廣州開放大學(xué)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考任務(wù)3答卷

1、形考任務(wù)3試卷總分:100 得分:100A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱 A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2021年 6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.25 元人民幣。 2021年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 :? 項(xiàng)目? 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款? 100?000? 6.25? 625?000應(yīng)收賬款? 500?000? 6.25? 3 125?000應(yīng)付賬款? 200?000? 6.25? 1?250?000A公司2021年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) ):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 5

2、00?000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 =6.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元 =6.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400?000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2021年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200?000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200?000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.21 元人民幣。(5)7月3

3、1日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300?000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.20 元人民幣。要求：1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；2) 分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過(guò)程 ；3) 編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)答案:答:1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借銀行存款 ￥3 120 000 貨:股本 ￥3 120 000 借:在建工程 ￥2 492 000 貨:應(yīng)付賬款 ￥249000 借:應(yīng)收賬款 ￥1244000 貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ￥1 244 000 借:應(yīng)付賬款 ￥1 242 000 貨:銀行存款 ￥1 242 00

4、0 借:銀行存款 ￥1 860 000 貨:應(yīng)收賬款 ￥1 860 000 2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程 銀行存款 外幣賬戶余額=100000+50000200000+300000=700000(元) 賬面人民幣余額=625000+3120000-1242000+186000094363000(元) 匯兌損益金額=700000*6.2-4363000=-23000(元 應(yīng)收賬款 外幣賬戶余額50000+20000-300000=400000元) 賬面人民幣余額31250009+1244000-1860000=2509000元) 兌損益金額=400000*6.2-2509

5、000=-29000元) 賬款 外幣賬戶余額200000+40000-200000=400000(元) 賬面人民幣余額1250000+2492000-1242000=250000元) 兌損益金額400000*6.2-250000-20000元) 黨損益浄額-23000-29000+20000=-32000(元) 即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯黨損益-32000(元) 3)編制期末記錄匯黨損益的會(huì)計(jì)分錄 借:應(yīng)付賬款 20 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000 貨:銀行存款 23 000 應(yīng)收賬款 29 000資料：某資產(chǎn)出售存在兩個(gè)不同活躍市場(chǎng)的不同售價(jià)，企業(yè)同時(shí)參與兩個(gè)市場(chǎng)的交易，并且能夠在計(jì)量日獲得該資產(chǎn)在

6、這兩個(gè)不同市場(chǎng)中的價(jià)格。甲市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)收取的價(jià)格為 RMB98，該市場(chǎng)交易費(fèi)用為 RMB55，資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為RMB20。乙市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)將收取的價(jià)格為RMB86，該市場(chǎng)交易費(fèi)用為 RMB42，資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為 RMB18。要求：（1）計(jì)算該資產(chǎn)在甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)銷售凈額。（2）如果甲市場(chǎng)是該資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？（3）如果甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)都不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？答案:（1）6月29日開倉(cāng)時(shí)，交納保證金（4 3651008%）=34 920元，交納手續(xù)費(fèi)（4 36510000003）= 130.95元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同

7、34 920貸：銀行存款 34 920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 130.95貸：銀行存款 130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金。虧損額：4 3651%100=4 365元補(bǔ)交額：4 36599%1008% -（34 920 - 4 365）=4 015.80借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 365貸：衍生工具-股指期貨合同 4 365借：衍生工具-股指期貨合同 4 015.80貸：銀行存款 4 015.80 在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具-股指期貨合同”賬戶借方余額=34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元為作

8、資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。（3）7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額 = 4 36599%100 = 432 135手續(xù)費(fèi)金額為=（4 36599%1000.0003）=129.64。借：銀行存款 432 135貸：衍生工具-股指期貨合同 432 135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 129.64貸：銀行存款 129.64(4)平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益 4 365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 365資料： 甲公司出于投機(jī)目的，2021年6月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了一項(xiàng)60天期以人民幣兌換1 000 000美元的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見下表：日 ?期即期匯率60天遠(yuǎn)期匯率30天遠(yuǎn)期匯率6月1

9、日R632/$1R635/$1?6月30日R636/$1?R638/$17月30日R637/$1?要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)處理答案:(1)6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同無(wú)需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2)6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升0.03(6.38-6.35)x1000000=30000元(收益)。6月30日，該合同的公允價(jià)值調(diào)整為30000元。會(huì)計(jì)處理如下:借:衍生工具-遠(yuǎn)期外匯合同 30000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000 (3)7月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同。都是R637/$1。田企業(yè)按R6.35/$1購(gòu)入100萬(wàn)美元，并按即期

10、匯率R6-37/$1賣出100萬(wàn)美元。從而最終實(shí)現(xiàn)20000元的收益。會(huì)計(jì)處理如下:按照7月30日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬的賬面價(jià)。(6.38-6.37)x1 000 000=10 000借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000 貸:衍生工具-遠(yuǎn)期外匯合同 10 000 按遠(yuǎn)期匯率購(gòu)入美元按即期價(jià)格賣出美元最終實(shí)現(xiàn)損益。資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2021年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉(cāng)。要求：根據(jù)資料，做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。答案:(1)6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同無(wú)需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2)6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升0.03(6.38-6.35)x1000000=30000元(收益)。6月30日，該合同的公允價(jià)值調(diào)整為30000元。會(huì)計(jì)處理如下:借:衍生工具-遠(yuǎn)期外匯合同 30000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000 (3)7月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同。都是R637/$1。田企業(yè)按R6.35/$1購(gòu)