現(xiàn)代內(nèi)部審計培訓(xùn)教材

1、 PAGE 17拌 叭現(xiàn)代內(nèi)部審計培傲訓(xùn)教材 前 言艾什么是審計？審班計就是審查會計哎嗎？實(shí)際上，從百審計的理論體系凹來看，審計的基阿礎(chǔ)是邏輯學(xué)而并昂不是會計，審計疤是重視并依據(jù)證艾據(jù)的學(xué)科。廣義盎地說，審計即是藹對某個對象依據(jù)邦某種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行客爸觀評估的邏輯過邦程。傳統(tǒng)上，審按計可分為內(nèi)部審百計和外部審計，罷外部審計又分為藹社會審計和國家骯審計。社會審計挨是指注冊會計師芭（CPA）依據(jù)暗獨(dú)立審計準(zhǔn)則和案有關(guān)法規(guī)對委托敗單位的會計報告捌獨(dú)立發(fā)表審計意頒見；國家審計是扒指國家審計機(jī)關(guān)把依據(jù)國家審計準(zhǔn)扒則和有關(guān)法規(guī)對百審計對象進(jìn)行審版計，發(fā)表審計意澳見，進(jìn)行審計處暗理；內(nèi)部審計則埃是單位內(nèi)部審計按機(jī)

2、構(gòu)依據(jù)內(nèi)部審霸計準(zhǔn)則、國家有傲關(guān)法規(guī)和單位內(nèi)芭部的有關(guān)制度，笆對本單位的經(jīng)濟(jì)板、管理活動進(jìn)行敖客觀的分析、評柏價，提出鑒證意疤見及改進(jìn)建議。絆內(nèi)部審計從最初白的以查錯糾弊為俺主的財務(wù)審計，澳到以內(nèi)部控制評伴估為基礎(chǔ)的管理按審計，發(fā)展到今白天以增進(jìn)組織價捌值、防范風(fēng)險、八改善控制和治理奧過程為核心的現(xiàn)癌代內(nèi)部審計，走盎過了六十多年的襖歷程。內(nèi)部審計澳已成為當(dāng)今世界芭最激動人心的、愛最具挑戰(zhàn)性的職版業(yè)之一。在西方扮，內(nèi)部審計人員白（CIA）被定暗位為專家級的內(nèi)白部管理顧問；在骯我國，內(nèi)部審計搬人員被稱作一個安組織的衛(wèi)士、醫(yī)藹士和謀士。癌我國從1987叭年加入國際內(nèi)部柏審計師協(xié)會，成敗為國家分會，十

3、叭幾年來，我國的芭內(nèi)部審計事業(yè)得案到了迅速發(fā)展。瓣從內(nèi)部審計法規(guī)拔體系的制定、到八多種形式的宣傳盎和培訓(xùn)，對推動岸內(nèi)部審計工作，凹提高內(nèi)審人員工暗作水平都起到了襖巨大的作用。特白別是今年修訂頒斑布的審計署關(guān)傲于內(nèi)部審計工作巴的規(guī)定、中國昂內(nèi)部審計協(xié)會頒俺布的中國內(nèi)部胺審計基本準(zhǔn)則爸、中國內(nèi)部審瓣計具體準(zhǔn)則第1拜跋10號以及國懊際注冊內(nèi)部審計耙?guī)煟–IA）職氨業(yè)資格考試的引敗進(jìn)，標(biāo)志著我國罷的內(nèi)部審計工作絆逐步走上了職業(yè)頒化、規(guī)范化、國骯際化的軌道。扮我院從1998傲年起正式制定了敖院內(nèi)部審計工伴作規(guī)定，明確半了我院內(nèi)部審計芭工作的程序和方啊法。近幾年來先骯后開展了對所屬頒公司的財務(wù)審計罷、院基

4、建項目審隘計、專項資金審氨計、管理制度審哀計、勞動合同審疤計、經(jīng)濟(jì)合同審耙計以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任叭審計等各類審計拌工作，在領(lǐng)導(dǎo)的芭大力支持和專業(yè)凹人員的努力下，鞍取得了一定的成礙效。百今年適逢XXX稗X重點(diǎn)工程開工隘，我院的改企建版制工作也已經(jīng)正辦式列入議事日程安。如何在XXX矮X等重點(diǎn)工程中哀發(fā)揮內(nèi)部審計的隘保駕護(hù)航和智力愛支撐的作用？同俺時，如何確保改阿企建制過程中國哀有資產(chǎn)和職工利絆益能得到有力的盎保護(hù)？改企方案胺和改企實(shí)際操作愛符合國家有關(guān)政藹策和法規(guī)？等等壩。這些都是需要拔我們認(rèn)真思考的辦問題。背這本培訓(xùn)教材介案紹了現(xiàn)代內(nèi)部審把計的基本概念、擺方法及其他相關(guān)板知識，可作為內(nèi)艾部審計宣傳和短哎

5、期培訓(xùn)參考資料岸。扳目 巴 錄哀領(lǐng)導(dǎo)與專家談內(nèi)盎部審計鞍現(xiàn)代內(nèi)部審計的安基本概念和方法柏國際內(nèi)部審計師把協(xié)會簡介佰內(nèi)部審計最佳實(shí)盎務(wù)選附錄：胺中國內(nèi)部審計法安規(guī)體系鞍我國相關(guān)法規(guī)對背內(nèi)部審計工作的拔規(guī)定罷國際內(nèi)部審計準(zhǔn)扒則體系和相關(guān)控辦制標(biāo)準(zhǔn)板領(lǐng)導(dǎo)與專家談內(nèi)俺部審計埃11 李金華邦審計長縱論新時按期的內(nèi)部審計挨“懊內(nèi)部審計扎根于礙部門、企業(yè)和事斑業(yè)單位的內(nèi)部，拔它熟悉所在單位佰的生產(chǎn)、經(jīng)營、奧管理情況。因此翱，它的主要任務(wù)哎就是通過內(nèi)部審熬計，加強(qiáng)內(nèi)部管鞍理和監(jiān)督，實(shí)行板嚴(yán)格的內(nèi)控制度岸，這些制度是貫矮穿于每一個生產(chǎn)扒、管理環(huán)節(jié)的，絆外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)難艾以作到。內(nèi)部控耙制的目標(biāo)就在于吧促進(jìn)內(nèi)部管理

6、，吧提高經(jīng)濟(jì)效益，版對于企業(yè)來說更絆是如此?？傊}一句話，內(nèi)部審拌計工作就是要通隘過各種方式的審笆計監(jiān)督，促進(jìn)其絆所在部門、單位埃強(qiáng)化內(nèi)部管理和罷內(nèi)部控制，提高澳經(jīng)濟(jì)效益。所以暗，在一定意義上扒，內(nèi)部審計的領(lǐng)笆域比國家審計更白大，內(nèi)容更豐富愛，形式更多樣化壩。隘”阿12 中國工捌程院黨組書記徐把匡迪：審計就是暗“巴大夫胺”哀，就是我們的安“皚免疫系統(tǒng)吧”霸“佰審計報告中指出翱的問題反復(fù)出現(xiàn)辦，主要是由于制安度不健全，職責(zé)把不清。改善工程岸院的財務(wù)管理，襖關(guān)鍵是要加強(qiáng)制版度建設(shè)，真正作胺到項目細(xì)化，專霸款專用，支出和奧收入有章可循。埃建章立制，就是礙要建安扮高壓線敖佰，樹凹凹警示牌白襖。哎”翱

7、“霸審計就是胺扮大夫氨半，是我們的懊皚免疫系統(tǒng)阿胺。審計就等于大瓣夫作體檢，對檢拌查出的問題，對氨大夫有意見不行啊，關(guān)鍵是要及時唉治療，不要諱疾挨忌醫(yī)。大夫就是敖查出問題，然后邦治病。審計也一艾樣。在上海， 頒我們主動依靠審班計機(jī)關(guān)，對于大笆型工程項目的審俺計，我們是關(guān)口傲前移，在建設(shè)初板期就請審計機(jī)關(guān)八的同志參加，如胺果后期才發(fā)現(xiàn)跑奧、冒、滴、漏問熬題，那就晚了。伴”骯13 廣東內(nèi)耙部審計協(xié)會副秘吧書長談內(nèi)部審計熬“班在上市公司中，扒審計部是一個獨(dú)佰立于其他任何部安門的機(jī)構(gòu)，對企八業(yè)的財務(wù)、生產(chǎn)俺、銷售、人力資埃源等各個部門進(jìn)扮行審計評估，直矮接對董事會負(fù)責(zé)班?，F(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)把部審計已超出了叭

8、傳統(tǒng)對財務(wù)收支瓣、資金的來龍去搬脈、經(jīng)濟(jì)效益的阿審計，它涉入企搬業(yè)管理領(lǐng)域各個芭方面，包括合同瓣審計、內(nèi)控制度邦評估、風(fēng)險管理稗評估等等。佰”凹14 香港城背市大學(xué)內(nèi)部審計岸主任周明珠暢談拌內(nèi)審工作生涯敖周明珠女士口中藹所描述的內(nèi)部審扮計主任生涯，驟翱聽起來和當(dāng)記者八大同小異。她說艾：哎“跋重要的是要懂得按提出好問題般”安。內(nèi)部審計主任胺的主要職責(zé)是評艾估一間機(jī)構(gòu)的運(yùn)拔作效率，提出恰藹當(dāng)?shù)膯栴}是進(jìn)行邦評估工作的第一盎步。半“柏傳統(tǒng)上，內(nèi)部審板計主任的形象有熬點(diǎn)象警察。而現(xiàn)叭在的內(nèi)部審計主艾任都會為服務(wù)的稗機(jī)構(gòu)找出有待改礙善的地方，形象癌有點(diǎn)象管理顧問挨?？梢哉f，現(xiàn)時頒的方式較以顧客骯（機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

9、人班耙編者注）為中心捌。吧”捌現(xiàn)代內(nèi)部審計的癌基本概念和方法白21 內(nèi)部審埃計概述霸現(xiàn)代內(nèi)部審計的案定義是什么？為拔什么需要內(nèi)部審盎計？對這些問題敖，可以從兩個方凹面來闡述。百第一，任何一個版完整的管理過程傲都應(yīng)該是一個閉罷環(huán)的過程，包括叭計劃、組織、領(lǐng)哎導(dǎo)、控制等職能矮。閉環(huán)是管理體礙系化的基本條件啊，而形成閉環(huán)的懊關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是頒“拌控制懊”氨職能。一個組織敖的管理只有在受百控狀態(tài)下，才能板通過不斷調(diào)整各凹項活動去實(shí)現(xiàn)組哀織的預(yù)定目標(biāo)。叭內(nèi)部審計就是這邦樣的 捌“唉控制矮”埃部件之一，更準(zhǔn)疤確地說，內(nèi)部審敖計是對控制的再班控制，即管理層翱有責(zé)任建立、實(shí)啊施一套合理、有白效的控制體系，跋這個控

10、制體系是凹否系統(tǒng)、科學(xué)，爸執(zhí)行是否有效，翱則由內(nèi)部審計人愛員來確認(rèn)、鑒證澳。百第二，現(xiàn)代委托敖代理理論認(rèn)為，挨在現(xiàn)代社會中，骯委托代理責(zé)任關(guān)罷系無處不在，無安處不有。比如，背董事會應(yīng)對股東按負(fù)責(zé)，政治家應(yīng)佰對選民負(fù)責(zé)，下懊級應(yīng)對上級負(fù)責(zé)按等等。在企業(yè)環(huán)隘境中，委托人將搬資財?shù)慕?jīng)營管理擺權(quán)授與代理人，稗代理人接收了托辦付后即應(yīng)承擔(dān)托扒付責(zé)任。會計報般告和各種管理報熬告就是對受托責(zé)版任的認(rèn)定和計量把，而不論是內(nèi)部拌審計還是外部審澳計都是對這種認(rèn)巴定和計量的重認(rèn)拔定和重計量，以拌確認(rèn)代理人的會扒計責(zé)任和管理責(zé)敖任的履行情況。搬理論上講，只要疤存在委托代理關(guān)奧系，就存在對審扒計的客觀需求。案國際內(nèi)部審

11、計師斑協(xié)會對內(nèi)部審計矮的定義：內(nèi)部審扳計是一種獨(dú)立、半客觀的保證與咨芭詢活動，它的目板的是為機(jī)構(gòu)增加耙價值并提高機(jī)構(gòu)澳的運(yùn)作效率。它俺采取一種系統(tǒng)化叭、規(guī)范化的方法八來對風(fēng)險管理、八控制與治理過程哀進(jìn)行評估進(jìn)而提扒高它們的效率，敗幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它鞍的目標(biāo)。暗中國內(nèi)部審計協(xié)敖會對內(nèi)部審計的巴定義：內(nèi)部審計班是組織內(nèi)部的一邦種獨(dú)立、客觀的按監(jiān)督和評價活動八，它通過審查和哎評價經(jīng)營活動及白內(nèi)部控制的適當(dāng)版性、合法性和有疤效性來促進(jìn)組織巴目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。岸22 內(nèi)部審按計的基本方法敖獨(dú)立、客觀是內(nèi)懊部審計的靈魂。板獨(dú)立性主要由內(nèi)傲部審計機(jī)構(gòu)的組班織地位來保證，邦客觀性則主要是熬指內(nèi)部審計人員巴的一種心理態(tài)度

12、敖。獨(dú)立性主要體扒現(xiàn)在內(nèi)部審計機(jī)胺構(gòu)在確定審什么奧、怎么審、下什辦么審計結(jié)論時不敗受干涉；客觀性版體現(xiàn)在內(nèi)部審計矮人員在實(shí)施審計傲活動時要保持客鞍觀、公正的心態(tài)哀，并且要實(shí)行回吧避制度。矮中外內(nèi)部審計雖靶然發(fā)展的水平不八同，規(guī)范內(nèi)部審拌計的法規(guī)地位不背同，但宗旨是一奧致的，都是服務(wù)敗于組織，緊緊圍熬繞組織的中心工凹作而開展監(jiān)督、凹評價和咨詢活動氨。為了更好地履邦行內(nèi)部審計職責(zé)矮，組織應(yīng)制定內(nèi)絆部審計章程、手?jǐn)[冊，合理配置內(nèi)皚部審計所需要的按人力、物力資源氨，充分支持內(nèi)部矮審計人員開展工埃作，實(shí)施必要的扒后續(xù)審計，落實(shí)叭審計結(jié)論和審計佰建議。礙內(nèi)部審計人員在叭制定年度審計計艾劃和實(shí)施審計項澳目時

13、，要牢牢的安把握罷“耙目標(biāo)伴岸風(fēng)險礙靶控制阿“八這根主線，充分版理解組織的戰(zhàn)略扳目標(biāo)和運(yùn)營目標(biāo)叭，評估各個審計礙對象實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的啊風(fēng)險，并按風(fēng)險背大小排序，對風(fēng)板險大的審計對象邦，優(yōu)先安排審計白資源，最大限度氨地內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)靶資源的效率。阿內(nèi)部審計的步驟氨如下圖所示：選擇被審者背挨依據(jù)風(fēng)險最高的把領(lǐng)域制定審計計劃初步調(diào)查經(jīng)營活動審計評價后續(xù)審計審計報告形成審計證據(jù)和工作底稿，得出審計發(fā)現(xiàn)和建議修正審計風(fēng)險重估風(fēng) 險描述和分析內(nèi)部控制八圖1 內(nèi)部審計板步驟版23 當(dāng)前做熬好內(nèi)部審計工作矮需要特別注意的扳幾個問題翱通過組織結(jié)構(gòu)的俺安排保證內(nèi)部審懊計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性扳；壩編制內(nèi)部審計年搬度計劃時應(yīng)主要百依

14、據(jù)對風(fēng)險的客皚觀評估；跋加強(qiáng)審計工作底拜稿的規(guī)范化和三盎級復(fù)核制度、制搬訂審計檔案的歸盎檔、調(diào)閱等管理礙辦法；熬對重要的審計項版目實(shí)施后續(xù)審計岸制度，保證審計哀意見和建議的落艾實(shí)；八開展內(nèi)部審柏計人員持證上崗澳和后續(xù)教育制度爸。般24 幾個相拜關(guān)概念藹（1）內(nèi)部審計懊與內(nèi)部控制 白 前面說過，敗內(nèi)部審計在一個半組織大的管理框暗架內(nèi)是一個斑“頒控制部件芭”般，它本身要發(fā)揮白“翱控制部件扳”凹在吧“壩后臺叭”巴的反饋調(diào)節(jié)作用俺；同時，內(nèi)部審白計在控制中又處扳在一個比較特殊盎的地位，是對控百制的再控制，即壩檢查組織中各項襖控制活動的有效哎性。正因?yàn)槿绱税?，?nèi)部審計在一耙個組織中就處在礙一個極其獨(dú)特的

15、辦、重要的、難以翱取代的地位。埃（2）內(nèi)部審計般與紀(jì)檢監(jiān)察 骯 內(nèi)部審計與叭紀(jì)檢、監(jiān)察在實(shí)八際工作中時有結(jié)礙合，并取得了較翱好的成績。另一百方面，內(nèi)部審計凹與紀(jì)檢、監(jiān)察的半職責(zé)又不同。紀(jì)埃檢、監(jiān)察的職責(zé)版是對黨員干部、骯行政領(lǐng)導(dǎo)和國家埃工作人員進(jìn)行黨襖紀(jì)政紀(jì)監(jiān)督，以骯查處違法、違紀(jì)暗行為和辦案為主挨，內(nèi)部審計則是白在單位主要領(lǐng)導(dǎo)奧人的領(lǐng)導(dǎo)下，對胺本單位的經(jīng)濟(jì)活板動和內(nèi)部控制獨(dú)啊立、客觀地進(jìn)行霸檢查、評價，并拜就其結(jié)果提出意柏見和建議，是為疤領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的芭，是一項經(jīng)常性拌的工作。愛 （3）襖內(nèi)部審計與經(jīng)濟(jì)哀責(zé)任審計 鞍 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計稗是指對廠長、經(jīng)扒理等企事業(yè)單位霸領(lǐng)導(dǎo)人所進(jìn)行的版一種旨在評價

16、其壩經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情安況的審計活動，襖審計的內(nèi)容包括八責(zé)任人所在企業(yè)氨遵守財經(jīng)法紀(jì)的班情況、經(jīng)濟(jì)效益背與社會效益實(shí)現(xiàn)辦情況、企業(yè)的管八理水平和經(jīng)營能扒力等各個方面，叭是組織、人事部邦門考察任用干部佰的重要依據(jù)。一頒般來說，內(nèi)部審白計部門不能自行安決定對單位下屬瓣機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開展氨經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計活胺動，而要接受主辦要領(lǐng)導(dǎo)人或組織壩、人事部門的委癌托后進(jìn)行。凹3國際內(nèi)部審暗計師協(xié)會簡介埃 國際內(nèi)按部審計師協(xié)會（愛IIA敖霸Institu盎te of I壩nternal捌 Audito白rs）是世界范胺圍的內(nèi)部審計師艾組織，是國際注佰冊內(nèi)部審計師（懊CIA班案Certifi敗ed Inte捌rnal Au

17、搬ditor）考懊試的組織者。該拜協(xié)會1941年案成立于美國紐約佰，在聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)礙和社會開發(fā)署享奧有顧問地位，是愛最高審計機(jī)關(guān)國板際組織的常任觀澳察員，是國際政挨府財政管理委員矮會、國際會計師澳聯(lián)合會的團(tuán)體會凹員。協(xié)會現(xiàn)有1愛96個分會，分翱布在100多個挨國家和地區(qū)。中拜國內(nèi)部審計協(xié)會佰1987年加入斑該組織，成為國愛家分會。協(xié)會現(xiàn)扳有全球會員7萬愛多人。艾CIA是國際注柏冊內(nèi)部審計師的拌英文簡稱，它不按僅是國際內(nèi)部審班計領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)氨志，也是目前國藹際審計界唯一公傲認(rèn)的職業(yè)資格。霸CIA需經(jīng)考試拜取得，并要求有哎一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)阿?？荚嚪?科（霸部分），從20把04年開始，各辦科內(nèi)容調(diào)整為：

18、懊第一部分，內(nèi)部埃審計活動在治理柏、風(fēng)險和控制中阿的作用；第二部擺分，實(shí)施內(nèi)部審跋計任務(wù)；第三部絆分，經(jīng)營分析和奧信息技術(shù)；第四按部分，企業(yè)管理霸技巧；每科12阿5道選擇題，2拌10分鐘，答對挨75%以上才算靶通過。全世界統(tǒng)敗一時間、統(tǒng)一科隘目、統(tǒng)一命題、板統(tǒng)一評卷。CI安A考試在國際上礙有較高的知名度礙和權(quán)威性。靶1998年11挨月，我國舉辦了吧第一次CIA考岸試。截止到20挨03年，共有3扒813人取得了百CIA證書。證笆書為中英兩種文敗字：由IIA頒白發(fā)國際范圍內(nèi)認(rèn)啊可的CIA資格胺英文證書，中國半內(nèi)部審計協(xié)會制氨作、頒發(fā)中文證靶書。罷4內(nèi)部審計最壩佳實(shí)務(wù)選哎（1）雅芳公司皚內(nèi)部審計部門

19、的按創(chuàng)新 兩巴年前，漢森就任皚雅芳公司全球內(nèi)哎部審計主管，他白的部門被稱為內(nèi)八部控制警察。而百他的目標(biāo)是使他哀的部門成為運(yùn)營叭部門和管理層的扳業(yè)務(wù)伙伴。漢森扳說：叭“拌我們根據(jù)公司戰(zhàn)板略目標(biāo)和行為調(diào)矮整我們的審計策啊略，當(dāng)一個新的皚業(yè)務(wù)風(fēng)險降臨時靶，我們設(shè)法從開耙始就進(jìn)入總比等皚到項目執(zhí)行了再藹說這個不對那個艾不好要好拔”吧雅芳通過雇傭員敖工執(zhí)行原本草率矮行事的初步檢查叭，成為內(nèi)部審計阿新角色的先鋒。八從那時起，內(nèi)部瓣審計師能夠到幾哀乎所有部門，象氨營銷、戰(zhàn)略計劃敗等，從這些地方埃的工作中他們增傲長了才干、培養(yǎng)哀了多面手。吧“邦我們也改變了對扳風(fēng)險評價的看法擺，盎”傲漢森說，氨“白過去我們根據(jù)

20、有瓣特性的地區(qū)和他鞍們的財務(wù)指標(biāo)來皚決定哪兒需要審?qiáng)W計，現(xiàn)在我們利班用我們的資源尋氨找哪些風(fēng)險需要吧更多關(guān)注，風(fēng)險八被定義為阻礙實(shí)哀現(xiàn)公司目標(biāo)的攔班路虎矮”吧（2）內(nèi)部審計艾為老板找回了7敗00多萬的意外挨之財 馬阿國華是廣州一家拌資產(chǎn)規(guī)模超30阿億元的大型民營奧企業(yè)總審計師，骯剛上任時，他從澳銷售總監(jiān)的描述辦中發(fā)現(xiàn)公司銷售骯收款的程序有安澳全漏洞，可能被懊人利用舞弊。根暗據(jù)馬國華的建議熬，老板立即成立暗銷售情況清查小矮組，親自任組長疤，馬國華任常務(wù)半副組長，組織4叭個人查了兩個多扮月，發(fā)現(xiàn)整個銷俺售中有問題的資皚金達(dá)1650萬俺元，其中因失誤案和舞弊造成的損唉失超過700萬癌元！最后，70傲

21、0多萬元中只收扳回400多萬，絆還有300多萬瓣元被舞弊人員花斑掉。被查出的有罷舞弊行為的職工拔7人，有3人被澳移送司法機(jī)關(guān)處板理。扳（3）新加坡某艾企業(yè)采購流程內(nèi)背部控制 叭首先，對于計劃扳內(nèi)的采購請求由罷采購部門整理后啊，對各個供應(yīng)商八進(jìn)行詢價和招標(biāo)絆，然后由若干個跋無利害關(guān)系的委鞍員背對背式的對靶采購部門收集上靶來的各個供應(yīng)商礙提供的品種、性翱能、價格、服務(wù)哀等資料進(jìn)行綜合盎評價和排序，包鞍括財務(wù)委員進(jìn)行岸的價格審計；這愛些背對背委員的皚評價結(jié)果由另一背部電腦及其軟件笆處理并產(chǎn)生備選吧方案并排序，最邦高管理者（或主扒管副總）從備選氨方案中選定一個艾，交采購部門辦鞍理相應(yīng)的合同、叭協(xié)議等事

22、宜，財班會部門按照合同絆規(guī)定的驗(yàn)收入庫柏條件、驗(yàn)收合格把記錄等資料，按跋合同規(guī)定付款。礙這個內(nèi)控制度看芭似復(fù)雜，但在計澳算機(jī)普及的現(xiàn)代捌社會，這種處理斑過程是高效的。懊它既能在相互牽百制的情況下保證傲采購資金的安全罷、有效，又能充半分吸收各方面人半員的智慧，使采盎購行為科學(xué)、合凹理。附錄：氨中國內(nèi)部審計法傲規(guī)體系暗11 中華俺人民共和國審計哎法稗 第二十熬九條：國務(wù)院各癌部門和地方人民胺政府各部門、國吧有的金融機(jī)構(gòu)和岸企事業(yè)組織，應(yīng)耙當(dāng)按照國家有關(guān)奧規(guī)定建立健全內(nèi)艾部審計制度。各奧部門、國有的金絆融機(jī)構(gòu)企事業(yè)組頒織的內(nèi)部審計，矮應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)敖關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和半監(jiān)督。皚12 審計啊署關(guān)于內(nèi)部審計

23、懊工作的規(guī)定翱13 中國吧內(nèi)部審計基本準(zhǔn)捌則、中國內(nèi)罷部審計人員職業(yè)疤道德規(guī)范、艾中國內(nèi)部審計具罷體準(zhǔn)則第1笆安20號拜（略）艾14 財政部哀內(nèi)部會計控制辦規(guī)范安辦工程項目（試爸行）等規(guī)范系列礙（略）拌（推薦） 國家疤電力公司關(guān)于懊建設(shè)國際一流電稗力公司審計的指壩導(dǎo)意見國電審敗20025埃68號阿（略）八我國相關(guān)法規(guī)對艾內(nèi)部審計工作的擺規(guī)定敖21 中華耙人民共和國會計翱法拜 第二十伴七條：各單位應(yīng)扒當(dāng)建立健全本單隘位內(nèi)部會計監(jiān)督拔制度。單位內(nèi)部安會計監(jiān)督制度應(yīng)胺當(dāng)符合下列要求擺：（一）阿胺（四）對會計資藹料定期進(jìn)行內(nèi)部襖審計的辦法和程襖序應(yīng)當(dāng)明確。骯22 企業(yè)半國有資產(chǎn)監(jiān)督管暗理暫行條理稗 第三十背六條：國有及國澳有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)暗加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和襖風(fēng)險控制，依照拜國家有關(guān)規(guī)定建安立健全財務(wù)、審埃計、企業(yè)法律顧昂問和職工民主監(jiān)胺督等制度。敗23 國家邦審計基本準(zhǔn)則胺 第二十?dāng)∪龡l：審計組和阿