理彩票公益金的管理彩票公益金專項用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡一般財政預算。彩票公益金按照政府性

32、基金管理辦法納入預算，實行收支兩條線。公益金的分配政策由國務院財政部門會同國務院民政、體育行政等有關部門提出，報國務院批準后實施。彩票資金管理彩票發(fā)行費和彩票公益金的監(jiān)管彩票發(fā)行費和彩票公益金的管理和使用單位應當依法接受財政部門、審計機關和社會公眾的監(jiān)督。彩票公益金的管理和使用單位應當每年向社會公布公益金的使用情況。法律責任彩票發(fā)行機構、銷售機構的法律責任；彩票代銷者的法律責任；贖回人的法律責任；彩票管理和使用單位的法律責任；財政部門、民政部門和體育行政部門工作人員的法律責任。思考問題:1.從法律的角度理解費和稅的異同。2.如何理解國債彌補財政赤字的功能？3.國債法律制度的能力。4.了解彩票管

33、理條例中關于彩票資金管理的規(guī)定。第五章財務平衡法第一節(jié)財政平衡法概述第二節(jié)財政收支的劃分方法一.概念處理中央政府與地方各級政府分配關系，確定各級財政收支和管理權限的法規(guī)的總稱。財政收支劃分方法的主要內(nèi)容1、建立財務層級。2.劃分財政支出責任3.劃分財政收入權。二、財政收支劃分方法的主要類型第三，財政聯(lián)邦制財政聯(lián)邦制:各級政府擁有一定財權和財力，共同履行公共經(jīng)濟職能的制度。1、各級財政主要對本級議會負責；2.根據(jù)公共產(chǎn)品的受益范圍，確定各級政府的責任和各級政府的支出范圍；3.各級政府都有自己相對獨立的稅收收入；4.在金融體系上，確保中央政府宏觀調(diào)控的主導地位。分稅制與中國財政收支劃分1994年分

34、稅制改革1.概念分稅制是指以各級政府事權劃分為基礎，以分稅制為核心，相應界定各級財政收支范圍和權限的中央與地方之間的分級財政管理體制。2、分稅制的主要內(nèi)容(1)財務層次的分類(2)中央與地方事權和支出的劃分(3)中央和地方收入權的劃分(2)中央與地方事權和支出的劃分中央支出國家安全、外交和中央國家機關運轉所需資金，調(diào)整國民經(jīng)濟結構、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展和實施宏觀調(diào)控所必需的支出，與中央直接管理的社會事業(yè)發(fā)展支出相配套。地方支出承擔地方政府機關運轉和地方經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展所需的支出。(3)中央和地方收入權的劃分中央固定收入:海關征收的關稅、消費稅、增值稅和消費稅、中央企業(yè)所得稅、金融企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上

35、繳利潤等。地方固定收入:營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、契稅、土地增值稅、國有土地有償收入等。與中央分享收入:增值稅、資源稅、證券交易稅。中央政府分享75%的增值稅，地方政府分享25%。資源稅大部分作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。不及物動詞2002年所得稅分享制度改革1.改革的基本原則中央政府因所得稅收入分享方式改革增加的收入全部用于對地方政府，主要是中西部地區(qū)的一般性轉移支付。(2)保證地方既得利益，不影響地方財政平穩(wěn)運行。改革是漸進的，分成比例每年都在逐步到位。所得稅分享范圍和比例應在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一，以保持財政體制的

36、正常，便于稅收征管。2、改革的主要內(nèi)容除少數(shù)特殊行業(yè)或企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅由中央和地方按比例分享。確保2001年中部地區(qū)地方所得稅實際收入基數(shù)，實行增量分享。3.轉移支付資金的分配和使用中央政府因所得稅分享改革增加的收入將按照公平正義的原則進行分配，并向地方政府，主要是中西部地區(qū)進行轉移支付。地方政府要統(tǒng)籌安排，因地制宜合理使用地方轉移支付資金。首先，用于保障職工工資發(fā)放和機關事業(yè)單位正常運轉的基本需求。第三節(jié)財政轉移支付法一、財政轉移支付法概述政府間轉移支付一個國家在既定的事權、財權、財力劃分框架下，為實現(xiàn)雙向平衡而進行的財政資金的相互轉移。財政轉移支付方式調(diào)整財政轉移支付的法

37、律法規(guī)。1.轉移支付的目標和原則2.轉移支付的形式3.轉移支付的資金來源、核算標準、分配方式、支付規(guī)模和程序。4.轉移支付的管理和分配機構5.轉移支付的監(jiān)管與法律責任我國沒有專門的轉移支付法。關于1993年實行分稅制財政管理體制的決定1995年過渡性轉移支付辦法2001年所得稅分享改革方案2002年一般性轉移支付辦法2003年農(nóng)村稅費改革中央對地方轉移支付辦法2008年中央對地方一般性轉移支付辦法二，中國轉移支付法的能力一般性轉移支付為彌補財力薄弱地區(qū)的財力缺口，平衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務能力均等化，上級政府對下級政府安排補助支出。這種轉移支付不指定具體用途，由接受贈款的政府獨

38、立安排和使用。一般性轉移支付平衡轉移支付民族地區(qū)轉移支付縣級基本財力保障機制獎補資金調(diào)整工資轉移支付農(nóng)村稅費改革轉移支付資源枯竭型城市的財政轉移支付專項轉移支付是有條件的政府間財政轉移支付。在某種程度上，贈款提供者規(guī)定了資金的用途，贈款接受者必須按照規(guī)定的方式使用這些資金。固定的金額是為了固定的目的。向中央和地方政府納稅申報增值稅和消費稅退稅。所得稅基本回報成品油稅費改革納稅申報本地解決方案第四節(jié)國外財務平衡體系的比較首先，美國的金融平衡體系典型的聯(lián)邦制國家分為三級:聯(lián)邦財政、州財政和地方財政。聯(lián)邦政府征收的稅包括:個人所得稅、社會保障稅、企業(yè)所得稅、遺產(chǎn)和贈與稅、消費稅和關稅。州政府征收的稅

39、種包括:銷售稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、消費稅、財產(chǎn)稅、繼承和贈與稅、資源稅和社會保障稅。有條件轉移支付。第二，德國的財政平衡體系1.德國基本法劃分了聯(lián)邦、州和地方政府的事權，并在此基礎上確定各級財政支出。2.根據(jù)各級財政支出、收入特點等因素。，各種財政收入的歸屬是有分歧的。3.分稅制以共享稅為主，共享稅是各級財政的主要收入來源。4.通過轉移支付制度，可以實現(xiàn)財政縱向平衡和財政橫向平衡。5.財政立法權相對集中在聯(lián)邦，聯(lián)邦對基本法規(guī)定的事項擁有唯一立法權，對聯(lián)邦和國家共同管轄的事項擁有優(yōu)先立法權。四。日本的財政平衡體系中央政府、道府縣、城市、城鎮(zhèn)和村莊。日本稅收分為中央稅(國稅)、地方稅和共享稅

40、(交付稅)。金融平衡系統(tǒng)四。不同國家的經(jīng)驗1.憲法劃分了各級政府的權力，至少明確了中央和地方行使權力的原則。2.在劃分事權、確定財政支出的基礎上劃分財政收入。財政收入的劃分主要是分稅制。3.中央和地方稅收由單獨的稅務機關負責征收和管理，從而提高了稅收征管的效率。_ _ _中央政府對地方政府進行補貼，補貼的方式比較有規(guī)律，補貼的規(guī)模受中央集權程度的影響。財政立法權在中央和地方之間劃分。注重金融法治。第六章預算法第一節(jié)預算法概述預算的生成不列顛島批準下議院對王室的撥款封建皇家政府每年制定國家財政收支文件，上報下議院。1789年聯(lián)合基金法案-官方預算文件2.預算法調(diào)整預算資金籌集和取得、使用和分配、

41、監(jiān)督和管理過程中的社會關系的法律法規(guī)的總稱。二、預算制度的原則1、開放性原則2.真實性原則3.完整性原則4、統(tǒng)一性原則5.年度原則2009年10月，市財政局曾表示:“政府預算是國家的，不能公開?！边@個說法早就過時了。1、政府預算公開，是現(xiàn)代政府、文明政府和責任政府必須具備的常識；2.預算資金是公共資金，取之于民，用之于民。預算應該公開。3.從法律的角度來說，政府的財務也應該公開，這是憲法賦予人民的知情權。三。預算類別1.中央和地方預算中央預算:反映中央政府及其職能部門的財政收支計劃。它由最高立法機構批準，對中央政府的財政行為具有約束力。地方預算:反映地方政府及其職能部門的財政收支計劃。經(jīng)同級議

42、會批準，對所屬地區(qū)的地方政府具有約束力。三。預算類別中國實行復式預算的歷史我國復式預算制度的實施可以追溯到1991年。當年10月，國務院發(fā)布國家預算管理條例。自1992年以來，中國實行了復式預算制度。中央預算和部分省市預算以復式預算形式編制。中國的預算分為經(jīng)常性預算和建設性預算。3.增量預算和零基預算增量預算:財政收支計劃目標是在上一個財政年度的基礎上，根據(jù)新財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況進行調(diào)整后確定的。零預算:財政收支計劃指標只依據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展計劃確定，不考慮以前的財政收支。第二節(jié)預算管理權限各級人民代表大會的職權各部門和單位的權限預算的具體執(zhí)行單位。編制各部門的預算草案和決算；組織并監(jiān)督本部門預

43、算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預算執(zhí)行情況。編制各單位的預算草案和決算；按照國家規(guī)定，支付預算收入，安排預算支出，并接受國家有關部門的監(jiān)督。預算管理權限匯總第三節(jié)預算管理程序預算編制預算的形式雙重預算預算編制能力中央預算編制能力本級預算收入和支出；上年結余用于本年度安排的支出；或者返還資助名額的費用；來自本地解決方案的收入。預算編制能力2.各級地方政府預算編制能力(一)本級預算收入和支出；(二)上年結余用于本年安排的支出；(三)上級返還或者補助的收入；(四)返還或者補助下級的支出；(五)了解上級支出情況；(6)下級上解的收入。預算編制程序國務院對下一年度預算草案的編制作出指示，具體事宜由

44、財政部門部署。地方政府應當按照國務院規(guī)定的時間，將本級總預算草案報國務院審查匯總。各級政府財政部門應當在本級人民代表大會每年舉行會議的一個月前，將預算草案的主要內(nèi)容提交本級人民代表大會專門委員會進行初步審查，并在人民代表大會舉行會議時向大會作預算草案的報告。預算審查和批準預算的初步審查國務院財政部門應當在每年全國人民代表大會會議舉行的一個月前，將中央預算草案的主要內(nèi)容提交全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會進行初步審查。預算批準在全國人民代表大會會議期間，國務院向大會作關于中央和地方預算草案的報告。地方各級政府在本級人民代表大會舉行會議的時候，應當向大會報告本級總預算草案。中央預算由全國人民代表大會

45、審查和批準。地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。預算的歸檔預算的批準各級政府預算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時批復本級各部門。各部門應及時將預算批復給下屬單位。預算執(zhí)行情況預算執(zhí)行是指經(jīng)法定程序批準的預算進入具體執(zhí)行階段。是組織預算收支任務的過程，包括組織預算收入、分配預算支出資金、使用預備費和周轉金容納預算調(diào)整。各級政府在預算執(zhí)行中的責任預算執(zhí)行的組織領導機構各級政府財政部門的職責在本級政府的領導下，負責預算的組織實施。研究落實財稅政策的措施；制定組織預算收入和管理預算支出的制度和辦法；督促預算收入任務的完成；合理調(diào)度和分配預算資金；指導和監(jiān)督各部門、各單位按規(guī)

46、定使用預算資金；定期向本級政府和上一級政府財政部門報告預算執(zhí)行情況，提出增收節(jié)支建議；協(xié)調(diào)預算收入征收部門、國庫及其他相關部門的業(yè)務工作。稅收部門的職責各級財稅部門和海關制定征收預算收入的具體規(guī)定；監(jiān)督有支付任務的單位繳納稅費；定期檢查有支付任務單位的納稅情況；將收繳的收入繳入國庫；編制預算收入繳庫報告，并報上級征收部門和同級財政機關。國庫的主要職責國庫是處理預算收入的征收、劃分、保留和撥款的專門機構。準確及時地辦理預算收入的收款；處理各級財政之間預算收入的劃分和報告；辦理預算支出資金的分配；向上級國庫和同級財政機關反映預算收支的執(zhí)行情況；協(xié)助征收部門督促有預算繳款任務的單位按時繳納預算收入。

47、相關部門和單位的主要職責正確執(zhí)行部門和單位預算，按照規(guī)定向國家繳納預算收入；根據(jù)預算安排，辦理預算支出；核算本單位的各項經(jīng)濟活動，編制會計報表；報告部門和單位的預算執(zhí)行情況，接受預算管理部門的監(jiān)督。期末帳單各級政府、各部門、各單位編制并經(jīng)法定程序審查批準的預算收支年度執(zhí)行結果。最后一個環(huán)節(jié)；事后監(jiān)督?jīng)Q算草案的編制決算草案的審查和批準正式?jīng)Q算標志著預算年度預算過程的結束。期末帳單預算和決算監(jiān)督第四節(jié)預算外資金的監(jiān)督一.預算外資金概覽(一)概念和性質(zhì)國家機關、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門(集團)以及政府委托的其他機構，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章制度，為履行或代理政

48、府職能，收取、提取、籌集和安排未納入國家預算管理的各種財政資金。(二)預算外資金的包圍中國預算外資金管理制度預算外資金管理系統(tǒng)預算外資金是國家財政資金，由財政部門建立統(tǒng)一的財政專戶，實行收支兩條線管理。預算外資金收入上繳同級財政專戶，支出由同級財政部門根據(jù)預算外資金收支計劃從財政專戶撥付。預算外資金的管理1.審批管理的建立2.財政專戶管理3.部門預算管理第五節(jié)預算法的發(fā)展和完善第一，復式預算的改革分為政府公共預算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預算、社會保障預算和其他預算。預算制度改革預算審批制度改革預算執(zhí)行制度改革思考問題1.什么是預算？預算應該遵循哪些原則？2.了解我國預算管理權限劃分。3.預算外資金是如何

49、產(chǎn)生的，性質(zhì)是什么？第七章稅法概述第一節(jié)稅收的概念和種類一，經(jīng)濟學意義上的稅收概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，依照法律規(guī)定，強行向納稅人無償收取貨幣或實物，形成特定分配關系的活動。稅收是國家(或政府)為了實現(xiàn)其職能，依靠政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強行無償取得財政收入的一種形式。二、法律意義上的稅收概念它是國家或其他公法組織為了財政收入或其他附帶目的，對符合法定條件的人所施加的無償給付金錢的義務。特性1.稅權主體是國家或地方公法團體；2.納稅義務主體包括自然人和社會組織；3、稅收作為主要目的或附帶目的；4.征稅的前提是符合法定要求；5.稅收是公法上的交錢義務；6.稅收是一種沒有對價的支付；7.

50、稅收是強制性的支付。中央稅和地方稅按收入分類。直接稅和間接稅每個人都是納稅人。一般目的稅和特定目的稅通用稅無特定用途，滿足政府一般支出。編制支出預算，由議會批準。特定目的稅具體項目的支出設立專項基金對人征稅和對物征稅將征稅對象分為人和物。地方稅和關稅地租環(huán)境商品、服務、收入和財產(chǎn)關稅對進出關境的貨物征稅所得稅、流轉稅、財產(chǎn)稅(行為稅)以征稅對象的性質(zhì)為標準分值。第二節(jié)稅收法律關系的性質(zhì)一、稅收法律關系的概念和要素稅收關系:國家與納稅人之間具有權利和義務的社會關系，由稅收法規(guī)確認和調(diào)整。稅收法律關系的主體稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人。稅收法律關系的客體稅收關系主體的權利和義務共同

51、指向的客體。稅收法律關系能力依法納稅關系主體的權利和義務。稅務機關的權力稅收管理權征稅權稅務檢查權稅收待遇權。稅務機關的義務依法納稅的義務提供服務的義務回避的義務保密義務依法進行稅務檢查的義務納稅人的權利(1)知情權(2)權利(3)稅收監(jiān)督權(4)納稅申報方式的選擇(5)申請擴大申報權。(6)申請延期納稅的權利(7)申請退還多繳權。(8)依法享有稅收優(yōu)惠權利。(9)委托稅務代理【10】形容為自己辯護。(十一)未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，有權拒絕檢查。(12)稅收法律救濟權(13)依法要求聽證的權利(14)取得相關稅務憑證的權利。2011年1月19日納稅人權利義務公告納稅人的義務依法進行

52、稅務登記的義務(二)依法設置帳簿、保管帳簿和有關資料，履行依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務。(3)財務會計制度和會計軟件備案義務。(四)按照規(guī)定安裝和使用稅控裝置的義務。(5)按時如實申報的義務。(六)按時納稅的義務(七)代扣代繳和代收代繳稅款的義務(八)依法接受檢查的義務。(9)及時提供信息的義務。(十)其他涉稅信息的報告義務。2011年1月19日納稅人權利義務公告稅收關系理論的起源(一)德國的理論和實踐稅權關系理論(奧托邁耶)1919年帝國一般稅收規(guī)則稅收關系理論(艾伯特亨塞爾)(2)日本的理論和實踐二元結構理論(金子宏)稅收程序關系-權力服從關系稅務主體關系-債權債務關系稅收關系理論

53、(北野博久)中國理論與實踐1.稅務主體的法律關系是一種公法上的債權債務關系。而稅收程序法更多的是受公法中的權力服從關系支配。2.稅務機關在執(zhí)法過程中有更大的自由度。事實上，稅收關系表現(xiàn)出權力從屬的特征。3.稅法研究必須以實體法為核心，稅收程序只是實現(xiàn)稅收債權的法律保障。基于稅收與債務的關系，程序性權力應當置于實體法的制約之下。債務關系理論對中國稅法的意義(一)債務關系理論與中國稅法的發(fā)展(2)債務關系理論對中國稅法實踐的指導(三)債務關系理論與中國稅法的系統(tǒng)化稅法的基本原則一國調(diào)整稅收關系的基本法的抽象和概括，是貫穿稅收立法、執(zhí)法、司法、守法全過程的具有普遍指導意義的法律規(guī)范。稅收法定原則是稅

54、法的最高法律原則所有稅收問題都由立法者決定。如果沒有相應的法律作為前提，國家不能征稅，公民也沒有納稅的義務。稅收的公平原則稅收效率原則第三節(jié)稅債的動態(tài)演變第一，稅收債務的發(fā)生(1)概述當事人之間稅債關系的確立。國家作為稅收債權人要求納稅人作為稅收債務人履行納稅義務的法律關系。(二)稅收債務的構成要素1、稅收債務人首要因素納稅人稅法規(guī)定有納稅義務的單位和個人。2.征稅的對象指出立法者征稅的內(nèi)容。征稅對象，征稅對象。它是一個稅種和另一個稅種區(qū)別的基本標志。3.課稅基礎計稅依據(jù)、計稅依據(jù)和計稅標準將征稅對象轉化為數(shù)量的“法律規(guī)定”這些法律規(guī)定的身份根據(jù)法律計算的定量結果。4.稅率它是稅基和應納稅額之

55、間的函數(shù)關系。比例稅率累進稅率固定稅率根據(jù)單位的征稅對象直接規(guī)定固定的應納稅額。第二，稅收債務的變化(一)納稅債權人的變更1.基于法律行為的變化稅收債權的轉讓或出租不符合稅債關系目的的，未經(jīng)法律特別授權，應當禁止。稅務債權人的變更2.基于法律規(guī)定的變更基于法律規(guī)定的稅務債權人的變化政府間稅收權的調(diào)整稅務債務人的變更1.基于法律行為的變化法律沒有明文規(guī)定時，不得設定納稅義務的免除。2.基于法律規(guī)定的變更納稅人死亡后，繼承人承擔所有稅收和債務。納稅人的合并與分立納稅能力的變化1.稅債金額的變化2.還款期限的變更消除稅收債務(一)納稅債務的履行(2)免稅債務(三)稅債抵消(4)稅債適用消滅時效。第四

56、節(jié)納稅人權利的保護一.納稅人權利的國際實踐第二，納稅人的憲法權利1.納稅人的財產(chǎn)權2.納稅人的平等權利3.納稅人的生存權4.納稅人的選舉權和被選舉權。5.納稅人的言論自由6.納稅人的結社權三。稅法中的納稅人權利納稅人權利的實現(xiàn)機制(一)納稅人權利在稅收征管中的實現(xiàn)機制(二)稅收立法中納稅人權利的實現(xiàn)機制(三)納稅人憲法權利的實現(xiàn)機制第五節(jié)中國稅法的起源和發(fā)展一、稅收法律制度的演變和發(fā)展(1)1994年的稅法改革1、流通稅法的改革增值稅、消費稅和營業(yè)稅2.所得稅法改革。統(tǒng)一企業(yè)所得稅和個人所得稅。3.其他稅法改革。強化資源稅，開征土地增值稅。4.稅收征管體制改革。(2)2004年后的改革簡單稅制

57、、寬稅基、低稅率和嚴格征管1.營業(yè)稅增值稅轉型，消費稅調(diào)整2.所得稅外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅提高個人所得稅的免征額3.財產(chǎn)稅。增加城鎮(zhèn)土地使用稅統(tǒng)一外資企業(yè)車船稅和房產(chǎn)稅。4.農(nóng)業(yè)稅。取消農(nóng)業(yè)稅思考問題1.如何從法律角度理解稅收的概念？2.談談你對稅收法律關系的理解。3.能源計稅原則的基本含義。4.了解1994年以來中國稅法的改革和調(diào)整，以及進一步改革的方向。第八章流通稅法第一節(jié)流通稅法概述一、流轉稅的概念和特征流轉稅:以納稅人的商品營業(yè)額和非商品營業(yè)額為征稅對象的一種稅。特性1.流轉稅的對象是商品或服務的營業(yè)額。財政收入的重要來源2.流轉稅簡單易行。3.流轉稅是隱瞞的。4.從多方面調(diào)節(jié)經(jīng)濟。二。流

58、轉稅的情況第三，流轉稅法的演變與完善1950年的貨物稅、營業(yè)稅和關稅1952年商品流通稅1958年工商統(tǒng)一稅工商稅收，1972年1984年，產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅改革。1994年，統(tǒng)一流通稅法適用于外資改革。自2004年7月1日起，增值稅轉型開始試點。從2006年4月1日起，消費稅將進行調(diào)整。自2009年1月1日起，增值稅轉型在全國推開。2012年，營業(yè)稅改增值稅試點推廣。第二節(jié)增值稅法一、增值稅概述增值稅是對商品生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)中商品的新增價值或附加價值征收的稅。2009年以來的增值稅改革四個一:一轉一降一升一伸。一對一:增值稅由生產(chǎn)型改為消費型；一降:小規(guī)模納稅人征收率降至3%；一升:將金

59、屬和非金屬礦開采的產(chǎn)品稅率由13%恢復到17%；延長:將納稅人申報納稅的時間從10日延長至15日。產(chǎn)品稅與增值稅的比較增值稅類型生產(chǎn)增值稅征收增值稅時，不得抵扣固定資產(chǎn)價值中包含的稅款。增值額=銷售收入總額-購買原材料支出=折舊+工資+租金+利息+利潤收入增值稅征收增值稅時，固定資產(chǎn)包含的稅只能從當期折舊中扣除。增值額=銷售收入總額-外購原材料支出-本期固定資產(chǎn)折舊。=工資+房租+利息+利潤消費增值稅在征收增值稅時，允許一次性扣除所有購買的投入物，包括已繳納的固定資產(chǎn)稅。增值額=銷售收入總額-外購原材料支出-本期購入的固定資產(chǎn)價值。4.三種增值稅的主要區(qū)別5.增值稅轉型試點和全面實施第一步是東

60、北老工業(yè)基地。它始于2004年7月1日。相關產(chǎn)業(yè):裝備制造、石油化工、冶金、造船、汽車制造、高新技術、軍品、農(nóng)產(chǎn)品加工等八大產(chǎn)業(yè)。核心:新購置的機器設備中包含的增值稅允許抵扣，但廠房等固定資產(chǎn)投資仍不可抵扣。第二步、中部6省26個城市它始于2007年7月1日。第三步，全國增值稅全面轉型。從2009年1月1日起二。增值稅納稅人(一)增值稅納稅人的概念在我國銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。小規(guī)模納稅人的認定和管理年應納稅銷售額低于一定標準，會計核算不健全，不能按照規(guī)定報送有關納稅資料的增值稅納稅人。納稅人從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務，年應稅銷售額在50