初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)大全(全)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專(zhuān)心-專(zhuān)注-專(zhuān)業(yè)專(zhuān)心-專(zhuān)注-專(zhuān)業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專(zhuān)心-專(zhuān)注-專(zhuān)業(yè)最全第章：資產(chǎn)第節(jié)：貨幣資金1辦理銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資外埠存款款將款項(xiàng)存入銀行借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款貸：銀行存款2持銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款買(mǎi)材料等借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款3銷(xiāo)貨收到銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠

2、存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))4退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款5用銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款買(mǎi)辦公用品借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款6持銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款購(gòu)股票借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款7持銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款支付招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款外埠存款8現(xiàn)金盤(pán)盈借：庫(kù)存

3、現(xiàn)金（銀行存款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益批準(zhǔn)后；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)9現(xiàn)金短缺；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）批準(zhǔn)后；借：其他應(yīng)收款-XX 管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第二節(jié)：交易性金融資產(chǎn)1取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 應(yīng)收利息(應(yīng)收股利) 投資收益 貸：銀行存款(其他貨幣資金存出投資款)2確認(rèn)股利和利息收入： （1）收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款（其他貨幣資金存出投資款）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益3收到股利和利息：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

4、4公允價(jià)上升：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5公允價(jià)下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)6出售：投資收益出售的公允價(jià)值初始入賬金額（1）按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（2）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：（借）投資收益第三節(jié)：應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)一應(yīng)收票據(jù)1應(yīng)收票據(jù)(因債務(wù)人抵償債務(wù)取得的或收到償還貨款的票據(jù))借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2企業(yè)銷(xiāo)售商品取得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3收回款項(xiàng)借：銀行存款

5、貸：應(yīng)收票據(jù) 4到期未收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)5應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄎ吹狡诒硶?shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┙瑁涸牧喜牧喜少?gòu)庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”后“貸”銀行存款6票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)二應(yīng)收賬款1應(yīng)收賬款(銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)（賒銷(xiāo)）)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款三預(yù)付賬款預(yù)付賬款(向單位預(yù)付款項(xiàng))借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到所購(gòu)物資借：原材料材料采購(gòu)庫(kù)存商品 應(yīng)交

6、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)足款項(xiàng)（預(yù)付貨款）借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：材料采購(gòu)銀行存款收回時(shí)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款的減值當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)杯當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額（或）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額（應(yīng)收賬款賬面余額未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法(確認(rèn)壞賬)：借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款備抵法：1正數(shù)補(bǔ)提計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)沖銷(xiāo) 沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2應(yīng)收

7、款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)發(fā)生壞賬 確認(rèn)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3已確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備第四節(jié)：存貨()存貨的賬務(wù)處理(以原材料為例)存貨的成本=采購(gòu)成本+加工成本+其他成本采購(gòu)成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用1按實(shí)際成本核算(1)購(gòu)入原材料的賬務(wù)處理款付貨已到借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款款付貨未到 借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款貨到款未付A收到發(fā)票 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款B月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用

8、紅字沖回借：原材料(暫估價(jià)值)貸：應(yīng)付賬款(暫估價(jià)值)下月初做相反分錄借：應(yīng)付賬款貸：原材料()發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車(chē)間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)用材料)銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料2按計(jì)劃成本核算(1)采購(gòu)材料時(shí)按實(shí)際成本入賬借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本入賬借：原材料(計(jì)劃成本)貸：材料采購(gòu)(計(jì)劃成本)(3)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異超支差借：材料成本差異(超支差)貸：材料采購(gòu)節(jié)約差借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異(節(jié)約差)(4)發(fā)出材料時(shí)律按計(jì)劃成本借：

9、生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車(chē)間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)用材料)銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料(計(jì)劃成本)(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額差異率= 月初結(jié)存材料的成本差異本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本本月收入材料的計(jì)劃成本100發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本差異額超支差 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料) 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用(車(chē)間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)用材料)銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：材料成本差異(

10、超支差)(6)包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物按其差額” 借”或”貸”材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物出售單獨(dú)加加包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物材料成本差異(7)低值易耗品五五攤銷(xiāo)法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫(kù)領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷(xiāo)報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷(xiāo)同時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品

11、攤銷(xiāo)貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用(8)委托加工物資發(fā)出物資發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工物資（實(shí)際）貸：原材料（計(jì)劃）或“借”或“貸”材料成本差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料成本差異加工完成驗(yàn)收入庫(kù)商品入庫(kù)時(shí)： 借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸：委托加工物資或“借”或“貸”材料成本差異(9)庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)商品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本銷(xiāo)售商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售凈額銷(xiāo)售凈額毛利率銷(xiāo)售凈額（毛利率）期末存貨成本期初

12、存貨成本本期銷(xiāo)售成本售價(jià)金額法本期銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本本期商品銷(xiāo)售收入本期已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本本期銷(xiāo)售商品的成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)率（期初進(jìn)價(jià)本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）/（期初售價(jià)本期購(gòu)入的售價(jià)）100本期銷(xiāo)售成本本期收入（售價(jià)）進(jìn)價(jià)率(二)存貨的清查盤(pán) 盈批準(zhǔn)前 借：原材料(等) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán) 虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因) 借：原材料（殘料入庫(kù)）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）營(yíng)業(yè)外支出

13、（非常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值可變現(xiàn)凈值存貨的估計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工成本估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（存貨成本可變現(xiàn)凈值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，對(duì)于以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌

14、價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本(四)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a個(gè)別計(jì)價(jià)法 b先進(jìn)先出法 c全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)實(shí)際成本/存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)d移動(dòng)平均法存貨單位成本（原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫(kù)存存貨數(shù)量本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本月末庫(kù)存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本第五節(jié)：長(zhǎng)期股權(quán)投資一采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定（取得長(zhǎng)期股權(quán)投資）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利(實(shí)際支付的價(jià)款或時(shí)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))貸：銀行存款2長(zhǎng)

15、期股權(quán)投資持有期間被投資投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益3長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益(差額) 應(yīng)收股利(尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))二采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本貸：銀行存款2. 初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入3持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損實(shí)現(xiàn)凈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整發(fā)生虧損作相反分錄4持

16、有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)增加借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積減少 借：資本公積其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回5長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款資本公積其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 損益調(diào)整 其他權(quán)益變動(dòng) 投資收益第六節(jié)：固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)1取得固定資產(chǎn)(1)外購(gòu)(不需要安裝) 購(gòu)入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(需要安裝)購(gòu)入進(jìn)行安裝 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

17、 貸：銀行存款支付安裝費(fèi) 借：在建工程貸：銀行存款交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(2)建造固定資產(chǎn)自營(yíng)工程購(gòu)入物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用物資 借：在建工程 貸：工程物資領(lǐng)用原材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)領(lǐng)用庫(kù)存商品 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)支付其他費(fèi)用借：在建工程 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程出包工程支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款補(bǔ)付款 借：在建工程 貸：銀行存款達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 固定資產(chǎn)折舊方法a.年限平均法年折舊率（預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使

18、用壽命（年）100月折舊率年折舊率/12b.工作量法單位工作量折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)（預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額c.雙倍余額遞減法折舊率/預(yù)計(jì)使用年限100（直線(xiàn)折舊率的兩倍）折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率年折舊率最后兩年（固定資產(chǎn)賬面凈值預(yù)計(jì)凈殘值）/d.年數(shù)總和法年折舊率尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和100折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）折舊率3固定資產(chǎn)折舊借：在建工程 其他業(yè)務(wù)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊4固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程貸：固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程(不符合資本化

19、)借：管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款等5固定資產(chǎn)的處置(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(2)發(fā)生清理費(fèi)用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(3)收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠行或過(guò)時(shí)賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)凈損失（自然災(zāi)害）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(5)凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入(6)生產(chǎn)期間正常處理借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6固定資產(chǎn)清查盤(pán)盈批準(zhǔn)前 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積法定盈

20、余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅盤(pán)虧批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)減值 借：固定資產(chǎn)減值損失計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(二)投資性房地產(chǎn)(1)取得 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款在建工程(2)后續(xù)計(jì)量(成本模式) 計(jì)提折舊 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo)) 收到租金 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 減值 借：固定資產(chǎn)減值損失計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(公允價(jià)值模式)取得 借：投資眭

21、房地產(chǎn)成本 貸：開(kāi)發(fā)成本公允價(jià)值上升 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (下降則相反)(3)處置(成本模式)處置收入 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值模式)處置收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本變更成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值公允價(jià)值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀镜谄吖?jié)：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無(wú)形資產(chǎn)的取得外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資

22、產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)：(1)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的借：研發(fā)支出費(fèi)用化化支出貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等期末借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出(2)發(fā)生的研發(fā)支出，滿(mǎn)足資本化確認(rèn)條件的借：研發(fā)支出資本化支出 貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出2無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本等貸：累計(jì)攤銷(xiāo)注：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的殘值般視為零。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。3無(wú)形資產(chǎn)的處置借：銀行存款等累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)

23、業(yè)外支出(借方差額)貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)4無(wú)形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無(wú)形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：無(wú)形資產(chǎn)減值損失經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。5其他資產(chǎn)發(fā)生 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款攤銷(xiāo) 借：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第二章：負(fù)債第一節(jié)：短期借款(一)短期借款的核算1企業(yè)從銀行取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款(本金)2利息的賬務(wù)處理(1)利息分期支付到期還本或到期次還本付息且數(shù)額較大計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用(最后期利息)貸：銀行存款(2)如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期次支

24、付、且數(shù)額較小，可不計(jì)提，在實(shí)際支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。3到期還款借：短期借款(本金) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)貸：銀行存款第二節(jié)：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一應(yīng)付賬款()發(fā)生應(yīng)付賬企業(yè)購(gòu)入材料、商品和提供勞務(wù)1借：原材料庫(kù)存高品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貨：應(yīng)付賬款2借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等貨：應(yīng)付賬款()償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)等()轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入二應(yīng)付票據(jù)()不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1發(fā)生應(yīng)付票據(jù)(1)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù) 借：原材料庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付票據(jù)(2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款2

25、償還應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款3轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付票據(jù)(1)應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款(2)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無(wú)力支付 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款(三)帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1計(jì)算應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)2支付票據(jù)利息 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款3開(kāi)出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款等四、預(yù)收賬款()預(yù)收購(gòu)貨單位款項(xiàng) 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(二)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(三)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收

26、賬款(四)向購(gòu)貨單位退回其多付款項(xiàng) 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。第三節(jié)：應(yīng)付職工薪酬()確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利(1)生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬(2)管理、銷(xiāo)售部門(mén)人員的職工薪酬借：管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬(3)工程、研發(fā)人員的職工薪酬借：在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬(4)將房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供職工使用時(shí)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品公允價(jià)值房屋折舊租賃租金）(二)

27、發(fā)放職工薪酬(1)向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款(2)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款(3)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品第四節(jié)：應(yīng)繳稅費(fèi)一增值稅1般納稅人(1)購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款應(yīng)付賬款(2)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)借：銀行存款應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(3)視同銷(xiāo)售行為借：在建工程長(zhǎng)期股權(quán)投資營(yíng)業(yè)外支

28、出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))(4)貨物、材料等非常損失改變用途（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(5)發(fā)生出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)(6)交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (已交稅金)貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金2小規(guī)模納稅人無(wú)進(jìn)項(xiàng)可言借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅二消費(fèi)稅1銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)在建工程營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅3委托加工物資(1)收回后直接銷(xiāo)售將其計(jì)入“委托加工物資成本” 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付

29、賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5金銀首飾借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳消費(fèi)稅三營(yíng)業(yè)稅1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款2無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收支（差額）四資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加1應(yīng)繳資源稅對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳資源稅2城市建設(shè)維護(hù)稅借

30、：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款3教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳教育費(fèi)附加五應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)（沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值）差額 營(yíng)業(yè)外支出 或 營(yíng)業(yè)外收入六房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)科目七個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅第五節(jié)：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給分配給投資

31、者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利2向投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款(企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。)其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他應(yīng)付各項(xiàng)應(yīng)付、暫付的款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：(1)應(yīng)付的各種賠款、罰款，(2)應(yīng)付的出租包裝物租金，(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應(yīng)收款，暫付款項(xiàng)。1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付

32、、暫付款項(xiàng)時(shí)借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款第六節(jié)：長(zhǎng)期借款1、借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款差額 “借”或“貸”長(zhǎng)期借款利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2、歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款3、以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款) 資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)(債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額)4、以短期投資

33、清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備(已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失(短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：短期投資(賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 資本公積其他資本公積(短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)5、以存貨清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備) 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：庫(kù)存商品(賬面余額) 原材料(賬面余額) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用

34、) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金) 資本公積其他資本公積(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)6、以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值) 累計(jì)折舊(已提折舊) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(原價(jià))發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：固定資產(chǎn)清理(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額) 資本公積其他資本公積7、以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備) 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投

35、資(投資的賬面余額) 長(zhǎng)期債權(quán)投資(投資的賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 資本公積其他資本公積(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)8、以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備) 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失(無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 資本公積其他資本公積(無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)9、以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)借：長(zhǎng)期

36、借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理10、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：實(shí)收資本(或股本)(債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額) 資本公積資本(或股本)溢價(jià)11、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來(lái)應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積其他資本公積12、將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：資本公積其他資本公積13、發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程貸：長(zhǎng)期借款第七節(jié)：應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付債券1發(fā)行債券借：銀行存款貸：應(yīng)

37、付債券面值差額 “借”或“貸” 應(yīng)付債券利息調(diào)整2發(fā)生債券利息借：在建工程 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息3支付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款4計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息5債券還本付息借：應(yīng)付債券面值 應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款二長(zhǎng)期應(yīng)付款1融資租入固定資產(chǎn)借：在建工程/固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價(jià)與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款(最低租賃付款額) 銀行存款(相關(guān)直接費(fèi)用)為確認(rèn)融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)支付借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款2具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程(購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款/其他應(yīng)付款(實(shí)際應(yīng)支付價(jià)款總額)為確認(rèn)

38、融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)第三章：所有者權(quán)益第一節(jié)：實(shí)收資本一接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資()股份有限公司以外的企業(yè)接受資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本(按出資比例或出資額確定其結(jié)構(gòu)比例)()股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款(發(fā)行價(jià)) 貸：股本(面值)貸方差額計(jì)入 資本公積股本溢價(jià)二.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資1.接受固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)(投資合同或協(xié)議約定價(jià)) 貸：實(shí)收資本2.接受材料物資 借：原材料(投資合同或協(xié)議約定價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：實(shí)收資本3.接受無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)(投資合同或協(xié)議約定價(jià)) 貸：實(shí)收資本2實(shí)收資本增加變動(dòng)追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸

39、：實(shí)收資本（股本）差額計(jì)入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25。3實(shí)收資本減少變動(dòng)回購(gòu)借：庫(kù)存股（股數(shù)價(jià)格）貸：銀行存款注銷(xiāo)借：股本（股數(shù)面值）貸：庫(kù)存股資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)差額計(jì)入“資本公積股本溢價(jià)”。注銷(xiāo)時(shí)，注銷(xiāo)股的賬面價(jià)值與所購(gòu)庫(kù)存股的差額沖減股本溢價(jià)差額，股本溢價(jià)不足的，再?zèng)_減盈余公積直至未分配利潤(rùn)資當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購(gòu)借：庫(kù)存股貸：銀行存款注銷(xiāo)借：股本貸：庫(kù)存股 資本公積資本溢價(jià)第二節(jié)：資本公積1有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，實(shí)際投入的金額超過(guò)其注

40、冊(cè)資本中所占份額的部分，即資本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價(jià)2股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票借：銀行存款貸：股本 資本公積股本溢價(jià)注意：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金的交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)發(fā)行中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià)無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)發(fā)行金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)發(fā)行費(fèi)用借：資本公積資本溢價(jià)貸：銀行存款盈余公積未分配利潤(rùn)3其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。(1)常見(jiàn)的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)

41、期股權(quán)投資貸：資本公積其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入投資收益中。借：資本公積其他資本公積貸：投資收益(或反分錄)4資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理借：資本公積貸：實(shí)收資本(或股本)第三節(jié)：留存收益留存收益包括未利潤(rùn)分配和盈余公積、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配是對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(一年初未彌補(bǔ)的虧損)+其他轉(zhuǎn)入1結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)(2)提取法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積(3)宣告發(fā)放新金股利 借

42、：應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利二、盈余公積1提取法定盈余公積、任意盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積2. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧3盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本實(shí)收資本4.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(1)宣告分派股利 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款第四章：收入第一節(jié)：銷(xiāo)售商品收入1一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確認(rèn) 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)

43、稅額)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品2已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品發(fā)出 借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品納稅義務(wù) 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品3現(xiàn)金折扣賒銷(xiāo) 借：應(yīng)收賬款（總價(jià)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品收入貨款 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用4銷(xiāo)售折讓?zhuān)ㄒ呀?jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（這讓金額）貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)

44、項(xiàng)稅額）實(shí)際收到款項(xiàng) 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5銷(xiāo)售退回沒(méi)有確認(rèn)收入的發(fā)出商品 借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品退回借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品已經(jīng)確認(rèn)收入的沖減收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）沖減成本借：庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品預(yù)收貨款 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出商品 借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品7采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品委托方 發(fā)出代銷(xiāo)商品借：委托代銷(xiāo)商品貸；庫(kù)存商品確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品結(jié)算貨物借：

45、銀行存款貸：應(yīng)收賬款受托方收到商品借：委托代銷(xiāo)商品貸：代銷(xiāo)商品款對(duì)外銷(xiāo)售借：銀行存款貸：委托代銷(xiāo)商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款計(jì)算貨款計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)借：代銷(xiāo)商品款貸：銀行存款 應(yīng)付賬款（稅款） 其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）8銷(xiāo)售材料等存貨取得原材料銷(xiāo)售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料第二節(jié)：提供勞務(wù)收入1.提供勞務(wù)收入的核算(1)在同會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)次完成的勞務(wù)及確認(rèn)收入及相關(guān)的成本借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

46、貸：銀行存款需花費(fèi)段時(shí)間但在同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的勞務(wù)（發(fā)生有關(guān)支出）借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等完成確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(2)在不同的會(huì)計(jì)期間的勞務(wù)確認(rèn)，按完工百分比法確認(rèn)本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度以前期間己確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度以前年度己確認(rèn)的費(fèi)用提供勞務(wù)能夠可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理發(fā)出勞務(wù) 借：勞務(wù)成本貸：銀行存款確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等貸：勞務(wù)成本2提供勞務(wù)收入不能可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理(1)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得

47、到補(bǔ)償?shù)?。按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)慕瑁侯A(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入借：勞務(wù)成本 貸：預(yù)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本第三節(jié)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入一次支付。沒(méi)有后續(xù)服務(wù)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入提供后續(xù)服務(wù)，確認(rèn)使用費(fèi)收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入計(jì)提攤銷(xiāo)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷(xiāo)第四節(jié)：政府補(bǔ)貼收入一與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1

48、收到時(shí) 借：銀行存款其他應(yīng)收款 貸：遞延收益2分配時(shí) 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入二與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí)借：銀行存款其他應(yīng)收款 貸：遞延收益發(fā)生時(shí) 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入2用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí)借：銀行存款其他應(yīng)收款 貸：營(yíng)業(yè)外收入第五章：費(fèi)用.營(yíng)業(yè)成本().主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品2期末結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)

49、品4.銷(xiāo)售退回時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5設(shè)備安裝 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等6.若安裝業(yè)務(wù)需花費(fèi)段時(shí)間才能完成(1)第次發(fā)生勞務(wù)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7.銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品8.發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額

50、) 貸：應(yīng)收賬款9.收到賬款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款(二).其他業(yè)務(wù)成本1銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料2期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)成本3.將自行開(kāi)發(fā)完成的專(zhuān)利技術(shù)出租：(1)每月攤銷(xiāo)時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)成本(3)出售包裝物時(shí) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)成本(6)計(jì)提折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：

51、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊二.營(yíng)業(yè)稅金及附加1.應(yīng)繳消費(fèi)稅額 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2.交納消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款3.收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4.計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5.交納營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款6.計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育附加時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 應(yīng)繳教育費(fèi)及附加7.實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)及附加 借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)及附加 貸：銀行存款三.期間費(fèi)用1.銷(xiāo)售費(fèi)用(1)支付廣告費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi) 貸：銀行存款(2)銷(xiāo)售部 借：銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售

52、人員薪酬、銷(xiāo)售部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)) 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 銀行存款(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品 借：銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 貸：銀行存款(4)支付保險(xiǎn)費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款(5)支付銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資 借：銷(xiāo)售費(fèi)用工資 貸：應(yīng)付職薪酬(6)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資中提取福利 借：銷(xiāo)售費(fèi)用職工福利 貸：應(yīng)付職薪酬(7)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用房屋提取折舊 借：銷(xiāo)售費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用到本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用2.管理費(fèi)用(1)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款(2)咨詢(xún)費(fèi) 借：管理費(fèi)用咨詢(xún)費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 庫(kù)存現(xiàn)金

53、銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用3.財(cái)務(wù)費(fèi)用(1)支付短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款 借：應(yīng)付賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(4)短期借款利息支出 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 貸：應(yīng)付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用第六章：利潤(rùn)第一節(jié)：利潤(rùn)1利潤(rùn)計(jì)算公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用（或收益）當(dāng)期所得稅遞延所得稅費(fèi)用（

54、遞延所得稅收益）當(dāng)期所得稅稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅費(fèi)用2所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳所得稅 遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅資產(chǎn)3本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)4結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)第二節(jié)：收入()財(cái)政補(bǔ)助收入1收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2繳回時(shí) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：銀行存

55、款3年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政直接支付的財(cái)政撥款1收到補(bǔ)助時(shí) 借：事業(yè)支出材料 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置的 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政撥款1收到補(bǔ)助時(shí) 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2支用額度時(shí) 借：事業(yè)支出材料 貸：零余額賬戶(hù)用款3涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金(二)上級(jí)補(bǔ)助收入1收到上級(jí)補(bǔ)助收入 借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1取得收入或收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入2年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1

56、取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí) 借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金2發(fā)生銷(xiāo)貨退回 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：銀行存款3年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1受到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款2發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1受到其他收入 借：銀行存款 貸：其他收入2收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余第三節(jié)：支出()事業(yè)支出1事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí) 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款現(xiàn)金2年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營(yíng)支出1事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)

57、支出時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款2年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出(三)銷(xiāo)售稅金1確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加時(shí) 借：銷(xiāo)售稅金 貸：應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款2交納稅金及附加 借：應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款 貸：銀行存款3年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 貸：銷(xiāo)售稅金(四)上繳上級(jí)支出1事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款2年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款2補(bǔ)助收回 借：銀行存款 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助3年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀

58、行存款2收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi) 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi)3年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 第八章 成本核算1生產(chǎn)成本(1)歸集料、工、費(fèi)借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 貸：原材料應(yīng)付職工薪酬(2)分配輔助費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(3)月末分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本2廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品發(fā)生廢品借：廢品損失 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本殘值回收借：庫(kù)存現(xiàn)金原材料 貸：廢品損失結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失(2

59、)可修復(fù)廢品修復(fù)費(fèi)用 借：廢品損失 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用相關(guān)賠款 借：其他應(yīng)收款 貸：廢品損失結(jié)轉(zhuǎn)損失 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失3停工損失的核算(1)計(jì)劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”，然后在開(kāi)工時(shí)計(jì)入開(kāi)工期的“生產(chǎn)成本”。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用(2)非計(jì)劃內(nèi)的停工損失借：停工損失 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款相關(guān)賠償(自然災(zāi)害) 借：其他應(yīng)收款(營(yíng)業(yè)外支出) 貸：停工損失凈損失的結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn) 貸：停工損失第十章：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)第一節(jié)：資產(chǎn)與負(fù)債1借：現(xiàn)金 (或相反分錄) 貸：相關(guān)科目2借：銀行存款(或相反分錄) 貸：相關(guān)科目3借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入4借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款5借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入其他收入6借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款7借：原材料固定資產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款銀行存款8借：事業(yè)支出 貸：預(yù)付賬款其他應(yīng)收款