2022年會(huì)計(jì)學(xué)教案生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)

1、學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載長(zhǎng)沙學(xué)院教案編 號(hào)： 6 課時(shí)支配：2 學(xué)時(shí)教學(xué)課型：理論課試驗(yàn)課習(xí)題課實(shí)踐課其它題目（教學(xué)章、節(jié)或主題） ：其次節(jié) 生產(chǎn)預(yù)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理教學(xué)目的：結(jié)合工作實(shí)際,通過一個(gè)制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,進(jìn)行借貸記賬法的詳細(xì)運(yùn)用；要求：把握制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶及其用途和結(jié)構(gòu),主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制；購(gòu)”本講內(nèi)容是籌資環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算：重點(diǎn)把握“ 固定資產(chǎn)”“ 應(yīng)交稅費(fèi)”“ 材料采“ 原材料”“ 應(yīng)對(duì)票據(jù)”“ 應(yīng)收賬款” ；教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：重點(diǎn)：各賬戶的類別、結(jié)構(gòu)、核算內(nèi)容及明細(xì)賬戶設(shè)置；難點(diǎn)：分錄的編制；教學(xué)方式、手段、媒介：教學(xué)方式：講授、課堂練習(xí)、適時(shí)指導(dǎo)操

2、作,以工作為導(dǎo)向做應(yīng)用舉例；提高對(duì)同學(xué)的吸引力,多媒體教學(xué)；其次節(jié) 生產(chǎn)預(yù)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)預(yù)備業(yè)務(wù)包括兩個(gè)方面內(nèi)容：一是固定資產(chǎn)的購(gòu)建業(yè)務(wù)；二是材料選購(gòu)業(yè)務(wù)；一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)的界定（借固定資產(chǎn)仍是借原材料）概念、特點(diǎn)（自用、使用壽命、單價(jià)、有形）（二）入賬價(jià)（成本）的確定（借記金額的確定）：A、取得（購(gòu)入、接受投資、建造、安裝）機(jī)器設(shè)備：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)（相應(yīng)的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)） ；B、取得房屋、建筑物、小轎車、游艇、摩托車：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、增值稅（以 17%運(yùn)算）；（三）固定資產(chǎn)核算涉及的主要賬戶1、“ 固定資產(chǎn)” 賬戶（1）“ 固定資產(chǎn)” 賬戶 的結(jié)構(gòu)借

3、方學(xué)習(xí)好資料固定資產(chǎn)歡迎下載貸方固定資產(chǎn)增加時(shí),增加的固定資產(chǎn)原值；期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值登記固資削減時(shí),登記 削減的固定資產(chǎn)原值；（2）“ 固定資產(chǎn)” 賬戶的類別、核算內(nèi)容、明細(xì)賬戶設(shè)置；固定資產(chǎn)應(yīng)按其類別設(shè)二級(jí)賬戶,按固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶；登記新購(gòu)、新建的固定資產(chǎn)時(shí),增加的原值是結(jié)算價(jià),增加舊固定資產(chǎn)的原值是 指雙方協(xié)議確認(rèn)的金額,已折舊金額不計(jì)入；固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移通過“值就得到固定資產(chǎn)凈額；2、“ 在建工程” 賬戶累計(jì)折舊 ” 賬戶,其貨方金額抵減固定資產(chǎn)借方的原（1）“ 在建工程” 賬戶的結(jié)構(gòu)借方在建工程貸方在建工程發(fā)生建造金額時(shí),登記發(fā)生額；期末余額：未完工程的實(shí)際成

4、本在建工程完工時(shí),登記轉(zhuǎn)出的實(shí)際成本數(shù)；（2）“ 在建工程” 賬戶的類別、核算內(nèi)容：企業(yè)建造、安裝和技術(shù)改造固定資產(chǎn)而 發(fā)生的支出；3、“ 應(yīng)交稅費(fèi)” 賬戶（1）“ 應(yīng)交稅費(fèi)” 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方交納稅金時(shí),登記實(shí)際交納數(shù) 期末余額：多交的稅額運(yùn)算出應(yīng)交的稅額時(shí),登記應(yīng)交未交數(shù) 期末余額：欠交的稅額（2）“ 應(yīng)交稅費(fèi)” 賬戶的類別、核算內(nèi)容（教材 P93）在材料和物資選購(gòu)業(yè)務(wù)中“ 應(yīng)交稅費(fèi)” 賬戶主要核算增值稅；（1）什么是增值稅 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或供應(yīng)加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和 個(gè)人,就其銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額運(yùn)算稅款,并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅；

5、增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)或流通各個(gè)環(huán)節(jié)的增加值或商品附加值進(jìn)行征稅,所以稱之為增值稅；是一種價(jià)外稅,實(shí)行兩段征收法,分進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的運(yùn)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 其中：銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),根據(jù)銷售收入和規(guī)定的稅率運(yùn)算 并向購(gòu)買方收取的增值稅額,用公式表示如下：銷項(xiàng)稅額 =銷售額 增值稅稅率學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額；其運(yùn)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額 =購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款 增值稅稅率增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額是對(duì)應(yīng)的,銷售方的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)買方的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）“ 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

6、稅”明細(xì)賬戶的結(jié)構(gòu)：借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸方購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),登記支付的進(jìn)項(xiàng)稅額；銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),登記收取的銷項(xiàng)稅額交納稅金時(shí),登記實(shí)際交納數(shù)；期末余額：待抵扣的稅額（四）核算舉例期末余額：欠交的稅額例 4-9 ：天龍公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的機(jī)器,買價(jià) 40000元,增值稅 6800 元,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 3000 元；全部款項(xiàng)以銀行存款支付；借：固定資產(chǎn) 43000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 6800.00 貸：銀行存款 49800.00 例 4-10：天龍公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的車床,買價(jià)100000 元,增值稅 17000 元,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 3000 元；款項(xiàng)以銀行存

7、款支付；設(shè)備已投入安裝；購(gòu)入需安裝的設(shè)備, 在設(shè)備安裝過程中會(huì)間續(xù)發(fā)生 賬戶匯總多個(gè)會(huì)計(jì)期間的安裝費(fèi)用；借：在建工程 103000.00 安裝費(fèi)用 ,需要通過“ 在建工程”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17000.00 貸：銀行存款 120220.00 例 4-11 天龍公司安裝車床發(fā)生安裝費(fèi)4500.00 元,以銀行存款支付；借：在建工程 4500.00 貸：銀行存款 4500.00 例 4-12 車床安裝完畢,達(dá)到可使用狀態(tài),驗(yàn)收合格,投入使用,結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本 107500 元；借：固定資產(chǎn) 107500.00 貸：在建工程 107500.00 二、材料選購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一） 材料選購(gòu)業(yè)務(wù)舉

8、例 （預(yù)付款形式略）1、現(xiàn)購(gòu)例 1：9 月 2 日,天龍公司從某公司購(gòu)買A 材料 2022 千克,每千克 10 元,合計(jì) 20220元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400 元,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600 元,款項(xiàng)均以銀行存款支付,發(fā)票均已收到；材料尚未驗(yàn)收入庫；學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載借：材料選購(gòu) A材料 20600.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 3400.00 貸：銀行存款 24000.00 2、票據(jù)結(jié)算：開出商業(yè)匯票承付上述款項(xiàng),應(yīng)貸記應(yīng)對(duì)票據(jù)（結(jié)算款含增值稅進(jìn)項(xiàng) 和代墊運(yùn)費(fèi)）；借：材料選購(gòu) A材料 20600.00 3400.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)對(duì)票據(jù) XX 24000.00 3、賒購(gòu)：

9、上述款項(xiàng)暫欠,應(yīng)貸記應(yīng)對(duì)賬款（含增值稅進(jìn)項(xiàng)和代墊運(yùn)費(fèi)）；借：材料選購(gòu) A材料 20600.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 3400.00 貸：應(yīng)對(duì)賬款 XX 24000.00 例 2：9 月 4 日,天龍公司上述購(gòu)買的A 材料 2022 千克,驗(yàn)收入庫；借：原材料 A材料 20600.00 貸：材料選購(gòu) A材料 20600.00 留意：假定合同規(guī)定合理途耗為0.5% ,驗(yàn)收入庫 1990 千克以上就按實(shí)際數(shù)量入賬,金額不變,少收量（減 0.5%部分后）需要索賠；例 3：償仍欠付貨款；借：應(yīng)對(duì)賬款 XX 24000.00 貸：銀行存款 24000.00 例 4：商業(yè)匯票到期,實(shí)際支付票款；借

10、：應(yīng)對(duì)票據(jù) 24000.00 貸：銀行存款 24000.00 歸納：大分錄借：材料選購(gòu)、應(yīng)交稅費(fèi)（以后有入庫業(yè)務(wù)）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)對(duì)賬款、應(yīng)對(duì)票據(jù)等（以后有付款業(yè)務(wù)）（二） 現(xiàn)購(gòu)、賒購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的主要帳戶1、“ 材料選購(gòu)” 賬戶“ 材料選購(gòu)” 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方材料選購(gòu)貸方外購(gòu)材料時(shí),登記支付的買價(jià)和選購(gòu)費(fèi)用期末余額：在途材料的選購(gòu)成本外購(gòu)材料驗(yàn)收入庫時(shí),登記驗(yàn)收入庫材 料的實(shí)際成本“ 材料選購(gòu)” 賬戶的類別、核算內(nèi)容、明細(xì)賬設(shè)置 2、“ 原材料” 賬戶學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載“ 原材料” 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方原材料貸方材料驗(yàn)收入庫時(shí),登記入庫材的成本削減庫存材料時(shí),登記發(fā)出材料的成本期末余額：

11、期末結(jié)存庫存材料的成本“ 原材料” 賬戶的類別、核算內(nèi)容、明細(xì)賬設(shè)置 3、“ 應(yīng)對(duì)票據(jù)” 賬戶“ 應(yīng)對(duì)票據(jù)” 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方應(yīng)對(duì)票據(jù)貸方到期支付（或結(jié)轉(zhuǎn)）商業(yè)匯票票款時(shí),開出、承兌商業(yè)匯票時(shí),登記商業(yè)登記支付（或結(jié)轉(zhuǎn)）數(shù)額；匯票的面額；期末余額：應(yīng)對(duì)的尚未到期的商業(yè)匯票的本息“ 應(yīng)對(duì)票據(jù)” 賬戶的類別、核算內(nèi)容、明細(xì)賬可設(shè)可不設(shè)（但應(yīng)設(shè)應(yīng)對(duì)票據(jù)備查簿）4、“ 應(yīng)對(duì)賬款” 賬戶“ 應(yīng)對(duì)賬款” 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方應(yīng)對(duì)賬款貸方償仍供貨單位款項(xiàng)時(shí),登記償仍數(shù)賒購(gòu)材料、商品、勞務(wù)時(shí),登記應(yīng)對(duì)未付的款項(xiàng) 期末余額：尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)“ 應(yīng)對(duì)賬款” 賬戶的類別、核算內(nèi)容、明細(xì)賬設(shè)置（三）材料選購(gòu)成本運(yùn)算分錄

12、的金額 1、材料選購(gòu)成本的構(gòu)成（哪些支出應(yīng)計(jì)入材料選購(gòu)成本）（1）買價(jià)即購(gòu)貨發(fā)票上所開列的貨款額（一般納稅人企業(yè)不包括增值稅的進(jìn) 項(xiàng)稅額）；（2）運(yùn)雜費(fèi)詳細(xì)包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理途耗、入庫前 的選擇整理費(fèi)等；選購(gòu)人員的差旅費(fèi)、 市內(nèi)選購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)、 專設(shè)選購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采 購(gòu)成本,應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用；購(gòu)材料支付的增值稅（對(duì)一般納稅人）是價(jià)外稅,不運(yùn)算在 材料成本內(nèi)；2、材料選購(gòu)成本的運(yùn)算方法（1）材料選購(gòu)成本的運(yùn)算公式如下：某種材料選購(gòu) 總成本 =該種物資的買價(jià) +應(yīng)負(fù)擔(dān)的選購(gòu)費(fèi)用（主要是運(yùn)雜費(fèi)）物資單位成本 =材料選購(gòu)總成本 物資數(shù)量（2）選購(gòu)費(fèi)用（主要是運(yùn)雜費(fèi)）計(jì)

13、入材料選購(gòu)成本的方法,有直接計(jì)入和安排計(jì) 入兩種；在安排計(jì)入方式中,物資的選購(gòu)成本安排運(yùn)算公式如下：選購(gòu)費(fèi)用安排率 =選購(gòu)費(fèi)用總額 各種物資的重量（或買價(jià)）之和學(xué)習(xí)好資料 歡迎下載某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的選購(gòu)費(fèi)用=該種物資的重量（或買價(jià)） 選購(gòu)費(fèi)用安排率3、舉例說明材料選購(gòu)成本的運(yùn)算例 4-23 ：天龍公司從東風(fēng)公司購(gòu)入A 和 B 兩種材料, A 材料 10000 千克,單價(jià) 10元/ 千克,增值稅計(jì) 17000 元； B材料 2400 千克,單價(jià) 20 元/ 千克,增值稅計(jì) 8160 元；款項(xiàng)以銀行存款支付；借：材料選購(gòu) A材料 100000.00 材料選購(gòu) B材料 48000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

14、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 25160.00 貸：應(yīng)對(duì)賬款東風(fēng)公司 173160.00 例 4-24 ：天龍公司以銀行存款支付上述A、B 兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)2480 元；（運(yùn)雜費(fèi)按兩種材料的重量比例安排）材料選購(gòu)中共同費(fèi)用（間接費(fèi)用）的安排程序第一步：確定共同費(fèi)用額；第三步：運(yùn)算安排率；其次步：確定安排標(biāo)準(zhǔn)；安排率 = 共同費(fèi)用額 / 各個(gè)安排對(duì)象的安排標(biāo)準(zhǔn)總量 本例費(fèi)用安排率 =運(yùn)雜費(fèi) 安排標(biāo)準(zhǔn)總量 =2480 12400=0.2 元/ 千克 第四步：運(yùn)算安排額 安排額 =安排率 * 各安排對(duì)象的數(shù)量 BA材料應(yīng)安排的運(yùn)雜費(fèi) A 材料的重量 費(fèi)用安排率10000 0.2 2022（元）材料應(yīng)安排的運(yùn)雜費(fèi) 2480