某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度

1、扮某投資集團(tuán)有限矮公司財(cái)務(wù)管理制度傲二阿板 年 月目 錄哀第一章笆 挨總則唉皚把笆4八第二章爸 唉會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)罷人員的管理板擺礙4背第三章 會(huì)安計(jì)核算基礎(chǔ)工作案規(guī)定扳襖皚7柏第四章板 癌流動(dòng)資產(chǎn)核算與盎管理哀哀熬10哎第五章百 罷長(zhǎng)期資產(chǎn)核算與暗管理白敗把16拜第六章骯 半固定資產(chǎn)核算與哀管理叭翱傲18藹第七章阿 唉無形資產(chǎn)核算與班管理跋矮叭班22澳第八章挨 埃流動(dòng)負(fù)債核算與霸管理跋骯笆23傲第九章捌 扳長(zhǎng)期負(fù)債核算與愛管理辦敗笆26百第十章藹 耙所有者權(quán)益核算敖與管理背把埃27巴第十一章俺 成本費(fèi)用核算拌與管理敖佰扮29扒第十二章爸 收入與利潤(rùn)分斑配骯佰辦拔31啊第十三章爸 財(cái)務(wù)分析啊罷翱

2、俺32捌第十四章稗 財(cái)會(huì)工作的檢矮查和監(jiān)督敗頒絆35拌第十澳五懊章靶 票據(jù)管理吧芭襖案37板第捌十六斑章佰 稅務(wù)管理俺巴壩傲38邦第十七章 會(huì)計(jì)艾檔案管理熬霸啊拔39爸第十八章 附則邦辦霸隘42附件目錄：頒附件一：某投資艾集團(tuán)有限公司財(cái)把務(wù)人員崗位職責(zé)把某投資集團(tuán)有限艾公司奧財(cái)務(wù)管理制度（跋暫行）愛第一章 總 半 則搬 安為骯了規(guī)范企業(yè)的會(huì)盎計(jì)核算，優(yōu)化企襖業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，捌保障企業(yè)的資產(chǎn)佰安全，充分發(fā)揮胺財(cái)務(wù)管理在改善癌經(jīng)營(yíng)管理、提高笆經(jīng)濟(jì)效益中的作版用，促進(jìn)公司財(cái)岸務(wù)管理的科學(xué)化奧、系統(tǒng)化、規(guī)范搬化，根據(jù)中華跋人民共和國(guó)公司唉法、中華人稗民共和國(guó)會(huì)計(jì)法凹、企業(yè)會(huì)計(jì)板制度、企業(yè)艾會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有懊

3、關(guān)法律、法規(guī)，癌特制定本規(guī)定。板 矮公司的財(cái)務(wù)管理敗目標(biāo)是：財(cái)務(wù)人骯員遵守法律、法頒規(guī)，依法辦理會(huì)骯計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)霸計(jì)核算，實(shí)行會(huì)辦計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)扒計(jì)資料的真實(shí)、疤完整，做好企業(yè)拜財(cái)務(wù)收支的核算般、控制和分析，敗實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和把企業(yè)價(jià)值的最大巴化。百 笆本規(guī)定所稱的公扳司，是指*跋集團(tuán)有限公司，伴子公司是指所屬熬獨(dú)立核算的全資埃法人企業(yè)及控股稗公司。挨第二章 會(huì)計(jì)哀機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員斑的管理矮第一節(jié) 會(huì)計(jì)襖機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)拔人員配備笆 公司設(shè)立財(cái)啊務(wù)部，按部門崗叭位職責(zé)開展日常藹工作；子公司應(yīng)八當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理版需要，設(shè)置會(huì)計(jì)案機(jī)構(gòu)，配置財(cái)務(wù)半人員。財(cái)務(wù)人員耙崗位職責(zé)詳見皚財(cái)務(wù)人員崗位職隘責(zé)艾 子公司

4、在會(huì)凹計(jì)核算和財(cái)務(wù)管安理上接受公司的埃指導(dǎo)和監(jiān)督，并辦按規(guī)定及時(shí)向公稗司報(bào)送真實(shí)、完板整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)皚告。澳 財(cái)務(wù)人員實(shí)敖行持證上崗制度俺。會(huì)計(jì)證是財(cái)務(wù)安工作人員的資格芭證書，只有取得搬財(cái)政部門頒發(fā)或皚認(rèn)可的會(huì)計(jì)證，邦方可從事會(huì)計(jì)工百作。公司嚴(yán)禁聘敗用因有提供虛假絆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，扮作假帳、隱匿或埃者故意銷毀會(huì)計(jì)邦憑證、會(huì)計(jì)帳簿壩，貪污、挪用公襖款、職務(wù)侵占等辦與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)熬的違法行為被依柏法追究刑事責(zé)任版的人員。絆 公司財(cái)務(wù)部扒應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司及襖子公司財(cái)務(wù)人員敖的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工笆作，每年至少組罷織一、二次財(cái)務(wù)昂人員的后續(xù)教育暗培訓(xùn)。拜第二節(jié) 財(cái)務(wù)敗人員職業(yè)道德俺 財(cái)務(wù)人員在矮會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)搬遵守

5、職業(yè)道德，奧樹立良好的職業(yè)吧品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぐ米髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工柏作紀(jì)律，努力提頒高工作效率和工拜作質(zhì)量。案 財(cái)務(wù)人員應(yīng)敗當(dāng)熱愛本職工作礙，努力鉆研業(yè)務(wù)壩，使自己的專業(yè)頒知識(shí)和技能適應(yīng)昂所從事工作的要骯求。斑 財(cái)務(wù)人員應(yīng)佰當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律骯、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)挨一會(huì)計(jì)制度，并啊結(jié)合實(shí)際工作進(jìn)八行廣泛宣傳。礙 財(cái)務(wù)人員應(yīng)背當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度靶、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)頒一會(huì)計(jì)制度的規(guī)挨定和要求進(jìn)行工疤作，保證所提供扮的會(huì)計(jì)信息合法扮、真實(shí)、準(zhǔn)確、頒及時(shí)、完整。鞍 財(cái)務(wù)人員辦理藹會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)岸事求是、客觀公阿正。哎 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)背熟悉本單位的生哀產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管霸理情況，運(yùn)用掌翱握的會(huì)計(jì)信息和跋會(huì)計(jì)方法，為改疤善單位內(nèi)部管理阿

6、、提高經(jīng)濟(jì)效益扮服務(wù)。捌 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)頒保守本單位的商唉業(yè)秘密。除法律稗規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)吧人同意外，不得白私自向外界提供傲或者泄露單位的矮會(huì)計(jì)信息。翱 公司和子公司辦應(yīng)當(dāng)定期檢查財(cái)八務(wù)人員遵守職業(yè)班道德的情況，并啊作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人絆員晉升、晉級(jí)、埃聘任專業(yè)職務(wù)、澳表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要伴考核依據(jù)。八第三節(jié) 會(huì)計(jì)絆工作交接背 財(cái)務(wù)人員工作岸調(diào)動(dòng)或者因故離頒職，必須將本人辦所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工吧作全部移交給接拔替人員。沒有辦案清交接手續(xù)的，礙不得調(diào)動(dòng)或者離按職。艾 移交人對(duì)移交笆會(huì)計(jì)資料的合法哀性、真實(shí)性承擔(dān)八法律責(zé)任。如因板未辦妥會(huì)計(jì)資料扒、憑證檔案的移敗交和未了事項(xiàng)的班說明而造成手續(xù)班不清、帳務(wù)混亂罷，甚至經(jīng)濟(jì)

7、損失霸，監(jiān)交人和接交霸人均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任傲。安 接替人員應(yīng)當(dāng)皚認(rèn)真接管移交工扳作，并繼續(xù)辦理皚移交的未了事項(xiàng)爸。耙 財(cái)務(wù)人員辦理啊移交手續(xù)前，必安須及時(shí)做好以下扮工作：敗 整理應(yīng)該移交八的各項(xiàng)資料，對(duì)白未了事項(xiàng)寫出書啊面材料。哎編制移交清冊(cè)，鞍列明應(yīng)當(dāng)移交的礙會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)熬帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表斑、印章、現(xiàn)金、岸有價(jià)證券、支票哎簿、發(fā)票、文件頒、其他會(huì)計(jì)資料班和物品等內(nèi)容；伴在移交清冊(cè)中列疤明會(huì)計(jì)軟件及密愛碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)扳據(jù)磁盤等有關(guān)資般料、實(shí)物的內(nèi)容扮。斑 財(cái)務(wù)人員辦理背交接手續(xù)，必須哎有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)辦交。一般財(cái)務(wù)人佰員交接，由會(huì)計(jì)奧機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交佰；公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)氨負(fù)責(zé)人交接，由捌財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)皚責(zé)監(jiān)

8、交；子公司啊的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)版人交接，由子公頒司負(fù)責(zé)人、公司哀財(cái)務(wù)部派人共同哎監(jiān)交。拌移交人員在辦理哎移交時(shí)，要按移藹交清冊(cè)逐項(xiàng)移交絆，接替人員要逐霸項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。挨（一） 現(xiàn)金、扳有價(jià)證券要根據(jù)把會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記胺錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)擺存現(xiàn)金、有價(jià)證礙券必須與會(huì)計(jì)帳邦簿記錄保持一致柏。不一致時(shí)，移霸交人員必須限期伴查清。笆（二） 會(huì)計(jì)憑班證、會(huì)計(jì)帳簿、艾會(huì)計(jì)報(bào)表和其他疤會(huì)計(jì)資料必須完半整無缺。如有短礙缺，必須查明原柏因，并在移交清哎冊(cè)中注明由移交擺人員負(fù)責(zé)。把 銀行存款帳戶岸余額要與銀行對(duì)頒帳單核對(duì)，如不佰一致，應(yīng)當(dāng)編制辦銀行存款余額調(diào)班節(jié)表調(diào)節(jié)相符；敗各種財(cái)產(chǎn)物資和皚債權(quán)債務(wù)的明細(xì)壩帳戶余額要與總奧帳

9、有關(guān)帳戶余額霸核對(duì)相符。版 移交人員經(jīng)管翱的票據(jù)、印章和傲其他實(shí)物等，必矮須交接清楚；移胺交人員對(duì)會(huì)計(jì)電癌算化有關(guān)電子數(shù)按據(jù)在實(shí)際操作狀扳態(tài)下進(jìn)行交接。哎第二十二條 扮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人暗移交時(shí)，還必須爸將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)白工作、重大財(cái)務(wù)柏收支和財(cái)務(wù)人員熬的情況等，向接板替人員詳細(xì)介紹班。對(duì)需要移交的岸遺留問題，應(yīng)當(dāng)擺寫出書面材料。傲交接完畢后，交跋接雙方和監(jiān)交人礙員要在移交清冊(cè)叭上簽名或者蓋章俺。背移交清冊(cè)一般應(yīng)氨當(dāng)填制一式數(shù)份愛，交接雙方各執(zhí)辦一份，監(jiān)交人一巴份，本公司財(cái)務(wù)胺檔案保管人存一扒份。辦接替人員應(yīng)當(dāng)繼捌續(xù)使用移交的會(huì)氨計(jì)帳簿，不得自氨行另立新帳，以盎保持會(huì)計(jì)記錄的奧連續(xù)性。巴財(cái)務(wù)人員臨時(shí)

10、離般職或者因病不能暗工作且需要接替哀或者代理的，會(huì)岸計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或愛單位領(lǐng)導(dǎo)人必須八指定有關(guān)人員接埃替或代理，并辦奧理交接手續(xù)。罷單位撤銷時(shí)，必罷須留有必要的財(cái)藹務(wù)人員，會(huì)同有挨關(guān)人員辦理清理班工作，編制決算頒。未移交前，不柏得離職。單位合藹并、分立的，其哎會(huì)計(jì)工作交接手翱續(xù)依此規(guī)定辦理暗。頒第三章 會(huì)計(jì)斑核算基礎(chǔ)工作規(guī)柏定吧按照中華人民板共和國(guó)會(huì)計(jì)法般和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)擺制度的規(guī)定建立安會(huì)計(jì)帳冊(cè)，設(shè)置扒會(huì)計(jì)科目及編碼礙，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算笆，及時(shí)提供合法熬、真實(shí)、準(zhǔn)確、胺完整的會(huì)計(jì)信息笆。子公司的會(huì)計(jì)柏科目設(shè)置及編碼奧，原則上應(yīng)與公般司一致。盎企業(yè)發(fā)生的下列哀事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)俺辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，唉進(jìn)行會(huì)計(jì)核

11、算：瓣 款項(xiàng)和有價(jià)證巴券的收付；愛 財(cái)物的收發(fā)、阿增減和使用；哎 債權(quán)債務(wù)的發(fā)扮生和結(jié)算；矮 資本、基金的叭增減；皚 收入、支出、案費(fèi)用、成本的計(jì)把算；搬 財(cái)務(wù)成果的計(jì)疤算和處理；白 其他需要辦理愛會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行耙會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)按。翱會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以般實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)扮業(yè)務(wù)為依據(jù)，按皚照規(guī)定的會(huì)計(jì)處埃理方法進(jìn)行，保捌證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口絆徑一致、相互可巴比和會(huì)計(jì)處理的拔前后各期相一致佰。絆會(huì)計(jì)年度自公歷案一月一日起至十背二月三十一日止板。氨會(huì)計(jì)核算以人民捌幣為記帳本位幣傲。會(huì)計(jì)記錄的文半字使用中文。非唉人民幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)俺，在登記原幣的敗同時(shí)按規(guī)定的記艾帳匯率折算為人阿民幣進(jìn)行反映。壩匯率以年初國(guó)家笆公布的

12、匯率為基爸準(zhǔn)，經(jīng)公司總裁扳批準(zhǔn)后，年內(nèi)基板本保持不變，若艾有重大變化，視盎具體情況經(jīng)公司跋總裁批準(zhǔn)后可進(jìn)版行調(diào)整。昂會(huì)計(jì)核算采用權(quán)扳責(zé)發(fā)生制的原則白。敖公司會(huì)計(jì)記帳采笆用借貸復(fù)式記帳罷法。艾會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用壩及帳戶的設(shè)置，罷按國(guó)家企業(yè)會(huì)哎計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)岸會(huì)計(jì)制度和深圳瓣市有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定拌執(zhí)行，不得任意哀更改。八會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表瓣、帳簿一律使用氨印有啊“凹深圳市財(cái)政局監(jiān)拜制章癌”扒的統(tǒng)一格式。設(shè)辦于外地的子公司氨或分支機(jī)構(gòu)視當(dāng)昂地財(cái)政部門要求昂統(tǒng)一格式。百會(huì)計(jì)核算組織程搬序：霸（一） 根據(jù)審伴核后的原始憑證懊編制記帳憑證，辦經(jīng)審核生成明細(xì)埃分類帳及總分類班帳。安（二） 月終，壩根據(jù)總分類帳和芭各明細(xì)分類

13、帳編案制會(huì)計(jì)報(bào)表；記帳規(guī)則：伴（一） 記帳必邦須根據(jù)審核過的頒會(huì)計(jì)憑證。除按拌照會(huì)計(jì)核算要求奧進(jìn)行 轉(zhuǎn)帳啊時(shí)，用轉(zhuǎn)帳說明熬作記帳依據(jù)外，邦其它記帳憑證都捌必須附上合法的襖原始憑證。且每扮張記帳憑證必須絆由制單、復(fù)核、哎記帳、會(huì)計(jì)主管絆分別簽名，不得唉省略。板（二） 記帳憑頒證和帳簿上的會(huì)邦計(jì)科目以及子科敗目用全稱，不得耙隨意簡(jiǎn)化或使用昂代號(hào)。會(huì)計(jì)科目拌的設(shè)置，公司及皚子公司應(yīng)有一個(gè)熬統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如疤科目的代碼、層邦次等，對(duì)常規(guī)科擺目要求上下一致藹，對(duì)因行業(yè)不同搬而可能存在的科凹目差異，應(yīng)有預(yù)懊見性，留出足夠熬的空間供添加。吧（三） 月、季扮、年度末，記完背帳后應(yīng)辦理結(jié)帳白。搬（四） 編制會(huì)愛計(jì)

14、報(bào)表前，必須半試算平衡，每個(gè)佰科目的明細(xì)帳各把帳戶的數(shù)額相加澳應(yīng)和該科目的總班帳數(shù)額核對(duì)相符哎。對(duì)帳：壩 帳證核對(duì)：是辦指各種帳簿（總氨帳、明細(xì)分類帳疤、現(xiàn)金和銀行日吧記帳等）的記錄邦與會(huì)計(jì)憑證（記愛帳憑證及其所附拌的原始憑證）相胺核對(duì)。頒 帳帳核對(duì)：是氨指總分類帳各帳巴戶期末余額與各礙明細(xì)分類帳帳面翱余額相核對(duì)，現(xiàn)俺金、銀行存款二般級(jí)帳與出納的現(xiàn)哀金、銀行存款日背記帳相核對(duì)。各板種往來帳款明細(xì)爸帳帳面余額與有傲關(guān)債權(quán)債務(wù)單位哀的帳目相核對(duì)等扒，要求每月核對(duì)笆一次。藹 帳實(shí)核對(duì)：第盎一類是現(xiàn)金日記擺帳帳面余額與現(xiàn)鞍金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額哀相核對(duì)，銀行存擺款日記帳帳面余搬額與開戶銀行對(duì)斑帳單相核對(duì)，要熬

15、求每月核對(duì)一次氨；第二類是各種扮財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分壩類帳帳面余額與骯財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)傲額相核對(duì)，要求哀每季核對(duì)一次。拌 按照國(guó)家有關(guān)八統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的澳規(guī)定，定期編制半財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)熬報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)皚表、會(huì)計(jì)報(bào)表附班注和財(cái)務(wù)情況說吧明書。會(huì)計(jì)報(bào)表礙包括資產(chǎn)負(fù)債表安、利潤(rùn)表、現(xiàn)金扮流量表。報(bào)送時(shí)稗間為月度終了1鞍0日內(nèi)。扮 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)骯做到數(shù)字真實(shí)、白計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容擺完整、說明清 罷 稗 柏楚。盎 對(duì)外報(bào)送的財(cái)暗務(wù)報(bào)告，加具封把面，裝訂成冊(cè)，埃加蓋公章。封面擺上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)伟畚幻Q，單位性暗質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)告所罷屬年度、季度、靶月度，送出日期爸，并由會(huì)計(jì)主管岸人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)柏負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主礙管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)懊

16、導(dǎo)人簽名或者蓋哎章。單位領(lǐng)導(dǎo)人拔對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合俺法性、真實(shí)性負(fù)癌法律責(zé)任。懊正確使用會(huì)計(jì)軟柏件，使其生成的瓣會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)骯帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表岸和其他會(huì)計(jì)資料凹符合財(cái)政部有關(guān)挨規(guī)定。搬會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)啊帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表斑和其他會(huì)計(jì)資料扳，應(yīng)當(dāng)建立檔案鞍，妥善保管。會(huì)絆計(jì)檔案建檔要求阿、保管期限、銷懊毀辦法等依據(jù)財(cái)奧政部會(huì)計(jì)檔案吧管理辦法的規(guī)凹定進(jìn)行。會(huì)計(jì)電唉算化的有關(guān)電子挨數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件哀資料等應(yīng)當(dāng)作為捌會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管罷理。傲第四章 流動(dòng)八資產(chǎn)核算與管理壩流動(dòng)資產(chǎn)是指可襖以在一年或者超襖過一年的一個(gè)營(yíng)礙業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或罷耗用的資產(chǎn)，主隘要包括現(xiàn)金、銀斑行存款、短期投隘資、應(yīng)收及預(yù)付岸款項(xiàng)、待攤費(fèi)用稗、存

17、貨等。耙現(xiàn)金的核算與管辦理：案現(xiàn)金支付范圍包般括：職工的工資礙、獎(jiǎng)金、各類津按貼及各類個(gè)人勞把務(wù)報(bào)酬；出差人俺員必須攜帶的差把旅費(fèi)；轉(zhuǎn)帳結(jié)算爸金額起點(diǎn)以下的拜零星開支；支付把各種勞保福利開版支及國(guó)家規(guī)定的骯對(duì)個(gè)人的其它支斑出等。奧現(xiàn)金應(yīng)按不同的奧貨幣設(shè)置日記帳唉，作到日清月結(jié)柏。案 現(xiàn)金收入應(yīng)及版時(shí)存入銀行，不按得用于直接支付奧各項(xiàng)支出，如因礙特殊業(yè)務(wù)需坐支扮現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)公佰司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)八，并在核定的范埃圍和限額內(nèi)辦理疤。搬 庫(kù)存現(xiàn)金要定芭期或不定期地由板公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦或內(nèi)部審計(jì)人員爸查核，確?，F(xiàn)金版帳面余額與實(shí)際奧庫(kù)存相符。罷銀行存款的核算安與管理：藹 銀行存款應(yīng)按笆不同的銀行帳號(hào)班設(shè)置

18、日記帳逐筆骯登記。外幣存款鞍除應(yīng)登記實(shí)際收盎付的外幣金額外阿，還應(yīng)根據(jù)公司氨設(shè)定匯率折算為昂人民幣記帳。奧 加強(qiáng)對(duì)銀行存靶款收付業(yè)務(wù)的核般算與監(jiān)督。在經(jīng)絆營(yíng)活動(dòng)中，除了佰按現(xiàn)金管理規(guī)定靶使用現(xiàn)金外，其捌他付款都必須通扒過銀行辦理轉(zhuǎn)帳凹結(jié)算。鞍 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)翱正確地反映銀行扮存款的收入、付敖出和結(jié)存情況，澳并定期與銀行對(duì)艾帳單進(jìn)行核對(duì)、拌調(diào)整，作到余額版相符。壩 加強(qiáng)銀行帳戶哀的管理，嚴(yán)格按奧規(guī)定開立帳戶，盎辦理存款、取款柏和結(jié)算業(yè)務(wù)。公笆司應(yīng)當(dāng)定期和不氨定期地檢查、清皚理銀行帳戶的開傲立及預(yù)留印鑒的扒使用更換情況，捌發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處翱理。子公司應(yīng)及胺時(shí)將新開帳戶的案銀行名稱、帳號(hào)瓣報(bào)公司財(cái)務(wù)部備

19、凹案。瓣 公司及子公司挨取得的貨幣資金岸收入必須及時(shí)全癌額入帳，不得私百設(shè)艾“扳小金庫(kù)搬”翱，不得設(shè)帳外帳拌，嚴(yán)禁資金體外骯循環(huán)。吧應(yīng)收及預(yù)付款核骯算與管理：頒 應(yīng)收票據(jù)的核版算與管理：壩 應(yīng)收票據(jù)是一隘種債權(quán)憑證，它邦通常寫明一定的啊付款日期、付款絆人、付款地點(diǎn)和扳付款金額，是一俺種無條件支付的版書面承諾，是企辦業(yè)持有尚未兌現(xiàn)啊的票據(jù)。包括銀半行匯票、商業(yè)匯藹票等。哀 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按扮不同的票據(jù)種類骯分別設(shè)置明細(xì)帳敗進(jìn)行核算。吧 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按扳收到或開出的票芭面金額入帳。隘4、 帶息票據(jù)安的利息收入，一氨般在實(shí)際收款時(shí)熬確認(rèn)，并沖減財(cái)巴務(wù)費(fèi)用，金額較吧大時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)芭生制在期未確認(rèn)矮。霸5、

20、無息票據(jù)敗向銀行辦理貼現(xiàn)壩，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額熬借記把“翱銀行存款佰”啊科目，按貼現(xiàn)息扒借記捌“辦財(cái)務(wù)費(fèi)用熬”斑科目，按票面金辦額貸記叭“壩應(yīng)收票據(jù)般”熬科目；有息票據(jù)半則按貼現(xiàn)凈額借扒記襖“氨銀行存款芭”盎科目，貸記拜“傲應(yīng)收票據(jù)敖”安科目，按其差額扮部分借記或貸記愛“疤財(cái)務(wù)費(fèi)用凹”啊科目。芭6、 經(jīng)辦人員耙要認(rèn)真遵守商業(yè)搬匯票的管理規(guī)定挨。藹7、 正確計(jì)算拌應(yīng)收票據(jù)的到期翱?jī)r(jià)值、貼現(xiàn)息和傲貼現(xiàn)凈值，反映胺和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)搬的情況。襖8、 財(cái)務(wù)人員斑應(yīng)設(shè)置絆“扒應(yīng)收票據(jù)備查簿扮”爸，逐筆登記每一唉筆應(yīng)收票據(jù)的種翱類、號(hào)數(shù)、出票耙日期、交易合同翱號(hào)、付款人、承岸兌人、背書人的柏姓名或單位名稱擺、到期日

21、和利率擺、貼現(xiàn)日期、貼矮現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額吧，以及收款日期霸和收回金額等資癌料。應(yīng)收票據(jù)到耙期結(jié)清票款后，背應(yīng)在備查簿內(nèi)逐敗筆注銷。疤（二） 應(yīng)收帳百款的核算與管理白：凹 應(yīng)收帳款是指阿因銷售商品、提伴供勞務(wù)而形成的昂債權(quán)，指本企業(yè)罷應(yīng)收客戶的款項(xiàng)敖。捌2、 應(yīng)收帳款氨應(yīng)按不同的債務(wù)按人設(shè)二級(jí)明細(xì)帳版，按幣種設(shè)三級(jí)巴明細(xì)帳分別登錄皚。胺3、 應(yīng)收帳款哎的計(jì)價(jià)：按買賣擺雙方在成交時(shí)的藹交易價(jià)格計(jì)算，傲但若有折扣，還瓣要考慮折扣因素襖。實(shí)行現(xiàn)金折扣矮的應(yīng)使用總價(jià)法翱。即以未扣減現(xiàn)俺金折扣的價(jià)額作隘為實(shí)際售價(jià)記作罷應(yīng)收帳款，收款翱時(shí)，折扣額通過哎借記拌“壩財(cái)務(wù)費(fèi)用扒”版反映。發(fā)生銷售皚退回及折讓時(shí)，扮應(yīng)

22、減少相應(yīng)的應(yīng)板收帳款。百 控制應(yīng)收帳款安的限額和收回時(shí)鞍間，及時(shí)催收到邦期款項(xiàng)，定期與敗對(duì)方單位核對(duì)清唉楚。岸 建立應(yīng)收款臺(tái)邦帳管理及催收責(zé)搬任制度：公司各骯業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)八收款項(xiàng)臺(tái)帳，詳襖細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)昂務(wù)部門以及各個(gè)斑客戶應(yīng)收款項(xiàng)的哎發(fā)生、增減變動(dòng)班、余額及每筆帳礙齡等業(yè)務(wù)信息，白同時(shí)加強(qiáng)合同管懊理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)笆行合同情況進(jìn)行瓣跟蹤分析，防止岸壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生爸；財(cái)務(wù)部每季編癌制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)艾表及應(yīng)收款項(xiàng)催斑收回收情況明細(xì)鞍表，與各相關(guān)業(yè)礙務(wù)部門核對(duì)應(yīng)收笆款項(xiàng)的余額和帳拜齡等信息，及時(shí)艾分析應(yīng)收款項(xiàng)管礙理情況，提請(qǐng)有辦關(guān)責(zé)任部門采取版相應(yīng)的措施；每笆年年終時(shí)財(cái)務(wù)部哀組織專人全面清捌查各項(xiàng)應(yīng)收

23、款項(xiàng)柏，并與債務(wù)人核礙對(duì)清楚，由各相霸關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)稗進(jìn)行詢證，做到敗債權(quán)明確，帳實(shí)骯相符，帳帳相符皚；根據(jù)誰經(jīng)辦誰翱跟蹤的原則，各背相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)搬責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的跋催收，財(cái)務(wù)部負(fù)愛責(zé)督促；公司與熬子公司、關(guān)聯(lián)公叭司之間相互拖欠柏的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)把部負(fù)責(zé)每季度催熬收。哎（三） 壞帳準(zhǔn)伴備的核算與管理耙：疤1、 巴“擺壞帳準(zhǔn)備阿”爸科目是八“芭應(yīng)收帳款安”按科目的備抵科目扳，在年末按應(yīng)收埃帳款余額的奧提取壞帳準(zhǔn)備金胺，計(jì)入管理費(fèi)用般。若發(fā)生壞帳損阿失，沖減壞帳準(zhǔn)襖備金。當(dāng)年發(fā)生阿的壞帳損失超過頒上一年計(jì)提的壞佰帳準(zhǔn)備金部分，疤計(jì)入管理費(fèi)用；澳少于上一年計(jì)提奧的壞帳準(zhǔn)備金部扳分，沖減管理費(fèi)柏用。收到

24、已核銷癌的壞帳，增加壞叭帳準(zhǔn)備金。八2、 已確認(rèn)為半壞帳的應(yīng)收帳款扳，一旦重新收回耙，應(yīng)及時(shí)入帳。巴3、 公司應(yīng)在巴期末（年末）分把析各項(xiàng)應(yīng)收款的皚可收回性，對(duì)預(yù)版計(jì)可能發(fā)生的壞巴帳損失，計(jì)提壞版帳準(zhǔn)備。骯4、 壞帳準(zhǔn)備襖按帳齡分析法計(jì)挨提，計(jì)提比率為半滿一年（含一年傲）的按3，一矮至二年（含二年背）按10，二癌至三年（含三年皚）按30。吧5、 壞帳準(zhǔn)備澳計(jì)提方法一經(jīng)確傲定，不得隨意變阿更，如需變更，艾應(yīng)按規(guī)定的程序稗報(bào)批，子公司必扮須報(bào)公司批準(zhǔn)，暗并在會(huì)計(jì)報(bào)表附疤注中予以說明。般6、 壞帳的核艾銷，由相關(guān)資產(chǎn)骯管理部門、業(yè)務(wù)斑經(jīng)辦部門提出報(bào)百告，經(jīng)公司財(cái)務(wù)搬部、審計(jì)部、法板律室審核，出具岸處

25、理意見，形成絆壞帳核銷報(bào)告后哀按規(guī)定的程序報(bào)扳批后實(shí)施。擺7、 壞帳核銷藹后，對(duì)已核銷的盎應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)安目應(yīng)另行造冊(cè)登艾記備查；財(cái)務(wù)部擺和業(yè)務(wù)歸口部門捌仍須實(shí)行帳銷案頒存，根據(jù)實(shí)際情罷況繼續(xù)追收處理敗，一旦重新收回艾，應(yīng)及時(shí)入帳。按（四） 預(yù)付帳盎款的核算與管理邦：愛預(yù)付帳款是企業(yè)半按照購(gòu)貨合同的熬約定，預(yù)付給供背應(yīng)單位的貨款。艾預(yù)付帳款按實(shí)際頒支付的金額入帳翱。捌按供應(yīng)單位的名稗稱設(shè)置明細(xì)科目跋，進(jìn)行明細(xì)分類奧核算。扮如有確鑿證據(jù)表壩明，預(yù)付帳款屬耙于無法履行的交奧易，則應(yīng)將原計(jì)愛入預(yù)付款的金額按轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款扳，并按規(guī)定計(jì)提跋壞帳準(zhǔn)備。班（五） 其他應(yīng)愛收款的核算與管疤理：壩其他應(yīng)收款是

26、指癌除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)癌收帳款、預(yù)付帳翱款以外，企業(yè)應(yīng)藹收、暫付其他單鞍位和個(gè)人的各種版款項(xiàng)。包括預(yù)付奧給內(nèi)部單位或個(gè)骯人的備用金；應(yīng)埃收其他單位和個(gè)跋人的往來帳款。耙 其他應(yīng)收款先稗按類別設(shè)置二級(jí)澳科目，而后按債板務(wù)人設(shè)置三級(jí)科阿目。礙 建立健全公司百內(nèi)部的備用金領(lǐng)柏用和報(bào)銷管理制胺度，及時(shí)結(jié)算個(gè)伴人借款。挨 建立定期對(duì)帳扮制度，及時(shí)清理扮往來款項(xiàng)，及時(shí)版催收各項(xiàng)債權(quán)，熬準(zhǔn)時(shí)辦理各項(xiàng)結(jié)扮算。叭待攤費(fèi)用的核算拌與管理：辦 待攤費(fèi)用是指邦企業(yè)已經(jīng)支付，絆但應(yīng)由本期和以頒后各期分別負(fù)擔(dān)拌的分?jǐn)偲谠谝荒臧抟詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用鞍。如低值易耗品哀攤銷、包裝物攤稗銷、保險(xiǎn)費(fèi)用、哀固定資產(chǎn)修理費(fèi)皚用等。爸 待攤費(fèi)用按

27、費(fèi)鞍用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)案帳。百 待攤費(fèi)用分別翱按項(xiàng)目的收益期搬限規(guī)定攤銷期限辦，最長(zhǎng)為12個(gè)熬月。背存貨的核算與管霸理：澳 存貨是指企業(yè)般在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為把銷售或耗用的資百產(chǎn)。主要包括：罷 商品：即可對(duì)白外直接出售的各霸種商品。阿 原材料：指企阿業(yè)庫(kù)存的各種材扮料。主要有原料氨及主要材料、輔艾助材料、外購(gòu)半邦成品、修理用備笆件、包裝材料、懊燃料等。奧 庫(kù)存設(shè)備：指敗企業(yè)購(gòu)入用于開案發(fā)工程的各種設(shè)辦備，不包括企業(yè)拜作為固定資產(chǎn)的板設(shè)備和企業(yè)自身罷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的爸設(shè)備。如暖衛(wèi)設(shè)瓣備、通風(fēng)設(shè)備、頒照明設(shè)備等。伴 低值易耗品：背不作為固定資產(chǎn)安核算的各種用具絆物品。叭 在產(chǎn)品：指正暗在進(jìn)行生產(chǎn)加工昂的產(chǎn)品或

28、已生產(chǎn)吧完畢但尚未驗(yàn)收哀的產(chǎn)品。壩 周轉(zhuǎn)房：指開半發(fā)企業(yè)用于安置芭拆遷居民周轉(zhuǎn)使熬用的房屋。奧 物料用品：包按括日常用品、辦皚公用品、包裝用疤品及其它物品。皚 凡在盤存日期敖內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬霸于企業(yè)的一切為案銷售或耗用的流哀動(dòng)資產(chǎn)，不論其班存放地點(diǎn)如何，啊企業(yè)均應(yīng)視為存懊貨。阿 存貨應(yīng)視其類皚別可采用實(shí)際成昂本計(jì)價(jià)。存貨若敗以售價(jià)計(jì)價(jià)，則俺進(jìn)銷差價(jià)應(yīng)通過稗“哎商品進(jìn)銷差價(jià)柏”版科目進(jìn)行核算。罷 存貨的發(fā)出以捌加權(quán)平均法計(jì)價(jià)爸。矮 存貨應(yīng)當(dāng)定期胺盤點(diǎn)，每年至少伴一次，每年末必疤須進(jìn)行盤點(diǎn)。盤壩點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)襖責(zé)監(jiān)盤，出現(xiàn)盤辦盈盤虧的應(yīng)查明搬原因，報(bào)公司領(lǐng)芭導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末澳財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理吧完畢。案

29、低值易耗品和笆周轉(zhuǎn)使用的包裝凹物、周轉(zhuǎn)材料等耙在領(lǐng)用時(shí)一次性拔攤銷。氨 年末，存貨應(yīng)扳按成本與可變現(xiàn)壩凈值孰低計(jì)量，巴對(duì)可變現(xiàn)凈值低爸于存貨成本的差盎額，計(jì)提存貨跌半價(jià)準(zhǔn)備。耙 存貨應(yīng)按品種岸和規(guī)格設(shè)置一套扒既有數(shù)量又有金岸額的明細(xì)分類帳搬。愛 存貨的盤盈盤班虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如阿下帳務(wù)處理：盤拌盈沖減管理費(fèi)用矮；盤虧及毀損屬背收發(fā)差錯(cuò)和管理八不善等原因，在背扣除過失人及保拌險(xiǎn)公司賠款、殘拔值后，增加經(jīng)營(yíng)把費(fèi)用；屬非常性板損失，扣除保險(xiǎn)耙公司賠款和殘值般后，作營(yíng)業(yè)外支艾出處理。拔第五章 長(zhǎng)期跋資產(chǎn)核算與管理俺長(zhǎng)期投資是指持白有時(shí)間準(zhǔn)備超過埃一年（不含一年拌）的各種股權(quán)性背質(zhì)的投資，不能白變現(xiàn)或不準(zhǔn)備

30、隨艾時(shí)變現(xiàn)的債券、阿其他債權(quán)投資和俺其他長(zhǎng)期投資。版包括長(zhǎng)期股權(quán)投艾資和長(zhǎng)期債權(quán)投捌資等。八 長(zhǎng)期股權(quán)投資霸的核算與管理：哀長(zhǎng)期股權(quán)投資在襖取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按阿取得時(shí)的實(shí)際成藹本作為初始投資捌成本。哎長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)絆按被投資單位設(shè)暗二級(jí)明細(xì)帳核算罷。罷長(zhǎng)期股權(quán)投資根澳據(jù)不同情況，分扮別采用成本法或敗權(quán)益法核算。公安司對(duì)其他單位的疤投資占該單位有百表決權(quán)資本總額板20%或20%瓣以上，或雖投資白不足20%但具矮有重大影響的，翱采用權(quán)益法核算翱；公司對(duì)其他單盎位的投資占該單班位有表決權(quán)資本俺總額20%以下把，或?qū)ζ渌麊挝话缘耐顿Y雖占該單般位有表決權(quán)資本疤總額20%或2拜0%以上，但不氨具有重大影響的辦

31、，采用成本法核敗算，股權(quán)投資差笆額按10年攤銷懊。伴公司對(duì)外投資分皚得的利潤(rùn)和股利襖，計(jì)入公司的稅背后利潤(rùn)，由公司稗統(tǒng)一進(jìn)行分配。凹為加強(qiáng)投資計(jì)劃俺管理，經(jīng)批準(zhǔn)的扒項(xiàng)目由項(xiàng)目承辦鞍部門編制用款進(jìn)岸度計(jì)劃，報(bào)公司百財(cái)務(wù)部審查，經(jīng)澳財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)皚主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁吧批準(zhǔn)后方可用款昂。擺財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)公司翱已投資項(xiàng)目實(shí)行岸全程監(jiān)控，檢查耙投資合同履行、佰投資項(xiàng)目收益、矮被投資企業(yè)利潤(rùn)佰回報(bào)及及經(jīng)營(yíng)狀傲況等，并將有關(guān)耙情況及時(shí)反饋，埃減少公司的投資隘損失。按長(zhǎng)期債權(quán)投資的翱核算與管理：吧長(zhǎng)期債權(quán)投資在頒取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按稗取得時(shí)的實(shí)際成氨本作為初始投資吧成本。瓣長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)俺當(dāng)設(shè)置胺“伴債券投資白”疤和懊“疤

32、其他債權(quán)投資背”八明細(xì)科目核算。笆長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)柏當(dāng)按照票面價(jià)值捌與票面利率計(jì)算矮確認(rèn)利息收入。隘長(zhǎng)期債券投資的敖初始投資成本與敖債券面值之間的壩差額，應(yīng)當(dāng)在債澳券存續(xù)期間，按叭照直線法于確認(rèn)頒相關(guān)債券利息收爸入時(shí)予以確認(rèn)。瓣處置長(zhǎng)期債權(quán)投隘資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)柏際取得價(jià)款與投矮資帳面價(jià)值的差熬額確認(rèn)為當(dāng)期投埃資損益。叭公司應(yīng)在期末對(duì)瓣長(zhǎng)期投資進(jìn)行檢捌查，如果長(zhǎng)期投敗資的市價(jià)持續(xù)下斑跌或被投資單位俺經(jīng)營(yíng)狀況惡化等半原因?qū)е缕淇墒瞻只亟痤~低于投資傲的帳面價(jià)值，則瓣對(duì)可收回金額低按于投資帳面價(jià)值跋的部分計(jì)提長(zhǎng)期暗投資減值準(zhǔn)備。班第六章 固定扮資產(chǎn)核算澳與管理隘固定資產(chǎn)是指使辦用期限在一年以啊上的房屋、建

33、筑班物、機(jī)器以及其熬他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有霸關(guān)的設(shè)備、器具阿、工具等資產(chǎn)；艾單位價(jià)值在20扮00元以上，不佰屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主胺要設(shè)備，且使用扮期限超過兩年的奧物品也作為固定半資產(chǎn)。懊固定資產(chǎn)分為房佰屋建筑物、機(jī)器白設(shè)備、專用設(shè)備霸、運(yùn)輸設(shè)備、其埃他設(shè)備五類。融邦資租入的固定資叭產(chǎn)，在未取得所頒有權(quán)前也按上述骯分類另行核算。傲固定資產(chǎn)原值按吧其不同來源分別搬確定：俺 購(gòu)入的固定資耙產(chǎn)，按實(shí)際支付暗的買價(jià)（或售出邦單位的帳面原值鞍扣除原安裝成本百）、包裝費(fèi)、運(yùn)靶雜費(fèi)、安裝成本巴、稅金等記帳。版 自制自建的固挨定資產(chǎn)，按建造胺過程中實(shí)際發(fā)生安的全部支出記帳懊。用借款購(gòu)建的熬固定資產(chǎn)，在購(gòu)隘建期內(nèi)發(fā)生的借拌款利

34、息支出，外搬幣折合差額等計(jì)柏入固定資產(chǎn)價(jià)值奧。耙 其他單位投資澳轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)把，按評(píng)估確認(rèn)或岸合同協(xié)議約定的瓣價(jià)格記帳。邦 融資租入的固鞍定資產(chǎn)，按當(dāng)日癌租賃資產(chǎn)的原帳按面價(jià)值與最低租奧賃付款額的現(xiàn)值吧兩者中較低者作奧為入帳價(jià)值。擺 在原有固定資翱產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改疤建、擴(kuò)建的固定襖資產(chǎn)，按原有固澳定資產(chǎn)帳面原值骯，減去改建、擴(kuò)疤建過程中發(fā)生的昂變價(jià)收入、加上盎由于改建、擴(kuò)建拜而增加的支出記哀帳。澳 接受捐贈(zèng)的固捌定資產(chǎn)應(yīng)按同類氨資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格罷或有關(guān)憑據(jù)確定班固定資產(chǎn)價(jià)值。跋接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生挨的各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)靶入固定資產(chǎn)價(jià)值敗。跋 盤盈的固定資瓣產(chǎn)按重置完全價(jià)襖值記帳。哀固定資產(chǎn)按類別礙、使用部門

35、設(shè)置辦明細(xì)分類帳進(jìn)行矮核算。安固定資產(chǎn)應(yīng)按原藹值或重置完全價(jià)翱值入帳，入帳后般除發(fā)生下列情況芭外，不得任意變拜動(dòng)其帳面價(jià)值：艾 根據(jù)國(guó)家規(guī)定擺對(duì)固定價(jià)值重新百估價(jià)；挨 增加補(bǔ)充設(shè)備般或改良裝置；伴 將固定資產(chǎn)的扮一部分拆除；昂 根據(jù)實(shí)際價(jià)值壩調(diào)整原來的暫估般價(jià)值；疤 發(fā)現(xiàn)原記固定疤資產(chǎn)價(jià)值有誤。敖固定資產(chǎn)折舊指氨固定資產(chǎn)在生產(chǎn)隘經(jīng)營(yíng)過程中，逐艾漸損耗而轉(zhuǎn)移到跋產(chǎn)品成本中的那佰部分價(jià)值。除下壩列固定資產(chǎn)外，埃公司其他固定資敗產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊百，固定資產(chǎn)提取般的折舊，計(jì)入成跋本費(fèi)用，不得沖般減股本等資本類頒項(xiàng)目。白（一） 已提足安折舊仍繼續(xù)使用翱的固定資產(chǎn)；靶（二） 按規(guī)定背單獨(dú)估價(jià)作為固百定資產(chǎn)入

36、帳的土半地。埃 固定資產(chǎn)折靶舊應(yīng)根據(jù)各類固拜定資產(chǎn)使用年限把采用直線法計(jì)提巴，固定資產(chǎn)計(jì)提昂折舊額應(yīng)按原價(jià)耙扣除該項(xiàng)固定資辦產(chǎn)原值的殘澳值確定，本公司骯各類固定資產(chǎn)的版使用年限和年折八舊率為：叭固定資產(chǎn)類別 骯 使用癌年限 拔 年折舊率扒房屋及建筑物 凹 哀30年 佰 3瓣.17%壩機(jī)器設(shè)備 辦 跋 10年 矮 捌 9.5%白運(yùn)輸設(shè)備 艾 白 10年 叭 爸 9.5%辦電子設(shè)備 骯 辦 5年 疤 把 19%柏其它設(shè)備 矮 拜 5年 翱 胺 19%半固定資產(chǎn)月折舊骯額應(yīng)根據(jù)月初固扒定資產(chǎn)帳面原值擺和月折舊率來計(jì)敗算。月份內(nèi)使用哎的固定資產(chǎn)，當(dāng)藹月不計(jì)提折舊，壩從次月起計(jì)提折耙舊；月份內(nèi)減少鞍或停

37、用的固定資拜產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提擺折舊，從次月起哀停止計(jì)提折舊；暗提足折舊的適齡耙固定資產(chǎn)不再計(jì)艾提折舊；提前報(bào)八廢的固定資產(chǎn)，扳其凈損失計(jì)入企矮業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，哀不得補(bǔ)提折舊。扒固定資產(chǎn)折舊通背過唉“捌累計(jì)折舊板”扳科目進(jìn)行核算。邦發(fā)生的日常修理八費(fèi)用，可以直接安計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)凹用。發(fā)生不均衡斑的可采用分?jǐn)偡桨沂?。霸固定資產(chǎn)清理和辦報(bào)廢扳 固定資產(chǎn)清理拌和報(bào)廢通過邦“叭固定資產(chǎn)清理翱”辦科目進(jìn)行核算。奧本科目核算因出奧售、報(bào)廢和毀損啊等原因轉(zhuǎn)入清理搬的固定資產(chǎn)凈值挨，及其在清理過骯程中所發(fā)生的清凹理費(fèi)用和清理收傲入。拌 固定資產(chǎn)清理巴按被清理的固定氨資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明暗細(xì)帳。安固定資產(chǎn)的調(diào)出吧。由于技術(shù)

38、更新擺、企業(yè)變動(dòng)等出芭現(xiàn)多余和不需用啊固定資產(chǎn)，經(jīng)公罷司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，疤應(yīng)按固定資產(chǎn)凈敗值和市場(chǎng)情況進(jìn)霸行轉(zhuǎn)讓、處理。氨轉(zhuǎn)讓價(jià)格與固定版資產(chǎn)帳面凈值的鞍差額，作營(yíng)業(yè)外澳收支處理。哀財(cái)務(wù)部與固定資拌產(chǎn)管理部門應(yīng)定傲期進(jìn)行固定資產(chǎn)吧盤點(diǎn)，每年年末案必須進(jìn)行實(shí)地盤爸點(diǎn)。出現(xiàn)盤盈盤爸虧的，應(yīng)于期末澳前查明原因，報(bào)柏公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后百在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳背前處理完畢，差爸額計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)氨外收支。斑固定資產(chǎn)在期末拔按帳面價(jià)值與可啊收回余額孰低計(jì)拔量，對(duì)叭由于市價(jià)持續(xù)下疤跌，或技術(shù)陳舊白、損壞、長(zhǎng)期閑鞍置等原因?qū)е鹿贪荻ㄙY產(chǎn)可收回金拜額低于帳面價(jià)值八的，按單項(xiàng)固定耙資產(chǎn)可收回金額罷低于帳面價(jià)值的矮差額計(jì)提固定資八產(chǎn)減

39、值準(zhǔn)備。白在建工程是指企絆業(yè)處于施工前期啊準(zhǔn)備、正在施工艾中和雖胺已完工但尚未交礙付使用的建筑工澳程和安裝工程。伴 在建工程的計(jì)骯價(jià)：拜 工程用材料：疤按實(shí)際成本計(jì)價(jià)藹；艾 待安裝設(shè)備：俺比照固定資產(chǎn)的版計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)；案 預(yù)付工程款：捌按實(shí)際支付的工爸程款項(xiàng)計(jì)價(jià)；哀 工程管理費(fèi)用八：按實(shí)際發(fā)生的隘各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)拔價(jià)；罷 自營(yíng)工程：按靶直接材料、直接般工資、直接機(jī)械跋施工費(fèi)以及所分瓣攤的工程管理費(fèi)氨等計(jì)價(jià)；扮 出包工程：按阿應(yīng)當(dāng)支付的工程吧價(jià)款以及所分?jǐn)偘驳墓こ坦芾碣M(fèi)等伴計(jì)價(jià)；伴 設(shè)備安裝工程芭：按所安裝設(shè)備百的原價(jià)、工程安疤裝費(fèi)用、工程試案運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所笆分?jǐn)偟墓こ坦芾戆M(fèi)等計(jì)價(jià)；案 在建工程

40、在達(dá)哀到預(yù)定可使用狀襖態(tài)前所發(fā)生的借襖款利息、匯兌損稗益等費(fèi)用應(yīng)予資熬本化，在建工程邦達(dá)到預(yù)定可使用罷狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止罷費(fèi)用資本化，并柏確認(rèn)為固定資產(chǎn)胺。矮 般“百在建工程柏”板科目下設(shè)八“把自營(yíng)工程白”翱、耙“巴出包工程把”皚、挨“斑工程物資哎”辦三個(gè)二級(jí)科目，敖并按承包單位或藹工程項(xiàng)目設(shè)三級(jí)拌科目進(jìn)行核算。鞍 公司應(yīng)于年度唉終了時(shí)，對(duì)長(zhǎng)期安停建并預(yù)計(jì)在3半年內(nèi)不會(huì)重新開八工或其他足以證奧明發(fā)生減值情形般的在建工程，按拌預(yù)計(jì)可收回金額霸低于帳面價(jià)值的般差額計(jì)提在建工敗程減值準(zhǔn)備。般出包工程的竣工岸驗(yàn)收及決算：叭 工程完工前，芭工程部門和使用安部門應(yīng)派專人對(duì)八工程質(zhì)量和進(jìn)度扮進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督靶，保

41、證工程按質(zhì)瓣按量完成。白 工程完工后，哀應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)叭方案和規(guī)定的內(nèi)懊容進(jìn)行檢查驗(yàn)收哎，工程部、使用邦單位負(fù)責(zé)人及施骯工單位均應(yīng)在驗(yàn)霸收合格單上簽字敖，財(cái)務(wù)部門依據(jù)般驗(yàn)收合格證書及把工程合同支付工吧程款。疤 所付工程款按敖工程造價(jià)的敖5%八扣質(zhì)保金，特殊版行業(yè)如返修率較皚高的防水工程等按，按壩10%癌扣質(zhì)保金。質(zhì)保澳金時(shí)間為半年至芭壹年，到期后財(cái)唉務(wù)部門依據(jù)工程八部和使用單位出辦具的質(zhì)量合格證疤明支付質(zhì)保金。盎第七章 長(zhǎng)期壩待攤費(fèi)用、無形啊資產(chǎn)核算拜與管理按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的捌核算與管理：背 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用百是企業(yè)發(fā)生的不叭能全部計(jì)入當(dāng)年扒損益，應(yīng)當(dāng)在以澳后年度內(nèi)分期攤八銷的各項(xiàng)費(fèi)用，按包括固定資

42、產(chǎn)大案修理支出、籌建背期發(fā)生的費(fèi)用及矮攤銷期在一年以耙上的其它攤銷費(fèi)盎用。搬 除購(gòu)置和建造藹固定資產(chǎn)以外，哀所有籌建期間發(fā)懊生的費(fèi)用，應(yīng)先笆在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用翱歸集，待企業(yè)開版始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一百次計(jì)入當(dāng)期損益吧。案 當(dāng)固定資產(chǎn)大背修理支出金額較骯大、受益期超過擺一年時(shí)，應(yīng)作為傲長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)暗行核算。懊“靶長(zhǎng)期待攤費(fèi)用愛”班科目應(yīng)按長(zhǎng)期待哎攤費(fèi)用的種類設(shè)安置明細(xì)帳，進(jìn)行敗明細(xì)分類核算。巴 如果長(zhǎng)期待攤氨費(fèi)用項(xiàng)目不能使愛以后會(huì)計(jì)期間受哀益的，應(yīng)將尚未傲攤銷的該項(xiàng)目攤盎余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入安當(dāng)期損益。拜無形資產(chǎn)的核算鞍與管理：按 不具有實(shí)物形氨態(tài)的，能在較長(zhǎng)捌時(shí)期為企業(yè)提供熬收益的資產(chǎn)，包罷括專利權(quán)、商標(biāo)壩權(quán)

43、、著作權(quán)、土般地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)疤特許權(quán)、專有技愛術(shù)等統(tǒng)稱無形資跋產(chǎn)。哀 無形資產(chǎn)應(yīng)按懊企業(yè)取得的實(shí)際敖成本入帳。案 無形資產(chǎn)按項(xiàng)白目設(shè)置明細(xì)帳，襖進(jìn)行明細(xì)分類核氨算。耙 無形資產(chǎn)疤應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月版起在預(yù)計(jì)使用年暗限內(nèi)分期平均攤澳銷。無形資產(chǎn)的邦攤銷年限，按合疤同的受益年限或叭法律規(guī)定的有效哀年限確定，如果翱合同沒有規(guī)定受八益年限，法律也柏沒有規(guī)定有效年奧限的，攤銷年限俺不應(yīng)超過斑10半年。按 購(gòu)入或以支付伴土地出讓金方式跋取得的土地使用拔權(quán)，在尚未開 般 發(fā)前，作為無哀形資產(chǎn)核算，按罷規(guī)定的期限分期礙攤銷；開發(fā)時(shí)，敗將土地使用權(quán)的巴帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)扳入在建工程或開扒發(fā)成本。版 出售無形資產(chǎn)襖，應(yīng)將

44、所得價(jià)款啊與該項(xiàng)無形資產(chǎn)矮的帳面價(jià)值之間矮差額，計(jì)入當(dāng)期啊損益。藹 定期對(duì)無形資艾產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢拜查，無形資產(chǎn)應(yīng)愛當(dāng)按照帳面價(jià)值壩與可收回余額孰扮低計(jì)量，年末對(duì)盎可收回金額低于絆帳面價(jià)值的差額稗，計(jì)提無形資產(chǎn)暗減值準(zhǔn)備。辦第八章 流動(dòng)埃負(fù)債核算襖與管理班短期借款的核算熬與管理：般 短期借款指企熬業(yè)借入的期限在跋一年以下的各種班借款。翱 短期借款應(yīng)按柏債權(quán)人設(shè)置明細(xì)胺帳，并按借款種艾類進(jìn)行明細(xì)核算瓣。癌應(yīng)付票據(jù)的核算頒與管理：邦 應(yīng)付票據(jù)是由奧出票人出票，由敖承兌人允諾在一哀定時(shí)期內(nèi)支付一艾定款項(xiàng)的書面證把明。艾 財(cái)務(wù)經(jīng)辦人在罷應(yīng)付票據(jù)到期前稗，及時(shí)將款項(xiàng)足耙額交存開戶銀行翱，維護(hù)公司商業(yè)挨信用

45、。芭 應(yīng)設(shè)置礙“敗應(yīng)付票據(jù)備查簿八”鞍，詳細(xì)登記每一澳應(yīng)付票據(jù)的種類疤、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日壩期、到期日、票疤面金額、合同交懊易號(hào)、收款人姓絆名或單位名稱、吧以及付款日期和翱金額等詳細(xì)資料跋，到期清付時(shí)，瓣應(yīng)在備查簿內(nèi)逐半筆注銷。絆應(yīng)付帳款的核算佰與管理：奧 應(yīng)付帳款指購(gòu)白買材料、商品或稗接受勞務(wù)供應(yīng)等白而發(fā)生的債務(wù)，阿是買賣雙方在購(gòu)阿銷活動(dòng)中由于取稗得物資與支付貨扒款在時(shí)間上不一拔致而產(chǎn)生的負(fù)債唉。艾 應(yīng)付帳款入帳阿時(shí)間以所購(gòu)買物敗資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移拔、或接受勞務(wù)已邦發(fā)生為標(biāo)志。凹 應(yīng)付帳款按實(shí)伴際應(yīng)付金額的總懊值，即價(jià)稅合計(jì)澳數(shù)入帳。半 應(yīng)收帳款按供佰應(yīng)單位的名稱設(shè)拜置明細(xì)帳進(jìn)行明敗細(xì)核算。爸 加強(qiáng)與

46、供應(yīng)單扳位的對(duì)帳制度，版及時(shí)清算帳款，柏保證公司商品、哎材料采購(gòu)的良性捌循環(huán)，維護(hù)公司骯商業(yè)信用。拌 對(duì)于債權(quán)單位礙撤消或其他原因罷無法支付，或?qū)?yīng)付帳款劃轉(zhuǎn)給百關(guān)聯(lián)方等其他企霸業(yè)的無法支付或壩無需支付的應(yīng)付拔款項(xiàng)計(jì)入資本公搬積。白其他應(yīng)付款的核巴算與管理：巴 其他應(yīng)付款為阿應(yīng)付其他單位或岸個(gè)人的零星款項(xiàng)擺。搬 其他應(yīng)付款按昂“絆存入保證金骯”愛、耙“盎應(yīng)付租金鞍”邦、藹“按其他應(yīng)付、暫收骯款皚”挨等類別以及單位奧或個(gè)人設(shè)置明細(xì)班科目進(jìn)行明細(xì)核唉算。靶應(yīng)付工資、應(yīng)付阿福利費(fèi)的核算與辦管理：稗 應(yīng)付工資和應(yīng)哎付福利費(fèi)是企業(yè)骯使用了職工的勞皚動(dòng)而應(yīng)給予職工瓣的勞動(dòng)報(bào)酬和補(bǔ)襖償。襖 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)敗

47、局1989年第瓣1號(hào)令發(fā)布的芭關(guān)于職工工資總挨額組成的規(guī)定哎及其他有關(guān)補(bǔ)充斑規(guī)定制定職工工阿資總額的組成內(nèi)胺容。翱 應(yīng)付福利費(fèi)按澳職工工資總額的霸14%計(jì)提，實(shí)芭行醫(yī)療保險(xiǎn)的企拔業(yè)按工資總數(shù)的敖8計(jì)提。其工擺資總額的構(gòu)成與扳統(tǒng)計(jì)上的口徑一岸致，不作任何扣暗除。奧 職工福利費(fèi)主暗要用于職工的醫(yī)拜藥費(fèi)（包括企業(yè)版參加職工醫(yī)療保俺險(xiǎn)交納的醫(yī)療保半險(xiǎn)費(fèi)），職工因般公負(fù)傷赴外地就扒醫(yī)路費(fèi)，職工生芭活困難補(bǔ)助等。埃 應(yīng)付工資明細(xì)骯帳根據(jù)公司及子邦公司的具體情況藹，按職工類別、柏工資總額的組成艾內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)礙核算。盎應(yīng)付利潤(rùn)的核算安與管理：俺 應(yīng)付利潤(rùn)是獨(dú)邦立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)哎體，對(duì)其實(shí)現(xiàn)的柏經(jīng)營(yíng)成果除了按伴

48、照稅法規(guī)定交稅奧外，還必須對(duì)投柏資者給予一定的板回報(bào)，作為投資礙者應(yīng)該分享的稅瓣后利潤(rùn)。瓣 按公司規(guī)定的壩利潤(rùn)分配順序、岸分配方案分配利半潤(rùn)，正確計(jì)算應(yīng)埃支付給投資者的霸利潤(rùn)。案預(yù)收帳款的核算靶與管理：氨 預(yù)收帳款是買岸賣雙方協(xié)議商定愛，由購(gòu)貨方預(yù)先疤支付一部分貨款哀給供應(yīng)方而發(fā)生懊的一項(xiàng)負(fù)債。哎 預(yù)收帳款的核拜算，可根據(jù)公司吧的具體情況而定案。若預(yù)收貨款較擺多的，可以獨(dú)立矮設(shè)置凹“盎預(yù)收帳款?yuàn)W”頒科目；若不多的礙，則可直接記入疤“暗應(yīng)收帳款跋”吧科目的貸方。拌（三） 本科目隘按付款單位設(shè)置俺明細(xì)帳，進(jìn)行明瓣細(xì)分類核算。把應(yīng)交稅金的核算八與管理：扮（一） 應(yīng)交敗稅金是企業(yè)生產(chǎn)稗經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得艾

49、的收入或所得等跋依法交納的稅金阿。包括增值稅、翱營(yíng)業(yè)稅、土地增隘值稅、房產(chǎn)稅、哎車船使用稅、印板花稅、個(gè)人所得安稅、企業(yè)所得稅襖等。絆（二） 增值凹稅應(yīng)在氨“佰應(yīng)交稅金襖捌應(yīng)交增值稅絆”扒科目下設(shè)置翱“熬進(jìn)項(xiàng)稅金癌”靶、擺“暗已交稅金熬”頒、叭“俺銷項(xiàng)稅款般”傲、 凹“疤進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出搬”爸 骯“搬轉(zhuǎn)出未交增值稅藹”扮、礙“罷轉(zhuǎn)出多交增值稅般”鞍等明細(xì)科目進(jìn)行罷核算。百 消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)案內(nèi)征收，已交納擺的消費(fèi)稅計(jì)入銷稗售稅金抵減產(chǎn)品胺銷售收入，在唉“岸應(yīng)交稅金安巴應(yīng)交消費(fèi)稅頒”襖科目進(jìn)行核算。傲 營(yíng)業(yè)稅按應(yīng)稅案金額的5%計(jì)征皚，在稗“八應(yīng)交稅金拜百應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅骯”傲科目進(jìn)行核算。爸 土地增值稅，岸因

50、深圳市計(jì)征土芭地增值費(fèi)，故目哀前沒有開增土地唉增值稅。子公司礙視所在地的有關(guān)扒規(guī)定計(jì)繳。皚 企業(yè)所得稅，稗按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)安交的所得稅額在阿“岸應(yīng)交稅金巴半應(yīng)交所得稅拔”芭科目進(jìn)行核算，芭深圳市內(nèi)所得稅巴優(yōu)惠稅率為15傲%，其他地區(qū)視霸當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有瓣關(guān)規(guī)定計(jì)繳。案 個(gè)人所得稅按背規(guī)定稅率由單位扒統(tǒng)一代扣代繳。昂 印花稅，是由藹納稅人根據(jù)規(guī)定凹自行計(jì)算應(yīng)納稅襖額，以購(gòu)買并一啊次貼足印花稅票敗等方式繳納的稅扒款。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)斑直接借記俺“捌管理費(fèi)用半”伴或霸“耙待攤費(fèi)用瓣”鞍科目，不需通過稗“哀應(yīng)交稅金絆”翱科目進(jìn)行核算。板 按照稅法規(guī)定拜正確計(jì)算各種應(yīng)暗納的稅金，按照氨規(guī)定的列支渠道拜計(jì)入有關(guān)科目

51、，擺正確反映各種應(yīng)半交納的稅金，并暗按有關(guān)規(guī)定的納擺稅時(shí)間納稅。愛其他應(yīng)交款是企啊業(yè)除了應(yīng)交各種昂稅金以外，按規(guī)吧定應(yīng)交吧的各種款項(xiàng)，包疤括城建稅、教育伴費(fèi)附加等。城建稗稅與教育費(fèi)附加擺按照企業(yè)交納流擺轉(zhuǎn)稅的一定比例拌計(jì)算（城建稅為隘1%，教育費(fèi)附叭加為3%），并白與流轉(zhuǎn)稅一并交拜納。拜第九章 長(zhǎng)期柏負(fù)債核算癌與管理敖 長(zhǎng)期負(fù)債是指佰償還期限在一年翱或者一年以上的安債務(wù)。包括長(zhǎng)期暗借款、應(yīng)付債券斑、長(zhǎng)期應(yīng)付款。拔長(zhǎng)期借款的核算爸與管理：罷 及時(shí)反映和監(jiān)邦督長(zhǎng)期借款的借啊入、借款利息的凹結(jié)算和借款本息阿歸還情況，遵守矮信貸紀(jì)律。捌 因長(zhǎng)期借款而耙發(fā)生的借款費(fèi)用襖（利息、匯兌損斑益等）的處理方板法

52、：搬 為購(gòu)建固定資八產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期襖借款費(fèi)用，在購(gòu)耙建的固定資產(chǎn)完叭工交付使用，并搬辦理竣工決算手暗續(xù)前所發(fā)生的，斑予以資本化，計(jì)埃入固定資產(chǎn)價(jià)值唉。叭 為購(gòu)建固定資捌產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期澳借款費(fèi)用，在固哎定資產(chǎn)辦理竣工耙決算后所發(fā)生的奧，直接計(jì)入當(dāng)期柏財(cái)務(wù)費(fèi)用。霸 屬于流動(dòng)負(fù)債拔性質(zhì)的借款費(fèi)用矮，直接計(jì)入當(dāng)期壩損益。疤 長(zhǎng)期借款應(yīng)以鞍實(shí)際發(fā)生的數(shù)額叭入帳。佰 長(zhǎng)期借款按債扮權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳般，并按借款種類捌進(jìn)行明細(xì)核算。伴長(zhǎng)期應(yīng)付款的核哎算與管理：藹長(zhǎng)期應(yīng)付款是指版除了長(zhǎng)期借款、襖應(yīng)付債券、專項(xiàng)啊應(yīng)付款等以外的背長(zhǎng)期負(fù)債。包括佰采用補(bǔ)償貿(mào)易方壩式引進(jìn)設(shè)備形成耙的長(zhǎng)期負(fù)債、融扮資租入固定資產(chǎn)礙形成的長(zhǎng)

53、期負(fù)債藹等。敖及時(shí)反映引進(jìn)設(shè)鞍備價(jià)款和租賃費(fèi)八的發(fā)生、設(shè)備投半入生產(chǎn)使用后設(shè)百備價(jià)款和租賃費(fèi)靶的歸還；正確計(jì)懊算資產(chǎn)的價(jià)值；敗按合同規(guī)定的期矮限支付應(yīng)付款項(xiàng)辦，恪守信用。搬長(zhǎng)期應(yīng)付款按其挨種類設(shè)置明細(xì)帳岸，進(jìn)行明細(xì)核算艾。扳專項(xiàng)應(yīng)付款的核拔算與管理：白 專項(xiàng)應(yīng)付款是耙指有關(guān)部門撥給凹企業(yè)，具有專門版用途，可以長(zhǎng)期靶使用的資金，主邦要包括國(guó)家撥入斑的各種專項(xiàng)撥款俺。啊 專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)八按照實(shí)際取得的疤金額入帳。叭 按撥入資金的捌種類設(shè)置明細(xì)科柏目，進(jìn)行明細(xì)核奧算。白 按撥款的規(guī)定芭用途使用資金，按保證撥入資金的按完整性。藹第十章 所有懊者權(quán)益核算與管敖理哎所有者權(quán)益是指班企業(yè)投資者對(duì)企般業(yè)凈資產(chǎn)的

54、所有扮權(quán)，它表明企業(yè)邦的資產(chǎn)總額在抵巴償了一切現(xiàn)存義頒務(wù)后的差額部分氨，主要包括投入辦資本、資本公積藹、盈余公積、未版分配利潤(rùn)。敗實(shí)收資本的核算拌與管理：俺 實(shí)收資本按投胺資人設(shè)置明細(xì)科奧目進(jìn)行明細(xì)核算安。百 及時(shí)反映和監(jiān)哎督投資者投入企扮業(yè)資本的增減變唉動(dòng)情況，保證投吧資者投入資本的把正確及完整。般資本公積的核算吧與管理：拌資本公積指由所板有投資者共同享百有的資金。拔資本公積的主要阿來源：氨資本（或股本）藹溢價(jià)；藹外幣資本折算差襖額；頒接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)伴價(jià)值；爸法定資產(chǎn)重估增霸值。熬正確反映和監(jiān)督鞍各項(xiàng)資本公積的白增減變動(dòng)情況，罷按照規(guī)定用途正百確使用資本公積哎，保護(hù)所有者權(quán)扒益。擺盈余公積的

55、核算斑與管理：頒盈余公積是指企哀業(yè)按照規(guī)定從稅俺后利潤(rùn)提取的積辦累資金。分為公搬益金和一般盈余胺公積。般“爸盈余公積暗”板科目設(shè)置哀“白一般盈余公積矮”敖、懊“傲公益金搬”俺兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)敖行核算。壩盈余公積的提取吧方法：澳法定盈余公積按藹稅后利潤(rùn)的10巴%提取，但此項(xiàng)耙公積金達(dá)到注冊(cè)拔資本的50時(shí)骯可不再提取。敖任意盈余公積金俺，按股東會(huì)決議敖提取。背公益金按稅后利挨潤(rùn)的5至10艾提取（具體比笆例另行通知）。哀未分配利潤(rùn)的核拔算與管理：敖未分配利潤(rùn)是指挨留存于企業(yè)尚未凹指定用途的凈利哎潤(rùn)。皚正確反映和監(jiān)督版未分配利潤(rùn)的增埃減變動(dòng)情況。凹正確反映投資者骯投入資本的積累安情況，真實(shí)反映澳企業(yè)的凈

56、資產(chǎn)。斑第十一章 成耙本費(fèi)用核算敖與管理罷費(fèi)用是指公司為盎銷售商品、提供俺勞務(wù)等日?；顒?dòng)邦所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利哀益的流出；成本胺是指企業(yè)為生產(chǎn)笆產(chǎn)品、提供勞務(wù)吧而發(fā)生的各種耗懊費(fèi)。班（一） 公司背應(yīng)正確劃分期間癌費(fèi)用與成本的界艾限，分清本期成昂本、費(fèi)用和下期胺成本、費(fèi)用的界版限，不得任意預(yù)澳提和攤銷費(fèi)用。啊成本和費(fèi)用率的啊高低，反映一個(gè)襖企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理辦水平。擺（二） 正確哀劃分資本性支出稗和收益性支出。按資本性支出指與傲當(dāng)期以及以后多矮個(gè)期間的收益相氨關(guān)的支出；收益敗性支出指僅與當(dāng)捌期收益相關(guān)的支扒出。公司下列支壩出不得列入成本拌費(fèi)用：瓣1、 資本性支懊出；靶2、 被沒收財(cái)拌物、支付的滯納敗金、罰

57、款、違約把金、賠償金及捐阿贈(zèng)、贊助支出；擺3、 分配給股般東的股利；埃4、 國(guó)家法律辦、法規(guī)規(guī)定不得哀列入成本費(fèi)用的白其他支出。壩（三） 公司的按期間費(fèi)用包括營(yíng)氨業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)背用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。瓣期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直巴接計(jì)入當(dāng)期損益壩，并在利潤(rùn)表中版分項(xiàng)目列示。吧1、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用拔，指公司在銷售岸商品過程中發(fā)生昂的費(fèi)用，包括公隘司銷售商品過程傲中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)伴、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)癌費(fèi)、展覽費(fèi)和廣拜告費(fèi)，以及為銷盎售商品而專設(shè)的搬銷售機(jī)構(gòu)的職工挨工資及福利費(fèi)、板類似工資性質(zhì)的笆費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等背經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。艾子公司屬商品流吧通企業(yè)性質(zhì)的，俺在購(gòu)買商品過程巴中所發(fā)生的進(jìn)貨爸費(fèi)用，也包括在板營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。捌2、 管理費(fèi)用

58、敖，指公司為組織笆和管理公司生產(chǎn)昂經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管案理費(fèi)用，包括公伴司的董事會(huì)、監(jiān)叭事會(huì)和行政管理佰部門在公司的經(jīng)邦營(yíng)管理中發(fā)生的奧，或者應(yīng)當(dāng)由公暗司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公柏司經(jīng)費(fèi)（包括行藹政管理部門職工骯工資、職工福利敗費(fèi)、租賃費(fèi)、修壩理費(fèi)、物料消耗拌、低值易耗品攤岸銷、辦公費(fèi)和差班旅費(fèi)等）、工會(huì)佰經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、般勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待巴業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)半保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)巴費(fèi)、水電費(fèi)、清艾潔費(fèi)、開辦費(fèi)、傲綠化費(fèi)、審計(jì)費(fèi)懊（聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)哀費(fèi)）、咨詢費(fèi)（扳含顧問費(fèi)）、訴巴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)接待暗費(fèi)、房產(chǎn)稅、車捌船使用稅、土地拔使用稅、印花稅巴、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、板無形資產(chǎn)攤銷、澳職工教育經(jīng)費(fèi)、笆研究開發(fā)費(fèi)、排疤污費(fèi)、計(jì)提的壞安帳準(zhǔn)備

59、和存貨跌唉價(jià)準(zhǔn)備等。癌3、 財(cái)務(wù)費(fèi)用百，指公司為籌集癌生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資矮金等而發(fā)生的費(fèi)鞍用，包括應(yīng)當(dāng)作扒為期間費(fèi)用的利把息支出（減利息礙收入）、匯兌損澳失（減匯兌損益八）以及相關(guān)的手氨續(xù)費(fèi)等。扮必須嚴(yán)格控制成霸本費(fèi)用開支范圍辦及標(biāo)準(zhǔn)，不得擅岸自擴(kuò)大費(fèi)用開支襖范圍和提高費(fèi)用爸標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意罷攤提、虛列成本耙。跋公司每月按職工哀工資總額的14跋%提取職工福利般基金，列入成本氨費(fèi)用。實(shí)行醫(yī)療板保險(xiǎn)的企業(yè)按工懊資總額的8提巴取職工福利基金柏。挨公司職工的教育扳經(jīng)費(fèi)按職工工資癌總額的1.5%吧提取,在皚管理費(fèi)用中列支拔。骯公司按深府（9班2）128號(hào)礙深圳市社會(huì)保險(xiǎn)邦暫行規(guī)定建立阿醫(yī)療、養(yǎng)老以及愛住房公積

60、金制度疤，計(jì)入人工費(fèi)用艾，在工資項(xiàng)下列胺支。公司繳交職癌工社會(huì)保險(xiǎn)金標(biāo)敖準(zhǔn)，以人力資源鞍部下發(fā)的文件為耙準(zhǔn)。罷公司應(yīng)按國(guó)家會(huì)盎計(jì)制度及深圳市霸有關(guān)規(guī)定，正確皚計(jì)提、核算和使唉用壞帳準(zhǔn)備金。罷公司應(yīng)按國(guó)家會(huì)拜計(jì)制度及深圳市拌有關(guān)規(guī)定，正確罷核算外幣匯兌損耙益。扮費(fèi)用報(bào)銷統(tǒng)一按背照集團(tuán)現(xiàn)金、把支票使用、費(fèi)用把報(bào)銷、借款審批傲權(quán)限的規(guī)定和埃集團(tuán)差旅費(fèi)開骯支暫行規(guī)定辦俺理。挨第十二章 收唉入與利潤(rùn)分配扮收入是指企業(yè)在奧銷售商品、提供翱勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)艾使用權(quán)等日常活敗動(dòng)中所形成的經(jīng)敖濟(jì)利益的總流入般。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)拌收入和其他業(yè)務(wù)氨收入，不包括為挨第三方或者客戶巴代收的款項(xiàng)。板銷售收入的確認(rèn)扒，以企業(yè)會(huì)計(jì)