財(cái)務(wù)報(bào)表附注相關(guān)內(nèi)容

1、 HYPERLINK / 附件 3財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容提要財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及報(bào)表重要項(xiàng)目等所作的解釋和 補(bǔ)充講明，是財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。中央企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）可依照 本企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)核算制度，選擇披露相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目。依據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露如下相關(guān)內(nèi)容：一、企業(yè)的差不多情況企業(yè)應(yīng)披露歷史沿革、注冊(cè)地、總部地址、注冊(cè)資本、法定代表人、母公司 和集團(tuán)總部、治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、要緊經(jīng)營 活動(dòng)和要緊業(yè)務(wù)板塊等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 三、

2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。 納入合并范圍內(nèi)的子公司與母公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策不一致的，應(yīng)披露子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策，并講明是否已按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。 四、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能的講明 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能，并對(duì)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能的確定依據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)，以及會(huì)計(jì)可能中所采納的關(guān)鍵假設(shè)和不確 定因素進(jìn)行披露。一般至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：（一）會(huì)計(jì)年度。企業(yè)設(shè)立不足一個(gè)會(huì)計(jì)年度的,應(yīng)講明其會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際編 制期間；子公司如采納的會(huì)計(jì)年度與我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定不一致的，需講明是

3、否進(jìn) 行調(diào)整。（二）記賬本位幣。假如子公司的記賬本位幣與母公司不一致的，需詳細(xì)講明。（三）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則（計(jì)量屬性）。假如子公司的計(jì)價(jià)原則（計(jì)量屬 性）與母公司不一致的，需單獨(dú)披露。（四）外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方法。講明外幣業(yè)務(wù)的折算方法、匯兌損 益的處理方法，以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法。（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。（六）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債核算方法。 講明金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類與確認(rèn)條件，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量（初始計(jì)量需要折現(xiàn)的，需要講明確定的折現(xiàn)率）和后續(xù)計(jì)量方法；金融資產(chǎn) 轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法；金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法；金融資 產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提方法。

4、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬預(yù)備提取采納單項(xiàng)測(cè)試與組合測(cè)試（賬齡分析）相結(jié)合的方法； 講明壞賬預(yù)備的具體計(jì)提方法，講明采納單項(xiàng)認(rèn)定法的要緊情形以及單項(xiàng)金額重 大的應(yīng)收款項(xiàng)的推斷標(biāo)準(zhǔn)，講明采納組合測(cè)試（賬齡分析）的具體方法及比例； 講明企業(yè)壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。講明托付貸款計(jì)價(jià)、利息確認(rèn)方法，托付貸款減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方 法，以及托付貸款的保全措施。（七）存貨。講明存貨的分類，取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，存貨的盤存制度以 及周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品和包裝物等）的攤銷方法，存貨跌價(jià)預(yù)備的確認(rèn)標(biāo) 準(zhǔn)和計(jì)提方法、可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)。（八）長期股權(quán)投資。講明長期股權(quán)投資初始計(jì)量，后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)方 法，成本法與權(quán)益法

5、的適用范圍及具體核算方法，長期股權(quán)投資權(quán)益法核算與成 本法核算的轉(zhuǎn)換，長期股權(quán)投資的處置，長期股權(quán)投資減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì) 提方法。（九）投資性房地產(chǎn)。講明投資性房地產(chǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、后續(xù)計(jì)量及后 續(xù)計(jì)量模式的變更。（十）固定資產(chǎn)。講明固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理方法，固定資產(chǎn)減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法。（十一）在建工程。講明在建工程的初始計(jì)量、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的 標(biāo)準(zhǔn)，在建工程減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法。（十二）無形資產(chǎn)。講明無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)價(jià)方法、攤銷方法、攤銷年限， 無形資產(chǎn)減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法，講明研究開發(fā)項(xiàng)目研究時(shí)期支出與

6、開 發(fā)時(shí)期支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)時(shí)期支出符合資本化的確認(rèn)條件。（十三）長期待攤費(fèi)用。講明長期待攤費(fèi)用的內(nèi)容、攤銷方法、攤銷年限。（十四）借款費(fèi)用。講明借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的原則、條件，資本化金 額的確定方法。（十五）職工薪酬。講明職工酬的內(nèi)容，分不講明各類職工薪酬的確認(rèn)原則、 標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)量方法以及會(huì)計(jì)處理方法。（十六）股份支付。講明股份支付的類不，講明權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方 法以及確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳可能的依據(jù)。（十七）應(yīng)付債券。講明應(yīng)付債券的計(jì)價(jià)及債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法。（十八）可能負(fù)債。講明產(chǎn)生可能負(fù)債緣故，可能負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法。（十九）收入。講明各類收入的確認(rèn)原則和方法。（二十

7、）建筑合同。講明建筑合同收入、成本的確認(rèn)原則和會(huì)計(jì)處理方法， 講明確定合同完工進(jìn)度的方法，講明合同可能損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法。（二十一）租賃。講明租賃的分類、經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理方法、融資租賃的判 斷標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)處理方法。（二十二）政府補(bǔ)助。講明政府補(bǔ)助的分類、取得政府補(bǔ)助的初始計(jì)量、后 續(xù)計(jì)量及終止確認(rèn)、政府補(bǔ)助的返還的會(huì)計(jì)處理方法。（二十三）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。講明所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，遞延所得 稅的確認(rèn)方法，所得稅匯算清繳的方式。五、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能變更、重大前期差錯(cuò)更正及其他事項(xiàng)調(diào)整的講明（一）應(yīng)當(dāng)在附注中分類（項(xiàng)）披露與會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的下列信息：1.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和緣故。

8、講明會(huì)計(jì)政策變更的簡(jiǎn)要闡述、變更 的日期、變更前后所采納的會(huì)計(jì)政策、變更的緣故等。2.分類（項(xiàng)）講明當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表受阻礙的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金 額。3.無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，講明該事實(shí)和緣故，以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政 策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。（二）應(yīng)當(dāng)在附注中分類（項(xiàng)）披露與會(huì)計(jì)可能變更有關(guān)的下列信息：1.會(huì)計(jì)可能變更的內(nèi)容和緣故。2.對(duì)當(dāng)期和以后期間的阻礙數(shù)。3.會(huì)計(jì)可能變更阻礙數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和緣故。（三）應(yīng)當(dāng)在附注中分類（項(xiàng)）披露與前期重大差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信息：1.前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)、內(nèi)容、形成緣故。2.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受阻礙的項(xiàng)目名稱和更正金額。3.無法進(jìn)

9、行追溯重述的，講明該事實(shí)和緣故，以及對(duì)差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí) 點(diǎn)、具體更正情況。（四）其他事項(xiàng)調(diào)整1. 其他事項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容和緣故。2. 分類（項(xiàng)）講明各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受阻礙的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。（五）應(yīng)當(dāng)在附注中分不披露因同一操縱下企業(yè)合并有關(guān)的下列信息： 本期發(fā)生同一操縱企業(yè)合并的，還應(yīng)分不披露因期初合并被合并方調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表期初所有者權(quán)益的相關(guān)情況。（六）按上述期初數(shù)調(diào)整類不匯總披露期初各權(quán)益項(xiàng)目的調(diào)整情況。 六、稅項(xiàng) 講明企業(yè)適用的要緊稅種及稅率，以及具體的納稅情況，涉及稅收優(yōu)惠的，還需講明優(yōu)惠稅負(fù)情況及相關(guān)批文。七、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制講明企業(yè)合并的處理方法，即企業(yè)合并的分類、合并

10、日的會(huì)計(jì)處理以及合 并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法，同時(shí)披露非同一操縱下企業(yè)合并中商譽(yù)/負(fù)商譽(yù)的金額 和確定方法。若發(fā)生非同一操縱下的購買、出售股權(quán)而增加或減少子公司的，講 明購買日或出售日的確定方法。講明合并日相關(guān)交易公允價(jià)值的確定方法。講明合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法，即合并范圍的確定原則、合并報(bào)表編制的 原則、程序及方法。（一）本年納入合并報(bào)表范圍的子企業(yè)差不多情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按下列格式披露 納入報(bào)表合并范圍的全部子企業(yè)要緊情況；大型企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表范圍能夠披露 到二級(jí)子企業(yè)，集團(tuán)所屬重要子企業(yè)不分級(jí)次全部披露：注：企業(yè)類型：1.境內(nèi)非金融子企業(yè)，2.境內(nèi)金融子企業(yè)，3.境外子企業(yè)，4.事業(yè)單位，5.基建

11、單位； 審計(jì)意見類型：0.未經(jīng)審計(jì)，1.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，2.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，3.保留意見，4.否定意見，5.無法表示意見。 假如存在擁有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)而納入合并報(bào)表范圍的子公司，還需要講明納入合并報(bào)表緣故。（二）本年合并范圍的變更及理由。披露合并范圍的變更內(nèi)容及變更緣故， 并披露報(bào)告期內(nèi)新納入合并范圍公司以及報(bào)告期內(nèi)不再納入合并范圍公司的主 要財(cái)務(wù)指標(biāo)。本期發(fā)生的同一操縱下企業(yè)合并，還應(yīng)披露被合并方自合并本期期初至合并 日的收入、凈利潤、現(xiàn)金流量等情況。（三）逐項(xiàng)講明股權(quán)比例超過半數(shù)但未納入合并范圍的緣故：（四）講明母公司直接或間接擁有被投資單位表決權(quán)不足半數(shù)但能對(duì)其形成操縱

12、的緣故。（五）講明境外子企業(yè)、金融子企業(yè)、基建單位和事業(yè)單位納入合并范圍的 情況及合并方法。（六）本年不再納入合并范圍的原子公司，講明原子公司的名稱、注冊(cè)地、 業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例和表決權(quán)比例，本年不再成為子公司的緣故。原子公司在處置日和上一個(gè)會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 的金額以及本年期初至處置日的收入、費(fèi)用和利潤的金額。（七）子公司的專門會(huì)計(jì)政策。 對(duì)納入合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)講明子公司采納的專門會(huì)計(jì)政策，未調(diào)整的緣故及其對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙。（八）子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情況等。 八、合并財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的講明。

13、具體的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按以下要求進(jìn)行披露：（一）貨幣資金。應(yīng)按人民幣與外幣分不披露現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資 金的期末、年初余額，其中，外幣資金按外幣折合人民幣的金額披露。（二）拆出資金（僅由金融企業(yè)披露）。（三）交易性金融資產(chǎn)。（四）應(yīng)收票據(jù)。（五）應(yīng)收賬款。1采納賬齡分析法計(jì)提壞賬預(yù)備的應(yīng)收賬款2采納單項(xiàng)認(rèn)定法計(jì)提壞賬預(yù)備的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款注：有預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款的，比照顧收賬款進(jìn)行披露。同時(shí)應(yīng)講明如下事項(xiàng)：（1）壞賬預(yù)備轉(zhuǎn)回的金額及緣故；（2）本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)、理由及其金額，其中實(shí)際沖銷的關(guān) 聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露；（3）逐筆講明逾期應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款

14、的情況；（4）講明賬齡超過 1 年未收回的預(yù)付賬款的緣故；（5）逐筆講明預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的情況。（六）應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款賬齡結(jié)構(gòu)（僅由保險(xiǎn)公司披露）。 （七）存貨。1.存貨構(gòu)成。注：其他項(xiàng)中應(yīng)講明房地產(chǎn)企業(yè)土地儲(chǔ)備的情況，概括土地儲(chǔ)備的面積、本年增加及土地儲(chǔ)備期末余額。2.存貨跌價(jià)預(yù)備。（八）其他流淌資產(chǎn)。（九）買入返售金融資產(chǎn)（僅由金融企業(yè)披露）。證券公司還應(yīng)按交易對(duì)手披露以下信息：期末賬面余額同業(yè)其他非銀行金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目年初賬面余額合計(jì)（十）發(fā)放貸款和墊款（僅由金融企業(yè)披露）。1.貸款和墊款按個(gè)人和企業(yè)分布情。2.貸款和墊款按行業(yè)分布情況。注：銀行能夠按行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)集中情況自行確定行業(yè)

15、分布。3.貸款和墊款按地區(qū)分布情況注：銀行能夠按地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)集中情況自行確定地區(qū)分布。4.貸款和墊款按擔(dān)保方式分布情況。組合計(jì)提數(shù)其中：?jiǎn)雾?xiàng)計(jì)提數(shù)減：貸款損失預(yù)備貸款和墊款賬面價(jià)值5.逾期貸款。注：即使是本金逾期1天，整筆貸款也應(yīng)劃為逾期貸款。6.貸款損失預(yù)備。注：本期轉(zhuǎn)出是指貸款轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)等而轉(zhuǎn)出的貸款損失預(yù)備。本期核銷是指經(jīng)批準(zhǔn)貸款予以核銷而核銷的貸款損失預(yù)備。（十一）可供出售金融資產(chǎn)。（十二）持有至到期投資。（十三）長期股權(quán)投資。1.長期股權(quán)投資分類。年初余額本年增加本年減少對(duì)子公司投資對(duì)合營企業(yè)投資對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資對(duì)其他企業(yè)投資小計(jì)減：長期股權(quán)投資減值預(yù)備項(xiàng)目期末余額合計(jì)2.對(duì)重大的合營企

16、業(yè)投資。要求：（1）合營企業(yè)與本公司的重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能存在重大差異的，應(yīng)予以披露相關(guān)重大差異情況，并同時(shí)講明權(quán)益法核算時(shí)是否對(duì)其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，如進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)講明具體的調(diào)整情況，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的， 應(yīng)當(dāng)講明未調(diào)整的緣故以及產(chǎn)生的阻礙；（2）公司如取得合營企業(yè)時(shí)其可辯認(rèn)凈資產(chǎn)與賬面價(jià)值存在差異的，應(yīng)當(dāng) 講明權(quán)益法核算時(shí)是否對(duì)其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng) 講明這一事實(shí)及其緣故；（3）公司對(duì)被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的應(yīng) 講明緣故；（4）對(duì)被投資單位具有共同操縱的依據(jù)；（5）與合營企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債。3.對(duì)重大的聯(lián)營企業(yè)投資。

17、要求：（1）聯(lián)營企業(yè)與本公司的重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能存在重大差異的，應(yīng)予 以披露相關(guān)重大差異情況，并同時(shí)講明權(quán)益法核算時(shí)是否對(duì)其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào) 整，如進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)講明具體的調(diào)整情況，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的， 應(yīng)當(dāng)講明未調(diào)整的緣故以及產(chǎn)生的阻礙；（2）公司取得聯(lián)營企業(yè)時(shí)其可辯認(rèn)凈資產(chǎn)與賬面價(jià)值存在差異的，應(yīng)當(dāng)講 明權(quán)益法核算時(shí)是否對(duì)其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)講 明這一事實(shí)及其緣故；（3）公司對(duì)被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的應(yīng) 講明緣故；（4）對(duì)被投資單位具有重大阻礙的依據(jù)；（5）與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債。4.按成本法核算的重大股權(quán)投資5.

18、按權(quán)益法核算的重大股權(quán)投資6.長期股權(quán)投資減值預(yù)備注：長期股權(quán)投資減值預(yù)備減少的緣故包括：1、發(fā)生事實(shí)損失沖銷；2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出；3、其他緣故轉(zhuǎn)出。長期股權(quán)投資減值預(yù)備當(dāng)期發(fā)生變化的，講明可變現(xiàn)價(jià)值的確認(rèn)依據(jù)、金額。（十四）投資性房地產(chǎn)。1.采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。年初賬面本年 本年 余額增加額減少額一、原價(jià)合計(jì)1.房屋、建筑物2.土地使用權(quán)二、累計(jì)折舊（攤銷）合計(jì)1.房屋、建筑物2.土地使用權(quán)三、減值預(yù)備合計(jì)1.房屋、建筑物2.土地使用權(quán)四、賬面價(jià)值合計(jì)1.房屋、建筑物項(xiàng)目期末賬面 余額2.土地使用權(quán)1.企業(yè)采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)披露投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定依

19、據(jù)及公允價(jià)值金額的增減變動(dòng)情況；2.如有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng)講明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的緣故及其阻礙。（十五）固定資產(chǎn)。其中：土地資產(chǎn)-房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具四、賬面價(jià)值合計(jì)其中：土地資產(chǎn)-房屋、建筑物-機(jī)器設(shè)備-運(yùn)輸工具-三、減值預(yù)備累計(jì)金額合計(jì)-同時(shí)應(yīng)講明下述事項(xiàng)：（1）講明本年增加的固定資產(chǎn)中，由在建工程轉(zhuǎn)入的金額；（2）期末已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)原值；期末臨時(shí)閑置的固定資 產(chǎn)原值；本年報(bào)廢固定資產(chǎn)原值、凈值和損失；（3）本年增加的累計(jì)折舊中，本年計(jì)提的折舊費(fèi)用。（十六）在建工程。 在建工程期末賬面余額最大的前 10 項(xiàng)：（十七）無形資產(chǎn)。注：計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金

20、額需單獨(dú)講明。 交易席位費(fèi)（僅由證券公司披露）。遞延所得稅可抵扣臨時(shí)遞延所得稅可抵扣臨時(shí) 資產(chǎn)性差異資產(chǎn)性差異其中：A 股2深圳證券交易所B 股其中：A 股B 股（十八）商譽(yù)的形成來源、賬面價(jià)值的增減變動(dòng)情況。（十九）長期待攤費(fèi)用。 長期待攤費(fèi)用期末余額最大的前 10 項(xiàng)：（二十）遞延所得稅資產(chǎn)。1.已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)及可抵扣臨時(shí)性差異年初余額期末余額項(xiàng)目合計(jì)2.未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣臨時(shí)性差異、可抵扣虧損等的金額（存在到期日的，還應(yīng)披露到期日）。（二十一）所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)。1.二、其他緣故造成所有權(quán) 受到限制的資產(chǎn)1.一、用于擔(dān)保的資產(chǎn)年初賬面價(jià)值本年增加額本年減少額所有權(quán)受到限

21、制的資產(chǎn)期末賬面價(jià)值合計(jì)注：資產(chǎn)所有權(quán)受到限制的緣故應(yīng)詳細(xì)講明。（二十二）其他非流淌資產(chǎn)。應(yīng)分類列示其他非流淌資產(chǎn)的金額、增減變動(dòng) 情況。（二十三）短期借款。（二十四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)分不借入中央銀行款項(xiàng)、國家外匯存款等披露期末賬面余額和年初賬面余額。僅由金融企業(yè)披露。（二十五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)分不同業(yè)、其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)披露期末賬面余額和 年初賬面余額。僅由金融企業(yè)披露。（二十六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)分不銀行拆入、非銀行金融機(jī)構(gòu)拆入披露期末賬面余額 和年初賬面余額。僅由金融企業(yè)披露。（二十七）交易性金融負(fù)債。（二十八）賣出回購金融資產(chǎn)款（僅由金融企業(yè)披露）。 證券企業(yè)還應(yīng)按交易對(duì)手披露以下信息：（二十九）汲取存款（僅

22、由金融企業(yè)披露）。（三十）應(yīng)付票據(jù)。（三十一）應(yīng)付賬款。要求：賬齡超過 3 年的大額應(yīng)付賬款，應(yīng)講明未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的緣故。（三十二）預(yù)收賬款。要求：賬齡超過 1 年的大額預(yù)收賬款，應(yīng)講明未結(jié)轉(zhuǎn)的緣故。（三十三）職工薪酬。1.應(yīng)付職工薪酬。2.講明企業(yè)本年為職工提供的各項(xiàng)非貨幣性福利形式、金額及其計(jì)算依據(jù)。3.辭退福利（具體包括解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償義務(wù)、內(nèi)退職工內(nèi)退期間補(bǔ)償義務(wù) 等內(nèi)容）是否折現(xiàn)，并講明折現(xiàn)率的確定方法。（三十四）應(yīng)交稅費(fèi)。（三十五）其他應(yīng)付款。要求：（1）賬齡超過 3 年的大額其他應(yīng)付款，應(yīng)講明未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的緣故，如在資產(chǎn)負(fù)債表日后已償還的，應(yīng)當(dāng)予以講明。（2）關(guān)于單項(xiàng)金額較大的

23、其他應(yīng) 付款，也應(yīng)講明其性質(zhì)或內(nèi)容。（三十六）保險(xiǎn)合同預(yù)備金（僅由保險(xiǎn)公司披露）。1保險(xiǎn)合同預(yù)備金增減變動(dòng)情況。再保險(xiǎn)合同原保險(xiǎn)合同長期健康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金再保險(xiǎn)合同原保險(xiǎn)合同壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金再保險(xiǎn)合同原保險(xiǎn)合同未決賠款預(yù)備金再保險(xiǎn)合同原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任預(yù)備金2保險(xiǎn)合同預(yù)備金未到期期限。期末賬面余額年初賬面余額1 年以上（含 1 年）（含 1 年）項(xiàng) 目1 年以下1 年以下1 年以上合計(jì)（三十七）代理承銷、兌付債券（僅由證券公司披露）。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露代理承銷證券的方式（全額包銷、余額包銷、代銷）承銷證 券的種類等情況。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露代理兌付債券的方式、種類、記名證券或無記名證券情況。3.代理買

24、賣證券款。4代理承銷證券款。5代理兌付證券款。（三十八）一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債。（三十九）其他流淌負(fù)債。（三十九）其他流淌負(fù)債。（四十）長期借款。期末賬面余額信用借款保證借款抵押借款借款類不年初賬面余額質(zhì)押借款合計(jì)擔(dān)保借款應(yīng)披露擔(dān)保人等情況；涉及關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)講明與本公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系。到期未償還的長期借款。要求：在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還，若已到期的長期借款獲得展期，應(yīng)講明展期條件、新的到期日。（四十一）應(yīng)付債券。年初賬面余額本年增加額本年減少額1.項(xiàng)目期末賬面余額合計(jì)（四十二）長期應(yīng)付款。（四十三）專項(xiàng)應(yīng)付款。專項(xiàng)應(yīng)付款期末余額最大的前 5 項(xiàng)：年初余額本年增加額本年減少額合

25、計(jì)其中：1.2.項(xiàng)目期末余額5.（四十四）可能負(fù)債。講明因存在擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合 同、重組義務(wù)等事項(xiàng)確認(rèn)為可能負(fù)債的年初、期末余額及增減變動(dòng)情況。（四十五）遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債及對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異。（四十六）其他非流淌負(fù)債。提示：“其他非流淌負(fù)債”中僅包括“遞延收益”的，建議按如下格式進(jìn)行披露：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與政府補(bǔ)助有關(guān)的下列信息：（1）政府補(bǔ)助的種類及金額。（2）計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。（3）本期返還的政府補(bǔ)助金額及緣故。（四十七）實(shí)收資本。年初賬面余額投資金額所占比例（%）增加減少投資金額所占比例（%）合 計(jì)投資者名稱本年本年期

26、末賬面余額假如報(bào)告期內(nèi)有出資或增資行為的，應(yīng)披露執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)。（四十八）資本公積。逐項(xiàng)講明資本公積增加、減少需要緣故、依據(jù)以及涉及的金額；假如存在資本公積中由國家獨(dú)享資本公積的部分，應(yīng)當(dāng)講明具體內(nèi)容及數(shù)額。（四十九）專項(xiàng)儲(chǔ)備。對(duì)年度內(nèi)各級(jí)企業(yè)實(shí)際計(jì)提的專項(xiàng)儲(chǔ)備額及增減變動(dòng) 情況進(jìn)行逐項(xiàng)披露。（五十）盈余公積。逐項(xiàng)講明盈余公積增加、減少需要緣故、依據(jù)及數(shù)額。（五十一）一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備的期末、年初余額及計(jì)提比例（僅由金融企業(yè)披露）。本年提取一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備（五十二）未分配利潤。本期金額本年年初余額本年增加額其中：本年凈利潤轉(zhuǎn)入其他調(diào)整因素本年減少額本年分配現(xiàn)金股利數(shù)其他減少項(xiàng)目

27、上期金額其中：本年提取盈余公積數(shù)本年期末余額（五十三）營業(yè)收入。本期發(fā)生額收入成本收入成本1主營業(yè)務(wù)小計(jì)2其他業(yè)務(wù)小計(jì)上期發(fā)生額 項(xiàng)目合 計(jì)此外，還應(yīng)分項(xiàng)披露建筑合同當(dāng)期確認(rèn)收入金額最大的前 10 項(xiàng)。假如企業(yè)建筑合同發(fā)生可能損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露建筑合同當(dāng)期可能損失的原因和金額，同時(shí)按下列格式披露： （五十四）利息凈收入（僅由金融企業(yè)披露）。已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益其中：投資成本受托投資應(yīng)收款項(xiàng)客戶結(jié)算備付金應(yīng)付款項(xiàng)受托治理資金存款受托治理資金其他發(fā)行債券賣出回購金融資產(chǎn)汲取存款拆入資金向中央銀行借款同業(yè)存放利息支出其中：已減值金融資產(chǎn)利息收入其他債券投資利息凈收入（五十五）受托客戶資產(chǎn)治理業(yè)務(wù) (僅由

28、證券公司披露)。期末余額 年初余額負(fù)債項(xiàng)目期末余額資產(chǎn)項(xiàng)目年初余額合計(jì)合計(jì)（五十六）手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入（僅由金融企業(yè)披露）。手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入 (僅由證券公司披露)。（五十七）受托客戶資產(chǎn)治理手續(xù)費(fèi)及傭金收入 (僅由證券公司披露)。（五十八）賠付支出（僅由保險(xiǎn)公司披露）。1按保險(xiǎn)合同列示賠付支出。2按內(nèi)容列示賠付支出。（五十九）提取保險(xiǎn)合同預(yù)備金凈額（僅由保險(xiǎn)公司披露）。1.按保險(xiǎn)合同列示提取保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。2.按構(gòu)成內(nèi)容列示提取原保險(xiǎn)合同未決賠款預(yù)備金。3攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。一、壞賬損失（六十）資產(chǎn)減值損失。本期發(fā)生額二、存貨跌價(jià)損失三、可供出售金融資產(chǎn)減值損失四、持有至到期投資減值損失五、

29、長期股權(quán)投資減值損失項(xiàng)目上期發(fā)生額六、投資性房地產(chǎn)減值損失八、工程物資減值損失九、在建工程減值損失十、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值損失十一、油氣資產(chǎn)減值損失十二、無形資產(chǎn)減值損失十三、商譽(yù)減值損失十四、其他減值損失七、固定資產(chǎn)減值損失合計(jì)（六十一）公允價(jià)值變動(dòng)收益。本期發(fā)生額一、交易性金融資產(chǎn)二、交易性金融負(fù)債三、投資性房地產(chǎn)四、金融衍生工具五、其他產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益的來源上期發(fā)生額合計(jì)（六十二）投資收益。1、講明是否存在投資收益匯回的重大限制情況。2、按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，講明不直接以被投資單位的賬面凈損 益計(jì)算確認(rèn)投資損益的事實(shí)及緣故。非流淌資產(chǎn)處置利得（六十三）營業(yè)外收入。本期發(fā)生額其中

30、：固定資產(chǎn)處置利得無形資產(chǎn)處置利得在建工程處置利得其他非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務(wù)重組利得受贈(zèng)利得項(xiàng)目上期發(fā)生額合計(jì)其他利得政府補(bǔ)助利得應(yīng)單獨(dú)披露。政府補(bǔ)助利得違約賠償收入捐贈(zèng)支出項(xiàng)目金額本年數(shù)上年數(shù)依據(jù)文件機(jī)關(guān)來源和相關(guān)批準(zhǔn)批準(zhǔn)盤盈利得文件時(shí)效非流淌資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失（六十四）營業(yè)外支出。本期發(fā)生額其中：固定資產(chǎn)處置損失無形資產(chǎn)處置損失在建工程處置損失債務(wù)重組損失特不損失項(xiàng)目上期發(fā)生額其他盤虧損失罰款支出返還的政府補(bǔ)助支出可能擔(dān)保損失可能未決訴訟損失可能重組損失賠償金、違約金及罰款支出其他支出資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失合計(jì)（六十五）所得稅費(fèi)用。1.所得稅費(fèi)用（收益）的組成，包括當(dāng)期所得稅、

31、遞延所得稅；2.所得稅費(fèi)用（收益）與會(huì)計(jì)利潤的關(guān)系。（六十六）每股收益（僅限于上市公司和證監(jiān)會(huì)差不多明確復(fù)函企業(yè)同意發(fā)行 股票的擬上市公司披露）。1.差不多每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計(jì)算過程；2.列報(bào)期間不具有稀釋性但以后期間專門可能具有稀釋性的潛在一般股；3.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)行在外一般股或潛在 一般股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況，如股份發(fā)行、股份回購、潛在一般股發(fā)行、潛 在一般股轉(zhuǎn)換或行權(quán)等。（六十七）其他綜合收益。1.其他綜合收益各項(xiàng)目本期、上期金額，及其所得稅阻礙；2.講明原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額。（六十八）股份支付。1.當(dāng)期授予、行權(quán)和失效

32、的各項(xiàng)權(quán)益工具總額；2.期末發(fā)行在外股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價(jià)的范圍和合同剩余期限；3.當(dāng)期行權(quán)的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具以其行權(quán)日價(jià)格計(jì)算的加權(quán)平均價(jià)格；4.股份支付交易對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的阻礙。（六十九）借款費(fèi)用。1.當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額；2.當(dāng)期用于計(jì)算確定借款費(fèi)用資本化金額的資本化率。（七十）外幣折算。1.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額；2.處置境外經(jīng)營對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的阻礙。（七十一）租賃。1.融資租賃（出租人）。1 年以內(nèi)（含 1 年）1 年以上 2 年以內(nèi)（含 2 年）2 年以上 3 年以內(nèi)（含 3 年）3 年以上剩余租賃期最低租賃收款額合計(jì)應(yīng)當(dāng)講明未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額。

33、2.經(jīng)營租賃（出租人）。期末賬面余額1 房屋建筑物2.土地使用權(quán)3.機(jī)器設(shè)備4.運(yùn)輸工具經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)類不年初賬面余額合計(jì)3.融資租賃（承租人）。1 年以內(nèi)（含 1 年）1 年以上 2 年以內(nèi)（含 2 年）2 年以上 3 年以內(nèi)（含 3 年）3 年以上剩余租賃期最低租賃付款額合計(jì)應(yīng)當(dāng)講明未確認(rèn)融資費(fèi)用的余額，各類租入固定資產(chǎn)的年初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額、減值預(yù)備累計(jì)金額。4.經(jīng)營租賃（承租人）。1 年以內(nèi)（含 1 年）1 年以上 2 年以內(nèi)（含 2 年）2 年以上 3 年以內(nèi)（含 3 年）3 年以上剩余租賃期最低租賃付款額合計(jì)5.披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要條款。（七十二）終止

34、經(jīng)營。本期發(fā)生額一、終止經(jīng)營收入減：終止經(jīng)營費(fèi)用二、終止經(jīng)營利潤總額減：終止經(jīng)營所得稅費(fèi)用項(xiàng)目上期發(fā)生額三、終止經(jīng)營凈利潤（七十三）分部報(bào)告。 要求：以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、治理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部，以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部。（七十四）投資連結(jié)產(chǎn)品（由保險(xiǎn)公司披露）。（1）投資連結(jié)產(chǎn)品差不多情況，包括名稱、設(shè)立時(shí)刻、賬戶特征、投資組合 規(guī)定、投資風(fēng)險(xiǎn)等。（2）獨(dú)立賬戶單位數(shù)及每一獨(dú)立賬戶單位凈資產(chǎn)。（3）獨(dú)立賬戶的投資組合情況。（4）風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)、獨(dú)立賬戶治理費(fèi)計(jì)提情況。（5）投資連結(jié)產(chǎn)品采納的要緊會(huì)計(jì)政策。（6）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)的估值原則。（七十五）合并現(xiàn)金流量表相關(guān)事項(xiàng)講明。1.企業(yè)應(yīng)

35、當(dāng)采納間接法，按以下格式披露凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額2企業(yè)應(yīng)當(dāng)按下列格式披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)1.處置子公司及其他營業(yè)單位的價(jià)格3.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額非流淌資產(chǎn)信息：一、取得子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息：1.取得子公司及其他營業(yè)單位的價(jià)格2.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

36、減：子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物3.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4.取得子公司的凈資產(chǎn)流淌資產(chǎn)非流淌資產(chǎn)流淌負(fù)債非流淌負(fù)債2.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物4.處置子公司的凈資產(chǎn)流淌負(fù)債項(xiàng)目本期金額二、處置子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息：減：子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流淌資產(chǎn)非流淌負(fù)債3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按下列格式披露現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的有關(guān)信息：其中：母公司或集團(tuán)內(nèi)子公司使用受限制的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物三、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額九、或有事項(xiàng)的講明1.信貸承諾（僅由金融企業(yè)披露）。注：對(duì)信貸承諾應(yīng)計(jì)算并披露本期和上期信貸風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)金額。2.存在經(jīng)營租賃承諾、資本支出承諾、證券承銷及債券承兌承諾的，還應(yīng)披 露有關(guān)情況。十、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營成果的阻礙。無法做出可能的，應(yīng)當(dāng)講明緣故。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)要緊包括資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的以下事項(xiàng)：1發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；2資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；3因自然災(zāi)難導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；4發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；5資本公積轉(zhuǎn)增資本；6發(fā)生巨額虧損；7發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；8企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤；9對(duì)一個(gè)公司的巨額