助理會計師歷年真題6章答案

1、一、單項選擇題1.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。（2013年）A名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社B公園自用的辦公用房C個人所有的唯一普通居住用房D國家機關(guān)的職工食堂【答案】A【解析】選項A：名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位所使用的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項B：公園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；選項C：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；選項D：國家機關(guān)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是（）。（2013年）A出售房屋的個人B受贈土地使用權(quán)的企業(yè)C購買房屋的個人D受讓土地使用權(quán)的企業(yè)【答案】A【解析】在我國境內(nèi)“承受”土地

2、、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人。3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。（2013年）A甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)B丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)給戊企業(yè)C某市政府出讓國有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開發(fā)商D戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院【答案】B【解析】選項A：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項C：出讓國有土地的行為不征收土地增值稅；選項D：將房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。4.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城

3、鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。（2013年）A城市土地B縣城土地C農(nóng)村土地D建制鎮(zhèn)土地【答案】C【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不包括農(nóng)村。5.甲公司于2012年8月開業(yè)后，領(lǐng)受了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為（）元。（2013年）A5B10C15D20【答案】C【解析】工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證屬于印花稅的征稅范圍，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。甲公司應(yīng)繳納印花稅額=35=15（元）。6.根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列船舶中，不予免征船舶噸

4、稅的是（）。（2013年）A捕撈漁船B非機動駁船C養(yǎng)殖漁船D軍隊專用船舶【答案】B【解析】下列船舶免征噸稅：（一）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；（二）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶；（三）噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；（四）非機動船舶（不包括非機動駁船）；（五）捕撈、養(yǎng)殖漁船（需要在中華人民共和國漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖漁船的）；（六）避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；（七）軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；（八）依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。7.

5、關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定的是（）。（2012年）A房屋出租的，承租人為納稅人B房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人D房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人【答案】A【解析】房屋出租的，出租人為房產(chǎn)稅的納稅人。8.某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元;幼兒園用房原值400萬元;出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%;房產(chǎn)稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%，該企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。（2012年）A12000（1-30%）1.2%=

6、100.8（萬元）B12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4（萬元）C（12000+400）（1-30%）1.2%+8012%=113.76（萬元）D（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2（萬元）【答案】B【解析】（1）企業(yè)辦的幼兒園用房免征房產(chǎn)稅;（2）企業(yè)經(jīng)營性房產(chǎn)從價計征房產(chǎn)稅;（3）出租房產(chǎn)從租計征房產(chǎn)稅。9.甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元，已知，當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。（2012年）A15B45C6

7、0D75【答案】D【解析】國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，甲公司應(yīng)繳納契稅=（2000+500）3%=75（萬元）。10.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是（）。（2012年）A載客汽車B銀行運鈔車C機關(guān)公務(wù)車D養(yǎng)殖漁船【答案】D【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。11.甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。（2012年）A甲和乙為納稅人B甲和丙為納稅人C乙和丁為納稅人D甲和丁為納稅人【答案】A【解析】簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定

8、人。12.周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知，契稅稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。（2011年）A周某應(yīng)繳納契稅3萬元B周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元C謝某應(yīng)繳納契稅2，7萬元D謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元【答案】C【解析】（1）以土地、房屋權(quán)屬抵債，視同土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)當繳納契稅;（2）契稅的納稅人，是在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，在本題中，謝某是契稅的納稅入：（3）謝某取得了90萬元的房屋，應(yīng)納契稅=903%=2.7（萬元）;（4）如果

9、本題改為謝某與周某進行“房屋交換”，則以“價格差額”作為計稅依據(jù)。13.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是（）。（2011年）A工商營業(yè)執(zhí)照B房屋產(chǎn)權(quán)證C土地使用證D稅務(wù)登記證【答案】D【解析】應(yīng)當繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證（選項B）、工商營業(yè)執(zhí)照（選項A）、商標注冊證、專利證、土地使用證（選項C），不包括稅務(wù)登記證（選項D）。14.某礦業(yè)公司開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，其資源稅實行從量計證，則該公司計征資源稅的課稅數(shù)量是（）。（2011年）A實際產(chǎn)量B發(fā)貨數(shù)量C計劃產(chǎn)量D銷售數(shù)量【答案】D【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。15.甲

10、公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，4月付清全部工程價款。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司對此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。（2010年）A2009年12月B2010年1月C2010年2月D2010年4月【答案】C【解析】納稅入委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之“次月”起.繳納房產(chǎn)稅。16.周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列

11、方法中，正確的是（）。（2010年）A1003%=3（萬元）B（100+60）3%=4.8（萬元）C（100+70）3%=5.1（萬元）D（100+70+60）3%=6.9（萬元）【答案】A【解析】（1）契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅;（2）房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅;（3）周某以100萬元購置新住房時，應(yīng)繳納契稅=1003%=3（萬元）。17.某企業(yè)2009年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房

12、產(chǎn)稅稅額為（）萬元。（2009年）A18B33.6C42D48【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000（1-30%）1.2%=42（萬元）。18.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。（2009年）A承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B企業(yè)受讓土地使用權(quán)C企業(yè)將廠房抵押給銀行D個人承租居民住宅【答案】B【解析】（1）選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;（2）選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。19.某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該房

13、產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）元。（2008年）A9360B7200C5040D2160【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=600000（1-30%）1.2%=5040（元）。20.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。（2008年）A4.8B2.88C2.16D0.72【答案】D【解析】（1）房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù);（2）交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契

14、稅;（3）黃某應(yīng)繳納契稅=（96-72）3%=0.72（萬元）。21.下列稅種中，實行從量計征的是（）。（2008年）A契稅B車輛購置稅C房產(chǎn)稅D城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】D【解析】城鎮(zhèn)士地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積，屬于從量計征。22.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（）。（2008年）A合同的雙方當事人B合同的擔保人C合同的證人D合同的鑒定人【答案】A【解析】簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。23.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是（）。（2007年）A建筑面積B使用面積C居

15、住面積D實際占用的土地面積【答案】D【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積。二、多項選擇題24.下列各項中應(yīng)計入到關(guān)稅完稅價格中的有（）。（2013年）A貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費B貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費C貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費D向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利權(quán)費用【答案】ABCD【解析】進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格（即貨物的CIF價）作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用。25.下列各項中，應(yīng)計入到資源稅銷售額的有（）。（2013年

16、）A收取的價款B收取的包裝費C收取的增值稅銷項稅額D收取的運輸裝卸費【答案】ABD【解析】選項C：資源數(shù)的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。26.關(guān)于契稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。（2012年）A受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價格為計稅依據(jù)B受贈房屋的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據(jù)C購入土地使用權(quán)的，以評估價格為計稅依據(jù)D交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)【答案】ABD【解析】（1）選項AC：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù);（2）

17、選項B：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，計稅依據(jù)由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格確定;（3）選項D：土地使用權(quán)交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”。27.關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律規(guī)定的有（）。（2012年）A擁有土地使用權(quán)的單位或個人為納稅人B擁有土地使用權(quán)的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人C土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人D土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人【答案】ABCD【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納;擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者

18、實際使用人繳納;土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。28.關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律規(guī)定的有（）。（2012年）A財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)B財產(chǎn)保險合同以保險費為計稅依據(jù)C工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據(jù)D商標注冊證以件數(shù)為計稅依據(jù)【答案】ABD【解析】選項CD：權(quán)利許可證照（包括房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證和專利證）按照件數(shù)作為計稅依據(jù)。29.關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（）。（2011年）A會計賬簿以立賬簿人為納稅人B產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人C建筑工程合同以合同當事人為納稅人D

19、房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人【答案】ABCD【解析】根據(jù)書立、領(lǐng)受和使用應(yīng)稅憑證的不同，印花稅的納稅人可分為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人等。30.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有（）。（2011年）A警用車船B養(yǎng)殖漁船C載貨汽車D載客汽車【答案】AB【解析】（1）選項AB：警用車船和養(yǎng)殖漁船免征車船稅;（2）選項CD：載貨汽車和載客汽車應(yīng)繳納車船稅。31.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據(jù)的有（）。（2011年）A房屋買賣B土地使用權(quán)交換C房屋贈與D土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓【答案】AD【解析】（1）選項AD：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、

20、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù);（2）選項B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，以價格差額為計稅依據(jù);（3）選項C：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。7.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（）。（2010年）A納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納B納稅人新征用的非耕地，自批準征用的次月起繳納C納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納D納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納【答案】BCD【解析】選項A

21、：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。8.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有（）。（2010年）A直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的D取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿2年尚未銷售完畢的【答案】ABC【解析】選項D：取得銷售（預(yù)售）許可證“滿3年”仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)“可要求”納稅人進行土地增值稅清算。32.下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（）。（2009年）A在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)B在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人C在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的

22、內(nèi)地居民D在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)【答案】ABCD【解析】（1）車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車船的單位和個人;（2）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，也屬于車船稅的納稅人。33.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。（2009年）A工商營業(yè)執(zhí)照B土地使用權(quán)出讓合同C土地使用證D商品房銷售合同【答案】ABCD【解析】（1）選項AC：屬于“權(quán)利、許可證照”的征稅范圍;（2）選項BD：屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的征稅范圍。34.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（）。（2008年）A產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)

23、移書據(jù)B借款合同C財產(chǎn)租賃合同D工商營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC【解析】（1）選項ABC：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、財產(chǎn)租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為計稅依據(jù);（2）選項D：工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計稅依據(jù)。35.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（）。（2008年）A采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天B采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當天C自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天D扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當天【答案】CD【解析】（1）選項A：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;（2）選項B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。36.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。（2007年）A土地使用權(quán)出讓合同B土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C商品房銷售合同D房屋產(chǎn)