涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)習(xí)題班講義

1、NO.1 NO.2NO.3考情分析 本章知識(shí)點(diǎn)習(xí)題一、考情分析題型：?jiǎn)芜x題、多選題、簡(jiǎn)答題、綜合題，尤其是綜合題。分值：本章內(nèi)容是稅務(wù)師應(yīng)該掌握的基本工作方法，屬必考的內(nèi)容。預(yù)計(jì) 2016 年分值 5 分左右。二、本章知識(shí)點(diǎn)及習(xí)題知識(shí)點(diǎn) 1：了解順查法和逆查法，詳查法和法。注意比較分析法和控制計(jì)算法的區(qū)別法，核對(duì)法和查詢法，比較分析法和控制計(jì)算【例題單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的A.核對(duì)法 C.查詢法方法稱為（ ）。B.比較分析法 D.控制計(jì)算法正確D控制計(jì)算法是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的方法。知識(shí)點(diǎn)

2、2：熟悉賬務(wù)調(diào)整的基本方法紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法知識(shí)點(diǎn) 3：掌握錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍（重要）：當(dāng)年錯(cuò)賬；以前年度錯(cuò)賬，尤其要注意跨年度損益調(diào)整問(wèn)題；以及不能直接按出的錯(cuò)誤額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法。【例題 1單選題】（2013 年）稅務(wù)師于 2012 年 8 月份審核某企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011 年11 月該企業(yè)以 60000 元出售一臺(tái)使用過(guò)的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會(huì)計(jì)核算為：借：存款6000058846.151153.85貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)未交經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于 2009 年 2 月份購(gòu)進(jìn)并投入使用，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得注明金額 80000 元、稅額 13600 元，進(jìn)項(xiàng)

3、稅額已申報(bào)抵扣。對(duì)于此項(xiàng)錯(cuò)帳，正確的賬務(wù)調(diào)整是（）。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交借：應(yīng)交稅費(fèi)未交 以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交借：應(yīng)交稅費(fèi)未交以前年度損益調(diào)整1153.857564.10（銷項(xiàng)稅額）8717.951153.857564.10（銷項(xiàng)稅額）8717.957564.107564.101153.859046.1510200貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）B調(diào)賬分錄為.正確借：應(yīng)交稅費(fèi)未交1153.85第八章納稅方法以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交7564.108717.95（銷項(xiàng)稅額）【例題 2單選題】稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，

4、發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門(mén)領(lǐng)用的原材料 20000 元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為 50000 元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為 80000 元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為 120000 元，本期銷售成本發(fā)生額為 200000 元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（ ）。A.0.08正確B.0.05BC.0.04D.0.0444該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品庫(kù)存、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?0000/（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本 80000期末產(chǎn)成品結(jié)存成本 120000本期產(chǎn)品銷售成本 200000）5%【例題 3單選題】某稅務(wù)師 2017 年 3 月對(duì)企業(yè) 2016 年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企

5、業(yè) 12 月份將新建廠房購(gòu)進(jìn)的材料 30000 元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的 30000 元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2016 年底企業(yè)的原材料科目余額是80000 元，生產(chǎn)成本科目余額是120000 元，庫(kù)存商品科目余額是400000 元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是（ ）。（應(yīng)計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”2040 元；分?jǐn)偮剩?%；稅率 17%，所得稅率 25%）生產(chǎn)成本：3600；庫(kù)存商品：12000；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：14400補(bǔ)交企業(yè)所得稅：3600；稅后利潤(rùn)：10800借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配未分配

6、利潤(rùn)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：生產(chǎn)成本庫(kù)存商品以前年度損益調(diào)整10800108003000020403600120001440020403510036001200014400510036003600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交C.借：在建工程貸：生產(chǎn)成本庫(kù)存商品以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交D.借：以前年度損益調(diào)整（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅C正確營(yíng)改增后企業(yè)用于不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程允許抵扣，因此選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。【例題 4多選題】稅務(wù)師在 2017 年 3 月對(duì)某工業(yè)企業(yè) 2016 年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè) 2016 年 8 月有一筆修建廠房領(lǐng)用庫(kù)存

7、材料 30000 元的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本30 000貸：原材料30 000該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整科目的有（ ）A.原材料 B.生產(chǎn)成本 C.庫(kù)存商品D.以前年度損益調(diào)整E.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）正確BCD調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整科目的有生產(chǎn)成本、.以前年度損益調(diào)整、以前年度損益調(diào)整、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）等?！纠} 5多選題】某稅務(wù)師2016 年 2 月對(duì)某企業(yè) 2015 年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房100000 元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括（ ）借：預(yù)提費(fèi)用

8、貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用1000001000002500025000250002500075000750002500025000正確ABD調(diào)賬分錄為 ABD，因?yàn)檎{(diào)整上年且影響損益的需要用“以前年度損益調(diào)整”科目三、簡(jiǎn)答題【例題 1簡(jiǎn)答題】某稅務(wù)師 2017 年 2 月對(duì)企業(yè) 2016 年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè) 12 月份將基建領(lǐng)用的材料成本 20000 元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的 200

9、00 元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2016 年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是 100000 元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額 500000 元當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是 400000 元，基建工程尚未完工，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。問(wèn)題按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎?、分?jǐn)倲?shù)額；做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。正確（1）計(jì)算分配率和分?jǐn)倲?shù)額分配率20000（1000002%在產(chǎn)品分?jǐn)傤~1000002%2000（元）100%完工產(chǎn)品分?jǐn)傤~5000002%10000（元）銷售成本分?jǐn)傤~4000002%8000（元）（2）調(diào)整分錄借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：生產(chǎn)成本庫(kù)存商品以前年度損益調(diào)整2

10、000013602000100008000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1360【例題 2簡(jiǎn)答題】某企業(yè)位于縣城，為度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊 100000 元；一般，2017 年 2 月對(duì)其上一年（2）7 月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料 234000 元，其會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交20000034000234000（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：存款（3）將自產(chǎn)的一批貨物通過(guò)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品問(wèn)題：門(mén)捐贈(zèng)給某小學(xué)，價(jià)值 120000 元，成本為 85000 元，其會(huì)1200001200001.分別上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響（考慮地方教育費(fèi)附加）；2.

11、作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄?！尽?.上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響業(yè)務(wù) 1 中，倉(cāng)庫(kù)多提折舊 100000 元，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少 100000 元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅 10000025%=25000（元）；業(yè)務(wù) 2 中，企業(yè)外購(gòu)材料用于基建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額 60%當(dāng)期可以抵扣，40%應(yīng)該于第 13 個(gè)月抵扣，需要補(bǔ)繳業(yè)所得稅；13600（3400040%），同時(shí)需要補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加，申請(qǐng)退還企（3）業(yè)務(wù) 3 中，將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，屬于的視同銷售，需要補(bǔ)繳12000017%=20400（元），需要補(bǔ)繳城建稅與教育費(fèi)附加。同時(shí)由于自產(chǎn)貨物的所企業(yè)所得稅中應(yīng)該視同銷售，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

12、2.調(diào)賬分錄（1）業(yè)務(wù) 1 的調(diào)賬分錄為：發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此在借：累計(jì)折舊貸：以前年度損益調(diào)整（2）業(yè)務(wù) 2 中的調(diào)整分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10000010000013600貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：以前年度損益調(diào)整檢查調(diào)整136001360貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加業(yè)務(wù) 3 調(diào)賬錯(cuò)賬：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：營(yíng)業(yè)外支出68068012000012000035000204014600應(yīng)交稅費(fèi)-檢應(yīng)交稅費(fèi)城建稅應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加正確的賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加調(diào)賬分錄借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整2040010201020105400850002040020401020102035000125602040010201020應(yīng)交稅費(fèi)檢查