會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)報(bào)告資料

1、實(shí)習(xí)報(bào)告實(shí)習(xí)課程名名稱 會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)識(shí)實(shí)習(xí) 實(shí) 驗(yàn) 日日 期 20133/11/11-22013/11/117 班 級(jí) 學(xué) 號(hào) 姓 名 實(shí)習(xí)內(nèi)容11 學(xué)術(shù)報(bào)報(bào)告體會(huì)認(rèn)知內(nèi)容：（一）報(bào)告時(shí)間：20133年11月月11日下下午報(bào)告人：會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所合伙人人、行業(yè)內(nèi)內(nèi)知名注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師報(bào)告主題：會(huì)計(jì)師行行業(yè)簡(jiǎn)介 今天下午，會(huì)會(huì)計(jì)系的老老師主持了了這次實(shí)習(xí)習(xí)的第一次次講座。這這次講座的的主角是具具有多年會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所從業(yè)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所合伙人。老師主要要從以下幾幾個(gè)方面進(jìn)進(jìn)行了講解解：經(jīng)管專業(yè)大大學(xué)生的畢畢業(yè)選擇1. 會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所 會(huì)計(jì)師事事務(wù)所能夠夠進(jìn)行簽證證、稅務(wù)代代理、資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)

2、估、管管理咨詢等等業(yè)務(wù)，但但是入職門門檻高，工工作強(qiáng)度大大。若將會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所作為自自己一生職職業(yè)的歸屬屬，則晉升升路線為：審計(jì)助理理審計(jì)經(jīng)經(jīng)理部門經(jīng)經(jīng)理合伙人人。當(dāng)然，一一般人會(huì)選選擇將會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所作為跳板板，做到ssenioor或者mmanagger的時(shí)時(shí)候選擇去去企業(yè)做財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)。因此，在在會(huì)計(jì)師事事務(wù)所要有有持續(xù)的學(xué)學(xué)習(xí)能力、組織協(xié)調(diào)調(diào)能力和良良好的英語(yǔ)語(yǔ)運(yùn)用能力力。2. 企事事業(yè)單位一般從事出出納、記賬賬會(huì)計(jì)、成成本會(huì)計(jì)、資本預(yù)算算會(huì)計(jì)、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理內(nèi)內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)部經(jīng)經(jīng)等工作。大學(xué)畢業(yè)業(yè)生一定要要選對(duì)行業(yè)業(yè)，努力豐豐富自己的的知識(shí)和技技能，同時(shí)時(shí)取得相應(yīng)應(yīng)的證書。3. 銀行行銀

3、行是許多多經(jīng)管類畢畢業(yè)生向往往的工作，薪薪資高，工工作較為輕輕松。銀行行需要專業(yè)業(yè)扎實(shí)，形形象氣質(zhì)俱俱佳的人才才。投行 投行行幫助公司司上市，從從事研究分分析報(bào)告，銷銷售基金，咨咨詢管理等等工作。入入職門檻高高，競(jìng)爭(zhēng)激激烈，而且且傾向于金金融系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部人員的的選拔。但但是工作較較穩(wěn)定，薪薪資報(bào)酬豐豐厚。二、 充滿挑戰(zhàn)戰(zhàn)性的中國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)師行行業(yè)1中國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)朝著規(guī)模?；?、國(guó)際際化、品牌牌化的方向向發(fā)展。目目前，中國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所約有有7900080000家，大約約30萬(wàn)人人從事這個(gè)個(gè)行業(yè)，年年?duì)I業(yè)額4400億-500億億人民幣，人人均約155萬(wàn)元。具具有CPAA證書的專專業(yè)人士約約有18萬(wàn)

4、萬(wàn)人，其中中9萬(wàn)人在在會(huì)計(jì)師事事務(wù)所工作作、9萬(wàn)人人在公司企企業(yè)工作。在這約88000家家會(huì)計(jì)師事事務(wù)所中，只只有45家家有證券期期貨業(yè)務(wù)，能能夠?qū)徲?jì)上上市公司，是是80000家會(huì)計(jì)師師事務(wù)所中中的金字塔塔。對(duì)于我我們從業(yè)來(lái)來(lái)說(shuō)，這是是比較正常常的起點(diǎn)。有A+HH股牌照的的事務(wù)所只只有12家家，是塔尖尖上的明珠珠，包括四四大和八家家國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所。2五大戰(zhàn)戰(zhàn)略：人才才發(fā)展戰(zhàn)略略、國(guó)際趨趨同戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)師事事務(wù)所做大大做強(qiáng)戰(zhàn)略略、信息化化戰(zhàn)略、國(guó)國(guó)際化戰(zhàn)略略3國(guó)內(nèi)會(huì)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)朝國(guó)際化化方面發(fā)展展，英語(yǔ)及及小語(yǔ)種很很重要4品牌化化，在競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)中才能處處于有利地地位5會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的的組織形式式

5、，有限責(zé)責(zé)任 、合伙企企業(yè)（特殊殊普通合伙伙）6會(huì)計(jì)師師行業(yè)需求求很大，同同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)非非常激烈三、 會(huì)計(jì)計(jì)師的熱點(diǎn)點(diǎn)問(wèn)題1中外會(huì)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則趨同2中國(guó)大大陸與香港港上市公司司審計(jì)準(zhǔn)則則相同（歐歐盟準(zhǔn)則、美國(guó)準(zhǔn)則則、亞太準(zhǔn)準(zhǔn)則）我國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則與國(guó)際會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的根本區(qū)別別在于長(zhǎng)期期資產(chǎn)的減減值，中國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則認(rèn)為長(zhǎng)期期資產(chǎn)減值值不可轉(zhuǎn)回回，國(guó)際會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定在一定定條件下可可以轉(zhuǎn)回。2內(nèi)部控控制 22002，美美國(guó)安然事事件3中國(guó)概概念股的退退市外國(guó)媒體報(bào)報(bào)道納斯達(dá)達(dá)克上市的的中國(guó)公司司財(cái)務(wù)存在在問(wèn)題，引引起跨境監(jiān)監(jiān)管4公允價(jià)價(jià)值的計(jì)量量（市場(chǎng)法法、成本法法、收益法法），確認(rèn)認(rèn)收入何時(shí)時(shí)確

6、認(rèn)影響響企業(yè)審計(jì)計(jì)表，資產(chǎn)產(chǎn)減值的判判斷和計(jì)量量依據(jù)。四、 建議和意意見1學(xué)無(wú)止止境，要一一直不斷提提高自己的的專業(yè)素養(yǎng)養(yǎng)，專業(yè)立立身立家立立國(guó)2個(gè)人綜綜合素質(zhì)很很重要，注注重情商的的培養(yǎng)，邏邏輯思維要要強(qiáng)化3跳出“會(huì)計(jì)”，不斷地地修煉自我我，遇到困困難不以跳跳槽為解決決方法。注注意現(xiàn)實(shí)與與長(zhǎng)遠(yuǎn)、精精神與物質(zhì)質(zhì)的關(guān)系。（二）報(bào)告時(shí)間：20133年11月14日?qǐng)?bào)告人：李李航博士報(bào)告主題：會(huì)計(jì)人員員就業(yè)與職職業(yè)發(fā)展規(guī)規(guī)劃11月144日，李航博博士給我們們做了一次次精彩的演演講。李航航博士有豐豐富的工作作經(jīng)驗(yàn)和職職業(yè)經(jīng)歷。他結(jié)合自自身的工作作經(jīng)驗(yàn)給我我們講解了了中國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)行業(yè)發(fā)展展現(xiàn)狀與展展望、會(huì)計(jì)

7、計(jì)學(xué)院教育育與會(huì)計(jì)從從業(yè)實(shí)踐的的差異、會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)就就業(yè)形勢(shì)分分析、會(huì)計(jì)計(jì)人員的必必備素質(zhì)、會(huì)計(jì)人員員晉升分析析會(huì)計(jì)崗位位實(shí)習(xí)、剛剛剛進(jìn)入會(huì)會(huì)計(jì)崗位工工作應(yīng)注意意的事項(xiàng)，讓讓我獲益匪匪淺。中國(guó)會(huì)計(jì)行行業(yè)發(fā)展現(xiàn)現(xiàn)狀與展望望會(huì)計(jì)行業(yè)的的前世是賬房先生生，這也是是社會(huì)大眾眾對(duì)會(huì)計(jì)的的認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)行業(yè)業(yè)的今生是是西風(fēng)東漸漸，新的會(huì)會(huì)計(jì)思想是是舶來(lái)品。會(huì)計(jì)行業(yè)業(yè)的未來(lái)：春風(fēng)來(lái)了了，春天還還會(huì)遠(yuǎn)嗎與新的會(huì)計(jì)計(jì)思想一樣樣，我國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)的的未來(lái)發(fā)展展將逐步與與西方發(fā)達(dá)達(dá)國(guó)家接軌軌，呈現(xiàn)以以下特點(diǎn)： 1、會(huì)計(jì)計(jì)人員專業(yè)業(yè)化、復(fù)合合化。公司司對(duì)會(huì)計(jì)人人員的專業(yè)業(yè)能力要求求將更高，并并且會(huì)計(jì)人人員應(yīng)熟知知各方面法法律

8、法規(guī)，具具有豐富的的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)、稅務(wù)、法律、金金融、投資資、預(yù)算等等多領(lǐng)域涉涉獵，成為為公司的財(cái)財(cái)務(wù)專家。 2、管理理會(huì)計(jì)將成成為更加重重要的工作作內(nèi)容。信信息技術(shù)發(fā)發(fā)展將會(huì)計(jì)計(jì)人員從傳傳統(tǒng)手工勞勞動(dòng)中部分分解放出來(lái)來(lái)，而隨著著企業(yè)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)管理和和財(cái)務(wù)分析析的需求不不斷增加，企企業(yè)經(jīng)營(yíng)決決策和過(guò)程程管理將越越來(lái)越依賴賴財(cái)務(wù)信息息的加工提提煉。3、會(huì)計(jì)工工作更加獨(dú)獨(dú)立。西方方發(fā)達(dá)國(guó)家家企業(yè)的CCFO基本本都是直接接向董事會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)，由由董事會(huì)任任免，在一一定程度上上保證了會(huì)會(huì)計(jì)工作的的相對(duì)獨(dú)立立，避免財(cái)財(cái)務(wù)淪為經(jīng)經(jīng)營(yíng)層粉飾飾業(yè)績(jī)的工工具。 4、會(huì)會(huì)計(jì)人員地地位將得到到提升。隨隨著管理作作

9、用更加充充分發(fā)揮，會(huì)會(huì)計(jì)人員將將逐步居于于管理中樞樞，在企業(yè)業(yè)中的地位位進(jìn)一步提提升。西方方國(guó)家企業(yè)業(yè)CFO大大多是僅次次于CEOO的高級(jí)管管理人員，目目前中國(guó)許許多大型企企業(yè)的CEEO也是從從CFO轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)任而來(lái)，會(huì)會(huì)計(jì)人員在在企業(yè)中將將逐步獲得得更多的話話語(yǔ)權(quán)和主主導(dǎo)權(quán)。 會(huì)計(jì)學(xué)院院教育與會(huì)會(huì)計(jì)從業(yè)實(shí)實(shí)踐的差異異“理想很豐豐滿，現(xiàn)實(shí)實(shí)很骨感”，我們一直直向著理想想努力，但但是現(xiàn)實(shí)總總是堅(jiān)持不不懈的在修修正我們的的理想。作作為職場(chǎng)新新人，同學(xué)學(xué)們?nèi)肼毢蠛?，可能遇遇到很多意意想不到的的?wèn)題： 11、學(xué)無(wú)所所用：初入入職場(chǎng)，我我們可能突突然發(fā)現(xiàn)在在學(xué)校的知知識(shí)儲(chǔ)備、能力儲(chǔ)備備完全沒(méi)有有用武之地地。

10、22、無(wú)以致致用：盡管管我們已經(jīng)經(jīng)有豐富的的知識(shí)儲(chǔ)備備、我們也也能到一個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單單的單位或或者接受安安排從簡(jiǎn)單單的底層工工作做起，但但是如果有有幸被單位位重用，還還是可能面面臨無(wú)以致致用的尷尬尬局面。 33、大材小小用：有的的同學(xué)懷有有遠(yuǎn)大的抱抱負(fù)，存有有急躁情緒緒；有的同同學(xué)長(zhǎng)期居居于書齋，不不適應(yīng)繁瑣瑣、勞累的的工作；有有的同學(xué)則則不習(xí)慣被被管理和約約束，不適適應(yīng)制度化化工作安排排。會(huì)計(jì)行業(yè)就就業(yè)形勢(shì)分分析1.會(huì)計(jì)行行業(yè)就業(yè)總總體形勢(shì)：總體需求求較大但是是起薪較低低。2.會(huì)計(jì)行行業(yè)就業(yè)形形勢(shì)分析用人單位位的選人思思維有過(guò)人之處處。用人單單位一般都都會(huì)重視業(yè)業(yè)務(wù)能力，如如果有注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師、

11、稅務(wù)師等等等職業(yè)資資格，自然然會(huì)獲得重重視。有實(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。雖然基層層會(huì)計(jì)工作作比較簡(jiǎn)單單，但是目目前用人單單位仍普遍遍希望招收收有工作經(jīng)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)計(jì)人員。誠(chéng)誠(chéng)實(shí)穩(wěn)重。會(huì)計(jì)工作作枯燥，不不易出成績(jī)績(jī)，而同時(shí)時(shí)會(huì)計(jì)工作作涉及公司司機(jī)密，用用人單位也也并不希望望人員頻繁繁變動(dòng)，因因此用人單單位希望會(huì)會(huì)計(jì)人員能能夠誠(chéng)實(shí)穩(wěn)穩(wěn)重。會(huì)計(jì)人員的的必備素質(zhì)質(zhì)1.性格特特征誠(chéng)實(shí)、穩(wěn)重、外外圓內(nèi)方2.職業(yè)道道德 遵紀(jì)守法法、勤奮負(fù)負(fù)責(zé)3工作能能力服務(wù)、管理 會(huì)計(jì)人員員晉升分析析1.會(huì)計(jì)人人員晉升通通道 會(huì)計(jì)、會(huì)會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師師2.會(huì)計(jì)人人員晉升必必備的素質(zhì)質(zhì)責(zé)任心心、大局觀觀、執(zhí)行力力、組織能

12、能力3.會(huì)計(jì)人人員的職業(yè)業(yè)規(guī)劃基礎(chǔ)、平平臺(tái)、目標(biāo)標(biāo)基礎(chǔ) 基礎(chǔ)是是指我們個(gè)個(gè)人的基本本素質(zhì)。包包括：良好好的教育基基礎(chǔ)。這個(gè)個(gè)我們?cè)谧魑灰呀?jīng)經(jīng)具備，再再擴(kuò)充必要要的知識(shí)，不不斷積累經(jīng)經(jīng)驗(yàn)就能取取得更加扎扎實(shí)的理論論基礎(chǔ)。好好的人格和和性格。包包括堅(jiān)持職職業(yè)道德、包容、合合作、忍耐耐、好學(xué)和和勤奮等等等，其實(shí)職職場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)最最主要的是是人格和性性格的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)，而我們們也應(yīng)注意意到這場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)的裁判判是誰(shuí)，那那就是你的的領(lǐng)導(dǎo)者。平臺(tái) 平臺(tái)臺(tái)是指我們們施展職業(yè)業(yè)抱負(fù)的載載體，也就就是工作單單位。選擇擇適當(dāng)?shù)钠狡脚_(tái)非常重重要，這體體現(xiàn)在：除除了自己創(chuàng)創(chuàng)業(yè)，否則則我們只是是某個(gè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織中的的一份子。它成長(zhǎng)了

13、了我們會(huì)獲獲益，它衰衰敗了我們們肯定受損損。平臺(tái)太太小會(huì)限制制我們的發(fā)發(fā)展。有人人開玩笑說(shuō)說(shuō)：在縣城城工作最大大也就是一一個(gè)處級(jí)干干部，在北北京公交車車上一腳可可能踩到仨仨處長(zhǎng)。平平臺(tái)內(nèi)部競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，那那么我們勝勝出的概率率也會(huì)大大大降低。目標(biāo) 樹立立了目標(biāo)，才才可能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)。沒(méi)沒(méi)有渾渾沌沌沌的成功功。有句話話說(shuō)：不想想當(dāng)將軍的的士兵不是是好士兵。樹立目標(biāo)標(biāo)是我們邁邁向成功的的第一步，我我們的動(dòng)力力在于我們們一直看到到它在前方方，那么我我們向前進(jìn)進(jìn)。實(shí)習(xí)內(nèi)容22 基礎(chǔ)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)報(bào)告實(shí)習(xí)目的：通過(guò)認(rèn)識(shí)實(shí)實(shí)習(xí)，使學(xué)學(xué)生對(duì)企業(yè)業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)務(wù)工作流程程的全貌有有一個(gè)初步步的、比較較全面的感感性認(rèn)識(shí)，

14、訓(xùn)訓(xùn)練學(xué)生運(yùn)運(yùn)用已學(xué)過(guò)過(guò)的專業(yè)知知識(shí)理論聯(lián)聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)運(yùn)用所學(xué)知知識(shí)來(lái)觀察察、分析和和解決問(wèn)題題的能力，以以豐富、完完善、深化化已學(xué)到的的理論、方方法和原則則。同時(shí)，也也為更好地地學(xué)好后續(xù)續(xù)的專業(yè)課課程打下良良好的基礎(chǔ)礎(chǔ)。實(shí)習(xí)內(nèi)容：（1）填制制和審核原原始憑證（2）編制制和審核記記賬憑證（3）會(huì)計(jì)計(jì)憑證的裝裝訂（4）賬簿簿的設(shè)置、啟用和登登記（5）對(duì)賬賬、錯(cuò)賬更更正與結(jié)賬賬（6）會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的編編制，主要要掌握資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和和利潤(rùn)分配配表的編制制（7）特殊殊項(xiàng)目專練練，包括銀銀行余額調(diào)調(diào)節(jié)表的編編制和財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查（8）綜合合實(shí)訓(xùn)，分分別針對(duì)工工業(yè)企業(yè)和和商品流通通企業(yè)整個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行行實(shí)訓(xùn)實(shí)

15、習(xí)器材：使用模擬財(cái)財(cái)務(wù)軟件，再再現(xiàn)整個(gè)財(cái)財(cái)務(wù)流程，讓讓學(xué)生熟悉悉掌握作為為企業(yè)不同同角色的人人員在財(cái)務(wù)務(wù)處理過(guò)程程中的責(zé)任任。附錄實(shí)驗(yàn)一 填填制和審核核原始憑證證【實(shí)驗(yàn)要求求】掌握原始憑憑證填制和和審核方法法；學(xué)會(huì)正正確使用財(cái)財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教教學(xué)軟件。1. 支票票的編制2. 現(xiàn)金金收入、支出原始始票據(jù)的編編制3. 發(fā)票票的編制4. 入庫(kù)庫(kù)單的編制制5. 領(lǐng)料料單的編制制6. 其他他原始票據(jù)據(jù)的填制7. 新版版增值稅專專用發(fā)票的的填制8. 原始始憑證填制制實(shí)訓(xùn)【實(shí)驗(yàn)環(huán)境境】（使用用的軟件）1計(jì)算機(jī)機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平平臺(tái)（廈門門網(wǎng)中網(wǎng)軟軟件有限公公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容容】（實(shí)驗(yàn)步步驟、記錄錄、分

16、析）一、原始憑憑證的填制制（一）與貨貨幣資金有有關(guān)的原始始單據(jù)憑證證的填制：1.收款收收據(jù)的填制制：主要填填寫付款方方、日期、項(xiàng)目、金金額、收款款人等。收收款收據(jù)分分為三聯(lián)，包包括存根、付款方收收據(jù)、記賬賬三聯(lián)。登登記過(guò)程中中需要更換換不同角色色在付款方方收據(jù)加蓋蓋公司財(cái)務(wù)務(wù)專用章。2.商業(yè)承承兌匯票的的編制：主主要填寫出出票日期（大大寫）、付付款人和收收款人的全全稱、賬號(hào)號(hào)、開戶銀銀行等信息息、金額大大小寫、匯匯票到期日日、交易合合同號(hào)等。注意大寫寫時(shí)間的填填寫，例如如，貳月應(yīng)應(yīng)填寫為“零貳月”；大寫金金額，如果果到元或者者角結(jié)束，要要加“整”字；注意意轉(zhuǎn)換角色色進(jìn)行簽章章。商業(yè)承承兌匯票分

17、分為三聯(lián)，包包括卡片、正聯(lián)、存存根。3.現(xiàn)金支支票的填寫寫：主要填填寫出票日日期（大寫寫）、收款款人名稱、付款人賬賬號(hào)和付款款行、金額額大小寫、用途等。注意存根根的金額填填寫要加人人民幣符號(hào)號(hào)，而且要要保留兩位位小數(shù)；現(xiàn)現(xiàn)金支票正正面、背面面必須加蓋蓋財(cái)務(wù)章和和法人章。4.轉(zhuǎn)賬支支票的填寫寫：填寫方方法與現(xiàn)金金支票相同同，但是轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票背背面不需要要蓋章。5.銀行匯匯票的填寫寫：根據(jù)相相應(yīng)信息填填寫日期（大大寫）、收收款人和申申請(qǐng)人信息息、金額大大小寫等。6.借款單單的填寫：審核意見見應(yīng)填寫為為同意借款款，分清部部門負(fù)責(zé)人人、借款人人以及單位位領(lǐng)導(dǎo)。借借款金額（大大寫），空空處應(yīng)用“零”填滿。

18、7.現(xiàn)金存存款憑條：填寫日期期和收款人人信息，注注意款項(xiàng)來(lái)來(lái)源的填寫寫和不同面面值人民幣幣的張數(shù)和和金額的填填寫。（二）與銷銷售有關(guān)的的原始憑證證的填制1.增值稅稅專用發(fā)票票的開具：填寫購(gòu)貨貨單位和銷銷售單位信信息、貨物物或應(yīng)稅勞勞務(wù)信息以以及價(jià)稅合合計(jì)金額大大小寫。注注意增值稅稅的計(jì)算：用金額去去成稅率；合計(jì)的填填寫；抵扣扣聯(lián)和發(fā)票票聯(lián)的轉(zhuǎn)換換角色簽章章2. 增值值稅普通發(fā)發(fā)票的填寫寫：填寫方方法與增值值稅專用發(fā)發(fā)票相同，但但要注意稅稅率的差異異。3差旅費(fèi)費(fèi)報(bào)銷單的的填寫：填填寫部門、姓名出差差事由、出出差天數(shù)等等。注意出出發(fā)和到期期日期的填填寫，天數(shù)數(shù)的計(jì)算和和填寫。4.服務(wù)業(yè)業(yè)專用發(fā)票票

19、的填寫：填寫項(xiàng)目目、數(shù)量、單價(jià)、金金額大小寫寫5.出庫(kù)單單的填寫：注意提貨貨單位、物物資類別和和發(fā)出倉(cāng)庫(kù)庫(kù)的填寫以以及出庫(kù)日日期的填寫寫。出庫(kù)單單分為三聯(lián)聯(lián)：存根（黑黑色）、記記賬聯(lián)（紅紅色）、回回執(zhí)（綠色色）。（三）與購(gòu)購(gòu)貨有關(guān)的的原始單據(jù)據(jù)填制：1、辦公用用品入庫(kù)單單：填寫方方法與出庫(kù)庫(kù)單類似，但但要注意分分清計(jì)劃價(jià)價(jià)格和實(shí)際際價(jià)格，以以及繳獲和和實(shí)收，注注意不要填填反。注意意不要忘記記填寫合計(jì)計(jì)。存根聯(lián)聯(lián)為黑色、入庫(kù)聯(lián)為為紅色、記記賬聯(lián)為綠綠色。2、收料單單的填寫：填寫相應(yīng)應(yīng)內(nèi)容，注注意數(shù)量、實(shí)際單價(jià)價(jià)和供貨單單位的填寫寫。第一聯(lián)聯(lián):倉(cāng)庫(kù)(黑色): 第二聯(lián)聯(lián):記賬(紅色): 第三聯(lián)聯(lián):送

20、料人人(綠色) （四）與其其他經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)有關(guān)的的原始單據(jù)據(jù)憑證填制制：1、工資表表：填寫基基礎(chǔ)工資，養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)、個(gè)人所所得稅等代代扣款項(xiàng)和和實(shí)發(fā)金額額。注意分分清各個(gè)工工資項(xiàng)目，注注意代扣款款項(xiàng)以及所所得稅的計(jì)計(jì)算。2、領(lǐng)料單單的編制：填寫領(lǐng)用用部門、用用途、材料料的名稱、規(guī)格、單單位等信息息，請(qǐng)領(lǐng)和和實(shí)發(fā)的數(shù)數(shù)量，單價(jià)價(jià)和總價(jià)。3、盤點(diǎn)報(bào)報(bào)告表:填填寫單位名名稱（倉(cāng)庫(kù)庫(kù)）、材料料名稱、單單位，實(shí)存存和賬存的的數(shù)量、金金額，盤盈盈盤虧的結(jié)結(jié)果。注意意不要把實(shí)實(shí)存和賬存存填反。4、撥款通通知單：注注意填寫收收款單位的的信息和金金額的大小小寫，十萬(wàn)萬(wàn)元大寫為為壹拾萬(wàn)元元整，撥款款項(xiàng)目等

21、。5、憑證工工本費(fèi)清單單：填寫憑憑證名稱和和金額的大大小寫。二、原始憑憑證的審核核（一）對(duì)原原始憑證的的審核，從從一般意義義上來(lái)講，主主要從以下下三個(gè)方面面進(jìn)行：1、真實(shí)性性審核。主主要是審核核憑證所反反映的內(nèi)容容是否符合合所發(fā)生的的實(shí)際情況況，數(shù)字、文字有無(wú)無(wú)偽造、涂涂改、重復(fù)復(fù)使用和大大頭小尾、各聯(lián)之間間數(shù)字不符符等情況。2、完整性性審核。主主要是審核核原始憑證證各個(gè)項(xiàng)目目是否填寫寫齊全，數(shù)數(shù)字是否正正確；名稱稱、商品規(guī)規(guī)格、計(jì)量量單位、數(shù)數(shù)量、單價(jià)價(jià)、金額和和填制日期期的填寫是是否清晰，計(jì)計(jì)算是否正正確。對(duì)要要求統(tǒng)一使使用的發(fā)票票，應(yīng)檢查查是否存在在偽造、挪挪用或用作作廢的發(fā)票票代替等現(xiàn)

22、現(xiàn)象，憑證證中應(yīng)有的的印章、簽簽名是否齊齊全、審批批手續(xù)是否否健全等。3、合法性性審核。審審核原始憑憑證的合法法性，這是是對(duì)原始憑憑證進(jìn)行實(shí)實(shí)質(zhì)性的審審核，也是是重要的審審核。（二）審核核后原始憑憑證的處理理1.經(jīng)審核核無(wú)誤的原原始憑證，就就是真實(shí)、完整、合合法的憑證證，會(huì)計(jì)人人員應(yīng)及時(shí)時(shí)辦理各種種必要的會(huì)會(huì)計(jì)手續(xù)。 2.對(duì)不真真實(shí)、不合合法的原始始憑證，會(huì)會(huì)計(jì)人員有有權(quán)不予接接受，并向向有關(guān)單位位主管報(bào)告告。 3.對(duì)記載載不準(zhǔn)確、不完整的的原始憑證證予以退回回，并要求求按照國(guó)家家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定更正正補(bǔ)充。這這里要特別別注意，原原始憑證記記載的各項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容均不不得涂改。原始憑證證有錯(cuò)誤

23、的的，應(yīng)當(dāng)由由出具單位位重開或者者更正,更更正處應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋出具具單位印章章。原始憑憑證金額有有錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上更正。 4.對(duì)偽造造或涂改等等弄虛作假假、嚴(yán)重違違法的原始始憑證，會(huì)會(huì)計(jì)人員在在拒絕辦理理的同時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以扣扣留，并及及時(shí)向單位位或上級(jí)主主管部門報(bào)報(bào)告，請(qǐng)求求查明原因因，追究當(dāng)當(dāng)事人責(zé)任任。 【結(jié)論】1.記錄要要真實(shí)。原原始憑證所所填列的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容和數(shù)字字，必須真真實(shí)可靠；原始憑證證上填列的的內(nèi)容、數(shù)數(shù)字，必須須真實(shí)可靠靠，符合有有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際際情況，不不得弄虛作作假：更不不得偽造憑憑證。2.內(nèi)容要要完整。原原始憑證所所要求填列列的

24、項(xiàng)目必必須逐項(xiàng)填填列齊全，不不得遺漏和和省略；必必須符合手手續(xù)完備的的要求，經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的的有關(guān)部門門和人員要要認(rèn)真審核核，簽名蓋蓋章。3.書寫要要清楚、規(guī)規(guī)范。在金金額前要填填寫人民幣幣符號(hào)“￥”，人民民幣符號(hào)“￥”與阿阿拉伯?dāng)?shù)字字之間不得得留有空白白，金額數(shù)數(shù)字一律填填寫到角分分，無(wú)角分分的，寫“00”或或符號(hào)“”，有角角無(wú)分的，分分位寫“00”，不得得用符號(hào)“”；大大寫金額用用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等等。4.內(nèi)容要要完整。原原始憑證所所要求填列列的項(xiàng)目必必須逐項(xiàng)填填列齊全，不不得遺漏和和省略；必必須符合手手續(xù)完備的的要求，經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的

25、的有關(guān)部門門和人員要要認(rèn)真審核核，簽名蓋蓋章。系統(tǒng)操作注注意細(xì)節(jié)：每次填寫實(shí)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)之之前都要“更換角色色”，而且注注意角色使使用的順序序，先是出出納，然后后是財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理，最后后是總經(jīng)理理；只需要出納納簽字的有有：銀行匯匯票、借款款單、現(xiàn)金金存款憑條條。實(shí)驗(yàn)二 填填制和審核核記賬憑證證【實(shí)驗(yàn)要求求】掌握記帳憑憑證編制和和審核方法法；學(xué)會(huì)正正確使用財(cái)財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教教學(xué)軟件。1、付款憑憑證的編制制2、收款憑憑證的編制制3、轉(zhuǎn)帳憑憑證的編制制【實(shí)驗(yàn)環(huán)境境】（使用用的軟件）1計(jì)算機(jī)機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平平臺(tái)（廈門門網(wǎng)中網(wǎng)軟軟件有限公公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容容】（實(shí)驗(yàn)步步驟、記錄錄、分析）一、記賬憑憑證的

26、填制制1.收款憑憑證的填制制根據(jù)銀行進(jìn)進(jìn)賬單、增增值稅發(fā)票票、收款收收據(jù)、托收收憑證等原原始憑證填填制收款憑憑證。收款款憑證的借借方科目一一般為銀行行存款或庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金，還還需填寫日日期、摘要要、對(duì)方科科目的總賬賬科目和明明細(xì)科目、金額的借借貸方向和和數(shù)額、合合計(jì)等。2、付款憑憑證的填制制根據(jù)支票存存根、發(fā)票票、出入庫(kù)庫(kù)單收據(jù)等等原始憑證證，填制付付款憑證。貸方科目目一般為銀銀行存款和和庫(kù)存現(xiàn)金金。還需填填寫日期、摘要、對(duì)對(duì)方科目的的總賬科目目和明細(xì)科科目、金額額的借貸方方向和數(shù)額額、合計(jì)等等。3.轉(zhuǎn)賬憑憑證的填制制根據(jù)發(fā)票、領(lǐng)料單、報(bào)銷單、工資結(jié)算算匯總表、應(yīng)付福利利費(fèi)計(jì)算表表等原始憑憑證，填

27、制制轉(zhuǎn)賬憑證證。分別填填寫日期、摘要、借借貸雙方的的總賬科目目和明細(xì)科科目、金額額的借貸方方向和數(shù)額額、合計(jì)等等。4、通用記記賬憑證的的編制通用記賬憑憑證是收款款憑證、付付款憑證和和轉(zhuǎn)賬憑證證的綜合，可可以記錄各各種業(yè)務(wù)，其其填制方法法與轉(zhuǎn)賬憑憑證相同。二、記賬憑憑證的審核核所有填制好好的記賬憑憑證都必須須經(jīng)過(guò)其他他會(huì)計(jì)人員員認(rèn)真審核核并簽章。加強(qiáng)對(duì)記記賬憑證的的審核，是是保證會(huì)計(jì)計(jì)核算工作作質(zhì)量的重重要環(huán)節(jié)，只只有經(jīng)過(guò)審審核無(wú)誤的的記賬憑證證才能作為為登記賬簿簿的依據(jù)。記賬憑證的的審核包括括以下主要要內(nèi)容：1.記賬憑憑證所附的的原始憑證證是否齊全全，兩者內(nèi)內(nèi)容是否相相符，其金金額與原始始憑證

28、的金金額或金額額合計(jì)數(shù)是是否一致。2.記賬憑憑證中應(yīng)借借、應(yīng)貸賬賬戶名稱是是否與經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容相符，賬賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系是否清清楚，應(yīng)記記金額是否否正確。3.記賬憑憑證的手續(xù)續(xù)是否完整整，應(yīng)填項(xiàng)項(xiàng)目是否填填列齊全，有有關(guān)人員是是否都已簽簽章，如有有手續(xù)不完完備的應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)辦完整，方方可入賬?！窘Y(jié)論】記賬憑證是是重要的會(huì)會(huì)計(jì)核算資資料，它是本單單位財(cái)會(huì)人人員根據(jù)審審核無(wú)誤的的原始憑證證填制的,載有反映映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)分分錄及簡(jiǎn)要要內(nèi)容,直直接作為記記賬依據(jù)的的書面文件件。記賬憑憑證的主要要作用在于于對(duì)原始憑憑證進(jìn)行歸歸類整理,運(yùn)用賬戶戶和借貸記記賬法編制制會(huì)計(jì)分錄錄，填寫記記賬憑證時(shí)時(shí)，要注意意金額

29、的填填寫。系統(tǒng)操作注注意細(xì)節(jié)：只需要出納納簽字和財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽簽章的有：收款收據(jù)據(jù)；需要出納簽簽字、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理簽章章和總經(jīng)理理簽章的有有：現(xiàn)金支支票和轉(zhuǎn)賬賬支票；上機(jī)操作的的一個(gè)必要要步驟便是是畫線，例例如總賬賬賬戶的月末末畫線處理理等。實(shí)驗(yàn)三 會(huì)計(jì)憑證證的裝訂【實(shí)驗(yàn)要求求】掌握會(huì)計(jì)憑憑證整理和和裝訂的基基本方法；學(xué)會(huì)正確確使用財(cái)會(huì)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)學(xué)軟件。1.會(huì)計(jì)憑憑證的整理理2.會(huì)計(jì)憑憑證的裝訂訂【實(shí)驗(yàn)環(huán)境境】（使用用的軟件）1計(jì)算機(jī)機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平平臺(tái)（廈門門網(wǎng)中網(wǎng)軟軟件有限公公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容容】（實(shí)驗(yàn)步步驟、記錄錄、分析）一、會(huì)計(jì)憑憑證的整理理會(huì)計(jì)憑證的的整理主要要是指對(duì)憑憑證進(jìn)

30、行排排序、粘貼貼和折疊。在會(huì)計(jì)憑證證的整理過(guò)過(guò)程中應(yīng)該該注意的要要點(diǎn)：1.原始憑憑證附在記記賬憑證后后的順序應(yīng)應(yīng)與記賬憑憑證所記載載的內(nèi)容順順序一致。2.對(duì)于紙紙張面積過(guò)過(guò)小的原始始憑證，按按一定次序序、類別排排列后，粘粘在一張同同記賬憑證證大小相同同的白紙上上；對(duì)于紙紙張面積略略小于記賬賬憑證的原原始憑證，可可先用回形形針或大頭頭針別在記記賬憑證后后面，待裝裝訂時(shí)再抽抽去回形針針或大頭針針；對(duì)于紙紙張面積大大于記賬憑憑證的原始始憑證，可可按記賬憑憑證的面積積尺寸，先先自右向后后，再自下下向后兩次次折疊。注注意應(yīng)把憑憑證的左上上角或左側(cè)側(cè)面讓出來(lái)來(lái)。以便裝裝訂后還可可以展開查查閱。二、會(huì)計(jì)憑憑

31、證的裝訂訂裝訂，就是是將一扎一一扎的會(huì)計(jì)計(jì)憑證裝訂訂成冊(cè)，從從而方便保保管和利用用。下面從三個(gè)個(gè)方面對(duì)裝裝訂的要求求進(jìn)行一下下說(shuō)明，這這也是在實(shí)實(shí)務(wù)中應(yīng)注注意的。1.裝訂設(shè)設(shè)計(jì)一本憑證，厚厚度一般以以1.52.0厘厘米為宜。憑證裝訂訂的各冊(cè)，一一般以月份份為單位，每每月訂成一一冊(cè)或若干干冊(cè)。2.裝訂準(zhǔn)準(zhǔn)備要以會(huì)計(jì)憑憑證的左上上側(cè)為準(zhǔn)，放放齊，準(zhǔn)備備好鐵錘、裝訂機(jī)或或小手電鉆鉆、線繩、鐵夾、膠膠水、憑證證封皮、包包角紙。3.裝訂方方法（1）將憑憑證封面和和封底裁開開，分別附附在憑證前前面和后面面，再拿一一張質(zhì)地相相同的紙放放在封面上上角，做護(hù)護(hù)角線。（2）在憑憑證的左上上角畫一邊邊長(zhǎng)為5厘厘米的

32、等腰腰三角形，用用夾子夾住住，用裝訂訂機(jī)在底線線上分布均均勻地打兩兩個(gè)眼兒。（3）用大大針引線繩繩穿過(guò)兩個(gè)個(gè)眼兒。如如果沒(méi)有針針，可以將將回形別針針順直，然然后將兩端端折成同一一個(gè)方向，將將線繩從中中穿過(guò)并夾夾緊，即可可把線引過(guò)過(guò)來(lái)。（4）在憑憑證的背面面打結(jié)，把把憑證兩端端也系上。（5）將護(hù)護(hù)角向左上上側(cè)折，并并將一側(cè)剪剪開至憑證證的左上角角，然后抹抹上膠水。（6）向后后折疊，并并將側(cè)面和和背面的線線繩扣粘上上。（7）待晾晾干后，在在憑證皮的的脊背上面面寫上“某某年某月第第幾冊(cè)共幾幾冊(cè)”的字字樣。裝訂訂人在裝訂訂線封簽處處簽名或蓋蓋章?！窘Y(jié)論】會(huì)計(jì)憑證的的整理和裝裝訂是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)處理理過(guò)程中

33、重重要的一步步，正確而而規(guī)范化的的整理和裝裝訂不僅可可以方便企企業(yè)管理人人員和財(cái)會(huì)會(huì)人員快速速及時(shí)地查查賬，還可可以對(duì)原始始憑證和記記賬憑證進(jìn)進(jìn)行有效的的整理和審審核。系統(tǒng)操作注注意細(xì)節(jié)：現(xiàn)金支票正正反面都需需要財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理和總經(jīng)經(jīng)理的簽章章，剩下簽簽章都只在在正面填寫金額時(shí)時(shí)，小寫金金額合計(jì)中中應(yīng)有人民民幣的符號(hào)號(hào)￥實(shí)驗(yàn)四 賬簿的設(shè)設(shè)置和登記記【實(shí)驗(yàn)要求求】掌握賬簿設(shè)設(shè)置和登記記的基本方方法；學(xué)會(huì)會(huì)正確使用用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)教學(xué)軟件件。1賬簿的的設(shè)置2賬簿的的啟用3賬簿的的登記【實(shí)驗(yàn)環(huán)境境】（使用用的軟件）1計(jì)算機(jī)機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平平臺(tái)（廈門門網(wǎng)中網(wǎng)軟軟件有限公公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容容】（實(shí)

34、驗(yàn)步步驟、記錄錄、分析）一、賬簿的的設(shè)置1總賬的的設(shè)置每個(gè)單位都都要設(shè)置總總分類賬，以以反映資金金運(yùn)動(dòng)的整整體情況?？偡诸愘~賬多采用三三欄式賬頁(yè)頁(yè)?？偡诸愘~的的設(shè)置要點(diǎn)點(diǎn)：總分類賬賬是按照總總分類賬戶戶分類登記記全部經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬賬簿.在總總分類賬中中，應(yīng)按照照會(huì)計(jì)科目目的編碼順順序分設(shè)賬賬戶，并為為每個(gè)賬戶戶預(yù)留若干干賬頁(yè).任任何單位都都要設(shè)置總總分類賬.總分類賬賬一般采用用借方、貸貸方、余額額三欄式的的訂本賬。根據(jù)實(shí)際際需要，在在總分類賬中的借借貸兩欄內(nèi)內(nèi)，也可增增設(shè)對(duì)方科科目欄，或或采用多欄欄式總分類類賬的格式式。多欄式式總分類賬賬是把所有有的總賬科科目合并設(shè)設(shè)在一張賬賬頁(yè)上。2、明細(xì)賬

35、賬的設(shè)置企業(yè)可根據(jù)據(jù)核算和管管理的需要要，采用三三欄式、多多欄式、數(shù)數(shù)量金額式式等賬頁(yè)格格式。明細(xì)分類賬賬的設(shè)置要要點(diǎn)：明細(xì)分類類賬是按照照明細(xì)分類類賬戶詳細(xì)細(xì)記錄某一一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的賬簿。根據(jù)實(shí)際際需要，各各種明細(xì)分分類賬分別別按照二級(jí)級(jí)科目或明明細(xì)科目開開設(shè)賬戶，并并為每一個(gè)個(gè)賬戶預(yù)留留若干賬頁(yè)頁(yè)。各個(gè)單單位應(yīng)根據(jù)據(jù)經(jīng)營(yíng)管理理的需要，為為各種材料料物資、應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付賬賬款、收入入、費(fèi)用、利潤(rùn)等有有關(guān)總賬科科目設(shè)置各各種明細(xì)分分類賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)分分類核算。明細(xì)分類類賬一般采采用活頁(yè)式式賬簿，也也有的采用用卡片式賬賬簿（如固固定資產(chǎn)明明細(xì)賬）。明細(xì)分類類賬主要有有三欄式、數(shù)量金額額式和多欄欄式三種

36、形形式。3、日記賬賬的設(shè)置按照會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定定，企業(yè)必必須設(shè)置現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬，且通常常采用三欄欄式賬頁(yè)。日記賬的設(shè)設(shè)置要點(diǎn)：日記賬可以以用來(lái)連續(xù)續(xù)記錄全部部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的完成情情況，也可可以用來(lái)連連續(xù)記錄某某一類經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的完完成情況。為了逐日日反映現(xiàn)金金和銀行存存款的收付付情況，各各單位一般般應(yīng)設(shè)置特特種日記賬賬，通過(guò)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬分別記錄錄現(xiàn)金和銀銀行存款的的收入、支支出及結(jié)存存情況。有有條件的企企業(yè)還可以以采用普通通日記賬形形式登記全全部經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的完成成情況?，F(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬必須采用用訂本式賬賬簿，其賬賬頁(yè)格式一一般采用三三欄式，

37、在在同一賬頁(yè)頁(yè)上分別設(shè)設(shè)“借方”、“貸方方”和“余余額”三欄欄。為了清清晰地反映映現(xiàn)金和銀銀行存款的的收付業(yè)務(wù)務(wù)的具體內(nèi)內(nèi)容，在“摘要”欄欄后，還專專設(shè)“對(duì)方方科目”欄欄，登記對(duì)對(duì)方科目名名稱。為了了便于與銀銀行對(duì)賬，也也便于反映映銀行存款款收付所采采用的結(jié)算算方式，并并突出各單單位支票的的管理，銀銀行存款日日記賬還專專設(shè)了“結(jié)結(jié)算憑證種種類和號(hào)碼碼”欄或?qū)ＴO(shè)“現(xiàn)金金支票號(hào)數(shù)數(shù)及轉(zhuǎn)賬支支票號(hào)數(shù)”欄。二、賬簿的的啟用賬簿啟用時(shí)時(shí)要填制賬賬簿啟用表表。填寫時(shí)時(shí)要填寫機(jī)機(jī)構(gòu)名稱、賬簿名稱稱、賬簿編編號(hào)和啟用用時(shí)間；經(jīng)經(jīng)管人員一一欄，要分分別由負(fù)責(zé)責(zé)人、主辦辦會(huì)計(jì)、復(fù)復(fù)核人員、記賬人員員簽字并蓋蓋章

38、，并由由會(huì)計(jì)主管管加蓋企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)專用用章。應(yīng)注注意經(jīng)管人人員不止要要簽字，也也必須蓋章章，不應(yīng)忘忘記。三、賬簿的的登記1、總分類類賬的登記記總分類賬登登記是在總總賬的設(shè)置置上進(jìn)行的的，根據(jù)科科目匯總表表或其他憑憑證填制。憑證字號(hào)號(hào)填相應(yīng)的的編號(hào)，各各項(xiàng)填列完完畢后要計(jì)計(jì)算本月發(fā)發(fā)生額累計(jì)計(jì)數(shù)，摘要要填本月發(fā)發(fā)生額累計(jì)計(jì)，分別計(jì)計(jì)算并填寫寫借貸方的的發(fā)生額累累計(jì)數(shù)，并并填寫余額額的金額和和方向。最最后填寫本本月合計(jì)，同同樣是填寫寫本月的借借貸方發(fā)生生額和余額額及其借貸貸方向。2、明細(xì)賬賬的登記（1）三欄欄式明細(xì)賬賬的登記三欄式明細(xì)細(xì)賬登記時(shí)時(shí)，根據(jù)相相應(yīng)的憑證證填列，登登記每一筆筆的借貸方方向及

39、金額額，同時(shí)要要計(jì)算并填填寫余額及及其方向，月月末計(jì)算本本月合計(jì)數(shù)數(shù)。（2）數(shù)量量金額式明明細(xì)賬的登登記數(shù)量金額式式明細(xì)賬適適用于要求求同時(shí)核算算數(shù)量和金金額的科目目，如庫(kù)存存商品、原原材料等。填寫時(shí)，要要同時(shí)填寫寫數(shù)量、單單價(jià)和金額額，月末計(jì)計(jì)算本月合合計(jì)數(shù)。3、日記賬賬的登記（1）現(xiàn)金金日記賬的的登記現(xiàn)金日記賬賬登記時(shí)，根根據(jù)相應(yīng)的的憑證填列列，登記每每一筆的借借貸方向及及金額，同同時(shí)要計(jì)算算并填寫余余額及其方方向，月末末計(jì)算本月月合計(jì)數(shù)。（2）銀行行存款日記記賬的登記記銀行存款日日記賬登記記時(shí)，根據(jù)據(jù)相應(yīng)的憑憑證填列，登登記每一筆筆的借貸方方向及金額額，同時(shí)要要計(jì)算并填填寫余額及及其方向

40、，月月末計(jì)算本本月合計(jì)數(shù)數(shù)?！窘Y(jié)論】賬薄，是指指以會(huì)計(jì)憑憑證為依據(jù)據(jù)，由具有有專門格式式、相互聯(lián)聯(lián)系的賬頁(yè)頁(yè)組成，用用來(lái)序時(shí)地地、分類地地全面記錄錄和反映納納稅人經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿簿籍。賬簿簿包括總賬賬、明細(xì)賬賬、日記賬賬和其他輔輔助性賬簿簿?？傎~是是根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)科目開設(shè)設(shè)的賬簿，用用來(lái)分類登登記一個(gè)單單位的全部部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)；明細(xì)賬賬是根據(jù)某某一總賬科科目所屬的的各個(gè)明細(xì)細(xì)分類科目目開設(shè)賬戶戶，用來(lái)詳詳細(xì)分類登登記各種經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；日記賬是是按照經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生的時(shí)間順順序，逐日日逐項(xiàng)登記記的賬簿；其他輔助助性賬簿如如備查賬，主主要發(fā)揮對(duì)對(duì)上述賬簿簿未予記錄錄或記錄不不完全的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加加以補(bǔ)充登登記

41、的作用用。賬簿的的作用主要要在于對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)憑證提提供的大量量分散的核核算資料進(jìn)進(jìn)行歸類整整理，以全全面、連續(xù)續(xù)、系統(tǒng)地地反映單位位的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)，是編編制單位財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，檢查查、分析和和控制單位位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的依據(jù)。在進(jìn)行日日記賬的登登記時(shí)，要要逐日逐筆筆序時(shí)地進(jìn)進(jìn)行登記，進(jìn)進(jìn)行總賬登登記時(shí)要充充分完整地地利用本期期所有的記記賬憑證。系統(tǒng)操作注注意細(xì)節(jié)：每次出納填填完數(shù)據(jù)后后，一定要要點(diǎn)擊保存存，之后經(jīng)經(jīng)理才可以以簽章 企業(yè)的地址址、開戶銀銀行等信息息從左側(cè)“企業(yè)信息息”中獲得實(shí)驗(yàn)五 對(duì)賬、錯(cuò)錯(cuò)賬更正與與結(jié)賬【實(shí)驗(yàn)要求求】掌握賬簿設(shè)設(shè)置和登記記的基本方方法；學(xué)會(huì)會(huì)正確使用用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)教學(xué)軟件件

42、。掌握對(duì)賬和和結(jié)賬方法法、錯(cuò)賬的的種類以及及對(duì)于不同同錯(cuò)賬的更更正方法；學(xué)會(huì)正確使使用財(cái)會(huì)實(shí)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟軟件?！緦?shí)驗(yàn)環(huán)境境】（使用用的軟件）1計(jì)算機(jī)機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平平臺(tái)（廈門門網(wǎng)中網(wǎng)軟軟件有限公公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容容】（實(shí)驗(yàn)步步驟、記錄錄、分析）一、對(duì)賬對(duì)賬是防止止和避免編編制記賬憑憑證和登記記賬簿的差差錯(cuò)，確保保會(huì)計(jì)信息息真實(shí)可靠靠。要切實(shí)實(shí)做到帳帳帳相符、賬賬證相符、賬實(shí)相符符。1.賬證核核對(duì)時(shí)，要要對(duì)照原始始憑證、記記帳憑證、賬簿憑證證中的各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，看其內(nèi)內(nèi)容、數(shù)量量、金額是是否相符以以及會(huì)計(jì)科科目是否正正確。如發(fā)發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)錯(cuò)，要逐步查對(duì)對(duì)到最初的的依據(jù),，直直至查出差

43、差錯(cuò)的原因因?yàn)橹埂?.賬賬核核對(duì)(1)通過(guò)過(guò)編制試算算平衡表對(duì)對(duì)總分類帳帳戶的記錄錄進(jìn)行檢查查。(2)通過(guò)過(guò)編制明細(xì)細(xì)分類賬本本期發(fā)生額額及余額明明細(xì)表或財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的收發(fā)結(jié)存存表與總分分類賬戶核核對(duì)，或者者是加計(jì)各各明細(xì)分類類賬戶中的的本期發(fā)生生額或余額額合計(jì)數(shù)，直直接與總分分類賬戶的的相應(yīng)數(shù)字字相核對(duì)，來(lái)來(lái)檢查總分分類賬戶與與所屬明細(xì)細(xì)賬之間的的記錄是否否錯(cuò)誤。3、賬實(shí)核核對(duì)。進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清清查。對(duì)固固定資產(chǎn)、材料、在在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品、現(xiàn)現(xiàn)金等，通通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)實(shí)物，并與與賬存數(shù)核核對(duì)，看其其是否相符符。二、錯(cuò)賬更更正在以上對(duì)賬賬的基礎(chǔ)之之上，對(duì)于于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤誤的賬目進(jìn)進(jìn)行分類，采采用不同的的方法對(duì)

44、不不同的錯(cuò)誤誤賬目進(jìn)行行更正。1.會(huì)計(jì)科科目記錄錯(cuò)錯(cuò)誤。對(duì)于于會(huì)計(jì)科目目錯(cuò)誤的賬賬目要用紅紅字更正法法更正。首首先用紅字字沖銷原憑憑證，摘要要注明“沖銷*憑證”字樣，然然后再用藍(lán)藍(lán)筆填寫一一張正確的的憑證，摘摘要注明“更正*憑證”的字樣。2、會(huì)計(jì)金金額記錄錯(cuò)錯(cuò)誤。金額額記錄錯(cuò)誤誤分兩種情情況，一種種是記錄金金額多于實(shí)實(shí)際金額另另一種是記記錄金額少少于實(shí)際金金額。（1）對(duì)于于記錄金額額多于實(shí)際金金額的，應(yīng)應(yīng)用紅字更更正法進(jìn)行行沖銷更正正。其中，既既可先填寫寫錯(cuò)誤的憑憑證（其中中金額用紅紅字填寫）進(jìn)進(jìn)行沖銷，摘摘要注明“沖銷*憑證”的字樣，然然后再用藍(lán)藍(lán)字填寫爭(zhēng)爭(zhēng)取的憑證證，摘要注注明“更正*憑證

45、”字樣；也也可以直接接更正錯(cuò)誤誤憑證，也也就是填寫寫一張新的的憑證，其其中金額為為多計(jì)的部部分，用并并用紅字填填寫，摘要要注明“更正*憑證”字樣。（2）對(duì)于于記錄金額額少于實(shí)際金金額的，要要用補(bǔ)充登登記法更正正。就是填填寫一張新新的憑證，其其中金額為為少計(jì)的部部分。摘要要注明“更正*憑證”的字樣。三、結(jié)賬把一定時(shí)期期內(nèi)發(fā)生的的會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng),在全部部登記入賬賬的基礎(chǔ)上上,結(jié)算出出每一個(gè)賬賬戶的本期期發(fā)生額和和期末余額額,并將期期末余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期的的方法。1、結(jié)賬程程序(1)查明明本期所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)是否否已全部登登記入賬。(2)在全全部登記入入賬的基礎(chǔ)礎(chǔ)上,按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制的原則,將收入和和費(fèi)

46、用歸屬屬于各個(gè)相相應(yīng)的會(huì)計(jì)計(jì)期間.(3)編制制結(jié)賬分錄錄。對(duì)于各各種收入、費(fèi)用類賬賬戶的余額額應(yīng)在有關(guān)關(guān)賬戶之間間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn).如將產(chǎn)產(chǎn)品銷售收收入、產(chǎn)品品銷售成本本、管理費(fèi)費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用、銷銷售費(fèi)用等等損益類賬賬戶的余額額轉(zhuǎn)入本年年利潤(rùn)賬戶戶。(4)計(jì)算算各賬戶的的本期發(fā)生生額合計(jì)和和期末余額額,劃雙紅紅線以結(jié)束束本期記錄錄,然后,將期末余余額結(jié)轉(zhuǎn)下下期,作為為下一會(huì)計(jì)計(jì)期間的期期初余額.2. 結(jié)賬賬方法(1)期末末余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)方法在會(huì)計(jì)工作作中應(yīng)根據(jù)據(jù)不同性質(zhì)質(zhì)的賬戶采采用不同的的方法。沒(méi)有發(fā)生生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)或只發(fā)生生一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬賬戶,不辦辦理結(jié)賬,只需在此此行下面劃劃一單紅線線,表示與

47、與下月的發(fā)發(fā)生額分開開就可以了了。需要結(jié)出出本年發(fā)生生額的賬戶戶,應(yīng)當(dāng)在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明本本月合計(jì)字樣,并并在下面畫畫一道通欄欄單紅線。需要結(jié)出出本年發(fā)生生額的賬戶戶,應(yīng)在本月累計(jì)計(jì)行下結(jié)結(jié)計(jì)自年初初起至本月月末止的累累計(jì)發(fā)生額額,登記在在月份發(fā)生生額下面,在摘要欄欄內(nèi)注明本年累計(jì)計(jì)字樣,并在下面面劃一通欄欄單紅線.12月的的本年累累計(jì)就是是本年的累累計(jì)發(fā)生額額,全年累累計(jì)發(fā)生額額下面應(yīng)劃劃通欄雙紅紅線?？傎~賬戶戶平時(shí)只需需結(jié)計(jì)月末末余額，年年終結(jié)賬時(shí)時(shí)，要將所所有總賬賬賬戶結(jié)計(jì)全全年發(fā)生額額和年末余余額，在摘摘要欄內(nèi)注注明本年年合計(jì)字字樣，并在在合計(jì)數(shù)下下面劃一通通欄雙紅線線。采用棋棋盤式總

48、賬賬和科目匯匯總表代替替總賬的單單位，年終終對(duì)賬，應(yīng)應(yīng)編一張全全年合計(jì)的的科目匯總總表和棋盤盤式總賬。(2)劃線線方法按規(guī)定，月月結(jié)劃單紅紅線，年結(jié)結(jié)劃雙紅線線；劃線應(yīng)應(yīng)劃通欄紅紅線，即從從賬頁(yè)左端端到賬頁(yè)右右端，不能能只在賬頁(yè)頁(yè)中的金額額部分劃線線。(3)賬戶戶余額的填填寫方法每月結(jié)賬時(shí)時(shí)，應(yīng)將期期末余額寫寫在本月最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記記錄的同一一行內(nèi).但但有兩點(diǎn)要要注意：現(xiàn)金、銀銀行存款日日記賬和其其他需要按按月結(jié)計(jì)發(fā)發(fā)生額的賬賬戶,如產(chǎn)產(chǎn)品銷售收收入、產(chǎn)品品銷售成本本，各種費(fèi)費(fèi)用明細(xì)賬賬等,每月月結(jié)賬時(shí),還應(yīng)將月月末余額與與本月發(fā)生生額寫在同同一行內(nèi),在摘要欄欄內(nèi)注明“本月合計(jì)計(jì)”字樣,

49、這這樣做的目目的是為了了稽核賬戶戶記錄,因因?yàn)樵鲁跤嘤囝~加(減減)本月發(fā)發(fā)生額等于于月末余額額；需要結(jié)計(jì)計(jì)本月累計(jì)計(jì)發(fā)生額的的某些明細(xì)細(xì)賬戶,每每月結(jié)賬時(shí)時(shí),“本年合計(jì)計(jì)”已有余額額的,“本年累計(jì)計(jì)”行就不再再寫余額了了。對(duì)于留有余余額的賬戶戶,要在“借”或“貸”字，表示示余額的歸歸屬方。(4)年結(jié)結(jié)方法(年年終余額的的結(jié)轉(zhuǎn)方法法)年度終了，要要把各種賬賬戶余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)會(huì)計(jì)年度，并并在摘要欄欄注明結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣；在在下一會(huì)計(jì)計(jì)年度新會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的第一行內(nèi)內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的余額，并并在摘要欄欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)方法是是直接把賬賬戶余額記記入新賬頁(yè)頁(yè)余額欄內(nèi)內(nèi)，不需要要編制記賬賬憑證，

50、也也不必將余余額以相反反的方向再再計(jì)入本年年賬戶的借借方或貸方方。(5)新會(huì)會(huì)計(jì)年度建建賬問(wèn)題一般來(lái)說(shuō)，總總賬、日記記賬和多數(shù)數(shù)明細(xì)賬應(yīng)應(yīng)每年初更更換一次，但但有些財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資明細(xì)細(xì)賬和債權(quán)權(quán)債務(wù)明細(xì)細(xì)賬，由于于材料品種種、規(guī)格和和往來(lái)單位位較多，更更換新賬，重重抄一遍工工作量大，因因此，可以以跨年度使使用，不必必每年更換換一次；各各種備查簿簿也可以連連續(xù)使用?！窘Y(jié)論】在進(jìn)行對(duì)賬賬、錯(cuò)賬更更賬與結(jié)賬賬時(shí)，對(duì)賬賬是最關(guān)鍵鍵也是最基基礎(chǔ)的一步步。在進(jìn)行行對(duì)賬，一一定要確保保帳帳相符符、賬實(shí)相相符、賬證證相符，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)科目目、金額、內(nèi)容、數(shù)數(shù)量等業(yè)務(wù)務(wù)信息進(jìn)行行全面、準(zhǔn)準(zhǔn)確的對(duì)照照與核實(shí)。在進(jìn)行錯(cuò)賬賬

51、更正時(shí)，要要針對(duì)不同同的錯(cuò)賬類類型采用不不同的更正正方法。首首先應(yīng)根據(jù)據(jù)對(duì)賬的結(jié)結(jié)果，將錯(cuò)錯(cuò)賬進(jìn)行分分類，分為為金額錯(cuò)記記、會(huì)計(jì)科科目錯(cuò)記或或是金額和和會(huì)計(jì)科目目同時(shí)錯(cuò)記記等不同類類型。其中中，金額多多計(jì)、會(huì)計(jì)計(jì)科目錯(cuò)誤誤、金額多多計(jì)和會(huì)計(jì)計(jì)科目填錯(cuò)錯(cuò)同時(shí)出現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，要用用紅字更正正法；金額額少計(jì)時(shí)用用補(bǔ)充更正正法。注意意，在用紅紅字更正法法時(shí)，如果果先沖銷再再更正的話話，應(yīng)先填填制一張錯(cuò)錯(cuò)誤的憑證證，其中金金額要用紅紅字填寫，然然后再用藍(lán)藍(lán)字填寫一一張科目和和金額都正正確的憑證證；或是直直接填寫一一張科目正正確，但是是金額為差差額的憑證證，金額要要用紅字填填寫。金額額一定不能能弄錯(cuò)。用用補(bǔ)充更

52、正正法時(shí)，金金額應(yīng)填寫寫少計(jì)的差差額，用藍(lán)藍(lán)字。同時(shí)時(shí)也要注意意在填寫摘摘要的時(shí)候候注明“沖銷*憑證”或是“更正*憑證”的字樣。結(jié)賬時(shí)，注注意結(jié)賬程程序和結(jié)賬賬方法。對(duì)對(duì)于期末余余額的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，要根據(jù)據(jù)不同性質(zhì)質(zhì)的賬戶采采用不同的的方法。其其中，沒(méi)有有發(fā)生經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)或只只發(fā)生一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)結(jié)賬,只需需在此行下下面劃一單單紅線,表表示與下月月的發(fā)生額額分開即可可?？傎~賬賬戶平時(shí)只只需計(jì)算月月末余額，在在填寫賬戶戶余額時(shí)，注注意現(xiàn)金、銀行存款款日記賬和和其他需要要按月結(jié)計(jì)計(jì)發(fā)生額的的賬戶每月月結(jié)賬時(shí),還應(yīng)將月月末余額與與本月發(fā)生生額寫在同同一行內(nèi),在摘要欄欄內(nèi)注明“本月合計(jì)計(jì)”字樣

53、;需需要結(jié)計(jì)本本月累計(jì)發(fā)發(fā)生額的相相應(yīng)明細(xì)賬賬戶,每月月結(jié)賬時(shí),“本年合計(jì)計(jì)”已有余額額的,“本年累計(jì)計(jì)”行就不再再寫余額。對(duì)于留有有余額的賬賬戶,要在在“借”或“貸”字,表示示余額的歸歸屬方。在在年度終了了時(shí)，要對(duì)對(duì)年終余額額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。系統(tǒng)操作注注意細(xì)節(jié)：增值稅專用用發(fā)票共三三聯(lián)，分別別是記賬聯(lián)聯(lián)、抵扣聯(lián)聯(lián)和發(fā)票聯(lián)聯(lián)，簽章由由開票人簽簽在抵扣聯(lián)聯(lián)和發(fā)票聯(lián)聯(lián)納稅人識(shí)別別號(hào)即為納納稅人的納納稅登記號(hào)號(hào)實(shí)驗(yàn)六 會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制【實(shí)驗(yàn)要求求】掌握資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和現(xiàn)現(xiàn)金流量表表編制的基基本方法；學(xué)會(huì)正確確使用財(cái)會(huì)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)學(xué)軟件。1、掌握會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表編編制方法2、了解資資產(chǎn)負(fù)債表表、利潤(rùn)表表及利潤(rùn)分分配

54、表的構(gòu)構(gòu)成3、學(xué)會(huì)正正確編制資資產(chǎn)負(fù)債表表和利潤(rùn)表表及利潤(rùn)分分配表【實(shí)驗(yàn)環(huán)境境】（使用用的軟件）1計(jì)算機(jī)機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平平臺(tái)（廈門門網(wǎng)中網(wǎng)軟軟件有限公公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容容】（實(shí)驗(yàn)步步驟、記錄錄、分析）一、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的編編制資產(chǎn)負(fù)債表表是反映企企業(yè)在某一一特定日期期財(cái)務(wù)狀況況的報(bào)表。又稱為靜靜態(tài)報(bào)表。在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中，資資產(chǎn)按流動(dòng)動(dòng)性大小進(jìn)進(jìn)行列示，負(fù)負(fù)債也按流流動(dòng)性大小小進(jìn)行列示示，所有者者權(quán)益則按按實(shí)收資本本、資本公公積、盈余余公積、未未分配利潤(rùn)潤(rùn)等項(xiàng)目分分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表表的表首中中填寫報(bào)表表名稱、編編制單位、編制日期期、報(bào)表編編號(hào)、貨幣幣名稱、計(jì)計(jì)量單位等等。正表是是資

55、產(chǎn)負(fù)債債表的主體體，列示了了用以說(shuō)明明企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)狀況的各各個(gè)項(xiàng)目。正表包含含期末余額額和年初余余額兩欄，可可供報(bào)表使使用者進(jìn)行行比較。在本實(shí)驗(yàn)中中，根據(jù)背背景資料填填制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。資資產(chǎn)負(fù)債表表的編制方方法如下：1.根據(jù)據(jù)總賬科目目余額直接接填列。如如“應(yīng)收票票據(jù)”項(xiàng)目目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”總賬科科目的期末末余額直接接填列；“短期借款款”項(xiàng)目，根根據(jù)“短期期借款”總總賬科目的的期末余額額直接填列列。2.根根據(jù)總賬科科目余額計(jì)計(jì)算填列。如“貨幣幣資金”項(xiàng)項(xiàng)目，根據(jù)據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行行存款”、“其他貨貨幣資金”科目的期期末余額合合計(jì)數(shù)計(jì)算算填列。33.根據(jù)明明細(xì)科目余余額計(jì)算填填列。如“應(yīng)付賬款

56、款”項(xiàng)目，根根據(jù)“應(yīng)付付賬款”、“預(yù)付賬賬款”科目目所屬相關(guān)關(guān)明細(xì)科目目的期末貸貸方余額計(jì)計(jì)算填列。4.根據(jù)據(jù)總賬科目目和明細(xì)科科目余額分分析計(jì)算填填列。如“長(zhǎng)期借款款”項(xiàng)目，根根據(jù)“長(zhǎng)期期借款”總總賬科目期期末余額，扣扣除“長(zhǎng)期期借款”科科目所屬明明細(xì)科目中中反映的、將于一年年內(nèi)到期的的長(zhǎng)期借款款部分，分分析計(jì)算填填列。5.根據(jù)科目目余額減去去其備抵項(xiàng)項(xiàng)目后的凈凈額填列。如“短期期投資”項(xiàng)項(xiàng)目，根據(jù)據(jù)“短期投投資”科目目的期末余余額，減去去“短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備”備抵抵科目余額額后的凈額額填列；又又如，“無(wú)無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根根據(jù)“無(wú)形形資產(chǎn)”科科目的期末末余額，減減去“無(wú)形形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”

57、備備抵科目余余額后的凈凈額填列。 實(shí)驗(yàn)中反反映出的重重點(diǎn)和難點(diǎn)點(diǎn)是涉及多多個(gè)科目計(jì)計(jì)算的問(wèn)題題。如貨幣幣資金、存存貨、應(yīng)收收應(yīng)付賬款款、預(yù)收預(yù)預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)產(chǎn)一年內(nèi)到到期的非流流動(dòng)負(fù)債等等，在計(jì)算算時(shí)一定要要清楚哪些些科目或哪哪些科目的的借貸方對(duì)對(duì)應(yīng)什么資資產(chǎn)項(xiàng)目或或負(fù)債。另另外，計(jì)算算合計(jì)時(shí)計(jì)計(jì)算量很大大，一定要要細(xì)心，否否則很容易易出現(xiàn)錯(cuò)誤誤，只能重重頭計(jì)算。二、利潤(rùn)表表及利潤(rùn)分分配表的編編制利潤(rùn)表是反反映企業(yè)在在一定時(shí)期期（如月份份、季度、半年度、年度）經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的的會(huì)計(jì)報(bào)表表。該表反反映企業(yè)在在一定會(huì)計(jì)計(jì)期間的所所有收入（包包括營(yíng)業(yè)收收入、投資資收益、營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入等）與所所有費(fèi)用

58、（包包括營(yíng)業(yè)成成本、期間間費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出等），并并主要依據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)的收收入實(shí)現(xiàn)原原則和收入入與費(fèi)用配配比原則計(jì)計(jì)算企業(yè)在在該會(huì)計(jì)期期間的利潤(rùn)潤(rùn)或虧損。由此可見見，利潤(rùn)表表是根據(jù)編編制期間的的損益類賬賬戶的本期期發(fā)生額合合計(jì)填列的的。利潤(rùn)表設(shè)有有“本月金金額”和“上期金額額”兩欄，“本月金額額”欄反映映各項(xiàng)目的的本月實(shí)際際發(fā)生數(shù)。具體實(shí)驗(yàn)驗(yàn)步驟如下下：1、營(yíng)業(yè)收收入是主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入和其他業(yè)業(yè)務(wù)收入之之和，要根根據(jù)這兩個(gè)個(gè)賬戶計(jì)算算填列。2、營(yíng)業(yè)成成本是主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本和其他業(yè)業(yè)務(wù)成本之之和，要根根據(jù)這兩個(gè)個(gè)賬戶計(jì)算算填列。3、根據(jù)各各損益賬戶戶填寫營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加、銷售售費(fèi)用、管管理費(fèi)用

59、、財(cái)務(wù)費(fèi)用用、資產(chǎn)減減值損失等等項(xiàng)目。4、用營(yíng)業(yè)業(yè)收入減去去營(yíng)業(yè)成本本、營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加、銷售費(fèi)費(fèi)用、管理理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值值損失等項(xiàng)項(xiàng)目，計(jì)算算得到營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)，填填寫在第二二項(xiàng)中。5、根據(jù)損損益賬戶填填寫營(yíng)業(yè)外外收入和營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出，用營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入減營(yíng)業(yè)外外支出，得得到利潤(rùn)總總額，填寫寫在第三項(xiàng)項(xiàng)。6、填寫所所得稅費(fèi)用用，用利潤(rùn)潤(rùn)總額減所所得稅費(fèi)用用得到凈利利潤(rùn)。編制利潤(rùn)表表時(shí)，主要要注意營(yíng)業(yè)業(yè)收入和營(yíng)營(yíng)業(yè)成本的的計(jì)算，以以及營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)、利潤(rùn)潤(rùn)總額和凈凈利潤(rùn)的計(jì)計(jì)算?！窘Y(jié)論】資產(chǎn)負(fù)債表表中要注意意應(yīng)收賬款款與預(yù)收賬賬款、應(yīng)付付賬款與預(yù)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收收款與其他他應(yīng)

60、付款、待攤費(fèi)用用與預(yù)提費(fèi)費(fèi)用為重分分類的對(duì)應(yīng)應(yīng)科目，填填列時(shí)要進(jìn)進(jìn)行分析計(jì)計(jì)算。編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和現(xiàn)現(xiàn)金流量表表時(shí)，要注注意資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和現(xiàn)現(xiàn)金流量表表相應(yīng)賬戶戶之間的聯(lián)聯(lián)系，例如如庫(kù)存現(xiàn)金金、銀行存存款等的余余額與資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上上相應(yīng)科目目余額必相相等等。在編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表和和現(xiàn)金流量量表時(shí)，要要保持嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)態(tài)度，保證證計(jì)算的準(zhǔn)準(zhǔn)確性，努努力培養(yǎng)自自己對(duì)數(shù)字字的敏感力力，否則從從眾多賬目目中找到登登記錯(cuò)誤是是相當(dāng)困難難的。系統(tǒng)操作注注意細(xì)節(jié)：金額都應(yīng)該該精確到小小數(shù)點(diǎn)后兩兩位金額欄中若若已印好“萬(wàn)、仟、佰、拾”等，則沒(méi)沒(méi)有的位數(shù)數(shù)寫“零”實(shí)驗(yàn)七 特殊項(xiàng)目目專練【實(shí)驗(yàn)要求求】掌握特殊項(xiàng)項(xiàng)