北京石油化工學(xué)院審計(jì)復(fù)習(xí)

1、8/12/2022審計(jì)復(fù)習(xí)Auditing第一章緒論1、審計(jì)方法按審計(jì)技術(shù)模式分： 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)（19世紀(jì)以前，審計(jì)重心是資產(chǎn)負(fù)債表，發(fā)現(xiàn)和防治錯(cuò)誤和舞弊，方法是詳細(xì)審計(jì)） 制度基礎(chǔ)審計(jì)（20世紀(jì)50年代，以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)，抽樣審計(jì)） 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告其他審計(jì)業(yè)務(wù)（特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)）審計(jì)業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)：僅限于咨詢和報(bào)表分析的業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核內(nèi)部控制審核CPA業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所形式：獨(dú)資、普通合伙、有限公司制、有限責(zé)任合伙制我國(guó)只準(zhǔn)設(shè)

2、立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人按照出資比例或者協(xié)議以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)連帶無限責(zé)任。第二章法律規(guī)范1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系2006年2月頒布2007年1月1日實(shí)施2010年修訂CPA業(yè)務(wù)準(zhǔn)則共47項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則44項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則1項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則41項(xiàng)審閱準(zhǔn)則1項(xiàng)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2項(xiàng)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則2項(xiàng)2、職業(yè)道德準(zhǔn)則獨(dú)立、客觀、公正原則（最基本要求）獨(dú)立性內(nèi)涵：實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于受托單位和其他機(jī)構(gòu)。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：要求CPA在發(fā)表意見時(shí)，其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑

3、。形式上的獨(dú)立：CPA必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份。3、可能威脅獨(dú)立性的情形獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂可能威脅獨(dú)立性的情形包括1）經(jīng)濟(jì)利益2）自我評(píng)價(jià)3）關(guān)聯(lián)關(guān)系4）外界壓力具體判定 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保證查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào) 第三章審計(jì)目標(biāo)1、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：在所有重大方面 1、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)

4、計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； 2、財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。合法性公允性2、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定 認(rèn)定：指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價(jià)或分?jǐn)傋?cè)會(huì)計(jì)師的工作：確定這些認(rèn)定是否恰當(dāng)3、審計(jì)具體目標(biāo)1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)：存在、權(quán)利與義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)：發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)4、審計(jì)范圍審計(jì)范圍是指審計(jì)對(duì)象

5、涉及的領(lǐng)域及內(nèi)容。審計(jì)準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。第四章 審計(jì)證據(jù)和工作底稿1、審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。特性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。2、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。要求：能足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)

6、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。 3、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的相關(guān)性:審計(jì)證據(jù)必須與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)可靠性 ？4、可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠性：證據(jù)的可信程度審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。判斷可靠性的原則：外部獨(dú)立來源獲取 其他來源獲取內(nèi)部控制有效時(shí)生成內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成直接獲取 間接獲取或推論得出文件記錄形式 口頭形式原件 傳真、復(fù)印件6、審計(jì)程序的類型在實(shí)

7、施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用以下審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 1、檢查記錄或文件2、檢查有形資產(chǎn)3、觀察 4、詢問5、函證 6、重新計(jì)算 7、重新執(zhí)行 8、分析程序7、工作底稿歸檔期限：審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi) 未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，為審計(jì)業(yè)務(wù)終止后的六十天內(nèi)保存期限：自審計(jì)報(bào)告日起，至少保存十年 未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，至少保存十年 不得在保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿所有權(quán)：屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所8、審計(jì)檔案保密與調(diào)閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的保密制度除下列情況之外，事務(wù)所不得對(duì)外泄露： 1、法院、檢察院及其他部門依法

8、查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)； 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查；3、不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人同意，辦理了有關(guān)手續(xù)。 更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任調(diào)閱前任； 審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，母公司查閱子公司的；聯(lián)合審計(jì)；認(rèn)為合理的其他情況。 第五章 計(jì)劃、重要性1、總體審計(jì)策略計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。總體審計(jì)策略：用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。2、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容：1、為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 （風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）2、針對(duì)認(rèn)定

9、層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 （計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序）3、針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序 （計(jì)劃其他審計(jì)程序）3、重要性審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)-重要性重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。對(duì)重要性概念的理解1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。2）重要性包括數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮。3）重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的。4）重要性的確定離不開具體環(huán)境。5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)

10、系如果CPA確定的重要性水平較低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（估計(jì)）就會(huì)增加，所以，CPA必須通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)際）。 重要性越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)就越多。重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系。5、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定常用方法：固定比率法財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平判斷基準(zhǔn)固定百分比判斷基準(zhǔn)的選擇：根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境，選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審單位正常規(guī)模的基準(zhǔn)。常用：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等確定恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)后，運(yùn)用職業(yè)判斷合理選擇百分比6、重要性水平的確定對(duì)審計(jì)工作的影響重要性水平審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)工作影響過低擴(kuò)大審計(jì)范圍，追加審計(jì)程序過多浪費(fèi)

11、時(shí)間和人力過高審計(jì)程序少，審計(jì)范圍小過少錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系： 反向關(guān)系，重要性水平越低，越應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。第六章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系用模型表示為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；(2)分析程序；(3)觀察和檢查。4、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素（五要素）控制

12、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)對(duì)控制的監(jiān)督5、與審計(jì)相關(guān)的控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制包括：為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制其他與審計(jì)相關(guān)的控制第七章 銷售收款循環(huán)1、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確把握三個(gè)日期：發(fā)票開具日期或收款日期記賬日期發(fā)貨日期2、審計(jì)路線審計(jì)路線目的測(cè)試程序以賬簿記錄為起點(diǎn)（真實(shí)性）防止多計(jì)收入報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄記賬憑證銷售發(fā)票與發(fā)運(yùn)憑證。證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。以銷售發(fā)票為起點(diǎn)（完整性）防止少計(jì)收入報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根發(fā)運(yùn)

13、憑證賬簿記錄。確定已開發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入（有無漏記收入現(xiàn)象）。以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)（完整性）防止少計(jì)收入報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證發(fā)票賬簿記錄。確定營(yíng)業(yè)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 3、一般的函證對(duì)象：a 金額較大的項(xiàng)目；b 賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；C 與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；d 關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目、主要客戶項(xiàng)目；E 交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；f 可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目。4、函證時(shí)間以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。5、函證的控制將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；

14、在詢證函中指明直接向會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄；將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。6、應(yīng)收賬款特別關(guān)注事項(xiàng)（1）分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，建議做重分類調(diào)整（2）調(diào)查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)7、應(yīng)收賬款的具體審計(jì)目標(biāo)第八章 購(gòu)貨付款循環(huán)1、函證應(yīng)付賬款（1）應(yīng)付賬款是否必須函證？一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款（2）什么情況下函證應(yīng)付賬款？控制風(fēng)險(xiǎn)較高；某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大；被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段（3）如何選擇函證對(duì)象？較大金額的債權(quán)人；在資產(chǎn)負(fù)債表日金額

15、不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。例122、復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配（1）了解被審計(jì)單位的折舊政策是否符合規(guī)定，計(jì)提折舊范圍是否正確，確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法是否合理；如采用加速折舊法，是否取得批準(zhǔn)文件；（2）檢查被審計(jì)單位折舊政策前后期是否一致；（3）復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確例5第九章 生產(chǎn)循環(huán)1、存貨監(jiān)盤CPA現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。 適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨目的：獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)；確證所有存貨確實(shí)存在；全部存貨屬于被審計(jì)單位。2、存貨監(jiān)盤程序觀察程序檢查程序特別注意盤點(diǎn)前觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨

16、適當(dāng)檢查，確證盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)執(zhí)行證實(shí)存貨實(shí)物總額存貨移動(dòng)情況、存貨的狀況存貨的截止3、存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；檢查盤點(diǎn)表單是否連續(xù)編號(hào)并全部收回；如盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作出正確的記錄；如果被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄與盤點(diǎn)結(jié)果存在重大差異，應(yīng)查明原因，檢查永續(xù)盤存記錄是否已作出適當(dāng)調(diào)整。如果認(rèn)為盤點(diǎn)方式及其結(jié)果無效，提請(qǐng)重新盤點(diǎn)。4、存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告實(shí)施存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整保留意見或否定

17、意見審計(jì)報(bào)告第十章貨幣資金1、庫(kù)存現(xiàn)金必經(jīng)程序：監(jiān)盤2、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)目的：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在盤點(diǎn)人員：出納員、會(huì)計(jì)主管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤點(diǎn)時(shí)間：最好選擇上午上班前或下午下班時(shí)盤點(diǎn)范圍：一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金盤點(diǎn)方式：突擊進(jìn)行例3、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對(duì)賬單證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款是否存在。銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)已收，銀行尚未入賬金額加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬金額減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額調(diào)整后銀行對(duì)賬單金額調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬金額銀行存款余額調(diào)節(jié)表4、函證銀行存款余額函證目的：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款

18、是否存在；了解欠銀行的債務(wù)；發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款 和未披露的或有負(fù)債 銀行詢證函 函證對(duì)象：在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括零賬戶、賬戶已結(jié)清的銀行函證方式：積極式函證確認(rèn)賬面余額與函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)作適當(dāng)處理第十一章籌資投資循環(huán)1、函證借款的實(shí)有數(shù)。期末余額較大或認(rèn)為必要時(shí)向銀行或其他債權(quán)人函證2、檢查借款的增加、減少。檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、利率，核對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額3、函證“應(yīng)付債券”賬戶期末余額。必要時(shí)向債權(quán)人及債券承銷人或包銷人函證4、檢查抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和實(shí)現(xiàn)狀況是否與抵押

19、契約中的規(guī)定相一致。5、檢查重大的資產(chǎn)租賃合同，判斷被審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)負(fù)債表外融資的現(xiàn)象。第十二章審計(jì)報(bào)告1、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)時(shí)，該報(bào)告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。根據(jù)資料判定出具何種審計(jì)報(bào)告，并說明理由。2、審計(jì)意見的形成-公允性的判斷在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出公允反映時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：（一）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；（三）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。2-合法性的判斷在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)

20、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：（一）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；（二）管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；（三）財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；（四）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。3、無保留意見的審計(jì)報(bào)告如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。4、審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見段之后增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：（一）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露；（二）不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見。出具條件（1）對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮重大（2）不確定事項(xiàng)（3）其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定怎附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形5、說明段當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)