對(duì)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的思考(doc8)

1、.：.；對(duì)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的思索2000年9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；2001年4月，財(cái)政部發(fā)布的要求企業(yè)該當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；2002年4月，財(cái)政部發(fā)布的，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。這一系列行政規(guī)章制度的公布執(zhí)行，標(biāo)志著全面預(yù)算管理這一科學(xué)的管理理念已得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。在實(shí)際中，全面預(yù)算管理不斷被一些企業(yè)集團(tuán)大力推行，也逐漸引起許多運(yùn)營管理者的注重，并在實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營目的上發(fā)揚(yáng)著越來越重要的作用，甚至被提升到企業(yè)運(yùn)營機(jī)制和戰(zhàn)略管理的高度來加以認(rèn)識(shí)。2006年5月份，我參與了航天會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)陜西分會(huì)組織的全面預(yù)算

2、管理調(diào)研學(xué)習(xí)，詳細(xì)實(shí)地調(diào)查了中國航天科工集團(tuán)南京晨曦集團(tuán)公司(以下簡稱晨曦集團(tuán))全面預(yù)算管理任務(wù)開展情況，了解了晨曦集團(tuán)從2001年初至今開展全面預(yù)算管理的過程，看到了其所獲得的豐盛成果，充分地感遭到全面預(yù)算管理在該集團(tuán)整體管理方面正發(fā)揚(yáng)著越來越重要的作用。經(jīng)過調(diào)研學(xué)習(xí)，極大地加深了我對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。在此，結(jié)合調(diào)查情況和本身學(xué)習(xí)，我談?wù)劚救藢?duì)如何開展全面預(yù)算管理的一點(diǎn)粗淺思索。一、深化認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部消費(fèi)、運(yùn)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)方案。它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目的利潤為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)消費(fèi)、本錢及現(xiàn)金收支等進(jìn)展預(yù)測(cè)，并編制估計(jì)損益表和估計(jì)資

3、產(chǎn)負(fù)債表等一系列預(yù)算表格，以反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果。全面預(yù)算管理那么是企業(yè)對(duì)未來整體運(yùn)營規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理任務(wù)?？茖W(xué)的全面預(yù)算管理體系本質(zhì)不僅是主要用貨幣方式表示的用于控制組織未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種方案，也是一種機(jī)制，即內(nèi)部控制機(jī)制。經(jīng)過全面預(yù)算管理任務(wù)的開展，可以協(xié)助 管理者進(jìn)展有效的方案、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理程度，加強(qiáng)競(jìng)爭力有著非常重要的意義。二、實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件(一)指點(diǎn)注重。指點(diǎn)的認(rèn)同和支持是實(shí)施全面預(yù)算管理的重要保證。企業(yè)各級(jí)擔(dān)任人必需親身抓，企業(yè)高層要全程參與和支持，把實(shí)施全面預(yù)算管理看成“使企業(yè)的資源獲得最正確

4、消費(fèi)率和獲利率的一種科學(xué)有效的方法。只需提高了認(rèn)識(shí)，一致了思想，才干在行動(dòng)上自覺地完善全面預(yù)算管理的措施和方法，才干實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目的。(二)全員參與。全員參與是指企業(yè)的全體員工都要直接或間接地參與預(yù)算管理過程。要人人頭上有目的，個(gè)個(gè)肩上有義務(wù)。(三)管理有序，根底扎實(shí)。它是實(shí)行全面預(yù)算管理的一個(gè)重要條件，要求預(yù)算主體要有完善規(guī)范的企業(yè)管理根底任務(wù)和嚴(yán)密的管理任務(wù)體系(機(jī)構(gòu)、方法)。由于預(yù)算管理是一種比較嚴(yán)密、嚴(yán)厲和完好的管理系統(tǒng)，從制定預(yù)算，到經(jīng)過責(zé)任會(huì)計(jì)體系進(jìn)展實(shí)施，要求預(yù)算主體內(nèi)部各單位之間的關(guān)系明確，預(yù)算單位要有完善的根底任務(wù)，對(duì)預(yù)算內(nèi)容有較強(qiáng)的分析才干和控制才干。(四)資金集中。就是

5、要求資金實(shí)行集中一致管理，利用資金主線控制落實(shí)全面預(yù)算目的。三、建立科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)普通應(yīng)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理指點(diǎn)小組、預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。這些組織機(jī)構(gòu)能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)決議了全面預(yù)算管理的效能。(一)預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理指點(diǎn)小組 預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的方式審議各所屬單位的預(yù)算草案。在集團(tuán)公司里，該委員會(huì)可由董事長直接指點(diǎn)，主任由董事長兼任，委員可由有關(guān)董事、集團(tuán)總裁、總會(huì)計(jì)師、分(子)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)擔(dān)任人組成。下設(shè)預(yù)算管理指點(diǎn)小組，擔(dān)任日常預(yù)算事務(wù)的處置，可由總會(huì)計(jì)師兼任預(yù)算管理指點(diǎn)小組組長。預(yù)算管

6、理委員和預(yù)算管理指點(diǎn)小組的職責(zé)應(yīng)包括：1、審議、確定預(yù)算政策、制度，確定預(yù)算目的和程序；2、匯總集團(tuán)的整體預(yù)算方案，審查預(yù)算草案，并就必要的修正進(jìn)展調(diào)整；3、仲裁有關(guān)預(yù)算沖突；4、審定預(yù)算，報(bào)董事長審批后正式下達(dá)執(zhí)行；5、接受預(yù)算追加方案的審查和審批；6、接受預(yù)算分析報(bào)告，并提出預(yù)算任務(wù)改良意見與建議。(二)預(yù)算管理辦公室全面預(yù)算管理辦公室是各分、子公司的預(yù)算管理組織，它直接對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)擔(dān)任并報(bào)告任務(wù)。辦公室主任應(yīng)由各分、子公司總經(jīng)理兼任，副主任可由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任人擔(dān)任。其職責(zé)應(yīng)包括：1、制定本公司預(yù)算管理的有關(guān)制度、規(guī)定和政策，并報(bào)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批；2、指點(diǎn)本公司各部門編制預(yù)算方案；3

7、、對(duì)本公司各部門編制的預(yù)算草案進(jìn)展審查、評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)和平衡，并提出詳細(xì)的指點(diǎn)意見；4、對(duì)經(jīng)同意的本公司各部門的預(yù)算方案進(jìn)展匯總，并編制本公司的總預(yù)算，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)；5、監(jiān)視本公司預(yù)算的執(zhí)行。對(duì)本公司各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)展事中和事后的監(jiān)視檢查；6、審查追加預(yù)算的合理性，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；7、擔(dān)任本公司各部門預(yù)算沖突進(jìn)展協(xié)調(diào)、仲裁、評(píng)判；8、對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)展評(píng)價(jià)，分析各層次的預(yù)算分析報(bào)告，寫出匯總的預(yù)算分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。(三)預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。 它是分、子公司各部門設(shè)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，組長由部門擔(dān)任人兼任，詳細(xì)擔(dān)任本部門預(yù)算的編制、實(shí)施、控制、監(jiān)視、分析、總結(jié)、考核等。四、合理

8、進(jìn)展預(yù)算的調(diào)整和追加(減)，保證預(yù)算的科學(xué)和順應(yīng)性由于運(yùn)營環(huán)境在不斷的變化，預(yù)算確定后，并不是一成不變的可以合理進(jìn)展預(yù)算的調(diào)整和追加(減)。1、預(yù)算調(diào)整是指不改動(dòng)預(yù)算年度公司預(yù)算總額，將月度預(yù)算額在不同月份之間或不同部門之間的增減。在預(yù)算執(zhí)行過程中，公司由于運(yùn)營管理的需求和其他要素的變化，可以調(diào)整部門預(yù)算，但必需保證在本預(yù)算年度內(nèi)的其他月份和其他部門予以平衡和彌補(bǔ)完成。公司預(yù)算調(diào)整時(shí)應(yīng)召開由公司總經(jīng)理主持的預(yù)算調(diào)整會(huì)議，研討討論調(diào)整的部門、時(shí)間、工程、額度。預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)構(gòu)成書面決議，并編制新的調(diào)整后預(yù)算表，注明調(diào)整時(shí)間、第幾次調(diào)整和詳細(xì)執(zhí)行時(shí)間并編寫調(diào)整闡明。新預(yù)算要另行編制，原始預(yù)算那么另

9、行保管，做為年終預(yù)算考核的根據(jù)。各分、子公司的預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)擔(dān)任人和總經(jīng)理同意后，以“簽呈和“預(yù)算調(diào)整懇求單的方式向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師遞交預(yù)算調(diào)整懇求，詳細(xì)闡明要求調(diào)整的理由、工程、額度、時(shí)間和以后彌補(bǔ)預(yù)算的保證措施。并應(yīng)明確同意程序，大額的必需經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)同意。簽呈一式三份，一份報(bào)總會(huì)計(jì)師，一份由部門和財(cái)務(wù)留存。否那么，一概不得調(diào)整曾經(jīng)同意執(zhí)行的預(yù)算。2、預(yù)算追加(減)。預(yù)算追加(減)是指改動(dòng)公司年度預(yù)算總額。各公司根據(jù)運(yùn)營管理開展的需求，可以追加(減)銷售、采購、利潤、資本等艱苦工程的預(yù)算。公司除上述總體工程預(yù)算需求追加(減)外，各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不在原預(yù)算之內(nèi)

10、或在預(yù)算之內(nèi)但其實(shí)踐金額超越了原預(yù)算金額，需求懇求追加補(bǔ)充和追減，普通應(yīng)主要是費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等。對(duì)艱苦工程預(yù)算的追加，必需求召開由各公司總經(jīng)理主持的預(yù)算調(diào)整會(huì)議，仔細(xì)討論工程的可行性研討報(bào)告、市場(chǎng)情勢(shì)分析報(bào)告，確定追加工程的預(yù)算額度，并構(gòu)成書面會(huì)議決議，由公司的預(yù)算管理辦公室編制新的追加預(yù)算。部門預(yù)算的追加。普通情況是各部門在執(zhí)行預(yù)算過程中由于任務(wù)的需求，預(yù)備添加小額資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)由部門擔(dān)任人以簽呈的方式向所屬公司的財(cái)務(wù)部門提出，總經(jīng)理贊同上報(bào)，要詳細(xì)闡明追加的理由，同時(shí)填寫“預(yù)算追加懇求單進(jìn)展逐級(jí)審批。公司與部門預(yù)算追加后，均應(yīng)構(gòu)成新的追加(減)后預(yù)算表，注明追加(減)時(shí)間、第幾次追加

11、、詳細(xì)執(zhí)行時(shí)間并編寫追加(減)闡明。新預(yù)算另行編制，原預(yù)算另行保管，做為年終預(yù)算考核的參考資料。由于預(yù)算的追加(減)涉及到公司總預(yù)算的變卦，預(yù)算管理辦公室(財(cái)務(wù)部門)根據(jù)懇求單金額在調(diào)整部門預(yù)算的同時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整分、子公司的總預(yù)算。五、建立有效的控制機(jī)制 預(yù)算控制是預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵點(diǎn)。沒有控制的預(yù)算，其執(zhí)行效果就會(huì)大打折扣。建立有效的控制機(jī)制是提高預(yù)算執(zhí)行力的有力保證。1、建立責(zé)任中心。各公司、部門應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類預(yù)算責(zé)任落實(shí)到詳細(xì)的單位和每一個(gè)人。根據(jù)各類預(yù)算的特點(diǎn)，預(yù)算工程的責(zé)任應(yīng)做詳細(xì)劃分。2、建立臺(tái)帳。各公司及下設(shè)各部門均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，要有專人擔(dān)任統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，

12、每日總結(jié)，并自動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)帳，做到日清月結(jié)。要求按預(yù)算的詳細(xì)工程詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)踐發(fā)現(xiàn)數(shù)、差別數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)、累計(jì)差別、差別闡明等。3、簽署責(zé)任合同書。就是要將各類預(yù)算以契約的方式落實(shí)到單位和人。董事長與總裁簽署集團(tuán)的總體預(yù)算；總裁與其直接下級(jí)預(yù)算單位的擔(dān)任人簽署各單位的預(yù)算責(zé)任合同書；各根本預(yù)算單位的擔(dān)任人應(yīng)與有關(guān)管理人員簽署責(zé)任合同書。預(yù)算責(zé)任合同包括主要的預(yù)算目的、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，合同附件應(yīng)包括經(jīng)同意的預(yù)算文件、完成預(yù)算的詳細(xì)措施。4、堅(jiān)持預(yù)算結(jié)余可以跨月度運(yùn)用，但不能跨年度運(yùn)用。5、定期召開預(yù)算控制例會(huì)。各責(zé)任預(yù)算中心應(yīng)定期召開例會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展分析總

13、結(jié)。6、做好預(yù)算的跟蹤分析和預(yù)算差別分析報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進(jìn)展及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，構(gòu)成預(yù)算差別分析報(bào)告。對(duì)月度和年度分析報(bào)告要全面分析，并于按規(guī)定時(shí)間報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理辦公室。報(bào)告至少包括以下內(nèi)容：(1)本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)踐預(yù)算完成額、本期差別、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)、累計(jì)差別數(shù)；(2)對(duì)差別進(jìn)展詳細(xì)分析；(3)產(chǎn)生不利差別的緣由、責(zé)任歸屬、改良措施以及構(gòu)成今后進(jìn)展穩(wěn)定、擴(kuò)展、推行的建議。六、強(qiáng)化全面預(yù)算考核考核是發(fā)揚(yáng)預(yù)算約束與鼓勵(lì)作用的必要措施，經(jīng)過預(yù)算目的的細(xì)化分解與鼓勵(lì)措施的付諸實(shí)施，到達(dá)人人肩上有目的，項(xiàng)項(xiàng)目的與收入利潤相關(guān)聯(lián)的境界?？己霜?jiǎng)懲方

14、法應(yīng)科學(xué)、合理、有效。預(yù)算的考核應(yīng)分如下兩個(gè)層次：(一)對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)展的考核與評(píng)價(jià)。這是對(duì)各公司運(yùn)營業(yè)績的綜合考評(píng)，要根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算目的的完成情況進(jìn)展考評(píng)，考評(píng)目的普通應(yīng)包括：銷售收入、銷售毛利率、回款率、庫存周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用完成率、利潤、付款率等。各公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部各部門的預(yù)算內(nèi)容選擇恰當(dāng)?shù)目己四康摹?二)對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)展考評(píng)。要?jiǎng)澐植煌膶哟螐目偛玫娇偨?jīng)理、部門經(jīng)理以及每一個(gè)員工都要進(jìn)展預(yù)算考核。目的的設(shè)定要根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容而定。七、抓好“四個(gè)結(jié)合，穩(wěn)步扎實(shí)地推行全面預(yù)算管理 (一)要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以本錢控制為根底，現(xiàn)金流量控制為中心。只需經(jīng)過控制現(xiàn)金流量才干確保收

15、入工程資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出；只需嚴(yán)厲實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揚(yáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能，才干確保資金運(yùn)用權(quán)益的高度集中，構(gòu)成資金合力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)消費(fèi)、建立、投資等資金的合理需求，提高資金運(yùn)用效率。(二)要同深化目的本錢管理相結(jié)合。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心目的利潤，因此，必需進(jìn)一步深化目的本錢管理，從實(shí)踐情況出發(fā)，找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題，瞄準(zhǔn)國內(nèi)外先進(jìn)程度，制定降低本錢、扭虧增效的規(guī)劃、目的和措施，積極依托全員降本錢和科技降本錢，加強(qiáng)本錢、費(fèi)用目的的控制，以確保企業(yè)利潤目的的完成。(三)要同落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。預(yù)算管理的本

16、質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)運(yùn)營戰(zhàn)略，強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必需圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效能，企業(yè)各部門在消費(fèi)營銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)厲執(zhí)行，真實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的詳細(xì)要求，按“以月保季，以季保年的原那么，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和本錢管理兩大主題，嚴(yán)厲執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)視預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法戰(zhàn)略全部融匯貫穿于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終構(gòu)成全員和全方位的預(yù)算管理