中小企業(yè)完善內(nèi)部控制的實(shí)例分析

1、中小企業(yè)完善內(nèi)部控制的實(shí)例分析摘要：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，民營(yíng)企業(yè)尤其是中小型企業(yè) 要 想實(shí)現(xiàn)發(fā)展，就必須按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求開展內(nèi)部控 制。本文從一線管理者的觀察視角切入，對(duì)企業(yè)如何從完善制度 提 高人員素質(zhì)夯實(shí)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，并從資金流動(dòng)性入手開展內(nèi)部控制 措施進(jìn)行了探討，以期對(duì)同類型制造型企業(yè)用內(nèi)部 控制提高企業(yè)經(jīng) 濟(jì)效益提供有益借鑒。關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制 基本規(guī)范經(jīng)濟(jì)效益A企業(yè)通過(guò)固本強(qiáng)基，狠抓內(nèi)控工作，借助企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的頒布，充分按照規(guī)范要求首先確立了內(nèi)部控制目標(biāo)， 然后通過(guò)建立制度、加強(qiáng)人員培訓(xùn)為突破點(diǎn)，重新構(gòu)建 完善的企業(yè) 內(nèi)部控制體系；向管理求效益，以資金流動(dòng)作

2、為主線，結(jié)合企業(yè)實(shí)際 在采購(gòu)管理、銷售管理、成本管理等環(huán)節(jié)開展內(nèi)控措施，提高資金運(yùn) 轉(zhuǎn)效率，使企業(yè)由原來(lái)粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代 化精細(xì)型管理，在原 有設(shè)備、生產(chǎn)技術(shù)等條件下使經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)大幅提升年產(chǎn)值和利稅, 在當(dāng)?shù)赝袠I(yè)中均居前列。以下是筆者 就A企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作 的探討。一完善制度，提高素質(zhì)，為企業(yè)開展內(nèi)部控制措施夯實(shí)基礎(chǔ) （一）建立內(nèi)控制度，完善內(nèi)控制度體系內(nèi)部控制是在制度管理思想的啟迪下，由企業(yè)自己建立的基于企業(yè)內(nèi)部管理需要的一系列管理制度、程序和方法的總和。可以說(shuō), 內(nèi)部控制必須以制度管理為基礎(chǔ)，要想建立規(guī)范化的內(nèi)部控制體系, 企業(yè)必須首先建立涵蓋企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的制度管理體系。A企業(yè)

3、原來(lái)管理較為粗放，管理制度僅涵蓋物資領(lǐng)用、收 款、 付款以及員工出入管理等方面13項(xiàng)，涵蓋面較窄；在日常 管理中, 對(duì)制度落實(shí)的監(jiān)督考核并不嚴(yán)格，導(dǎo)致制度未能發(fā)揮約束功能?；?本規(guī)范頒布后，企業(yè)決定按照要求加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先組織專門力 量并外聘專家結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)管理實(shí)際，建立了基本制度框架；同時(shí)， 企業(yè)利用3個(gè)月時(shí)間作為制度落實(shí)適應(yīng)期，組織合理性建議活動(dòng)， 由全體員工對(duì)各項(xiàng)制度內(nèi)容不完善和不符合企業(yè)實(shí)際的條款進(jìn)行討 論，提出意見或建議，由專門力量進(jìn)行修改完善，力求制度體系符合 企業(yè)管理實(shí)際。最終，建立了涵蓋企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，由87項(xiàng)制度 構(gòu)成的企業(yè)內(nèi)部控制基本管理制度匯編，使企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)各個(gè)方

4、面有章可循。隨后，企業(yè)針對(duì)員工紀(jì)律意識(shí)不高的現(xiàn)象，利用1個(gè) 月的時(shí)間組織開展了由 廠級(jí) 車間級(jí) 班組級(jí)構(gòu)成的三級(jí)制度教育 模式，就制度體系的內(nèi)容對(duì)員工開展培訓(xùn)，確保企業(yè)各項(xiàng)制度內(nèi)容 廣為人知、深入人心，保證各項(xiàng)制度得以全面落實(shí)。隨著企業(yè)制度體系的完善以及全面落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理逐步邁 向正規(guī)化、全面化，形成了由企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、制度體系構(gòu)成的企業(yè)文 化，為企業(yè)內(nèi)部控制打下了制度基礎(chǔ)。（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)控管理水平內(nèi)部控制的實(shí)施，必須要有一支熟悉內(nèi)部控制措施和企業(yè)實(shí)際 情況的團(tuán)隊(duì)。從本企業(yè)實(shí)際來(lái)看，熟悉企業(yè)實(shí)際情況的都是那些工 作時(shí)間較長(zhǎng)，歲數(shù)較大的老員工，而熟悉內(nèi)部控制理論的又都是一 些剛畢業(yè)

5、不久，工作經(jīng)驗(yàn)欠缺的年輕大學(xué)生。要想建立一支戰(zhàn)斗力 強(qiáng)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，企業(yè)就必須解決兩者的融合問(wèn) 題，即避免老員 工固執(zhí)己見，維護(hù)既得利益；又要消除新員工生搬硬套 冒險(xiǎn)蠻干的 現(xiàn)象。這樣，企業(yè)一方面需要加強(qiáng)內(nèi)控小組的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保協(xié)調(diào)得 當(dāng)，另一方面則可以通過(guò)引進(jìn)外部資源 加強(qiáng)培訓(xùn)，協(xié)調(diào)提高內(nèi)控人 員的素質(zhì)和能力。要想建立一支內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，首要措施就是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，由企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)控小組組長(zhǎng)；其次，就是選定由老員工和新 大學(xué)生 構(gòu)成的實(shí)干力量；然后，外聘內(nèi)部控制專家對(duì)企業(yè)內(nèi)控小 組進(jìn)行全 面的培訓(xùn)I,確保內(nèi)控人員掌握相關(guān)知識(shí)文化；同時(shí)，企業(yè)可加強(qiáng)激勵(lì) 機(jī)制，促使內(nèi)控人員以內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論、基本

6、規(guī)范為指引，借鑒社 會(huì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際自我學(xué)習(xí)、自我積累、探索創(chuàng)新，不斷增強(qiáng) 工作主觀能動(dòng)性，提高個(gè)人素質(zhì)和企業(yè)內(nèi)控 水平。A企業(yè)通過(guò)如上措施，建立了一支敢打能拼，執(zhí)行力、創(chuàng)新力俱優(yōu)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，為企業(yè)深入實(shí)施內(nèi)部控制措施打下了人員素 質(zhì)基礎(chǔ)。二、以資金流動(dòng)為主線，從采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié) 入手加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益制度完善和內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建立為企業(yè)建立了良好的內(nèi)部控制環(huán) 境,為企業(yè)進(jìn)一步對(duì)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施相應(yīng)地控制，創(chuàng)造了良 好的條 件。但有了好的制度和人員，內(nèi)部控制工作并不一定就能做好，關(guān)鍵 在于落實(shí)和執(zhí)行。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是以獲取經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，內(nèi)部控 制的目標(biāo)則是要提升經(jīng)

7、濟(jì)效益，而經(jīng)濟(jì)效益與資金 流動(dòng)具有直接勾 稽關(guān)系。所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)在打造內(nèi)部控制基礎(chǔ)后，應(yīng)以資金流 動(dòng)作為內(nèi)部控制的主線，從物資采購(gòu)、成品 銷售以及財(cái)務(wù)管理等幾 方面入手開展內(nèi)部控制措施，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（一）創(chuàng)新采購(gòu)管理，減少管理環(huán)節(jié)和物資存量一般而言，采購(gòu)是企業(yè)資金流動(dòng)的初始重要環(huán)節(jié)，也是存在問(wèn) 題較多的環(huán)節(jié)，企業(yè)可以將采購(gòu)業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的入手 點(diǎn), 做為整體內(nèi)控措施開展的序幕，減少資金占用，大幅提高企業(yè) 資金周轉(zhuǎn)速度，實(shí)現(xiàn)物資“零庫(kù)存”。（二）加強(qiáng)銷售管理，做好信用控制，建立銷售責(zé)任制銷售是企業(yè)生存的關(guān)鍵所在，沒(méi)有銷售實(shí)現(xiàn)的資金流入，企業(yè)就沒(méi)有生存和發(fā)展的空間。企業(yè)的內(nèi)部控制，同

8、樣也需要將 銷售管 理的規(guī)范作為關(guān)鍵一環(huán)，這樣才能順利實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的銷售和 貨款的回 收，減少呆賬、壞賬，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展提供更好的前 景。對(duì)于中小型企業(yè)而言，如何開拓市場(chǎng)、擴(kuò)展銷售渠道是銷售管 理的重點(diǎn)，而如何及時(shí)回收貨款則是銷售管理的難點(diǎn)。A企業(yè)通過(guò)加 強(qiáng)客戶信用管理、建立銷售責(zé)任制、規(guī)范銷售以及收款 業(yè)務(wù)流程等 措施的開展，在產(chǎn)品產(chǎn)量不斷提高的同時(shí)協(xié)調(diào)擴(kuò)展產(chǎn)品銷售渠道，保證了產(chǎn)銷量的匹配，實(shí)現(xiàn)了貨款回收率100%的驕人成績(jī)。（三）規(guī)范財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)成本控制作為制造型企業(yè)，要想獲取更好的經(jīng)濟(jì)效益必須控制生產(chǎn)成本; 要想保證正常的生產(chǎn)進(jìn)度，必須做好貨幣資金的合理調(diào)配 使用，這 些都是

9、財(cái)務(wù)管理的范疇。所以，企業(yè)不斷提升經(jīng)濟(jì)效益，必須在內(nèi)部 控制中規(guī)范財(cái)務(wù)管理，從而為成本控制措施的開展打下良好的基礎(chǔ)。1 劃定人員職責(zé)、規(guī)范資金管理貨幣資金的特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)，尤其是現(xiàn)金和銀行存款隨時(shí)可以 用于購(gòu)買商品、勞務(wù)和清算債務(wù)，而與現(xiàn)金息息相關(guān)的出納 崗位是 貪污挪用行為的高發(fā)環(huán)節(jié)。為避免資金的非法流失，保證 其高效運(yùn) 用，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制措施時(shí)，必須建立規(guī)范、科學(xué) 高效的會(huì)計(jì) 管理體系，消除企業(yè)資金管理上的漏洞，不給宵小之 輩以可乘之機(jī)。A企業(yè)主要通過(guò)如下環(huán)節(jié)規(guī)范會(huì)計(jì)分工：一是按照國(guó)家會(huì)計(jì)科目相關(guān)要求對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行重新編訂，秉 承錢、物、賬分離的原則對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行重新分工，徹底消除了原

10、來(lái) 出納人員兼管部分現(xiàn)金賬目現(xiàn)象。二是實(shí)行會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。有些會(huì)計(jì)工作人員責(zé)任心較差，在以往工作中時(shí)常發(fā)生記賬錯(cuò)誤等現(xiàn)象。為此，企業(yè)實(shí)行了會(huì)計(jì) 責(zé)任 制，并建立了績(jī)效考核機(jī)制，將工作情況直接與其績(jī)效工資掛鉤，大 幅提高了會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。三是加強(qiáng)印章的管理。企業(yè)施行印章雙人領(lǐng)取、使用制度，在 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)主管印章和法人印章必須由兩人同時(shí)領(lǐng)取， 并作相關(guān)記錄，加強(qiáng)相互牽制。四是開通網(wǎng)上銀行。企業(yè)法人和會(huì)計(jì)主管可以不定時(shí)查對(duì)銀行存款數(shù)額，同時(shí)可以直接查對(duì)銀行對(duì)賬單真?zhèn)?，徹底消除出納崗位 營(yíng)私舞弊現(xiàn)象，加強(qiáng)企業(yè)資金的安全性。通過(guò)以上環(huán)節(jié)工作的開展，企業(yè)在原有會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)上建立了規(guī)范化、科學(xué)

11、化的財(cái)務(wù)管理流程，提高了企業(yè)會(huì)計(jì)核算精準(zhǔn)度、效率 和貨幣資金的安全性。2.對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行深入分析，尋找降低成本費(fèi)用的有效途徑 一是會(huì)計(jì)從單純核算職能轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砺毮?。?huì)計(jì)管理涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的智囊團(tuán)隊(duì)。原來(lái)企業(yè)會(huì)計(jì) 主要承擔(dān)成本核算和賬目管理，但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā) 展，會(huì)計(jì)職責(zé) 不斷擴(kuò)展到成本預(yù)測(cè)與控制等更多方面。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮 企業(yè)崗位職能，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，運(yùn)用各 種會(huì)計(jì)計(jì)算方法加 強(qiáng)對(duì)成本管理，使會(huì)計(jì)從單純的核算職能提升為管理職能。二是引入全面成本管理理念，施行崗位消耗定額化。在企業(yè)既往生產(chǎn)管理模式中，只有廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員能真正接觸到產(chǎn)品成 本，造成

12、企業(yè)中下級(jí)員工整體成本意識(shí)淡薄。而提高成本 意識(shí)的最 便捷途徑就是引入全面成本管理理念，施行崗位消耗定 額化，將成 本與每一名員工的績(jī)效掛鉤。企業(yè)原來(lái)施行的績(jī)效工 資只與員工產(chǎn) 量和工作時(shí)間掛鉤，由于各人技術(shù)水平不一，物資 使用情況相差較 大，甚至部分崗位物資浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。對(duì)此，企業(yè)組織會(huì)計(jì)人員確定 了鋼管生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)單位成本，并以 此作為基數(shù)計(jì)算各崗位 操作人員考核指標(biāo)，并納入員工績(jī)效考核 范疇，一舉改變了原來(lái)部 分員工“干的多、廢的多”的現(xiàn)象，同時(shí) 掀起了一陣員工自主學(xué)技 術(shù)、用技術(shù)的熱潮，為企業(yè)創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟(jì)效益。三、總結(jié) 綜上所述，在日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，特別是中小型企業(yè)要

13、想立于不敗之地，必須摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)部管理觀念，按照企業(yè)內(nèi)部 控制規(guī)范的要求結(jié)合企業(yè)實(shí)際加強(qiáng)內(nèi)部控制的探索及創(chuàng) 新，完善 現(xiàn)代管理理念，不斷學(xué)習(xí)掌握企業(yè)管理的新理論，并借 鑒其他企業(yè) 的成功經(jīng)驗(yàn)，尋求適合自身發(fā)展的成本管理新思路，才能不斷提高 自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，謀求更好、更高發(fā)展。中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)用研究報(bào)告.考察報(bào)告中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)用研究報(bào)告 一.研究?jī)?nèi)容 本報(bào)告研究?jī)?nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：1 .中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全的需求特點(diǎn)。根據(jù)對(duì)中小企業(yè)的分類（見報(bào)告正文），分別對(duì)初如 中級(jí)、高級(jí)中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全的需求特點(diǎn)做了分析。2 .針對(duì)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)中小企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全需求分別研究了解決方案。.對(duì)中小

14、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全市場(chǎng)做了增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)。4 .分析了網(wǎng)絡(luò)安全廠商的捆綁策略，并對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全廠商合作中需要注意的問(wèn)題和選擇合作伙伴的標(biāo)準(zhǔn)做了建議。.中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全的需求1 .中級(jí)中小企業(yè)防入侵、防垃圾郵件的需求沒(méi)有得到中小企業(yè) 的足夠重視，這兩個(gè)方面的需求沒(méi)有得到有效的滿足。市場(chǎng)上雖然 有解決此類問(wèn)題的產(chǎn)品，但由于中級(jí)中小企業(yè)防護(hù)意識(shí)的缺乏，以2.高級(jí)中小企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全方面,防止內(nèi)部人員竊取和攻擊、視。及存在信息不對(duì)稱和相關(guān)知識(shí)缺乏的問(wèn)題，需求并沒(méi)有 被滿足。這 需要廠商加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo)。防止無(wú)線數(shù)據(jù)的攔截這兩方面沒(méi)有得到中小企業(yè)的足夠重 安全廠商所關(guān)注的重點(diǎn)，仍主要集中于防病毒、防垃圾郵件、防止非 法

15、入侵、身份識(shí)別與訪問(wèn)控制、反端口掃描、數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)等方 面，對(duì)防止內(nèi)部人員竊取和攻擊、防止無(wú)線數(shù) 據(jù)的攔截這兩方面重 視程度不夠。例如防止無(wú)線數(shù)據(jù)的攔截方 面，網(wǎng)絡(luò)安全市場(chǎng)就缺乏 針對(duì)中小企業(yè)此方面需求的相關(guān)產(chǎn)品。三.中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全市場(chǎng)的增長(zhǎng)趨勢(shì)1 .初級(jí)中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全的市場(chǎng)價(jià)值2004年為0. 7億元人 民幣。在2007年，市場(chǎng)價(jià)值將增加到1.6億元人民幣，但年增長(zhǎng)率由2005年的42. 9降低到2007年的23. 1 。2 .中級(jí)中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全的市場(chǎng)價(jià)值在2004年為2. 2億元民幣。2007年市場(chǎng)價(jià)值將增加到5.3億元人民幣，但年增長(zhǎng)率 由 2005年的45. 5降低到2007年的23. 3。3 .高級(jí)中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全