全國注冊會計師《審計》試卷與答案點評

1、更多企業(yè)學(xué)學(xué)院： 中小企業(yè)業(yè)管理全能能版183套講講座+899700份份資料總經(jīng)理、高層管理理49套講座座+163388份資料中層管理理學(xué)院46套講座座+60220份資料國學(xué)智慧慧、易經(jīng)46套講座座人力資源源學(xué)院56套講座座+271123份資料各階段員員工培訓(xùn)學(xué)學(xué)院77套講座座+ 3224份資料員工管理理企業(yè)學(xué)院院67套講座座+ 87720份資料工廠生產(chǎn)產(chǎn)管理學(xué)院院52套講座座+ 133920份份資料財務(wù)管理理學(xué)院53套講座座+ 177945份份資料銷售經(jīng)理理學(xué)院56套講座座+ 144350份份資料銷售人員員培訓(xùn)學(xué)院院72套講座座+ 48879份資料2007年年全國注冊冊會計師審計考考試試卷及

2、及答案點評評一、單項選選擇題（本本題型共44大題，118小題，每每小題1分分，本題型型共18分分。每小題題只有一個個正確答案案，請從每每小題的備備選答案中中選出一個個你認為正正確的答案案，在答題題卡相應(yīng)位位置上用22B鉛筆填填涂相應(yīng)答答案代碼。答案寫在在試題卷上上無效。） （一）AA注冊會計計師負責對對甲公司2207年年度財務(wù)報報表進行審審計。在獲獲取和評價價審計證據(jù)據(jù)時，A注注冊會計師師遇到下列列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 1.在在獲取的下下列審計證證據(jù)中，可可靠性最強強的通常是是（ ）。 A.甲甲公司連續(xù)續(xù)編號的采采購訂單B.甲甲公司編制制的成本分分配計算表表C.甲公司提提供的

3、銀行行對賬單D.甲甲公司管理理層提供的的聲明書 參考答答案：C答案解解析：ABBD是屬于于來自于企企業(yè)內(nèi)部的的證據(jù)，而而C是來源源于外部的的證據(jù)。選選C.試題點評評：本題考考核的是審審計證據(jù)的的可靠性。屬于歷年年考試的常常規(guī)考點，例例如在20006年單單選第166題，就是是一道類似似的題目，所所以我們在在學(xué)習中一一定要注意意這點，對對于常規(guī)考考點在考試試中出現(xiàn)的的可能性是是非常大的的。 2.下下列各項中中，為獲取取適當審計計證據(jù)所實實施的審計計程序與審審計目標最最相關(guān)的是是（ ）。 A.從從甲公司銷銷售發(fā)票中中選取樣本本，追查至至對應(yīng)的發(fā)發(fā)貨單，以以確定銷售售的完整性性 BB.實地觀觀察甲公司

4、司固定資產(chǎn)產(chǎn)，以確定定固定資產(chǎn)產(chǎn)的所有權(quán)權(quán) CC.對已盤盤點的甲公公司存貨進進行檢查，將將檢查結(jié)果果與盤點記記錄相核對對，以確定定存貨的計計價正確性性 DD.復(fù)核甲甲公司編制制的銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，以以確定銀行行存款余額額的正確性性 參考答答案： DD 答案解解析：A一一般與銷售售的發(fā)生、完整性均均無關(guān)；BB實地觀察察主要是與與存在相關(guān)關(guān)；C主要要是與存在在和完整性性相關(guān)。 試題點點評：本題題考核的是是審計程序序與審計目目標之間的的關(guān)系。同同樣也屬于于是常規(guī)的的考點，在在20066年單選第第15題中中涉及類似似的題目。網(wǎng)校夢想想成真應(yīng)試試指南377頁、夢想想成真模擬擬試題（六六）單選114

5、，多選選7有類似似的題目。雖然不是是原題，但但知識點是是一樣的了了。 3.在在對資產(chǎn)存存在性認定定獲取審計計證據(jù)時，正正確的測試試方向是（ ）。 A.從從財務(wù)報表表到尚未記記錄的項目目 BB.從尚未未記錄的項項目到財務(wù)務(wù)報表 C.從從會計記錄錄到支持性性證據(jù) D.從從支持性證證據(jù)到會計計記錄 參考答答案：C 答案解解析：存在在性是從賬賬到證。 試題點點評：本題題考核的是是審計思路路和方向的的題目，這這個考點不不難，但是是需要掌握握的是審計計的思路，屬屬于是日常常學(xué)習中對對審計的原原理掌握。網(wǎng)校夢想想成真應(yīng)試試指南377頁、模擬擬試題（六六）單選88中有類似似的題目。 4.下下列與審計計證據(jù)相關(guān)

6、關(guān)的表述中中，正確的的是（ ）。 A.如如果審計證證據(jù)數(shù)據(jù)足足夠，就可可以彌補審審計證據(jù)的的質(zhì)量缺陷陷 BB.審計工工作通常不不涉及鑒定定文件的真真?zhèn)?，對用用作審計證證據(jù)的文件件記錄，只只需考慮相相關(guān)內(nèi)容控控制的有效效性 C.不應(yīng)應(yīng)考慮獲取取審計證據(jù)據(jù)的成本與與獲取信息息的有用性性之間的關(guān)關(guān)系 D.會計計記錄中含含有的信息息本身不足足以提供充充分的審計計證據(jù)作為為對財務(wù)報報表發(fā)表審審計意見的的基礎(chǔ) 參考答答案：D 答案解解析：審計計證據(jù)的數(shù)數(shù)量并不能能彌補質(zhì)量量的缺陷；審計工作作中也要考考慮鑒證文文件的真?zhèn)蝹?；審計工工作還要考考慮成本效效益的問題題，考慮成成本與獲取取信息的有有用性的關(guān)關(guān)系。

7、試題點點評：本題題考核的是是審計證據(jù)據(jù)的知識點點。相當于于將與審計計證據(jù)有關(guān)關(guān)的知識點點列出四點點，來判斷斷正誤，考考核的內(nèi)容容還是非常常全面的。網(wǎng)校夢想想成真應(yīng)收收指南第七七章53頁頁多選1就就是類似的的題目。所所以，這類類型題目還還是有一定定難度的。 5.下下列與管理理層聲明相相關(guān)的表述述中，錯誤誤的是（ ）。 A.如如果合理預(yù)預(yù)期不存在在其他充分分、適當?shù)牡膶徲嬜C據(jù)據(jù)，注冊會會計師應(yīng)當當就對財務(wù)務(wù)報表具有有重大影響響的事項向向管理層獲獲取書面聲聲明 B.如果果管理層的的某項聲明明于其他審審計證明相相矛盾，注注冊會計師師應(yīng)當調(diào)查查這種情況況 CC.如果管管理層拒絕絕提供注冊冊會計師認認為必

8、要的的聲明，注注冊會計師師應(yīng)當出具具保留意見見或否定意意見的審計計報告 D.注注冊會計師師不應(yīng)以管管理層聲明明替代能夠夠合理預(yù)期期獲取的其其他審計證證據(jù) 參考答答案： CC 答案解解析：管理理層拒絕提提供注冊會會計師認為為必要的聲聲明，是審審計范圍受受到限制，應(yīng)應(yīng)當出具保保留或無法法表示意見見。 試題點評評： 本題題與上題類類型，均是是對于某個個知識點涉涉及的多個個說法進行行的判斷，難難度不大，但但是需要掌掌握多個知知識點才能能夠答對，所所以還是需需要注意。網(wǎng)校夢想想成真應(yīng)試試指南2113頁單選選4，2115頁多選選17中有有類似題目目。 （二）BB注冊會計計師負責對對乙公司2207年年度財務(wù)

9、報報表進行審審計。在編編制和歸整整審計工作作底稿時，BB注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 6.根根據(jù)審計準準則的規(guī)定定，在記錄錄實施審計計程序的性性質(zhì)、時間間和范圍時時，應(yīng)當記記錄測試的的特定項目目或事項的的識別特征征。在記錄錄識別特征征時，下列列做法正確確的是（ ）。 A.對對乙公司生生成的訂購購單進行測測試，將供供貨商作為為主要識別別特征 B.對對需要選取取既定總體體內(nèi)一定金金額以上的的所有項目目進行測試試，將該金金額以上的的所有項目目作為主要要識別特征征 CC.對運用用系統(tǒng)抽樣樣的審計程程序，將樣樣本來源作作為主要識識別特征 D.對詢問程程序，將詢詢問時間作作

10、為主要識識別特征 參考答答案： BB 答案解解析：對于于D應(yīng)當是是將詢問的的時間、被被詢問人的的姓名及職職位作為識識別特征。請參照教教材1355頁原文內(nèi)內(nèi)容。試題點評評： 本題題考核的內(nèi)內(nèi)容，在網(wǎng)網(wǎng)校模擬（三三）單選44（2）中中就有類似似題目。 7.下下列有關(guān)審審計工作底底稿歸檔期期限的表述述中，正確確的是（ ）。 A.如如果完成審審計業(yè)務(wù)，歸歸檔期限為為審計報告告日后六十十天內(nèi) B.如如果完成審審計業(yè)務(wù)，歸歸檔期限為為外勤審計計工作結(jié)束束日后六十十天內(nèi) C.如如果未能完完成審計業(yè)業(yè)務(wù)，歸檔檔期限為外外勤審計工工作中止日日后三十天天內(nèi) D.如果果未能完成成審計業(yè)務(wù)務(wù)，歸檔期期限為審計計業(yè)務(wù)中

11、止止日后三十十天內(nèi) 參考答答案： AA 答案解解析：完成成了審計工工作，審計計工作底稿稿的歸檔期期限為審計計報告日后后60天內(nèi)內(nèi)，如果注注冊會計師師未能完成成審計業(yè)務(wù)務(wù)，審計工工作底稿的的歸檔期限限為審計業(yè)業(yè)務(wù)中止后后的60天天內(nèi)。 試題點點評：本題題屬于是審審計工作底底稿歸檔時時間的規(guī)定定，這屬于于是今年變變化的內(nèi)容容，要關(guān)注注了，考試試中出現(xiàn)也也是非常正正常的，考考試喜歡考考新知識點點嘛。但是是這個題目目應(yīng)該還是是非常簡單單的，應(yīng)該該能夠做出出的。 8.BB注冊會計計師對乙公公司207年度財財務(wù)報表出出具審計報報告的日期期為208年2月月15日，乙乙公司對外外報出財務(wù)務(wù)報表的日日期為200

12、8年22月20日日。在完成成審計檔案案的歸整工工作后，可可以變動審審計工作底底稿的是（ ）。 A.2208年年5月5日日，乙公司司發(fā)生火災(zāi)災(zāi)，燒毀一一生產(chǎn)車間間，導(dǎo)致生生產(chǎn)全部停停工 B.2008年55月10日日，法院對對乙公司涉涉訟的專利利侵權(quán)案作作出最終判判決，乙公公司賠償原原告2 0000萬元元。207年122月31日日，該案件件尚在審理理過程中，由由于無法合合理估計賠賠償金額，乙乙公司在2207年年度財務(wù)報報表中對這這一事項作作了充分披披露，未確確認預(yù)計負負債 C.2008年55月15日日，B注冊冊會計師知知悉乙公司司2077年12月月31日已已存在的、可能導(dǎo)致致修改審計計報告的舞舞弊

13、行為 D.2088年5月220日，乙乙公司收回回一筆2006年已已經(jīng)注銷的的應(yīng)收賬款款，金額為為1 0000萬元 參考答答案： CC 答案解解析：A和和D是在財財務(wù)報表報報出日后發(fā)發(fā)生的，注注冊會計師師不需采取取行動；BB由于無法法合理估計計賠償金額額可以不計計提預(yù)計負負債，并且且在財務(wù)報報表報出日日后終審，注注冊會計師師不需要采采取行動；C屬于在在第三階段段發(fā)現(xiàn)的在在資產(chǎn)負債債表日前存存在的事項項，需要采采取行動，提提請被審計計單位修改改報表。 試題點點評：本題題屬于審計計工作底稿稿的變動，同同時屬于是是新的知識識點。 （三）CC注冊會計計師負責對對丙公司2207年年度財務(wù)報報表進行審審計。

14、在考考慮重要性性和審計風風險時，CC注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 9.下下列有關(guān)審審計重要性性的表述中中，錯誤的的有（ ）。 A.在在考慮一項項錯報是否否重要時，既既要考慮錯錯報的金額額，又要考考慮錯報的的性質(zhì) B.如如果一項錯錯報單獨或或連同其他他錯報可能能影響財務(wù)務(wù)報表使用用者依據(jù)財財務(wù)報表做做出的經(jīng)濟濟決策，則則該項錯報報是重要的的 CC.如果已已識別但尚尚未更正的的錯報匯總總數(shù)接近但但不超過重重要性水平平，注冊會會計師無須須要求管理理層調(diào)整 D.重要性的的確定離不不開職業(yè)判判斷 參考答答案： CC 答案解解析：新準準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所所有錯報都都要提請被被

15、審計單位位進行調(diào)整整。參考教教材P1556頁第99行。 試題點點評：本題題考核的是是審計重要要性的理解解，考點所所在屬于是是變化的內(nèi)內(nèi)容，所以以如果學(xué)習習不細致的的情況下，這這個題目還還是有可能能做錯的，要要注意了。網(wǎng)校實驗驗班模擬（五五）多選11（3）中中有類似題題目。 10.在執(zhí)行審審計業(yè)務(wù)時時，C注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當確定合合理的重要要性水平。下列做法法正確的是是（ ）。 A.通通過調(diào)高重重要性水平平，降低評評估的重大大錯報風險險 BB.通過調(diào)調(diào)低重要性性水平，降降低評估的的重大錯報報風險 C.在在確定計劃劃的重要性性水平時，應(yīng)應(yīng)當考慮對對丙公司及及其環(huán)境的的了解 D.在在確定計劃劃的重要性

16、性水平時，應(yīng)應(yīng)當考慮實實施進一步步審計程序序的結(jié)果 參考答答案： CC 答案解解析：在計計劃審計工工作時，注注冊會計師師應(yīng)當考慮慮導(dǎo)致財務(wù)務(wù)報表發(fā)生生重大錯報報的原因，并并應(yīng)當在了了解被審計計單位及其其環(huán)境的基基礎(chǔ)上，確確定一個可可接受的重重要性水平平。（參看看教材1554頁四的的內(nèi)容）。 試題點點評：本題題考核的是是審計重要要性水平、進一步審審計程序、重大錯報報風險之間間的關(guān)系，屬屬于是審計計原理的理理解，這點點要注意通通過教材中中的內(nèi)容來來學(xué)習。網(wǎng)網(wǎng)校夢想成成真應(yīng)試指指南66頁頁多選144；模擬（五五）多選11（1）中中均有涉及及。 11.在確定計計劃實施的的審計程序序后，如果果C注冊會會

17、計師決定定接受更低低的重要性性水平，審審計風險將將增加。下下列做法正正確的是（ ）。 A.如如有可能，通通過擴大控控制測試范范圍或?qū)嵤┦┳芳涌刂浦茰y試，降降低評估的的檢查風險險 BB.通過修修改計劃實實施的實質(zhì)質(zhì)性程序的的性質(zhì)、時時間和范圍圍，降低檢檢查風險 C.如有可能能，通過擴擴大實質(zhì)性性程序范圍圍或?qū)嵤┳纷芳拥膶嵸|(zhì)質(zhì)性程序，降降低評估的的重大錯報報風險 D.通通過修改計計劃實施的的控制測試試的性質(zhì)、時間和范范圍，降低低評估的審審計風險 參考答答案： BB 答案解解析：注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當選用下下列方法將將審計風險險降至可接接受的低水水平：（11）如有可可能，通過過擴大控制制測試范圍圍或?qū)嵤?/p>

18、追追加的控制制測試，降降低評估的的重大錯報報風險，并并支持降低低后的重大大錯報風險險水平；（22）通過修修改計劃實實施的實質(zhì)質(zhì)性程序的的性質(zhì)、時時間和范圍圍，降低檢檢查風險。（參看教教材1544四）。 試題點點評：本題題考核的是是注冊會計計師選用恰恰當方法將將審計風險險降低到可可接受的低低水平的題題目，屬于于是教材中中的原文規(guī)規(guī)定，將教教材仔細看看多后，應(yīng)應(yīng)該是均可可以做對的的，不難厄厄。網(wǎng)校夢夢想成真應(yīng)應(yīng)試指南666頁多選選15；模模擬（五）多多選1（22）中均有有涉及。 12.審計風險險取決于重重大錯報風風險和檢查查風險，下下列表述正正確的是（ ）。 A.在在既定的審審計風險水水平下，CC

19、注冊會計計師應(yīng)當實實施審計程程序，將重重大錯報風風險降至可可接受的低低水平 B.CC注冊會計計師應(yīng)當合合理設(shè)計審審計程序的的性質(zhì)、時時間和范圍圍，并有效效執(zhí)行審計計程序，以以控制重大大錯報風險險 CC.C注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當合理設(shè)設(shè)計審計程程序的性質(zhì)質(zhì)、時間和和范圍，并并有效執(zhí)行行審計程序序，以消除除檢查風險險 DD.C注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當獲得認認定層次充充分、適當當?shù)膶徲嬜C證據(jù)，以便便在完成審審計工作時時，能夠以以可接受的的低審計風風險對財務(wù)務(wù)報表整體體發(fā)表意見見 參考答答案：D 答案解解析：A：在既定的的審計風險險水平下，可可接受的檢檢查風險水水平與認定定層次重大大錯報風險險的評估結(jié)結(jié)果成反向

20、向關(guān)系，評評估的重大大錯報風險險越高，可可接受的檢檢查風險越越低。B：注冊會計計師應(yīng)當合合理設(shè)計審審計程序的的性質(zhì)、時時間和范圍圍，并有效效執(zhí)行審計計程序，以以控制檢查查風險。CC：檢查風風險只能控控制不能消消除。 試題點點評：本題題考核的內(nèi)內(nèi)容是對審審計風險知知識點理解解的內(nèi)容，需需要通過對對教材內(nèi)容容進行理解解的基礎(chǔ)上上，才能夠夠判斷正確確，所以在在審計的學(xué)學(xué)習中，一一定要注意意對于教材材內(nèi)容的理理解，在理理解的基礎(chǔ)礎(chǔ)上記憶。 13.注冊會計計師需要獲獲取的審計計證據(jù)的數(shù)數(shù)量受錯報報風險的影影響。下列列表述正確確的是（ ）。 A.評評估的錯報報風險越高高，則可接接受的檢查查風險越低低，需要

21、的的審計證據(jù)據(jù)可能越多多 BB.評估的的錯報風險險越高，則則可接受的的檢查風險險越高，需需要的審計計證據(jù)可能能越少 C.評評估的錯報報風險越低低，則可接接受的檢查查風險越低低，需要的的審計證據(jù)據(jù)可能越少少 DD.評估的的錯報風險險越低，則則可接受的的檢查風險險越高，需需要的審計計證據(jù)可能能越多 參考答答案： AA 答案解解析：重大大錯報風險險與檢查風風險是反向向關(guān)系；重重大錯報風風險與審計計證據(jù)是正正向關(guān)系。 試題點點評： 本本題考核的的是評估的的錯報風險險、檢查風風險和審計計證據(jù)之間間的關(guān)系，同同樣屬于是是教材的基基本內(nèi)容，在在對于教材材內(nèi)容的充充分理解上上，這個題題目并不難難。網(wǎng)校夢夢想成

22、真應(yīng)應(yīng)試指南667頁判斷斷第6題就就是相同知知識點的題題目。 14.下來各項項中，與丙丙公司財務(wù)務(wù)報表層次次重大錯報報風險評估估最相關(guān)的的是（ ）。 A.丙丙公司應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率呈明顯顯下降趨勢勢 BB.丙公司司持有大量量高價值且且易被盜竊竊的資產(chǎn) C.丙公司的的生產(chǎn)成本本計算過程程相當復(fù)雜雜 DD.丙公司司控制環(huán)境境薄弱 參考答答案： DD 答案解解析： 內(nèi)內(nèi)控的好壞壞是影響財財務(wù)報表層層次重大錯錯報風險評評估的直接接因素，AA、B、CC選項都是是相對具體體的，有一一定關(guān)系，但但不是主要要的。 試題點點評：本題題考核的是是與財務(wù)報報表層次重重大錯報風風險評估相相關(guān)的因素素的判斷，我我們知道

23、影影響重大錯錯報風險的的影響是控控制風險和和固有風險險，所以答答案就不言言而語了。 15. 在進行行風險評估估時，C注注冊會計師師通常采用用的審計程程序是（）。 A. 將財務(wù)報報表與其所所依據(jù)的會會計記錄相相核對 B. 實施分析析程序以識識別異常的的交易或事事項，以及及對財務(wù)報報表和審計計產(chǎn)生影響響的金額、比率和趨趨勢 C. 對對應(yīng)收賬款款進行函證證 DD. 以人人工方式或或使用計算算機輔助審審計技術(shù)，對對記錄或文文件中的數(shù)數(shù)據(jù)計算準準確性進行行核對 參考答答案：B 答案解解析：分析析程序即可可用作風險險評估程序序和實質(zhì)性性程序，也也可用于對對財務(wù)報表表的總體復(fù)復(fù)核。注冊冊會計師實實施分析程程

24、序有助于于識別異常常的交易或或事項，以以及對財務(wù)務(wù)報表和審審計產(chǎn)生影影響的金額額、比率和和趨勢。 試題點點評：本題題考核的是是風險評估估中的審計計程序的運運用，風險險評估的程程序包括詢詢問被審計計單位管理理層和內(nèi)部部其他相關(guān)關(guān)人員、分分析程序、觀察和檢檢查，所以以答案就非非常清楚了了，教材中中明確說明明。網(wǎng)校習習題班練習習中心第99章單選第第1題就是是相同知識識點的題目目。 （四）DD注冊會計計師負責對對丁公司2207年年度財務(wù)報報表進行審審計。在運運用審計抽抽樣時，DD注冊會計計師遇到下下列問題，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 16. 在未對對總體進行行分層的情情況下，DD注冊會計計師不宜

25、使使用的抽樣樣方法是（）。 A. 均值估計計抽樣B. 比比率估計抽抽樣 C. 差差額估計抽抽樣DD. 概率率比例規(guī)模模抽樣 參考答答案：A 答案解解析：如果果未對總體體進行分層層，注冊會會計師通常常不使用均均值估計抽抽樣，因為為此時所需需的樣本規(guī)規(guī)?？赡芴?，以至至于對一般般的審計而而言不符合合成本效益益原則。 試題點點評：本題題考核的是是分層與審審計抽樣方方法的關(guān)系系，在教材材中有原文文的，只要要認真看教教材是可以以應(yīng)對的。 17. D注冊冊會計師從從總體規(guī)模模為1 0000個、賬面價值值為3000 0000元的存貨貨項目中選選取2000個項目（賬賬面價值550 0000元）進進行檢查，確

26、確定其審定定金額為550 5000元。如如果采用比比率估計抽抽樣，D注注冊會計師師推斷的存存貨總體錯錯報為（）。 A. 500元元B. 2 5500元 C. 3 0000元D. 47 5500元 參考答答案：C 答案解解析：比率率=5055005500000=1.001 估計的總總體實際金金額=300000001.001=30030000（元） 推斷斷的總體錯錯報=30030000-3000000=30000（元） 試題點點評：本題題屬于是比比率估計抽抽樣方法運運用的題目目，屬于是是計算題，在在網(wǎng)校考試試前夕的模模擬試題（四四）（五）中中均有涉及及，所以您您應(yīng)該可以以做出，且且計算并不不復(fù)雜。

27、 18. 下列有有關(guān)概率比比例規(guī)模抽抽樣的表述述中，正確確的是（）。 A. 抽樣分布布應(yīng)當近似似于正態(tài)分分布 B. 與與低估的賬賬戶相比，高高估的賬戶戶被抽取的的可能性更更小 C. 每每個賬戶被被選中的機機會相同 D. 余額為為零的賬戶戶沒有被選選中的機會會 參考答答案：D 答案解解析：在概概率比率抽抽樣法下，每每個貨幣單單位被選中中的機會相相同，零余余額的單位位沒有選中中的概率，因因此D項正正確。 試題點點評：本題題考核的內(nèi)內(nèi)容屬于是是教材的新新增知識點點，就是我我們常說的的PPS抽抽樣的內(nèi)容容，從文字字的角度說說明其核算算的原理，只只要將教材材中相關(guān)內(nèi)內(nèi)容理解的的，應(yīng)該說說難度不大大。 二

28、、多多項選擇題題（本題共共3大題，112小題，每每小題1分分，本題型型共12分分。每小題題均有多個個正確答案案，請從每每小題的備備選答案中中選出你認認為正確的的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛鉛筆填涂相相應(yīng)的答案案代碼。每每小題所有有答案選擇擇正確的得得分；不答答、錯答、漏答均不不得分。答答案寫在試試題卷上無無效。） （一）EE注冊會計計師負責對對戊公司2207年年度財務(wù)報報表進行審審計。在了了解戊公司司內(nèi)部控制制時，E注注冊會計師師遇到下列列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 1. 在了解控控制環(huán)境時時，E注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當關(guān)注的的內(nèi)容有（）。 A. 戊公司治治理層相對對于管理層層

29、的獨立性性 BB. 戊公公司管理層層的理念和和經(jīng)營風格格 CC. 戊公公司員工整整體的道德德價值觀 D. 戊公司司對控制的的監(jiān)督 參考答答案：ABBC 答案解析析：A、要要考慮治理理層的參與與程度，治治理層對控控制環(huán)境的的影響要素素包括有治治理層相對對于管理層層的獨立性性；B、管管理層負責責企業(yè)的運運作以及經(jīng)經(jīng)營策略和和程序的制制定、執(zhí)行行與監(jiān)督，管管理層的理理念包括管管理層對內(nèi)內(nèi)部控制的的理念；CC、在確定定控制環(huán)境境的要素是是否得到執(zhí)執(zhí)行時，通通過詢問管管理層和員員工，注冊冊會計師可可能了解管管理層如何何就業(yè)務(wù)規(guī)規(guī)程和道德德價值觀念念與員工進進行溝通；D、內(nèi)部部控制的要要素包括對對控制的監(jiān)

30、監(jiān)督，但是是其并不屬屬于是了解解內(nèi)部控制制環(huán)境時需需要關(guān)注的的內(nèi)容。 試題點點評：本題題考核的內(nèi)內(nèi)容是了解解內(nèi)部控制制中的了解解控制環(huán)境境的題目。只要將教教材中相關(guān)關(guān)的內(nèi)容理理解的前提提下，應(yīng)該該不是特別別難以選擇擇的，所以以通過考試試，還是需需要將教材材中的內(nèi)容容多看幾遍遍，做到融融會貫通。網(wǎng)校徐永永濤老師沖沖刺班第99章考點八八中已經(jīng)明明確提出了了這個考點點。 2. 為保證所所有的產(chǎn)品品銷售均已已入賬，戊戊公司下列列控制活動動中與這一一控制目標標直接相關(guān)關(guān)的有（）。 A. 對銷售發(fā)發(fā)票進行順順序編號并并復(fù)核當月月開具的銷銷售發(fā)票是是否均已登登記入賬 B. 檢查銷銷售發(fā)票是是否經(jīng)適當當?shù)氖跈?quán)

31、批批準 C. 將將每月產(chǎn)品品發(fā)運數(shù)量量與銷售入入賬數(shù)量相相核對 D. 定期與客客戶核對應(yīng)應(yīng)收賬款余余額 參考答答案：ACC 答案解解析：B與與發(fā)生相關(guān)關(guān)；D與發(fā)發(fā)生和準確確性相關(guān)。 試題點點評：本題題考核的要要點是控制制活動與控控制目標的的關(guān)系，但但是采用了了結(jié)合實務(wù)務(wù)的形式出出具了題目目，這就要要求我們能能夠在理解解的基礎(chǔ)上上進行分析析，所以還還是要特別別注意審計計理論與審審計實務(wù)的的聯(lián)系。網(wǎng)網(wǎng)校夢想成成真應(yīng)試指指南1277頁多選99、11題題；模擬（四四）多選22（2）中中有相關(guān)的的題目。 3. 戊公司下下列控制活活動中，屬屬于經(jīng)營業(yè)業(yè)績評價方方面的有（）。 A. 由內(nèi)部審審計部門定定期對

32、內(nèi)部部控制的設(shè)設(shè)計和執(zhí)行行效果進行行評價 B. 定期與客客戶對賬并并發(fā)現(xiàn)的差差異進行調(diào)調(diào)查 C. 對對照預(yù)算、預(yù)測和前前期實際結(jié)結(jié)果，對公公司的業(yè)績績復(fù)核和評評價 D. 綜綜合分析財財務(wù)數(shù)據(jù)和和經(jīng)營數(shù)據(jù)據(jù)之間的內(nèi)內(nèi)在關(guān)系 參考答答案：CDD 答案解解析：注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當了解和和業(yè)績評價價有關(guān)的控控制活動，主主要包括被被審計單位位分析評價價實際業(yè)績績與預(yù)算（或或預(yù)測、前前期業(yè)績）的的差異，綜綜合分析財財務(wù)數(shù)據(jù)與與經(jīng)營數(shù)據(jù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)關(guān)系，將內(nèi)內(nèi)部證據(jù)與與外部信息息來源相比比較，評價價職能部門門分支機構(gòu)構(gòu)或項目活活動的業(yè)績績，以及對對發(fā)現(xiàn)的異異常差異或或關(guān)系采取取必要的調(diào)調(diào)查與糾正正措施。 試題點

33、點評： 本本題考核的的是控制活活動中的業(yè)業(yè)績評價的的內(nèi)容，屬屬于是教材材原文的內(nèi)內(nèi)容，只要要看過教材材有影響的的，就可以以答對，屬屬于是送分分的題目。網(wǎng)校徐永永濤老師沖沖刺班第99章例題第第3問中就就有涉及。 4.在在了解戊公公司內(nèi)部控控制時，EE注冊會計計師通常采采用的程序序有（）。 A. 查閱內(nèi)部部控制手冊冊 BB. 追蹤蹤交易在財財務(wù)報告信信息系統(tǒng)中中的處理過過程 C. 重重新執(zhí)行某某項控制 D. 現(xiàn)場觀觀察某項控控制的運行行 參考答答案：ABBD 答案解析析：注冊會會計師應(yīng)實實施下列風風險評估程程序，以了了解被審計計單位及其其環(huán)境：詢詢問、分析析程序、觀觀察和檢查查。 試題點評評：本題

34、考考核的內(nèi)容容屬于是了了解內(nèi)部控控制的常用用審計程序序，這樣的的題目屬于于是常考的的題目，同同時也是注注冊會計師師利用職業(yè)業(yè)判斷選擇擇恰當?shù)膶弻徲嫵绦蚰苣芰Φ目己撕耍允鞘欠浅Ｖ匾膬?nèi)容。網(wǎng)校徐永永濤老師習習題班第99章多選題題第3和第第4題；習習題班練習習中心單選選第1題；模擬（三三）單選44（3）中中均有涉及及。 （二）FF注冊會計計師負責對對已公司2207年年度財務(wù)報報表進行審審計。在測測試已公司司內(nèi)部控制制時，F(xiàn)注注冊會計師師遇到下列列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 5.下下列與控制制測試有關(guān)關(guān)的表述中中，正確的的有（）。 A.如如果控制設(shè)設(shè)計不合理理，則不必必實施控制制測

35、試 B.如如果在評估估認定層次次重大錯報報風險時預(yù)預(yù)期控制的的運行是有有效的，則則應(yīng)當實施施控制測試試 CC.如果認認為僅實施施實質(zhì)性程程序不足以以提供認定定層次充分分、適當?shù)牡淖C據(jù)，則則應(yīng)當實施施控制測試試 DD.對特別別風險，即即使擬信賴賴的相關(guān)控控制沒有發(fā)發(fā)生變化，也也應(yīng)當在本本次審計中中實施控制制測試 參考答答案：ABBCD 答案解解析：A、控制設(shè)計計不合理，則則不必實施施控制測試試，但是了了解內(nèi)控是是必須的。 試題點點評：本題題考核的要要點是控制制測試的內(nèi)內(nèi)容，屬于于是審計中中的基本原原理，這個個題目也是是需要我們們自己總結(jié)結(jié)后掌握的的，所以再再次強調(diào)總結(jié)對對于審計的的學(xué)習是非非常重

36、要的的。網(wǎng)校楊楊聞萍老師師講義習題題班第100章例題22（1）；徐永濤老老師習題班班第10章章多選6；徐永濤老老師沖刺班班第10章章考點五；夢想成真真應(yīng)試指南南87頁多多選第100題。 6. 在確定控控制測試的的范圍時，F(xiàn)F注冊會計計師通?？伎紤]的因素素有（）。 A. 總體變異異性 B. 在在分險評估估時擬信賴賴控制運行行有效性的的程度 C. 控制的預(yù)預(yù)期偏差 D. 控制的的執(zhí)行頻率率 參考答答案：BCCD 答案解析析：確定控控制測試的的范圍考慮慮因素：（11）在擬信信賴期間，被被審計單位位執(zhí)行控制制的頻率；（2）擬擬信賴控制制運行有效效性的時間間長度；（33）為證實實控制能防防止或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)并糾

37、正認認定層次重重大錯報，所所需獲取審審計證據(jù)的的相關(guān)性和和可靠性；（4）通通過測試與與認定相關(guān)關(guān)的其他控控制獲取的的審計證據(jù)據(jù)的范圍；（5）在在風險評估估時擬信賴賴控制運行行有效性的的程度；（66）控制的的預(yù)期偏差差。 試題點評評：本題考考核的是控控制測試范范圍的內(nèi)容容。教材中中有直接對對應(yīng)的內(nèi)容容，如果將將教材內(nèi)容容熟讀的基基礎(chǔ)上，應(yīng)應(yīng)該是非常常容易得分分的。網(wǎng)校校習題班練練習中心多多選第9題題；徐永濤濤老師沖刺刺班第100章考點九九；夢想成成真應(yīng)試指指南87頁頁多選第112題。 7.假假設(shè)F注冊冊會計師對對2077年1-110月已公公司某項控控制的運行行有效性進進行了測試試。為了得得出該項

38、控控制在2007年度度是否均運運行有效的的結(jié)論，F(xiàn)F注冊會計計師可以實實施的審計計程序有（）。 A. 對該項控控制在2007年111-122月的運行行有效性進進行補充測測試 B. 獲獲取該項控控制在2007年111-122月變化情情況的審計計證據(jù) C. 測試已公公司對控制制的監(jiān)督 D. 向已公公司管理層層詢問2007年111-122月該項控控制的運行行情況 參考答答案：ABBCD 答案解解析：如果果已獲取有有關(guān)控制在在其中運行行有效性的的審計證據(jù)據(jù)，并擬利利用該證據(jù)據(jù)，注冊會會計師應(yīng)當當實施的審審計程序：獲取這些些控制在剩剩余期間變變化情況的的審計證據(jù)據(jù)；確定針針對剩余期期間還需獲獲取的補充充

39、審計證據(jù)據(jù)；選項對注冊會會計師測試試被審單位位剩余期間間的內(nèi)部控控制也是很很有效的程程序。 試題點點評：本題題考核的是是控制測試試的時間的的內(nèi)容，教教材中有直直接對應(yīng)的的內(nèi)容，如如果將教材材內(nèi)容熟讀讀的基礎(chǔ)上上，應(yīng)該是是非常容易易得分的。網(wǎng)校徐永永濤老師習習題班第110章單選選第1和第第2；徐永永濤老師沖沖刺班第110章考點點七；夢想想成真應(yīng)試試指南多選選16中涉涉及。 8.已已公司某項項應(yīng)用控制制由計算機機自動執(zhí)行行，且在2207年年度未發(fā)生生變化。FF注冊會計計師測試該該項控制在在2077年度運行行有效性時時，正確的的做法有（）。 A. 同時考慮慮信息技術(shù)術(shù)一般控制制運行有效效性 B. 利

40、利用該項控控制得以執(zhí)執(zhí)行的審計計證據(jù)和信信息技術(shù)一一般控制運運行有效性性的審計證證據(jù)，作為為支持該項項控制在2207年年度運行有有效性的重重要審計證證據(jù) C. 確確定的測試試范圍與該該項控制由由手工執(zhí)行行時的測試試范圍相同同 DD. 一旦旦確定正在在執(zhí)行該項項控制，則則無須擴大大控制測試試的范圍 參考答答案：ABBD 答案解析析：信息技技術(shù)處理具具有內(nèi)在一一貫性，除除非系統(tǒng)發(fā)發(fā)生變動，一一項自動化化應(yīng)用控制制應(yīng)當一貫貫運行。對對于一項自自動化控制制，一旦確確定被審計計單位正在在執(zhí)行該控控制，注冊冊會計師通通常無需擴擴大控制測測試的范圍圍，但要同同時考慮與與該應(yīng)用控控制有關(guān)的的一般控制制的運行有

41、有效性。 試題點點評：本題題考核的是是對自動化化控制進行行的控制測測試。教材材中有原文文啊，仔細細看教材，對對于考試還還是有很大大幫助的。 （三）GG注冊會計計師負責對對庚公司2207年年度財務(wù)報報表進行審審計。在對對因舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的財務(wù)務(wù)報表重大大錯報風險險進行識別別、評估和和應(yīng)對時，GG注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。 9. 在識別和和評估庚公公司因舞弊弊導(dǎo)致的財財務(wù)報表重重大錯報風風險時，下下列做法正正確的有（）。 A. 考慮是否否存在舞弊弊風險因素素 BB. 考慮慮在實施分分析程序時時發(fā)現(xiàn)的異異常關(guān)系或或偏離預(yù)期期的關(guān)系 C. 考慮客客戶承接或或續(xù)約過程程中獲

42、取的的信息 D. 詢問管理理層針對舞舞弊風險設(shè)設(shè)計的內(nèi)部部控制 參考答答案：ABBCD 答案解解析：注冊冊會計師詢詢問了解治治理層如何何監(jiān)督管理理層對舞弊弊風險的識識別和應(yīng)對對過程，以以及管理層層為降低舞舞弊風險設(shè)設(shè)計的內(nèi)部部控制；在在了解被審審計單位及及其環(huán)境時時，注冊會會計師應(yīng)當當考慮所獲獲取的信息息是否表明明存在舞弊弊風險因素素；在實施施分析程序序以了解被被審計單位位及其環(huán)境境時，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當考慮可可能表明存存在舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的重大大錯報風險險的異常關(guān)關(guān)系或偏離離預(yù)期的關(guān)關(guān)系；注冊冊會計師還還應(yīng)當考慮慮在了解被被審計單位位及其環(huán)境境時所獲取取的其他信信息，是否否表明被審審計單位存存在舞

43、弊的的重大錯報報風險。 試題點點評：本題題考核的是是舞弊導(dǎo)致致的財務(wù)報報表重大錯錯報風險的的題目，在在教材中對對于相關(guān)內(nèi)內(nèi)容有具體體的解釋和和說明，可可以建立在在理解的基基礎(chǔ)上，進進行記憶和和掌握。 10. 在對舞舞弊風險進進行評估后后，G注冊冊會計師認認為庚公司司管理層凌凌駕于內(nèi)部部控制之上上的風險很很高。對此此，G注冊冊會計師通通常實施的的審計程序序有（）。 A. 測試會計計核算過程程中作出的的會計分錄錄以及為編編制財務(wù)報報表作出的的調(diào)整分錄錄是否適當當 BB. 復(fù)核核會計估計計是否合理理 CC. 對于于注意到的的、超出正正常經(jīng)營過過程或基于于對庚公司司及其環(huán)境境的了解顯顯得異常的的重大交

44、易易，了解其其商業(yè)理由由的合理性性 DD. 對相相關(guān)控制活活動的運行行有效性進進行測試 參考答答案：ABBC 答案解析析：注冊會會計師針對對管理層凌凌駕于控制制之上的風風險應(yīng)當實實施的審計計程序：（11）測試日日常會計核核算過程中中作出的會會計分錄以以及為編制制財務(wù)報表表作出的調(diào)調(diào)整分錄是是否適當；（2）復(fù)復(fù)核會計估估計是否有有失公允，從從而可能產(chǎn)產(chǎn)生舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的重大大錯報；（33）對于注注意到的、超出正常常經(jīng)營過程程或基于對對被審計單單位及其環(huán)環(huán)境的了解解顯得異常常的重大交交易。 試題點點評： 本本題考核的的內(nèi)容是針針對管理層層凌駕于控控制之上的的風險事實實的程序，屬屬于是教材材原文，在在教

45、材P2250頁有有對應(yīng)的內(nèi)內(nèi)容。網(wǎng)校校徐永濤老老師習題班班第11章章多選6；徐永濤老老師沖刺班班第11章章考點九有有涉及。 11. 在對與與虛假銷售售有關(guān)的舞舞弊風險進進行評估后后，G注冊冊會計師決決定增加審審計程序的的不可預(yù)測測性。下列列審計程序序中，通常常能夠達到到這一目的的的有（）。 A. 對賬面金金額較小的的存貨實施施監(jiān)盤程序序 BB. 不預(yù)預(yù)先通知存存貨監(jiān)盤地地點 C. 對對銷貨交易易的具體條條款進行函函證 D. 對對大額應(yīng)收收賬款進行行函證 參考答答案：ABBC 答案解析析：注冊會會計師可以以通過增加加審計程序序提高審計計程序的不不可預(yù)見性性：（1）對對某些以前前未測試的的低于設(shè)定

46、定的重要性性水平或風風險較小的的賬戶余額額和認定實實施實質(zhì)性性程序；（22）調(diào)整實實施審計程程序的時間間，使其超超出被審計計單位的預(yù)預(yù)期；（33）采用不不同的審計計抽樣方法法，使當年年抽取的測測試樣本與與以前有所所不同；（44）選取不不同的地點點實施審計計程序或預(yù)預(yù)先不告知知被審計單單位所選定定的測試地地點。 試題點點評：本題題考核的內(nèi)內(nèi)容是增加加審計程序序不可預(yù)見見性的方法法，同樣屬屬于是教材材中的內(nèi)容容，在教材材中可以找找到原文規(guī)規(guī)定或范例例，所以只只要將教材材讀熟，應(yīng)應(yīng)該是沒有有問題的。網(wǎng)校徐永永濤老師沖沖刺班第111章考點點七；模擬擬（一）單單選2（22）均有涉涉及。 12.在實施審審

47、計過程中中，G注冊冊會計師發(fā)發(fā)現(xiàn)庚公司司財務(wù)經(jīng)理理張某貪污污5萬元。對該事項項，G注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當采取的的措施有（）。 A. 重新評估估舞弊導(dǎo)致致的重大錯錯報風險，并并考慮重新新評估的結(jié)結(jié)果對審計計程序的性性質(zhì)、時間間和范圍的的影響 B. 直接向監(jiān)監(jiān)管機構(gòu)報報告 C. 盡盡早向庚公公司治理層層報告 D. 重新考慮慮此前獲取取的審計證證據(jù)的可靠靠性 參考答答案：ACCD 答案解析析：如果錯錯報涉及較較高級別的的管理層，注注冊會計師師應(yīng)當采取取措施：（11）重新評評估舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的重大大錯報風險險，并考慮慮重新評估估的結(jié)果對對審計程序序的性質(zhì)、時間和范范圍的影響響；（2）重重新考慮此此前獲取的的審

48、計證據(jù)據(jù)的可靠性性。如果發(fā)發(fā)現(xiàn)舞弊涉涉及管理層層、在內(nèi)部部控制中承承擔重要職職責的員工工以及其舞舞弊行為可可能對財務(wù)務(wù)報表產(chǎn)生生重大影響響的其他人人員，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當盡早的的將此類事事項與治理理層溝通。 試題點點評： 本本題考核的的內(nèi)容是發(fā)發(fā)現(xiàn)管理層層舞弊對審審計工作的的影響，同同樣屬于是是教材中的的內(nèi)容，在在教材中可可以找到原原文規(guī)定，所所以只要將將教材讀熟熟，應(yīng)該是是沒有問題題的。網(wǎng)校校楊聞萍老老師習題班班第11章章例題2判判斷題；徐徐永濤老師師習題班第第11章多多選2；習習題班練習習中心第111章多選選14；徐徐永濤老師師沖刺班第第11章考考點八和十十；模擬（四四）單選44（1）中中

49、均有涉及及。 三、判判斷題（本本題5小題題，每題11分，本題題題型共55分。你認認為正確的的，在答題題卡相應(yīng)位位置上用22B鉛筆填填涂代碼，你你認為錯誤誤的，填涂涂代碼.每小小題判斷正正確的得11分；每小小題判斷錯錯誤的倒扣扣1分；不不答題既不不得分，也也不扣分?？鄯肿疃喽嗫壑帘绢}題型零分為為止。答案案寫在試題題卷上無效效。） 1. 注冊會計計師應(yīng)當就就計劃實施施中的審計計程序的性性質(zhì)、時間間和范圍的的詳細情況況直接與被被審計單位位治理層溝溝通。（） 參考答答案： 答案解解析：注冊冊會計師可可以將計劃劃實施的審審計程序的的時間和范范圍告知治治理層，但但不能將實實施審計程程序的性質(zhì)質(zhì)與被審計計單

50、位治理理層溝通。 試題點點評：本題題考核的是是與被審計計單位治理理層溝通的的范圍。要要答對也是是不容易的的，所以看看書一定要要細致，或或者可以看看一些審計計準則的原原文，這樣樣學(xué)習效果果會更好一一些。 2. 如果在審審計過程中中變更項目目負責人，新新任項目負負責人應(yīng)當當對變更日日至審計工工作完成日日所完成的的工作實施施足夠的復(fù)復(fù)核程序，以以確信整個個審計工作作符合法律律法規(guī)、職職業(yè)道德規(guī)規(guī)范和審計計準則的規(guī)規(guī)定。（） 參考答答案： 答案解解析：新任任項目負責責人應(yīng)當對對接受委托托以來的完完成的工作作實施足夠夠的復(fù)核程程序。 試題點點評：本題題屬于是新新審計準則則中的一段段原文的考考核，中中國注

51、冊會會計師審計計準則第11121號號歷史史財務(wù)信息息審計的質(zhì)質(zhì)量控制如果在審審計過程中中更換項目目負責人，新新任項目負負責人應(yīng)當當對截至變變更日已完完成的工作作實施足夠夠的復(fù)核程程序，以確確信此前計計劃和實施施的工作符符合法律法法規(guī)、職業(yè)業(yè)道德規(guī)范范和審計準準則的規(guī)定定。我們現(xiàn)現(xiàn)在學(xué)習審計過過程中，由由于時間比比較寬裕，多多看看審計計準則原文文，對于考考試會有很很大的幫助助的。網(wǎng)校校模擬（五五）判斷11；模擬（四四）單選11（3）中中均有涉及及。 3. 注冊會計計師設(shè)計和和實施的控控制測試和和實質(zhì)性程程序的性質(zhì)質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)應(yīng)當與評估估的認定層層次重大錯錯風險具有有明確的對對應(yīng)關(guān)系。（）

52、參考答答案： 答案解解析：注冊冊會計師設(shè)設(shè)計和實施施的進一步步審計程序序的性質(zhì)、時間和范范圍，應(yīng)當當與評估的的認定層次次重大錯報報風險具備備明確的對對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評評估的風險險時，合理理確定審計計程序的性性質(zhì)是最重重要的。 試題點點評：本題題同樣屬于于是準則中中的原文規(guī)規(guī)定。中中國注冊會會計師審計計準則第11231號號針對對評估的重重大錯報風風險實施的的程序注注冊會計師師設(shè)計和實實施的進一一步審計程程序的性質(zhì)質(zhì)、時間和和范圍，應(yīng)應(yīng)當與評估估的認定層層次重大錯錯報風險具具備明確的的對應(yīng)關(guān)系系。我們現(xiàn)現(xiàn)在學(xué)習審計過過程中，由由于時間比比較寬裕，多多看看審計計準則原文文，對于考考試會有很很大的幫助

53、助的。 4. 注冊會計計師應(yīng)當設(shè)設(shè)計和實施施必要的審審計程序，獲獲取充分、適當?shù)膶弻徲嬜C據(jù)，以以確定審計計報告日至至財務(wù)報表表報出日發(fā)發(fā)生的、需需要在財務(wù)務(wù)報表中調(diào)調(diào)整和披露露的事項是是否均已得得到識別。（） 參考答答案： 答案解解析：注冊冊會計師沒沒有主動發(fā)發(fā)現(xiàn)審計報報告日至財財務(wù)報表報報出日之間間發(fā)生的影影響財務(wù)報報表的事項項。 試題點評評：本題考考核的內(nèi)容容是期后事事項的內(nèi)容容。審計期期后事項分分為三個階階段的事項項，每個階階段的注冊冊會計師的的責任是不不同。這個個教材和老老師的授課課中有明確確的講解和和說明，相相信大家應(yīng)應(yīng)該是不會會答錯的。 5. 在識別和和評估舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯報風

54、風險時，注注冊會計師師應(yīng)當假定定被審計單單位在收入入確認方面面存在舞弊弊風險。（） 參考答答案： 答案解解析：在我我國，收入入也是上市市公司財務(wù)務(wù)舞弊案中中造假的主主要領(lǐng)域。因此，準準則規(guī)定，注注冊會計師師應(yīng)當假定定被審計單單位在收入入確認方面面存在舞弊弊風險，并并應(yīng)當考慮慮哪些收入入類別以及及與收入有有關(guān)的交易易或認定可可能導(dǎo)致舞舞弊風險。 試題點點評： 本本題考核的的是舞弊導(dǎo)導(dǎo)致中評估估重大錯報報風險的內(nèi)內(nèi)容，在網(wǎng)網(wǎng)校夢想成成真應(yīng)試指指南95頁頁判斷133題已有涉涉及。 四、簡簡答題（本本題型共44題，每題題5分，本本題型共220分。在在答題卷上上解答，答答在試題卷卷上無效。） 參考答答案

55、 （2）該該項鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的責任任方為甲公公司管理層層。 甲公司司管理層的的責任，對對鑒證對象象信息負責責，即對乙乙公司ITT系統(tǒng)運行行有效性的的評價報告告負責。 乙公司司管理層的的責任，對對鑒證對象象負責，即即對本公司司IT系統(tǒng)統(tǒng)運行有效效性負責。 A注冊冊會計師的的責任，對對由甲公司司管理層負負責的鑒證證對象信息息提出結(jié)論論，以增強強除責任方方之外的預(yù)預(yù)期使用者者對鑒證對對象信息的的信任程度度。 （3）AA注冊會計計師應(yīng)當從從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性性五個方面面評價標準準的適當性性。 （4）在在承接業(yè)務(wù)務(wù)后，如果果發(fā)現(xiàn)標準準不適當，AA注冊會計計師應(yīng)當視視其重大與與廣泛程度度

56、，出具保保留結(jié)論或或者否定結(jié)結(jié)論的報告告；如果發(fā)發(fā)現(xiàn)標準不不適當，造造成工作范范圍受到限限制，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當視受到到限制的重重大與廣泛泛程度，出出具保留結(jié)結(jié)論或無法法提出結(jié)論論的報告。 試題點點評：本題題考核的內(nèi)內(nèi)容是注冊冊會計師執(zhí)執(zhí)業(yè)準則，相相當于將相相關(guān)的內(nèi)容容做了一個個連貫和結(jié)結(jié)合后出具具的題目，出出題還是非非常巧妙的的，但是涉涉及的各個個知識又不不是特別難難，均屬于于是教材中中的基本內(nèi)內(nèi)容。 2.注注冊會計師師通常依據(jù)據(jù)各類交易易、賬戶余余額和列報報的相關(guān)認認定確定審審計目標，根根據(jù)審計目目標設(shè)計審審計程序。以下給出出了采購交交易的審計計目標，并并列舉了部部分實質(zhì)性性程序。 （1）

57、審審計目標 A.所所記錄的采采購交易已已發(fā)生，且且與被審計計單位有關(guān)關(guān)。 B.所所有應(yīng)當記記錄的采購購交易均已已記錄。 C.與與采購交易易有關(guān)的金金額及其他他數(shù)據(jù)已恰恰當記錄。 D.采采購交易已已記錄于恰恰當?shù)馁~戶戶。 E.采采購交易已已記錄于正正確的會計計期間。 （2）實實質(zhì)性程序序 F.將將采購明細細賬中記錄錄的交易同同購貨發(fā)票票、驗收單單和其他證證明文件比比較。 G.根根據(jù)購貨發(fā)發(fā)票反映的的內(nèi)容，比比較會計科科目表上的的分類。 H.從從購貨發(fā)票票追查至采采購明細賬賬。 I.從從驗收單追追查至采購購明細賬。 J.將將驗收單和和購貨發(fā)票票上日期與與采購明細細賬中的日日期進行比比較。 K.檢檢

58、查購貨發(fā)發(fā)票、驗收收單、訂貨貨單和請購購單的合理理性和真實實性。 L.追追查存貨的的采購至存存貨永續(xù)盤盤存記錄。 要求： 請根據(jù)據(jù)題中給出出的審計目目標，指出出對應(yīng)的相相關(guān)認定；針對每一一審計目標標，選擇相相應(yīng)的實質(zhì)質(zhì)性程序（一一項實質(zhì)性性程序可能能對應(yīng)一項項或多項審審計目標，每每一審計目目標可能選選擇一項或或多項實質(zhì)質(zhì)性程序）。請將財務(wù)務(wù)報表相關(guān)關(guān)認定及選選擇的實質(zhì)質(zhì)性程序字字母序號填填入答題卷卷第4頁給給定的表格格中。 參考答答案： 試題點點評：本題題屬于是認認定、審計計目標和實實質(zhì)性程序序的對應(yīng)選選擇的題目目，這樣的的考題形式式在多年的的考試中均均有涉及，對對于考生而而言，應(yīng)該該是不陌生

59、生的。答案案可以參考考教材P3327頁表表14-11中。 參考答答案： （1）存存貨監(jiān)盤的的目標不正正確，應(yīng)該該是獲取丙丙公司2007年112月311日有關(guān)存存貨數(shù)量和和狀況的審審計證據(jù)，檢檢查存貨的的數(shù)量是否否真實完整整，是否歸歸屬被審計計單位，存存貨有誤毀毀損、陳舊舊、殘次和和短缺等狀狀況。 存貨監(jiān)監(jiān)盤的范圍圍不正確，應(yīng)應(yīng)該是20007年112月311日庫存的的玻璃、煤煤炭和燒堿堿，但是并并不應(yīng)該包包括其他公公司存放在在本公司的的水泥。 存貨監(jiān)監(jiān)盤的時間間不正確，存存貨監(jiān)盤的的時間應(yīng)該該包括實地地察看盤點點現(xiàn)場的時時間、觀察察存貨盤點點的時間和和對已盤點點存貨實施施檢查的時時間等，應(yīng)應(yīng)當與

60、被審審計單位實實施存貨盤盤點的時間間相協(xié)調(diào)，所所以應(yīng)該是是2077年12月月29日至至12月331日。 （2）程程序1：“與管理層層討論存貨貨監(jiān)盤計劃劃”不恰當當，應(yīng)該是是與被審計計單位管理理層復(fù)核或或討論其存存貨盤點計計劃。程序22：“觀察察丙公司盤盤點人員是是否按照盤盤點計劃盤盤點”是恰恰當。程序33：“檢查查相關(guān)憑證證以證實盤盤點截止日日前所有已已確認為銷銷售但尚未未裝運出庫庫的存貨均均已納入盤盤點范圍”是不恰當當?shù)?，?yīng)該該是檢查所所有在截止止日前已確確認為銷售售但尚未裝裝運出庫的的存貨均未未納入盤點點范圍。程序44：“對于于存放在外外地公用倉倉庫的玻璃璃，主要實實施檢查裝裝運文件、出庫