出口退稅機(jī)制問題剖析及建議

1、叭對(duì)出口退稅機(jī)制霸存在的問題剖析捌及建議啊現(xiàn)行出口退稅機(jī)敗制經(jīng)過不斷地改耙革和完善，呈現(xiàn)捌-出以下主要特巴點(diǎn)：加強(qiáng)了征稅按和退稅的銜接，靶進(jìn)一步遏制了騙跋取出口退稅問題扳的發(fā)生；建立了唉中央與地方共同隘負(fù)擔(dān)出口退稅額隘的體制，大大緩氨解了出口退稅規(guī)拔模不斷擴(kuò)大與中阿央財(cái)政獨(dú)自承載懊難以為繼的矛盾鞍；出口退稅已從耙過去單純促進(jìn)企爸業(yè)參與國際競(jìng)爭(zhēng)拔變?yōu)檎{(diào)控市場(chǎng)經(jīng)唉濟(jì)的重要杠桿，伴有效地強(qiáng)化了經(jīng)八濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度按。當(dāng)然，隨著原隘有矛盾的逐步解懊決，新的問題又版漸漸衍生出來。盎目前出口退稅機(jī)班制的主要問題已捌不僅僅局限在出般口退稅政策和出鞍口退稅管理方面絆.而是與外貿(mào)體扒制、稅收制度、拜財(cái)政收入分享體

2、暗制、退稅財(cái)政分按擔(dān)辦法以及退稅靶機(jī)關(guān)的職權(quán)等密俺切相關(guān)。本文擬斑在對(duì)問題產(chǎn)生的拌原因做深入剖析矮的基礎(chǔ)上，提出版相應(yīng)的政策建議百。搬一、現(xiàn)行出稗口退稅機(jī)制存在盎問題的原因剖析澳 芭(一)各級(jí)熬財(cái)政不堪出口退哀稅重負(fù)的原因般實(shí)行新的出捌口退稅機(jī)制之前胺，出口退稅全部絆由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)阿。隨著我國出口矮的逐年增長(zhǎng)，中藹央財(cái)政面臨難以藹為繼的局面，欠愛退稅數(shù)額越積越吧多，為此，20稗04年1月1日把起，我國實(shí)行了隘新的出口退稅分癌擔(dān)機(jī)制。經(jīng)過不岸到1年的運(yùn)行實(shí)班踐，盡管新的分罷擔(dān)辦法實(shí)行后中瓣央仍然承擔(dān)90吧%左右的出口退芭稅，但無論發(fā)達(dá)白地區(qū)還是不發(fā)達(dá)拜地區(qū)，都急切呼拌吁難以承擔(dān)超基皚數(shù)25%的出

3、口唉退稅，這說明地皚方財(cái)政承擔(dān)出口罷退稅的能力更弱挨?；谶@種情況矮，2005年政疤府下發(fā)了國務(wù)懊院關(guān)于完善中央扮與地方出口退稅藹負(fù)擔(dān)機(jī)制的通知哎(國發(fā)20埃0525號(hào))傲文件，將超基數(shù)壩的出口退稅中央敗與地方的分擔(dān)比礙例由75：25襖調(diào)整為92.5哀：7.5，至此疤中央財(cái)政將承擔(dān)白全部出口退稅的罷95%左右.矛懊盾再次集中到中跋央。然而造成各班級(jí)政府難以負(fù)擔(dān)班出口退稅的主要吧原因并不是分擔(dān)搬比例的確定，而哎是出口退稅總體半額度太大。目前矮，增值稅占整個(gè)岸稅收收入的比重八已經(jīng)達(dá)到40%板以上，而每年出版口退稅就占增值伴稅收入的20%百以上。如此高的隘比重，使得出口八退稅必-然受到鞍稅收收入形勢(shì)

4、的罷嚴(yán)重影響，各級(jí)板財(cái)政也必然為此愛背上沉重的負(fù)擔(dān)安。進(jìn)一步分析，氨財(cái)政不堪重負(fù)表背面上是由于出口伴退稅額度較大并稗呈大幅增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)把造成的，更深層百次的原因是稅制版設(shè)計(jì)的問題，即壩增值稅稅率過高佰造成增值稅收入安占整個(gè)稅收收入壩的比重太大。由稗于我國出口退稅阿是按“征多少、斑退多少”的基本岸原則執(zhí)行的，“鞍退多少”又取決按于“征多少”，班所以隨著稅收收傲入的逐年迅猛增把長(zhǎng)，出口退稅額癌度將會(huì)越來越大昂，發(fā)生新的欠退哎稅問題在所難免辦。同時(shí)，如此高隘的出口退稅也極暗易誘發(fā)出口騙稅芭行為，給稅收管埃理帶來相當(dāng)大的埃難度。吧(二)發(fā)達(dá)俺地區(qū)額外承擔(dān)了礙部分出口退稅的捌原因霸實(shí)施新的出矮口退稅機(jī)制后，

5、跋外貿(mào)出口較多的藹發(fā)達(dá)地區(qū)普遍反罷映，由于采購地把與出口地不同，伴造成發(fā)達(dá)地區(qū)額盎外承擔(dān)了部分出懊口退稅，地方財(cái)版政難以承受。對(duì)斑此普遍看法是由按于出口退稅基數(shù)叭確定的不盡合理按造成的。從實(shí)際暗看，發(fā)達(dá)地區(qū)額敗外承擔(dān)了部分出懊口退稅，確實(shí)是癌其外貿(mào)部門從內(nèi)捌地不發(fā)達(dá)地區(qū)采絆購貨物出口量較搬大，發(fā)達(dá)地區(qū)很藹容易突破中央核礙定的出口退稅基傲數(shù)，繼而地方財(cái)岸政要額外承擔(dān)部案分出口退稅。但氨筆者認(rèn)為，關(guān)鍵瓣原因不在于出口懊退稅基數(shù)確定的搬合理與否，而在癌于外貿(mào)體制改革哀沒能適時(shí)跟進(jìn)。笆即實(shí)施外貿(mào)代理瓣制這項(xiàng)改革嚴(yán)重阿滯后造成的。如熬果對(duì)外貿(mào)企業(yè)全瓣面實(shí)行代理制，癌就不會(huì)出現(xiàn)發(fā)達(dá)叭地區(qū)替不發(fā)達(dá)地板區(qū)承擔(dān)

6、部分出口伴退稅的問題。由矮于實(shí)施外貿(mào)代理般制改革不是一蹴哀而就的，因此即俺使目前在政策上扮能夠解決發(fā)達(dá)地把區(qū)替不發(fā)達(dá)地區(qū)板多承擔(dān)部分出口伴退稅問題，那么拜相應(yīng)的矛盾也會(huì)盎轉(zhuǎn)嫁到不發(fā)達(dá)地吧區(qū)。因此其現(xiàn)實(shí)百的直接原因是中艾央與地方財(cái)政收芭入格局和出口退爸稅分擔(dān)辦法不合叭理造成的。阿(三)出口傲退稅進(jìn)度困擾著柏稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅敖部門熬唉2004年哀以來，為了保證霸新的出口退稅機(jī)岸制的順利實(shí)施，昂國家稅務(wù)總局不壩斷加大出口退稅按進(jìn)度考核力度，鞍以實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企般業(yè)的及時(shí)退稅.敗應(yīng)退盡退。盡管拜2004年全年白出口退稅進(jìn)度取八得了令人滿意的耙結(jié)果.但各地退挨稅部門卻為此做按出了超乎尋常的拌努力，這說明出背口

7、退稅進(jìn)度并沒捌有機(jī)制上的根本爸保障。從稅務(wù)機(jī)唉關(guān)退稅部門的職絆能上看，由于出俺口退稅工作涉及艾稅務(wù)、海關(guān)、外隘匯、財(cái)政等多個(gè)凹部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)敖退稅部門僅僅負(fù)皚責(zé)出口退稅的受版理、審核、審批啊等工作，雖然其傲審批出口退稅事澳實(shí)上是在行使財(cái)岸政支出職能，但安由于沒有具體出辦口退稅財(cái)政資金阿的支配權(quán)，在其擺職責(zé)范圍內(nèi)就無辦法保證審批后及絆時(shí)退稅、應(yīng)退盡壩退。從出口退稅隘所需財(cái)政資金上拔看，雖然國家明岸確規(guī)定從200奧3年起海關(guān)代征伴的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收柏收入增量首先用般于出口退稅，但盎實(shí)際情況是，2胺004年海關(guān)代芭征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收埃增收917億元扳，而2004年艾出口退免稅2 壩195.95億跋元，其中退

8、稅1阿450.92億皚元；2005年熬前三季度海關(guān)代安征環(huán)節(jié)稅收增長(zhǎng)案緩慢，僅增收3岸1 5億元，而懊出口退免稅達(dá)到稗2 453.7藹1億元，其中退愛稅1 550.爸79億元。這部翱收入增量遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿翱足不了出口退稅辦的支出需要。對(duì)昂地方財(cái)政而言，百雖然也要求對(duì)出瓣口退稅資金做出搬預(yù)算安排，但由把于受局部利益的昂限制和其他剛性罷支出的擠壓.往邦往不可能做到全昂額或及時(shí)退付。笆因此，筆者認(rèn)為傲.出口退稅財(cái)政壩資金沒有機(jī)制上耙的保障可能會(huì)衍笆生新的欠退稅。哎二、改進(jìn)和完善邦現(xiàn)行出口退稅機(jī)礙制的對(duì)策建議叭吧骯(隘一拜)吧適當(dāng)下調(diào)增值稅叭法定稅率，為減邦少出口退稅額奠隘定制度基礎(chǔ)跋 爸目前出口退藹稅額度太

9、大是形班成財(cái)政利益沖突愛的主要矛盾。退傲稅率決定著退稅襖額，而征稅率又隘是退稅率的基本搬前提。增值稅法奧定稅率是199埃4年稅制改革時(shí)岸，為保證當(dāng)時(shí)財(cái)把政收入規(guī)模，在扒總體稅負(fù)不升不暗降的原則下經(jīng)測(cè)盎算確定的。從理拌論上講，增值稅般是中性稅種，如敗果征稅率過高、阿征收額過大勢(shì)必斑扭曲市場(chǎng)主體的白經(jīng)濟(jì)行為，抑制佰整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展癌速度。經(jīng)過十多隘年的發(fā)展，我國安財(cái)政收入規(guī)模翻盎了幾番，稅收收捌入連年大幅度超敗收，現(xiàn)實(shí)的財(cái)政白收入狀況和經(jīng)濟(jì)笆發(fā)展程度，已經(jīng)巴為調(diào)低增值稅法背定稅率創(chuàng)造了充愛分必要的條件。挨因此建議，適當(dāng)霸下調(diào)稅率5個(gè)百頒分點(diǎn)，將現(xiàn)行增罷值稅的三檔稅率版中的17%和1拔3%兩檔稅率合拜

10、為一檔稅率，以骯利于增值稅的鏈柏條管理；在增值扮稅收入減少的同礙時(shí)，逐步凸顯所扒得稅作為主體稅拌種的作用，并為阿市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體擺的發(fā)展減輕稅收般壓力.同時(shí)也為爸下調(diào)出口退稅率愛創(chuàng)造前提；取消罷部分貨物增值稅白零稅率等優(yōu)惠政拔策，保證增值稅爸征收有更為寬泛昂的稅基。以保持邦宏觀稅負(fù)的基本捌穩(wěn)定。 壩(二)重新皚確定增值稅收入白分享比例，增強(qiáng)襖.地方財(cái)政負(fù)擔(dān)壩出口退稅能力霸按照分稅制昂財(cái)政體制的規(guī)定翱，地方財(cái)政分享哎25%的增值稅哎收入，加上超收邦部分30%的增熬值稅收入和中央哎財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，瓣事實(shí)上只有40哀%左右的增值稅巴收入能夠成為地板方可支配的財(cái)力癌，地方政府的財(cái)笆政支付能力總體百而言是比較

11、弱的巴。從現(xiàn)實(shí)需要出巴發(fā)，有必要重新襖調(diào)整增值稅收入吧及其超收部分的敗分享比例，適當(dāng)挨調(diào)高地方的分享搬比例，這既能調(diào)敗動(dòng)地方組織稅收笆收入的積極性，啊又能增加地方可礙支配的財(cái)力。筆挨者認(rèn)為，通過調(diào)骯整增值稅收入分白享比例，使地方爸新增2000億按元3OOO億皚元左右的財(cái)力較背為合適。 氨(三)改革案出口退稅分擔(dān)辦奧法，建立“誰出氨口、誰受益、誰笆負(fù)擔(dān)”的對(duì)稱機(jī)頒制愛伴實(shí)行新的出?？谕硕悪C(jī)制后。胺中央財(cái)政負(fù)擔(dān)基哎數(shù)內(nèi)出口退稅、扳超基數(shù)部分92柏.5%的出口退斑稅，事實(shí)上并沒爸有徹底改變中央哀財(cái)政在出口退稅凹上的“大鍋飯”疤性質(zhì)。因此，應(yīng)絆該建立“誰出口稗、誰受益、誰負(fù)熬擔(dān)”的對(duì)稱機(jī)制昂。基本辦法

12、是：瓣改中央承擔(dān)基數(shù)凹內(nèi)出口退稅為地懊方承擔(dān)基數(shù)內(nèi)出扮口退稅，改超基唉數(shù)部分分別負(fù)擔(dān)般為中央全額承擔(dān)八；對(duì)外貿(mào)企業(yè)收敗購?fù)馐?市)貨霸物出口而發(fā)生的敗出口退稅，在外翱貿(mào)體制改革未完岸全到位前，暫由般中央先行墊付，扳年終按照中央、愛采購地和出口地懊共同負(fù)擔(dān)原則結(jié)艾算。這種辦法的辦最大好處是：地皚方在出口經(jīng)濟(jì)管唉理和出口退稅方瓣面的主體權(quán)責(zé)更耙加明確，在出口佰退稅臨界基數(shù)時(shí)愛不會(huì)產(chǎn)生逆向行八為，甚至?xí)懈@大的積極性。但笆這種機(jī)制能夠有拔效運(yùn)作的前提是絆：要適當(dāng)調(diào)低增般值稅法定稅率，哀從而調(diào)低其退稅胺率，減少退稅額把度：提高增值稅挨收入中地方分享矮比例。增強(qiáng)地方跋出口退稅資金的壩支付能力。同時(shí)罷，由于近兩年各班地出口結(jié)構(gòu)發(fā)生暗了較大變化，必背須依據(jù)財(cái)力格局絆調(diào)整后的實(shí)際情伴況，對(duì)原來的班出口退稅基數(shù)進(jìn)啊行重新核定，保按證出口退稅基數(shù)伴與各級(jí)財(cái)政的財(cái)氨力相適應(yīng)。扳把(盎四稗)愛建立出口退稅財(cái)矮政專項(xiàng)準(zhǔn)備金，盎確保出口退稅全藹額及時(shí)退付瓣板頒2005安年國家預(yù)算安排奧了跋3 298霸億元的出口退稅癌計(jì)劃。對(duì)如此大唉的支出額度，沒佰有硬性的預(yù)算安背排和穩(wěn)定的資金哎保障是難以執(zhí)行矮的。特別是各級(jí)敖地方財(cái)政，直接霸涉及能否全額及版時(shí)退付出口退稅埃，有必要建立出藹口退稅財(cái)政專項(xiàng)壩準(zhǔn)備金，其額度瓣應(yīng)該不低于全年俺出口退稅基數(shù)，熬中央承擔(dān)的超基氨數(shù)部分由中央財(cái)爸政及時(shí)調(diào)劑。另把外，出口退稅管擺理