1-2章 緒論及管理

1、審計(jì)學(xué)主講老師徐平東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2010年8月12月 同學(xué)們好！ 我叫徐平，是本次審計(jì)課程的主講老師，在短短的一學(xué)期中，希望我們共同努力，愉快地完成教學(xué)和學(xué)習(xí)任務(wù)！開學(xué)了！審計(jì)學(xué)教學(xué)安排簡(jiǎn)介選用教材：徐平主編審計(jì)學(xué)教程，2007年8月人民出版社出版，定價(jià)34元課程性質(zhì)：共選課程開課學(xué)期：2010-2011（1）學(xué) 時(shí)：54課時(shí)學(xué) 分：3分課程簡(jiǎn)介和教學(xué)目的 （一）課程簡(jiǎn)介 審計(jì)學(xué)是一門綜合性很強(qiáng)應(yīng)用學(xué)科。審計(jì)工作的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)很大，對(duì)社會(huì)負(fù)有極大責(zé)任，本課程在講述審計(jì)的基本理論、基本技能和基本方法的基礎(chǔ)上，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷、職業(yè)道德和法律責(zé)任、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)質(zhì)量控制等觀點(diǎn)自

2、始自終體現(xiàn)在整個(gè)教學(xué)過程中。在突出審計(jì)本身特點(diǎn)的前提下，介紹審計(jì)實(shí)務(wù)的重點(diǎn)測(cè)試內(nèi)容，使學(xué)生從中學(xué)習(xí)、掌握并領(lǐng)悟注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的思路，提高學(xué)生職業(yè)判斷的綜合能力。（二）教學(xué)目的 1使學(xué)生認(rèn)識(shí)獨(dú)立審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用，掌握審計(jì)的基本技能和操作方法，通過重點(diǎn)環(huán)節(jié)的講授，提高綜合相關(guān)學(xué)科及獨(dú)立思考的能力。 2為學(xué)生今后參加全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，使學(xué)生能及時(shí)進(jìn)入考試狀態(tài)，取得好成績(jī)。先修課程基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)部控制、管理學(xué)、稅法、心理學(xué)等課程評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)平時(shí)成績(jī)20%（包括作業(yè)、平時(shí)課題發(fā)言等）期末成績(jī)80%聯(lián)系方式電 話：84711971（H） 139428

3、43355（手機(jī)）EMAIL：共同信箱： 密碼：123456 關(guān)于本次課程的要求和希望1、課程特點(diǎn)綜合性強(qiáng)體現(xiàn)在（會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、心理學(xué)等相關(guān)知識(shí)、社會(huì)經(jīng)驗(yàn)、溝通能力）2、教學(xué)風(fēng)格啟發(fā)式參與性3、要求獨(dú)立學(xué)習(xí)歸納重點(diǎn)認(rèn)真聽講大膽發(fā)言善于思考關(guān)心經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài) 希望我們?cè)谝粋€(gè)“團(tuán)結(jié)、緊張、嚴(yán)肅、活潑”的氛圍中愉快地度過本學(xué)期的教學(xué)和學(xué)習(xí)生活！第一章 緒論主要內(nèi)容： 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概念及特征 3、審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成及其相互之間的關(guān)系 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）起源16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度（二）形成 1、英國(guó)股份制企業(yè)制度“南海公司事件” ；查爾斯*斯耐爾 ；

4、 CPA誕生。 2、1853年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)創(chuàng)立， CPA職業(yè)誕生。 3、審計(jì)特點(diǎn)：地位、目的、方法、審計(jì)報(bào)告的使用人。（三）發(fā)展美國(guó) 1、南北戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束后審計(jì)的特點(diǎn)：對(duì)象、目的、方法、審計(jì)報(bào)告的使用人。 2、經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)審計(jì)的特點(diǎn)：對(duì)象、目的、范圍及方法、審計(jì)報(bào)告的使用人、擬定準(zhǔn)則、考試制度。 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（四）啟示 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，兩權(quán)分離； 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展； 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概念與特征 （一）審計(jì)概念 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位

5、的財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見。 意見內(nèi)容： 1、合法性財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制 2、公允性強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 （二）審計(jì)的特征 1、獨(dú)立性 2、權(quán)威性 3、受托性 4、有償性 三、審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成及其相互之間的關(guān)系（一）審計(jì)監(jiān)督體系 1、政府審計(jì) 2、內(nèi)部審計(jì) 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系 1、聯(lián)系 相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系 2、區(qū)別（5點(diǎn)） （1）審計(jì)目標(biāo)不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)

6、師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì)。 政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)。 （2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行的。 政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)。2、區(qū)別 （3）經(jīng)費(fèi)或收入來源不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)其收入來源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。 政府審計(jì)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。 （4）取證權(quán)限不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)

7、單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。 政府審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料 。2、區(qū)別 （5）對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力。 政府審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 1、聯(lián)系 （1）內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)

8、單位內(nèi)部控制體系的一部分。因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在測(cè)試和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)就有必要參考內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果。 （2）從審計(jì)對(duì)象上說，兩者都是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，兩者的審計(jì)內(nèi)容、程序、方法也基本一致。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可針對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的弱點(diǎn)為內(nèi)部審計(jì)部門提供管理建議，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的展開。2、區(qū)別 （1）審計(jì)目標(biāo)不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)。 （2）獨(dú)立性不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較

9、強(qiáng)。 內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。2、區(qū)別 （3）接受審計(jì)的自愿程度不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。 （4）遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。 （5）審計(jì)的時(shí)間不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次；內(nèi)部審計(jì)通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活。課后練習(xí)：審計(jì)學(xué)教程P14

10、復(fù)習(xí)思考題1、2、3、4。第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)主要內(nèi)容： 1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記 （一）報(bào)考條件 （二）考試科目和成績(jī)認(rèn)定 第一階段科目6門（5年完成），在原有基礎(chǔ)上增加公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 。單科成績(jī)合格者（60分），其合 格成績(jī)?cè)谌〉脝慰瞥煽?jī)合格憑證后的連續(xù)四次考試中有效。第二階段綜合測(cè)試（5年完成） （三）注冊(cè)登記 注冊(cè)條件統(tǒng)考全部合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上,可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審批，并報(bào)財(cái)政部備案。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍（一）鑒證業(yè)務(wù) 1、歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)年報(bào)審計(jì)、驗(yàn)資 2、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)半年報(bào)審閱 3、其他鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審核 特點(diǎn)法定業(yè)務(wù)CPA執(zhí)行出報(bào)告負(fù)責(zé) （二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)（非鑒證業(yè)務(wù)） 1、代編財(cái)務(wù)信息記賬；編制財(cái)務(wù)報(bào)表 2、稅務(wù)服務(wù)稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃 3、管理咨詢預(yù)算管理；人力資源管理；