會計憑證的記賬、審核(37張)課件

1、基 礎(chǔ) 會 計第四章 會計憑證本章體系：會計循環(huán)（了解）會計憑證的意義、種類（了解）原始憑證的填制（掌握）記賬憑證的填制（掌握）收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證2022/8/212一、會計循環(huán) 確認(rèn)和計量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核原始憑證填制和審核記賬憑證 登記會計賬簿對賬與結(jié)賬編制會計報表第四章 會計憑證會計循環(huán)的基本流程2022/8/213第四章 會計憑證資 產(chǎn)貨幣資金 生產(chǎn)資金 固定資金 儲備資金 成品資金 存放在企業(yè)的現(xiàn)金 存入銀行的 存 款會計對象的具體內(nèi)容賬戶【會計信息的存儲器】倉庫儲存的 材 料 倉庫存放的包裝物 原材料銀行存款庫存現(xiàn)金包裝物1. 設(shè)置賬戶對會計對象的具體內(nèi)容分類核算和監(jiān)督的

2、方法。會計信息的存儲器。 2022/8/214第四章 會計憑證2. 填制和審核憑證取得真實(shí)、合法的原始憑證；填制和審核記賬憑證。如材料采購的原始憑證、記賬憑證 付 款 憑 證2006 年 1 月 1 日 總字第 3 號 付字第 2 號附件 4 張 主管 審核 出納 制單 劉 芳 記賬 412十￥百千0000091乙材料材料采購購料付款0000571肆拾壹萬柒仟伍佰元整合 計(大寫)0000589甲材料材料采購購料付款分角元十百千萬二級或明細(xì)科目總賬科目記賬金 額借 方 科 目摘 要工行銀行存款二級科目一級科目記賬 貸 方 科 目原始憑證記賬憑證2022/8/215第四章 會計憑證3. 登記賬簿

3、根據(jù)審核無誤的會計憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如原材料的總賬和明細(xì)賬：2022/8/216第四章 會計憑證4. 財產(chǎn)清查期末通過盤點(diǎn)實(shí)物、核對賬目，保持賬實(shí)相符的一種方法例如：期內(nèi)購入A材料4件，買價1000元，付運(yùn)費(fèi)80元盤點(diǎn)實(shí)物（4件）賬實(shí)核對賬面記錄(原材料1080元/4件)2022/8/217第四章 會計憑證5. 編制會計報表據(jù)各種賬簿匯總、整理成反映企業(yè)一定財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。各類賬簿各類報表明細(xì)賬總賬日記賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表2022/8/218會計循環(huán)體系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證設(shè)置會計科目登記賬簿編制會計報表對賬和結(jié)賬財產(chǎn)清查核 對復(fù)式記賬方法運(yùn)

4、 用 試算平衡表2022/8/219第四章 會計憑證二、會計憑證（一）會計憑證的概念簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會計憑證的意義通過會計憑證的填制和審核，及時反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況；2. 通過會計憑證的填制和審核，發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性、真實(shí)性和合法性；2022/8/2110第四章 會計憑證3. 通過會計憑證的填制和審核，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制；4. 登記賬簿的依據(jù)。（三）會計憑證的種類會計憑證按填制的程序和用途可分為原始憑證 記賬憑證2022/8/2111第四章 會計憑證1. 原始憑證（1）原始憑證的概念在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取

5、得和填制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。（2）原始憑證的種類按其取得的來源不同 外來原始憑證：如發(fā)票、發(fā)貨票、收據(jù)等； 自制原始憑證：如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、 產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單等。EXAMPLE12原材料采購的原始憑證 海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月份采購有關(guān)原始發(fā)票見下圖： 外來原始憑證：增值稅專用發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根、收據(jù)、汽車票、餐飲票； 自制原始憑證：原材料入庫單、差旅費(fèi)報銷單。13銷售收入的原始憑證海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月份銷售有關(guān)原始發(fā)票見下圖： 外來原始憑證：轉(zhuǎn)賬支票存根、收賬通知、繳稅票據(jù)等； 自制原始憑證：增值

6、稅專用發(fā)票、原材料出庫單、產(chǎn)成品出庫單、銷售發(fā)票、銷售成本計算表。14自制原始憑證按填制的方法不同 一次憑證：如發(fā)貨票、收據(jù)、領(lǐng)料單；累計憑證：如限額領(lǐng)料單； 匯總原始憑證：如發(fā)料匯總表。（3）原始憑證的填制要求：記錄真實(shí)內(nèi)容完整書寫規(guī)范填制及時填制舉例第四章 會計憑證用筆要求：單頁憑證：鋼筆 多聯(lián)憑證：圓珠筆，寫透 大寫金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整元/角整，分，連續(xù)的零只寫一個；小寫金額：寫到分，前加￥ ，不得連筆；編號：連續(xù)，預(yù)先編號不得撕毀，作廢蓋章；錯誤：按規(guī)定方法改正。15生產(chǎn)成本的原始憑證海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月份

7、生產(chǎn)有關(guān)原始發(fā)票見下圖：一次原始憑證：原材料出庫單、庫存商品入庫單；累計原始憑證：限額領(lǐng)料單；匯總原始憑證：原材料領(lǐng)用匯總表。16原始憑證的基本內(nèi)容17轉(zhuǎn)賬支票是由付款人簽發(fā)支付款項的一種票據(jù)。存根部分出票部分日期必須是漢字大寫大、小寫金額填寫錯誤必須加蓋“作廢”戳記妥善保管并另開支票，不得修改 18第四章 會計憑證（4）原始憑證的審核：合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合法拒絕虛假憑證原始憑證要素是否填寫齊全原始憑證要素填寫是否符合要求拒絕受理報請上級處理退經(jīng)辦人員補(bǔ)辦完整退經(jīng)辦人員予以更正19第四章 會計憑證2. 記賬憑證（1）記賬憑證的概念根據(jù)審核無誤后的原始憑證編制的用以

8、履行記賬手續(xù)會計分錄憑證。（2）記賬憑證的種類專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證：按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金或銀行存款的收付有聯(lián)系，可以分為收、付、轉(zhuǎn)3種憑證。收款憑證：登記現(xiàn)金和銀行存款的增加；付款憑證：登記現(xiàn)金和銀行存款的減少； 轉(zhuǎn)賬憑證：登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2022/8/2120第四章 會計憑證通用記賬憑證：收支業(yè)務(wù)不多的單位，可以采用一種通用的記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記賬憑證按是否需要匯總分為：非匯總記賬憑證一般憑證匯總記賬憑證根據(jù)一定時期內(nèi)單一記賬憑證按一定的方法匯總而重新填制的憑證包括：分類匯總記賬憑證：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證全部匯總

9、記賬憑證213. 記賬憑證的填制要求填制日期；科目運(yùn)用準(zhǔn)確，會計分錄正確；摘要言簡意賅；保證科目對應(yīng)關(guān)系清晰；要附有原始憑證，并應(yīng)注明其張數(shù)；各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以便查考。注意：在會計實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，既涉及到了貨幣資金收入業(yè)務(wù)，又涉及到貨幣資金支出業(yè)務(wù)，為了避免記賬重復(fù)，只編制付款憑證，不編制收款憑證。 第四章 會計憑證224. 記賬憑證填制舉例填制憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有貨幣資金項目嗎?貨幣資金增加嗎?Y轉(zhuǎn)賬憑證N收款憑證Y付款憑證N貨幣資金：庫存現(xiàn)金 銀行存款第四章 會計憑證23 收 款 憑 證 年 月 日 總字第 號 收字第 號附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十

10、 百千 合 計(大寫) 分角元十百千萬二級或明細(xì)科目總賬科目記賬金 額貸 方 科 目摘 要二級科目一級科目記賬 借 方 科 目銀行存款國家投入貨幣實(shí)收資本國家資本 2008251114500000450000￥0肆萬伍仟元整張三李四王五陳淑賢王五2月5日，國家投入貨幣45 000元，企業(yè)已存入銀行。 借：銀行存款 45 000 貸：實(shí)收資本國家資本 45 000總字第 1 號 收字第號24 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 號 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號 附件 張 會計主管 審核 記賬 制單百千 合 計分角元十百千萬十二級科目一級科目二級科目一級科目金 額記賬貸 方借 方摘 要原材料甲材料 購料欠款應(yīng)付賬款

11、振華廠 2008210212800000￥800000捌仟元整張三李四陳淑賢王五2月10日，購入甲種原材料500公斤，單價16元，共計8 000元款尚未向振華廠支付。借：原材料甲材料 8 000 貸：應(yīng)付賬款振華廠 8 000 總字第 2 號 轉(zhuǎn)字第號25或者26轉(zhuǎn) 賬 憑 證總號分號年月日附件張摘要一級科目二級及明細(xì)科目過賬借方金額貸方金額萬千百十元角分萬千百十元角分合計財會主管復(fù)核記賬制單原材料甲材料 購料欠款應(yīng)付賬款振華廠 2008 210212800000￥800000張三李四陳淑賢王五800000￥8000002022/8/2126 付 款 憑 證 年 月 日 總字第 號 付字第 號

12、附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十百千 合 計(大寫) 分角元十百千萬二級或明細(xì)科目總賬科目記賬金 額借 方 科 目摘 要二級科目一級科目記賬 貸 方 科 目銀行存款償還短期借款短期借款流動資金借款 20082153116000000600000￥0陸萬元整張三李四王五陳淑賢王五2月15日，用銀行存款60 000元償還流動資金借款。 借：短期借款流動資金借款 60 000 貸：銀行存款 60 000總字第 3 號 付字第號27 付 款 憑 證 年 月 日 總字第 號 付字第 號附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十百千 合 計(大寫) 分角元十百千萬二級或明細(xì)科目總賬科目記賬金 額

13、借 方 科 目摘 要二級科目一級科目記賬 貸 方 科 目銀行存款提現(xiàn)庫存現(xiàn)金200822142160004￥60004肆佰陸拾元整張三李四王五陳淑賢王五2月21日，從銀行提取現(xiàn)金460元。 借：庫存現(xiàn)金 460 貸：銀行存款 460總字第 4 號 付字第 2 號28 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 號 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號 附件 張 會計主管 審核 記賬 制單百千 合 計分角元十百千萬十二級科目一級科目二級科目一級科目金 額記賬貸 方借 方摘 要生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 分配工資費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬20082295211600000220000￥0貳萬貳仟元整張三李四陳淑賢王五2月29日，計算（分配）應(yīng)付職工工資

14、22 000元，其中，A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16 000元，車間管理人員工資4 000元，廠部管理人員工資2 000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 16 000 制造費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 22 000總字第 5 號 轉(zhuǎn)字第 2 號分配工資費(fèi)用制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬分配工資費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬40000020000029特例1 ：復(fù)合分錄折開填列 在 “一借多貸”或“一貸多借”的情況下，多方既有貨幣資金科目，又有非貨幣資金科目時，復(fù)合分錄折開填列 。如：2008年3月1日，張三出差回來報銷差旅費(fèi)800元，交回 現(xiàn)金200元（前借1 000元）。 借: 庫存現(xiàn)金 20

15、0 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款張三 1 000拆成兩筆：與貨幣資金有關(guān)的 借: 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款張三 200與貨幣資金無關(guān)的 借: 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款張三 80030 收 款 憑 證 年 月 日 總字第 號 收字第 號附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十 百千 合 計(大寫) 分角元十百千萬二級或明細(xì)科目總賬科目記賬金 額貸 方 科 目摘 要二級科目一級科目記賬 借 方 科 目庫存現(xiàn)金退回現(xiàn)金其他應(yīng)收款張三 20083111100002￥00002貳佰元整張三李四王五陳淑賢王五與貨幣資金有關(guān)的 借: 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款張三 200總字第

16、1 號 收字第 1 號31 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 號 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號 附件 張 會計主管 審核 記賬 制單百千 合 計分角元十百千萬十二級科目一級科目二級科目一級科目金 額記賬貸 方借 方摘 要管理費(fèi)用報銷差旅費(fèi)其他應(yīng)收款張三 20083121100008￥00008捌佰元整張三李四陳淑賢王五與貨幣資金無關(guān)的 借: 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款張三 800總字第 2 號 轉(zhuǎn)字第號32特例 2 ：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一張憑證填不下時,可以填多張記賬憑證，編分號。例如：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)支出類賬戶的余額。 借：本年利潤 27 300 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20 000 銷售費(fèi)用 1 500

17、營業(yè)稅金及附加 500 管理費(fèi)用 4 000 財務(wù)費(fèi)用 100 營業(yè)外支出 1 000 所得稅費(fèi)用 200 可以拆成兩個復(fù)合的會計分錄，編分號?？傋值?3 號 轉(zhuǎn)字第 2 號33 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 號 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號 附件 張 會計主管 審核 記賬 制單百千 合 計分角元十百千萬十二級科目一級科目二級科目一級科目金 額記賬貸 方借 方摘 要本年利潤主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶200812313222000000260000￥1貳萬陸仟壹佰元整張三李四陳淑賢王五 借：本年利潤 26 100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20 000 銷售費(fèi)用 1 500 營業(yè)稅金及附加 500 管理費(fèi)用 4

18、000 財務(wù)費(fèi)用 100 總字第 3 號 轉(zhuǎn)字第 2 號12本年利潤銷售費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶100005本年利潤營業(yè)稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶00005本年利潤管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶400000本年利潤主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶000012134 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 號 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號 附件 張 會計主管 審核 記賬 制單百千 合 計分角元十百千萬十二級科目一級科目二級科目一級科目金 額記賬貸 方借 方摘 要本年利潤營業(yè)外支出 結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶20081231322100000￥100002壹仟貳佰元整張三李四陳淑賢王五 借：本年利潤 27 300 貸：營業(yè)外支出 1 000 所

19、得稅費(fèi)用 200 總字第 3 號 轉(zhuǎn)字第 2 號22本年利潤所得稅費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶000022235第四章 會計憑證（四）會計憑證的保管專人保管年度終了后，財會部門可保管1年，期滿后移交檔案部門原始憑證、記賬憑證、匯總憑證保管期限：15年銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管期限：3年不得隨意自行銷毀不得外借在本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管批準(zhǔn)后，方可在會計人員監(jiān)督下復(fù)制2022/8/21361、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。8月-228月-22Sunday, August 21, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。03:19:2803:19:2803:198/21/2022 3:19:28 AM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。8月-2203:19:2803:19Aug-2221-Aug-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人