關(guān)于強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的探討

1、. *市農(nóng)村金融學(xué)會(huì)第十五次年會(huì)交流文章刊于“*農(nóng)村金融“關(guān)于強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行部控制的探討建明近年來(lái)，國(guó)際金融領(lǐng)域中由于金融機(jī)構(gòu)部控制方面的原因?qū)е碌慕鹑陲L(fēng)險(xiǎn)事件層出不窮，特別是繼英國(guó)巴林銀行的倒閉，日本大和銀行、住友銀行也相繼因控漏洞發(fā)生巨額虧損，再到去年由于泰銖貶值引發(fā)的席卷東南亞的金融危機(jī)，強(qiáng)烈地振動(dòng)了國(guó)際金融界，如何化解金融風(fēng)險(xiǎn)已成為全球廣泛關(guān)注的金融熱點(diǎn)。本文試從如何加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行部控制、防金融風(fēng)險(xiǎn)入手，分析并提出假設(shè)干舉措思路，與大家共同商榷。商業(yè)銀行部控制理論及其現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。所謂商業(yè)銀行的部控制，就是金融機(jī)構(gòu)管理層為了保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)部部門和人員從

2、事的業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法的總稱。這種理論的實(shí)質(zhì)就是將控制論、監(jiān)視學(xué)和制衡論應(yīng)用于金融管理活動(dòng)。國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行有效的部控制，有利于把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)意過(guò)失和有意舞弊的可能性降到最低，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，是銀行防和化解風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)穩(wěn)健開(kāi)展的關(guān)鍵。1、出于穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融大局的需要，國(guó)有商業(yè)銀行必須強(qiáng)化部控制機(jī)制建立。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開(kāi)展，金融活動(dòng)日益廣泛地滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，作為國(guó)家宏觀調(diào)控主體的國(guó)有商業(yè)銀行，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、安康開(kāi)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。因此，研究國(guó)有商業(yè)銀行部控制機(jī)制，躲避和

3、化解金融風(fēng)險(xiǎn)，不僅是金融機(jī)構(gòu)自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，而且事關(guān)整個(gè)金融體系是否平安、事關(guān)國(guó)家法律和中央銀行金融政策以及監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行、事關(guān)國(guó)民經(jīng)濟(jì)能否穩(wěn)定運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)改革能否順利推進(jìn)的問(wèn)題。2、建立完善的部控制機(jī)制，有利于將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的圍之。經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)相伴而生。對(duì)于以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的商業(yè)銀行而言，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，完全躲避各種風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，問(wèn)題是如何能有效地防、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失控制在最小的、可承受的圍。實(shí)踐證明，建立縝密有效的控機(jī)制是商業(yè)銀行防風(fēng)險(xiǎn)的最正確選擇。商業(yè)銀行建立控的主要目標(biāo)也就是防風(fēng)險(xiǎn)，它的實(shí)質(zhì)就是利用局部工而形成的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，協(xié)調(diào)經(jīng)

4、營(yíng)行為，控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在動(dòng)態(tài)管理中實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最小化。3、建立健全控機(jī)制是實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行真正商業(yè)化經(jīng)營(yíng)、保障其穩(wěn)健運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)選擇。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)原則首先應(yīng)當(dāng)是“好自為之。我們應(yīng)當(dāng)清醒地看到：當(dāng)前加強(qiáng)金融監(jiān)管、防金融風(fēng)險(xiǎn)工作已經(jīng)超出了金融監(jiān)管工作本身的意義，它已逐步上升到金融機(jī)構(gòu)存亡的高度，因此，我們國(guó)有商業(yè)銀行必須“不用揚(yáng)鞭自?shī)^蹄！要堅(jiān)決摒棄那種“談管色變把加強(qiáng)管理同業(yè)務(wù)開(kāi)拓對(duì)立起來(lái)認(rèn)為加強(qiáng)管理就是作繭自縛、就是不要開(kāi)展、就是讓業(yè)務(wù)靜止下來(lái)的片面觀點(diǎn)。國(guó)外發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)事例一再警醒我們：加強(qiáng)部管理始終是我們的立行之本，是保證國(guó)有商業(yè)銀行平安、高效、穩(wěn)定開(kāi)展的前提條

5、件。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行控現(xiàn)狀及其原因剖析。目前，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行部控制制度的建立正在向不斷健全、不斷完善的方向開(kāi)展，已初步形成了具有自身特色的審監(jiān)視體系。但從整體情況來(lái)看，國(guó)有商業(yè)銀行部控制在健全性、符合性和功能性上均存在明顯缺陷，由此導(dǎo)致了許多有章不循、違章不究、究而不嚴(yán)、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比重偏高、違規(guī)經(jīng)營(yíng)屢禁不止的問(wèn)題，究其原因主要在于：1、對(duì)部控制的理性認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差。當(dāng)前還有少數(shù)干部職工，尤其是局部基層行的領(lǐng)導(dǎo)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到部控制的重要性和必要性，管理意識(shí)尚不成熟，還不能正確處理開(kāi)展與管理的辯證關(guān)系。主要有三種錯(cuò)誤傾向：一是把實(shí)行部控制的例行稽核檢查看作是捆綁自己的手腳，曲解了商業(yè)銀行應(yīng)有的經(jīng)營(yíng)

6、目標(biāo)和部管理要求。二是把部的審計(jì)部門當(dāng)作應(yīng)付中央銀行、上級(jí)銀行以及國(guó)家審計(jì)監(jiān)視部門的接待單位，完全喪失了部審計(jì)的真實(shí)意義。三是把部管理的各項(xiàng)規(guī)章制度當(dāng)作是制約業(yè)務(wù)開(kāi)展壯大的繩索，把部控制簡(jiǎn)單視同處理罰款的行為，不能從根本上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。2、*些員工素質(zhì)低下，責(zé)任心不強(qiáng)。目前國(guó)有商業(yè)銀行部控制的結(jié)果不盡如意，原因正在于*些員工的素質(zhì)偏低。一方面，一些從方案指標(biāo)觀念中脫胎出來(lái)的少數(shù)干部職工管理意識(shí)淡薄，甚至有些人認(rèn)為不違規(guī)就辦不了大事、不冒風(fēng)險(xiǎn)就賺不了大錢，置國(guó)家法紀(jì)于不顧、視日常規(guī)章為兒戲，干擾了商業(yè)銀行部控制的有效性。另一方面，現(xiàn)有的銀行部稽審隊(duì)伍的素質(zhì)也亟待提高，特別是隨著銀行業(yè)務(wù)電子化的普

7、及，審部門缺乏既精通計(jì)算機(jī)技術(shù)又精通銀行業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，因而不能對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的所有業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的管理和監(jiān)視。3、管理法規(guī)雖多，但相互間制約與監(jiān)視缺乏。部控制注重的是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)視制約的動(dòng)態(tài)管理。銀行現(xiàn)行的許多制度大多是從傳統(tǒng)的方案經(jīng)濟(jì)時(shí)代演變而來(lái)，有些控制度在部門之間、崗位之間缺乏協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)視。如由于會(huì)計(jì)部門不能制約資金組織部門的資金本錢，結(jié)果“唯量是圖的存款經(jīng)營(yíng)意識(shí)在導(dǎo)致存款構(gòu)造不斷惡化的同時(shí)，已與商業(yè)銀行的利潤(rùn)目標(biāo)嚴(yán)重背離。又如，按會(huì)計(jì)制度要求，銀行的帳務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理、款項(xiàng)收付等必須做到帳帳、帳卡、帳據(jù)、帳表、帳款、帳實(shí)六相符。如果真正做

8、到了六相符，一個(gè)崗位違規(guī)，其它崗位都能發(fā)揮制約作用，然而目前各崗之間并沒(méi)有真正做到相互制約與監(jiān)視。4、控制度建立相對(duì)滯后，部控制質(zhì)量不高。隨著金融體制改革的不斷深入，電子化應(yīng)用突飛猛進(jìn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)迅速開(kāi)展，但由于部控制建立未跟上，以致管理出現(xiàn)“盲區(qū)和“斷層。如現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表中沒(méi)有反映全部計(jì)息科目積數(shù)與平均余額的欄目、沒(méi)有決算年度終究應(yīng)該收到多少利息和付出多少利息的數(shù)據(jù)欄目、也沒(méi)有對(duì)利息收支總額的控制，為隱瞞收入和擴(kuò)大支出、產(chǎn)生虛假盈虧提供了方便。再如，銀行存貸計(jì)息積數(shù)的計(jì)算管理也不符合管理會(huì)計(jì)的要求，在現(xiàn)行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中不能進(jìn)展活期存折業(yè)務(wù)的總分積數(shù)核對(duì)，主任級(jí)操作員可以修改計(jì)息積數(shù)，潛在的經(jīng)

9、營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不容無(wú)視。5、部稽審機(jī)制約束弱化，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的再監(jiān)視作用。主要原因有三，一是部審計(jì)部門地位不高、權(quán)威不夠，既要向本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，又要為上級(jí)職能部門負(fù)責(zé)，往往陷入一種“自己監(jiān)視自己的怪圈，稽審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。二是稽審機(jī)構(gòu)不能獨(dú)立行使監(jiān)視職能。一方面本級(jí)單位的管理者往往出于小集團(tuán)利益的考慮，處處有意無(wú)意地限制稽審工作，稽審力度、稽審圍受到嚴(yán)重束縛。另一方面是稽審人員與本行的經(jīng)濟(jì)利益的一致性，工作中走過(guò)場(chǎng)、做外表文章的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是稽審監(jiān)視大多以復(fù)核式、事后式的審計(jì)居多，帶有明顯的滯后性。首先是由于審部門代替了業(yè)務(wù)部門的檢查職責(zé)而淡化了審的作用；其次是由于無(wú)視了事前、事中審計(jì)而使一些問(wèn)題“木

10、已成舟補(bǔ)救較難。6、外部環(huán)境不協(xié)調(diào)，影響了商業(yè)銀行部控制的質(zhì)量。首先、在政府行為沒(méi)有完全調(diào)整到位的情況下，地方政府出于開(kāi)展地方經(jīng)濟(jì)的考慮，要求銀行支持企業(yè)、扶持工程，個(gè)別地區(qū)甚至鼓勵(lì)采用變通手法搞違規(guī)經(jīng)營(yíng)，政府的干預(yù)常使總行對(duì)于分支行的控制手段失靈。第二，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勝劣汰大潮的沖擊下，一些企業(yè)企圖借改制之機(jī)，采取種種逃避銀行債務(wù)的做法，威脅到銀行的資金平安，從而影響了國(guó)有商業(yè)銀行改革的進(jìn)程，最終使得商業(yè)銀行一些有效的控制度得不到貫徹落實(shí)。第三，在金融秩序上，由于同業(yè)之間存在著不規(guī)的劇烈競(jìng)爭(zhēng)，諸如儲(chǔ)蓄大戰(zhàn)、結(jié)算大戰(zhàn)等，使得少數(shù)銀行寧肯犧牲控制度也要不遺余力地參與這種消耗性的競(jìng)爭(zhēng)。三、強(qiáng)化國(guó)有商

11、業(yè)銀行控制度的舉措思路。國(guó)有商業(yè)銀行控制度并不是獨(dú)立存在的*一種制度，它貫穿于銀行業(yè)務(wù)操作與管理過(guò)程之始終。就目前商業(yè)銀行部控制的現(xiàn)狀而言，要建立和完善國(guó)有商業(yè)銀行控機(jī)制，就必須立足商業(yè)銀行所依存的外在環(huán)境及其業(yè)務(wù)運(yùn)作的具體實(shí)際，并以此作為構(gòu)建銀行控制度的出發(fā)點(diǎn)，實(shí)施事前、事中和事后監(jiān)控，這才是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)和穩(wěn)健開(kāi)展的出路所在。1、以人為本，提高銀行全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行部管理的必要條件。構(gòu)建國(guó)有商業(yè)銀行控機(jī)制必須表達(dá)人本管理的思想，因?yàn)樵俸玫闹贫?、再好的機(jī)制，還取決于執(zhí)行控制的主體人的素質(zhì)和責(zé)任心。一是要強(qiáng)化素質(zhì)教育。一方面要提高員工的控意識(shí)，用正確的輿論引導(dǎo)員工樹(shù)立市

12、場(chǎng)經(jīng)營(yíng)觀念和有效管理觀念，使大家都能認(rèn)識(shí)到：加強(qiáng)部控制不僅是現(xiàn)代商業(yè)銀行自身開(kāi)展的需要、不僅是領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任，而且是銀行全體員工的義務(wù)。另一方面要加強(qiáng)對(duì)員工多方位、多層次的崗位培訓(xùn)和實(shí)行定期輪崗制度，以提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和防風(fēng)險(xiǎn)的綜合素質(zhì)。二是要加強(qiáng)責(zé)任管理。要按照管理人員和操作人員的各自職責(zé)圍，切實(shí)理清一級(jí)管一級(jí)、一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的工作思路，責(zé)權(quán)效相掛鉤，逐級(jí)簽訂責(zé)任狀，做到事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，從而對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)展有效控制。2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)自身監(jiān)視，規(guī)崗位操作程序，構(gòu)建部控制的“第一道防線。部控制從根本上講屬于商業(yè)銀行部管理的疇，沒(méi)有健全的操作規(guī)章就不可能實(shí)現(xiàn)有效的管理

13、。筆者認(rèn)為，當(dāng)前要加強(qiáng)以下三方面管理：一要強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)的自身監(jiān)視。信貸管理要實(shí)行嚴(yán)格的“審貸別離和“分級(jí)審批制度，將貸款的調(diào)查管理、審查認(rèn)定、檢查監(jiān)視等環(huán)節(jié)的職責(zé)分解，形成橫向的制約機(jī)制。二要強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的自身監(jiān)視。從*種意義上說(shuō)，銀行會(huì)計(jì)是部管理的靈魂。當(dāng)前在建立健全各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，一方面要選好各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員，對(duì)這些人的管理權(quán)要上收一級(jí)，以確保會(huì)計(jì)核算工作的有序進(jìn)展和帳表數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠；另一方面要開(kāi)展多種形式的檢查監(jiān)視活動(dòng)，把會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度落到實(shí)處。三要強(qiáng)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作程序。明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，嚴(yán)禁逆程序或省略程序運(yùn)作，并要加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，以確保部控制一

14、目了然。3、改革部稽審體制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)視職能，筑好部控制的“第二道防線。部稽審制度是支撐商業(yè)銀行部控制的監(jiān)視保障體制，因此，在加強(qiáng)業(yè)務(wù)自我管理、自我控制的同時(shí)，還要強(qiáng)化商業(yè)銀行部稽核審計(jì)。針對(duì)當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行稽審現(xiàn)狀，當(dāng)務(wù)之急，一是要盡快組織一批政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作責(zé)任心強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，特別要引進(jìn)電腦工程技術(shù)人員，培養(yǎng)既懂銀行業(yè)務(wù)又會(huì)軟件開(kāi)發(fā)的復(fù)合型人才，以增強(qiáng)部稽審力量。二是要盡快為稽審部門配備微機(jī)設(shè)備。針對(duì)不同的業(yè)務(wù)操作特點(diǎn)，制定出相應(yīng)的微機(jī)監(jiān)視程序，做到計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)開(kāi)展到哪里、稽核部門就監(jiān)視到哪里，進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)跟蹤稽核，加速由“查到“防的稽核觀念的轉(zhuǎn)變。三是要盡快理順再監(jiān)視機(jī)制，實(shí)行派駐

15、審計(jì)制度，確立稽審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫性，實(shí)行部稽審垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)視體系。4、加大權(quán)力監(jiān)視力度，完善控制約機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人權(quán)力的制約同樣是商業(yè)銀行控機(jī)制中必不可少的環(huán)節(jié)之一。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力應(yīng)從以下幾方面適度制約。第一要增強(qiáng)各級(jí)行業(yè)務(wù)決策和運(yùn)作的透明度，實(shí)行辦事“公平、公正、公開(kāi)制度和集體議事制度。行重大決策、重要工作方案、重大問(wèn)題的處理要提交行務(wù)會(huì)或職代會(huì)集體討論通過(guò)，杜絕領(lǐng)導(dǎo)先拍板、事后走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象發(fā)生。第二要建立干部異地交流和離職審計(jì)制度。對(duì)各級(jí)行長(zhǎng)和*些重要部門的領(lǐng)導(dǎo)要規(guī)定任職期限，任期屆滿一律異地交流，這樣才能從更深層次上暴露和解決潛藏較深的問(wèn)題。第三要實(shí)行基層業(yè)務(wù)主

16、管強(qiáng)制休假制度。一方面通過(guò)休假能使業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)松弛一下長(zhǎng)期緊的工作情緒以及進(jìn)展必要的心理調(diào)整和補(bǔ)充知識(shí)；另一方面通過(guò)這一假期還可對(duì)其工作期間的業(yè)績(jī)、品行和行為進(jìn)展一次突擊性的全面考察，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和非正常問(wèn)題應(yīng)客觀記載上報(bào)，以便及時(shí)安排清查解決。5、重視新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，消除商業(yè)銀行部控制的“盲區(qū)。一些經(jīng)營(yíng)行只注重對(duì)新業(yè)務(wù)的開(kāi)拓，而無(wú)視“先規(guī)后開(kāi)展的原則。許多新興業(yè)務(wù)的開(kāi)展在我國(guó)商業(yè)銀行起步的時(shí)間短，缺乏管理經(jīng)歷，經(jīng)營(yíng)稍有不慎就能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，因此，今后對(duì)新業(yè)務(wù)的開(kāi)拓與開(kāi)展，必須堅(jiān)持先規(guī)后開(kāi)展的原則，要依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)經(jīng)營(yíng)，要依照及時(shí)性原則盡快建立健全各種新業(yè)務(wù)的操作程序和管理制度，實(shí)施規(guī)化管理與操作。如現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄軟件無(wú)法對(duì)活期存折業(yè)務(wù)的積數(shù)進(jìn)展核對(duì)，必須盡快開(kāi)發(fā)出積數(shù)軋帳程序，每次結(jié)帳不僅要對(duì)余額和發(fā)生額進(jìn)展軋帳，而且要對(duì)積數(shù)進(jìn)展軋帳，到達(dá)總分核對(duì)一致，堵塞控制漏洞。此外，必須盡快組織開(kāi)發(fā)新業(yè)務(wù)方面諸如電腦“黑匣子之類的稽核軟件，為稽核審計(jì)部門提供現(xiàn)代化的稽審手段，以利于稽核審計(jì)人員對(duì)一些非正常操作所產(chǎn)生的記錄進(jìn)展分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、消除隱患，提高新興電腦業(yè)務(wù)的防能力。6、積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革，理順外環(huán)境，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。一是加速轉(zhuǎn)換政府職能，從直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)企業(yè)間接的調(diào)控、監(jiān)管和效勞，減少地方政府對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的干預(yù)。二是主動(dòng)參與企業(yè)改制，主動(dòng)