《審計(jì)學(xué)》課件完整版ppt全套教學(xué)教程最全電子教案電子講義(最新)

1、審計(jì)學(xué)審計(jì)程序和審計(jì)方法02審計(jì)職業(yè)規(guī)范和審計(jì)責(zé)任03審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)測(cè)試04目錄 CONTENTS 審計(jì)概論01審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿06審計(jì)的目標(biāo)和范圍07計(jì)劃審計(jì)工作、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)08目錄 CONTENTS 審計(jì)抽樣05采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)10生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)11籌資與投資循環(huán)審計(jì)12目錄 CONTENTS 銷售與收款循環(huán)審計(jì)09審計(jì)報(bào)告14特殊目的審計(jì)和其他鑒證業(yè)務(wù)15目錄 CONTENTS 貨幣資金和特殊項(xiàng)目的審計(jì)1301審計(jì)概論本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 審計(jì)是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。生產(chǎn)社會(huì)化發(fā)展到一定程度之后，有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就需要經(jīng)濟(jì)管理，也需要經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。生產(chǎn)社會(huì)化程度越高，經(jīng)濟(jì)

2、管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督越重要。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，審計(jì)已經(jīng)成為國(guó)家治理、公司治理和推動(dòng)資本市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展的重要手段。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容： （1）審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基本動(dòng)因、歷史概況； （2）審計(jì)的基本概念和基本特征； （3）審計(jì)的職能、對(duì)象和任務(wù)； （4）審計(jì)的主要分類和內(nèi)容； （5）審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的情況。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)（一）審計(jì)的起因（二）審計(jì)關(guān)系和審計(jì)關(guān)系人二、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷程（一）國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（二）民間審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（三）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的職能、對(duì)象和任務(wù)一、審計(jì)的職能二、審計(jì)的對(duì)象三、審計(jì)的任務(wù)和作用（一）

3、審計(jì)的任務(wù)（二）審計(jì)的作用第三節(jié) 審計(jì)的特征一、審計(jì)的獨(dú)立性二、審計(jì)的客觀性三、審計(jì)的綜合性四、審計(jì)的權(quán)威性第四節(jié) 審計(jì)的種類一、審計(jì)的基本分類（一）按審計(jì)主體分類 1.政府審計(jì) 2.內(nèi)部審計(jì) 3.社會(huì)審計(jì)（二）按審計(jì)目的和內(nèi)容分類1.財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì) 2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) 3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第四節(jié) 審計(jì)的種類二、審計(jì)的其他分類（一）按審計(jì)范圍分類1.全面審計(jì) 2.局部審計(jì)3.專題審計(jì)（二）按審計(jì)人員與被審計(jì)單位的關(guān)系分類1.內(nèi)部審計(jì)2.外部審計(jì) 第四節(jié) 審計(jì)的種類（三）按審計(jì)方式分類1.就地審計(jì) 2.送達(dá)審計(jì) 3.委托審計(jì) 4.聯(lián)合審計(jì)（四）按審計(jì)時(shí)間分類1.事前審計(jì) 2.事中審計(jì) 3.事后審計(jì)第四

4、節(jié) 審計(jì)的種類（五）按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分類1.強(qiáng)制審計(jì) 2.自愿審計(jì)（六）按審計(jì)的延續(xù)性分類1.初審 2.復(fù)審 3.后續(xù)審計(jì)第四節(jié) 審計(jì)的種類三、審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)1.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置 2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置3.民間審計(jì)組織的設(shè)置（二）審計(jì)人員1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度 2.注冊(cè)登記制度本章小結(jié)（1）審計(jì)是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。（2）審計(jì)關(guān)系就是參與審計(jì)活動(dòng)的各方之間所形成的關(guān)系。（3）審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的功能，是審計(jì)所具備的完成特定任務(wù)的能力。（4）審計(jì)對(duì)象是指被審計(jì)單位有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其信息載體。（5）審計(jì)的任務(wù)是指審計(jì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的基本職責(zé)和完成審計(jì)目標(biāo)的具體要求。（6

5、）審計(jì)的作用是指審計(jì)工作的客觀效果。通過(guò)執(zhí)行審計(jì)的職能，完成審計(jì)的任務(wù)，審計(jì)的作用就能顯現(xiàn)出來(lái)。（7）審計(jì)的基本特征包括獨(dú)立性、客觀性、綜合性和權(quán)威性四個(gè)方面。（8）按審計(jì)主體劃分，審計(jì)可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)；按審計(jì)目的和內(nèi)容劃分，審計(jì)可分為財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。拓展閱讀 李金華.中國(guó)審計(jì)史.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004. 蕭英達(dá)等.國(guó)際比較審計(jì).北京：立信會(huì)計(jì)出版社，2000. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.02審計(jì)程序和審計(jì)方法本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作。為了保證審計(jì)質(zhì)量和提高審計(jì)效率，在審計(jì)過(guò)程中，

6、審計(jì)人員必須遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的程序，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢?duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行必要的審查與核實(shí)。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容： （1）審計(jì)程序的基本過(guò)程和各階段的主要內(nèi)容； （2）各審計(jì)主體審計(jì)程序的基本特征和主要區(qū)別； （3）審計(jì)判斷的要求和審計(jì)依據(jù)； （4）審計(jì)一般方法的概念和主要內(nèi)容； （5）審計(jì)技術(shù)方法的概念和主要內(nèi)容。第一節(jié) 審計(jì)程序一、政府審計(jì)程序的基本內(nèi)容（一）審計(jì)的準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)對(duì)象，明確審計(jì)目的2.組織審計(jì)力量，熟悉政策法規(guī)3.收集有關(guān)資料，了解基本情況4.編制審計(jì)工作方案5.發(fā)出審計(jì)通知書第一節(jié) 審計(jì)程序（二）審計(jì)的實(shí)施階段1.了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度2.審查經(jīng)濟(jì)業(yè)

7、務(wù)的內(nèi)容實(shí)質(zhì)3.編寫審計(jì)工作底稿（三）審計(jì)的終結(jié)階段（四）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)階段第一節(jié) 審計(jì)程序二、內(nèi)部審計(jì)程序的基本內(nèi)容（一）審計(jì)的準(zhǔn)備階段 1.制定審計(jì)計(jì)劃 2.審計(jì)立項(xiàng) 3.編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃書 4.下達(dá)審計(jì)通知書（二）審計(jì)的實(shí)施階段（三）審計(jì)的終結(jié)階段第一節(jié) 審計(jì)程序三、民間審計(jì)程序的基本內(nèi)容（一）審計(jì)的準(zhǔn)備階段（二）審計(jì)的實(shí)施階段（三）審計(jì)的完成階段第二節(jié) 審計(jì)判斷及其依據(jù)一、審計(jì)和審計(jì)判斷二、審計(jì)判斷的作用1.審計(jì)判斷是認(rèn)識(shí)被審計(jì)事項(xiàng)真相的標(biāo)志2.審計(jì)判斷是進(jìn)行審計(jì)推理和得出審計(jì)結(jié)論的必要條件三、審計(jì)依據(jù)的意義和特點(diǎn)（一）審計(jì)依據(jù)的意義第二節(jié) 審計(jì)判斷及其依據(jù)（二）審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)1.層次

8、性 2.相關(guān)性 3.時(shí)效性 4.地域性四、審計(jì)依據(jù)的內(nèi)容1.國(guó)家的憲法、法律、法規(guī)、政策、條例、標(biāo)準(zhǔn)、指令等第二節(jié) 審計(jì)判斷及其依據(jù)2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度3.各種規(guī)章制度和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)4.預(yù)算、計(jì)劃、合同第三節(jié) 審計(jì)的一般方法一、順查法二、逆查法三、詳查法四、抽查法第四節(jié) 審計(jì)的技術(shù)方法一、審閱法二、核對(duì)法1.證證核對(duì) 2.證內(nèi)核對(duì)3.賬證核對(duì) 4.賬賬核對(duì)5.賬內(nèi)核對(duì) 6.賬表核對(duì)7.賬單核對(duì) 8.表表核對(duì)9.表內(nèi)核對(duì)第三節(jié) 審計(jì)的一般方法三、復(fù)算法1.全面復(fù)算2.重點(diǎn)復(fù)算四、調(diào)節(jié)法五、鑒定法1.書面資料鑒定法2.實(shí)物鑒定法六、盤點(diǎn)法第三節(jié) 審計(jì)的一般方法七、觀察法八、詢查法九、外調(diào)法十、對(duì)比分

9、析法本章小結(jié)（1）審計(jì)程序是指審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的步驟和順序。（2）審計(jì)和判斷是密不可分的。（3）審計(jì)依據(jù)是指衡量和判斷審計(jì)對(duì)象真實(shí)性、合法性、效益性等的尺度，是審計(jì)人員在查明事實(shí)真相后，據(jù)以判斷是非，得出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)建議，進(jìn)行審計(jì)處理的根據(jù)。（4）審計(jì)的一般方法是指對(duì)各種被審計(jì)項(xiàng)目都適用的方法，通常包括對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目審查的順序要求和范圍要求。（5）審計(jì)的技術(shù)方法是指根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際情況，有針對(duì)性地選用的審計(jì)方法。拓展閱讀李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2008.加阿立森薩特克利夫等.審計(jì)中的職業(yè)判斷.王富利譯.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北

10、京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.03審計(jì)職業(yè)規(guī)范和審計(jì)責(zé)任本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 審計(jì)職業(yè)規(guī)范是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都有各自的職業(yè)規(guī)范體系，在職業(yè)規(guī)范的具體內(nèi)容上有所差異。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系包括四個(gè)方面的內(nèi)容：審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)人員職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。本章主要介紹我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的基本內(nèi)容。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容： （1）審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則的意義和基本內(nèi)容； （2）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的作用和框架； （3）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容； （4）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的作用和基本內(nèi)容； （5）審計(jì)人員職業(yè)后續(xù)教

11、育準(zhǔn)則的作用和基本要求； （6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容和起因。第一節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則一、審計(jì)職業(yè)道德的意義二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則（一）獨(dú)立、客觀與公正性要求1.獨(dú)立性原則2.客觀性和公正性原則（二）專業(yè)勝任能力要求（三）執(zhí)業(yè)技術(shù)規(guī)范要求（四）對(duì)客戶的責(zé)任（五）對(duì)同行業(yè)的責(zé)任1.禁止壟斷業(yè)務(wù)第一節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則2.前任與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系3.對(duì)同行業(yè)的其他責(zé)任（六）業(yè)務(wù)承接的規(guī)定1.不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)2.業(yè)務(wù)委托應(yīng)當(dāng)實(shí)行雙向自愿選擇原則3.禁止虛假?gòu)V告4.禁止回扣或傭金5.禁止利益分成式的業(yè)務(wù)合作第二節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的意義1.增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的信任

12、度2.為評(píng)價(jià)鑒證業(yè)務(wù)工作提供依據(jù)3.維護(hù)審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益二、國(guó)外獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則概況三、中國(guó)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則概況（一）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)（二）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系1.鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則2.審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南四、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（一）鑒證業(yè)務(wù)的定義（二）鑒證業(yè)務(wù)的要素1.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系2.鑒證對(duì)象3.標(biāo)準(zhǔn)4.證據(jù)5.鑒證報(bào)告（三）鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則一、質(zhì)量控制的意義和作用二、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制1.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2.職業(yè)道德規(guī)范3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持4.人力資源5.業(yè)務(wù)執(zhí)行6.業(yè)務(wù)工作底稿7.監(jiān)控三、歷史財(cái)務(wù)信

13、息審計(jì)的質(zhì)量控制第四節(jié) 職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則一、職業(yè)后續(xù)教育的意義二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則的內(nèi)容（一）職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容與形式1.職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容2.職業(yè)后續(xù)教育的形式（二）職業(yè)后續(xù)教育的組織與實(shí)施（三）職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核第五節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容一、審計(jì)責(zé)任的分類（一）責(zé)任的分類（二）審計(jì)責(zé)任的分類（三）審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任的關(guān)系二、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別（二）會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的區(qū)別第五節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容1.承擔(dān)責(zé)任的主體不同2.承擔(dān)責(zé)任的內(nèi)容不同3.責(zé)任的履行不同4.責(zé)任的客體不

14、同5.責(zé)任的判斷標(biāo)準(zhǔn)不同（三）區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的要求第六節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任的起因一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)法律責(zé)任的內(nèi)部原因（一）違約（二）過(guò)失（三）欺詐二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)法律責(zé)任的外部原因（一）被審計(jì)單位方面的原因（二）法律（法庭）方面的原因1.法律環(huán)境的變化2.法庭判決的影響（三）期望差距本章小結(jié)（1）審計(jì)職業(yè)規(guī)范是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（2）職業(yè)道德是由某一職業(yè)組織所制定的、由其成員自愿接受的職業(yè)行為規(guī)范，包括對(duì)審計(jì)人員職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任等作出的規(guī)定。（3）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是指審計(jì)人員在從事鑒證業(yè)務(wù)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范。（4）會(huì)計(jì)師

15、事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包含以下七個(gè)要素：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，職業(yè)道德規(guī)范，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)執(zhí)行，業(yè)務(wù)工作底稿，監(jiān)控。（5）職業(yè)后續(xù)教育是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能、新法規(guī)而進(jìn)行的學(xué)習(xí)和研究，目的是保持和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。（6）從總體上看，審計(jì)責(zé)任分為職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任兩個(gè)方面。拓展閱讀中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.胡春元.審計(jì)案例源于中國(guó)證券市場(chǎng).大連：大連出版社，2010.劉國(guó)常.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任問(wèn)題研究.北京：中國(guó)科學(xué)文化出版社，2001.04審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

16、估與審計(jì)測(cè)試本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，它要求審計(jì)人員圍繞重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容： （1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序； （2）被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容、內(nèi)部控制的內(nèi)容； （3）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)； （4）掌握針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序； （5）掌握如何確定作為進(jìn)一步審計(jì)程序的控制測(cè)試程序的性質(zhì)； （6）掌握如何確定作為進(jìn)一步審計(jì)程序的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍； （7）評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性和審計(jì)證據(jù)的

17、充分性、適當(dāng)性。第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序概述二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的重大變化及其對(duì)審計(jì)程序的影響三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是必要程序和規(guī)定動(dòng)作2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新和分析信息的過(guò)程第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）行業(yè)狀況（二）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（三）其他外部因素（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.查閱以前年度的審計(jì)工作底稿2.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和員工3.查閱內(nèi)部與外部的信息資料4.與項(xiàng)目組成員或熟悉被審計(jì)單位所處行業(yè)的其他人員討論第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境5.分析程序三、被審計(jì)單位的

18、性質(zhì)（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（二）治理結(jié)構(gòu)（三）組織結(jié)構(gòu)（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（五）投資活動(dòng)（六）籌資活動(dòng)第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境四、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（一）了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)?shù)木唧w內(nèi)容1.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例2.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法3.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響4.會(huì)計(jì)政策的變更5.被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（一）了解目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響六、被

19、審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（一）了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容（二）了解過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注與考慮的事項(xiàng)1.關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果2.考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的概念（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)（二）與了解內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的重要概念1.內(nèi)部控制的主體2.合理保證3.固有的局限性（三）內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計(jì)的關(guān)系第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制二、內(nèi)部控制要素（一）控制環(huán)境1.對(duì)道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)2.組織結(jié)構(gòu)3.對(duì)勝任能力的重視4.董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)5.管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格6.權(quán)利、職責(zé)分工7.人力資源政策和實(shí)務(wù)第三節(jié) 了解

20、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（三）控制活動(dòng)1.充分的職責(zé)分離2.業(yè)務(wù)和活動(dòng)的恰當(dāng)授權(quán)3.完整的憑證和記錄4.資產(chǎn)接觸和記錄使用控制5.獨(dú)立檢查（四）信息與溝通（五）監(jiān)督第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制三、對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查（一）調(diào)查和了解內(nèi)部控制制度的一般方法1.審閱制度文件2.觀察和詢問(wèn)3.問(wèn)題調(diào)查表法和業(yè)務(wù)流程圖法4.追蹤審核（二）問(wèn)題調(diào)查表法（三）文字說(shuō)明書法第四節(jié) 評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序（二）可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況（三）識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重

21、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響2.控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響（四）對(duì)內(nèi)部控制的了解和審計(jì)意見的關(guān)系第四節(jié) 評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）確定特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)（二）非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)（三）評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行三、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)四、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正五、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施第四節(jié) 評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)六、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序（一）進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和考慮因素（二）實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案（三）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮（四）進(jìn)一步審計(jì)程序1.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)2.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間3.進(jìn)

22、一步審計(jì)程序的范圍第五節(jié) 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序一、控制測(cè)試（一）控制測(cè)試的含義和要求1.控制測(cè)試的含義2.控制測(cè)試的要求（二）控制測(cè)試的性質(zhì)1.控制測(cè)試性質(zhì)的含義2.確定控制測(cè)試性質(zhì)的要求（1）考慮特定控制的性質(zhì)。第五節(jié) 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序（2）考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。（3）如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試。3.雙重目的測(cè)試（三）控制測(cè)試的時(shí)間1.控制測(cè)試時(shí)間的含義2.對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的考慮3.對(duì)以前獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮（四）控制測(cè)試的范圍第五節(jié) 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序二、實(shí)質(zhì)性程序（一）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求（二）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（三）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)1.實(shí)質(zhì)

23、性程序性質(zhì)的含義2.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性3.設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)考慮的因素第五節(jié) 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序（四）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間1.期中實(shí)質(zhì)性程序問(wèn)題2.期中審計(jì)證據(jù)問(wèn)題3.以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)問(wèn)題（五）實(shí)質(zhì)性程序的范圍本章小結(jié)（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法或者審計(jì)模式總是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)需求的變化和被審計(jì)單位及其環(huán)境的改變而不斷改變的。（2）現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從宏觀層面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)程序更加具有針對(duì)性，包括針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對(duì)措施，以及針對(duì)評(píng)估的認(rèn)

24、定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，規(guī)范了審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的具體含義及其應(yīng)用，明確了必須實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序的情形，強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序與評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系性，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了重大作用。拓展閱讀李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2008.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.袁小勇，陳郡.審計(jì)學(xué).北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2007.05審計(jì)抽樣本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 審計(jì)方法的發(fā)展和演變，經(jīng)歷了從詳細(xì)審計(jì)、抽樣審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)再到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過(guò)程。傳統(tǒng)審計(jì)方法的代表就是詳細(xì)審

25、計(jì)。在企業(yè)規(guī)模比較小、管理水平比較低、內(nèi)部控制制度不健全的情況下，進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)不僅是必要的，而且也是可能的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象的范圍越來(lái)越廣，詳細(xì)審計(jì)逐漸不能適應(yīng)整個(gè)審計(jì)工作的需要，為此，抽樣審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)相繼產(chǎn)生。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容： （1）抽樣審計(jì)的理論基礎(chǔ)和基本概念； （2）判斷抽樣審計(jì)的要求和特點(diǎn)； （3）統(tǒng)計(jì)抽樣的特征和基本方法； （4）統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)模的確定和樣本的抽??； （5）抽樣誤差和風(fēng)險(xiǎn)。第一節(jié) 審計(jì)抽樣的基本原理一、抽樣審計(jì)的理論基礎(chǔ)（一）實(shí)行抽樣審計(jì)的必要性（二）實(shí)行抽樣審計(jì)的可能性二、審計(jì)抽樣的分類（一）審計(jì)抽樣的基本分類（二）判

26、斷抽樣的基本要求1.被審單位的內(nèi)部控制制度2.被審項(xiàng)目的重要性3.被審項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)4.樣本項(xiàng)目的代表性第一節(jié) 審計(jì)抽樣的基本原理5.樣本數(shù)量與審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系三、審計(jì)抽樣的幾個(gè)概念1.被審項(xiàng)目總體2.樣本3.抽樣4.隨機(jī)性5.隨機(jī)數(shù)表第二節(jié) 統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)模的確定一、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的基本步驟（一）確定被審項(xiàng)目總體1.確定被審項(xiàng)目總體必須圍繞審計(jì)的目標(biāo)2.組成被審項(xiàng)目總體的所有項(xiàng)目（個(gè)體）必須具有某一標(biāo)志方面的共同特性3.被審項(xiàng)目總體的范圍要有明確的界限4.被審項(xiàng)目總體內(nèi)的各個(gè)項(xiàng)目要有明確的區(qū)分標(biāo)志（二）確定樣本規(guī)模（三）抽取樣本項(xiàng)目（四）審查評(píng)價(jià)樣本項(xiàng)目（五）推斷被審項(xiàng)目總體第二節(jié) 統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)

27、模的確定二、確定統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)模必須考慮的因素（一）預(yù)計(jì)差錯(cuò)率（二）精確限度（三）可靠程度（四）總體規(guī)模三、確定統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)模的方法（一）查表確定（二）計(jì)算確定第三節(jié) 統(tǒng)計(jì)抽樣的基本方法一、隨機(jī)數(shù)表抽樣二、等距抽樣（一）單個(gè)隨機(jī)起始點(diǎn)等距抽樣（二）多個(gè)隨機(jī)起始點(diǎn)等距抽樣三、元單位抽樣四、分層抽樣五、整群抽樣第四節(jié) 屬性抽樣和變量抽樣一、屬性抽樣和變量抽樣的含義二、屬性估計(jì)抽樣（一）確定總體的屬性范圍（二）確定樣本規(guī)模（三）抽取并審查樣本項(xiàng)目（四）根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體三、屬性發(fā)現(xiàn)抽樣四、變量估計(jì)抽樣第四節(jié) 屬性抽樣和變量抽樣五、比率估計(jì)和差異估計(jì)（一）比率估計(jì)（二）差異估計(jì)第五節(jié) 抽樣審計(jì)中的誤差

28、和風(fēng)險(xiǎn)一、抽樣誤差二、非抽樣誤差三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）信賴不足險(xiǎn)（二）信賴過(guò)度險(xiǎn)（三）風(fēng)險(xiǎn)（四）風(fēng)險(xiǎn)本章小結(jié)（1）現(xiàn)代審計(jì)方法是以抽樣審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)為主要內(nèi)容的。（2）在判斷抽樣中，審計(jì)人員要充分運(yùn)用自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，對(duì)被審單位的內(nèi)部控制制度情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生及其業(yè)務(wù)處理情況等進(jìn)行分析判斷，從而確定抽查的重點(diǎn)和抽樣規(guī)模。（3）確定被審項(xiàng)目總體必須圍繞審計(jì)的目標(biāo)，組成被審項(xiàng)目總體的所有項(xiàng)目（個(gè)體）必須具有某一標(biāo)志方面的共同特性，被審項(xiàng)目總體的范圍要有明確的界限，被審項(xiàng)目總體內(nèi)的各個(gè)項(xiàng)目要有明確的區(qū)分標(biāo)志。（4）確定統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)模時(shí)，必須先考慮和確定下列因素：預(yù)計(jì)差錯(cuò)率、精確限度、可靠程度、總

29、體規(guī)模。（5）統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)中，把能夠用數(shù)量、金額表示的標(biāo)志叫變量標(biāo)志，與此相應(yīng)的被審項(xiàng)目總體稱為變量總體；不能用數(shù)量、金額表示，只能用文字描述的標(biāo)志叫屬性標(biāo)志，與此相應(yīng)的被審項(xiàng)目總體稱為屬性總體。根據(jù)總體特性的不同，統(tǒng)計(jì)抽樣可分為屬性抽樣和變量抽樣。（6）抽樣誤差是客觀存在的。只要采用抽樣審計(jì)，就必然會(huì)產(chǎn)生抽樣誤差。（7）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于重大審計(jì)誤差而導(dǎo)致有關(guān)被審項(xiàng)目總體結(jié)論錯(cuò)誤的可能性。本章小結(jié)拓展閱讀李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2008.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.袁小勇，陳郡.審計(jì)學(xué).北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2007.06審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工

30、作底稿本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，由此而形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見才會(huì)真實(shí)可靠，也才能被公眾所接受。因此，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)中的一個(gè)核心概念。收集、整理和分析審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，也就是審計(jì)工作底稿的編制過(guò)程。審計(jì)工作底稿的全部?jī)?nèi)容，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的直接依據(jù)。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容： （1）審計(jì)證據(jù)的概念和分類； （2）審計(jì)證據(jù)的特征及其判斷標(biāo)準(zhǔn)； （3）收集審計(jì)證據(jù)的基本方法及其應(yīng)用； （4）審計(jì)工作底稿的分類、編制和審核要求； （5）管理層聲明書、律師聲明書的性質(zhì)和內(nèi)容。第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的分類和特征一、審計(jì)證據(jù)的分類（一）審計(jì)證據(jù)按重要程度分

31、類1.基本證據(jù)2.佐證證據(jù)（二）按審計(jì)證據(jù)的外形特征分類1.實(shí)物證據(jù)2.書面證據(jù)3.口頭證據(jù)4.環(huán)境證據(jù)5.視聽證據(jù)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的分類和特征二、審計(jì)證據(jù)的特征（一）審計(jì)證據(jù)的充分性（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性1.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性2.審計(jì)證據(jù)的可靠性（三）影響審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的因素1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)4.審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的形成一、審計(jì)證據(jù)的收集1.檢查記錄或文件2.監(jiān)盤有形資產(chǎn)3.觀察4.詢問(wèn)5.函證6.重新計(jì)算7.重新執(zhí)行8.分析程序第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的形成二、審計(jì)證據(jù)的整理和分析（一）審計(jì)證據(jù)整理與分析的作用（

32、二）審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法（三）審計(jì)證據(jù)整理與分析中應(yīng)注意的有關(guān)問(wèn)題1.審計(jì)證據(jù)的取舍2.排除偽證第三節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿概述（一）審計(jì)工作底稿的定義（二）審計(jì)工作底稿的形式（三）審計(jì)工作底稿的作用1.審計(jì)工作底稿是連結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶2.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)3.審計(jì)工作底稿是評(píng)價(jià)和考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)4.審計(jì)工作底稿是進(jìn)行質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查的依據(jù)第三節(jié) 審計(jì)工作底稿二、審計(jì)工作底稿的形成（一）審計(jì)工作底稿的基本要素（二）審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)及格式（三）形成審計(jì)工作底稿的基本要求1.編制審計(jì)工作底稿的基本要求2.獲取審

33、計(jì)工作底稿的基本要求三、審計(jì)工作底稿的復(fù)核（一）審計(jì)工作底稿復(fù)核的作用（二）復(fù)核審計(jì)工作底稿的要點(diǎn)和基本要求第三節(jié) 審計(jì)工作底稿（三）審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度四、審計(jì)檔案（一）審計(jì)檔案的分類（二）審計(jì)檔案的管理1.按規(guī)定對(duì)審計(jì)工作底稿及時(shí)歸檔2.按有關(guān)期限的規(guī)定對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行保管3.按保密和查閱的規(guī)定對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行保管第四節(jié) 管理層聲明書和律師聲明書一、管理層聲明書（一）管理層聲明書的形成及作用（二）管理層聲明書的格式及具體內(nèi)容二、律師聲明書本章小結(jié)（1）收集審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿都是審計(jì)工作中必不可少的環(huán)節(jié)，它們對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告起著十分重要的作用。（2）分清審計(jì)證據(jù)的分類、熟悉審計(jì)

34、證據(jù)的特征和掌握收集審計(jì)證據(jù)的程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)工作。（3）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體。審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)意見的直接依據(jù)，記錄、匯總、整理審計(jì)工作底稿也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要基礎(chǔ)工作。拓展閱讀李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2008.加阿立森薩特克利夫等.審計(jì)中的職業(yè)判斷.王富利譯.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.07審計(jì)的目標(biāo)和范圍本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 審計(jì)的目標(biāo)分為審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)，審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化。審計(jì)的具體目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定來(lái)確定的。審計(jì)過(guò)程中，審

35、計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)具體目標(biāo)收集證據(jù)。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容： （1）審計(jì)總目標(biāo)； （2）管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定及其含義； （3）審計(jì)具體目標(biāo)及其和管理當(dāng)局認(rèn)定的關(guān)系； （4）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念、作用、內(nèi)容以及簽約前應(yīng)做的工作； （5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的范圍及其主要內(nèi)容。第一節(jié) 審計(jì)總目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)及其演變（一）審計(jì)目標(biāo)的含義（二）審計(jì)目標(biāo)的演變過(guò)程二、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見（二）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性（三）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性三、審計(jì)意見的作用及其局限性四、審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用第二節(jié) 審計(jì)具體目標(biāo)一、管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定二、審計(jì)具體目標(biāo)第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)

36、約定書一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念與作用（一）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解，尤其能使被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需要提供的條件。（2）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可以作為監(jiān)督雙方履行責(zé)任和義務(wù)情況的依據(jù)，也可以作為被審計(jì)單位檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。（3）如果在審計(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)違約或法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書將是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托人雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)。第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)做的工作1.明確委托的目的及審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)2.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍3.了解被審計(jì)單位的基本情況（1）被審

37、計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)。（2）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）被審計(jì)單位以前年度委托單位審計(jì)的情況，特別是相鄰年度的審計(jì)情況及審計(jì)意見。（4）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)及財(cái)會(huì)工作組織。第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（5）其他與簽署審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)。4.商定審計(jì)收費(fèi)5.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（一）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)

38、則）。第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。（13）違約責(zé)任。第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（14）解決爭(zhēng)議的方法。（15）簽約雙

39、方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（二）需要考慮增加的業(yè)務(wù)約定條款（三）實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的特殊考慮第四節(jié) 審計(jì)范圍一、審計(jì)范圍的含義二、確定審計(jì)范圍的依據(jù)本章小結(jié)（1）審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作預(yù)期達(dá)到的要求，是指導(dǎo)審計(jì)工作的方向和指南。（2）審計(jì)目標(biāo)是隨著審計(jì)環(huán)境、審計(jì)職能以及審計(jì)授權(quán)者等要求的變化而發(fā)展變化的。（3）審計(jì)目標(biāo)包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。拓展閱讀李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2008.加阿立森薩特克利夫等.審計(jì)中的職業(yè)判斷.王富利譯.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.08計(jì)劃

40、審計(jì)工作、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，審計(jì)工作也是如此。本章主要講述了審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，接受或保持審計(jì)客戶，以及審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何考慮審計(jì)重要性，制定出適當(dāng)?shù)目傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容： （1）計(jì)劃審計(jì)工作的概念和作用； （2）計(jì)劃審計(jì)工作的內(nèi)容及編制審計(jì)計(jì)劃的基本要求； （3）分析程序的內(nèi)容及其在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用； （4）審計(jì)重要性概念及其在審計(jì)中的運(yùn)用： （5）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征及其構(gòu)成要素。第一節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作一、計(jì)劃審計(jì)工作的作用和內(nèi)容（一）計(jì)劃審計(jì)工作的作用（二）計(jì)劃審

41、計(jì)工作的內(nèi)容二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容（1）了解被審計(jì)單位及其所在行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況。（2）了解被審計(jì)單位的基本情況。（3）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的誠(chéng)信和管理當(dāng)局的品行。第一節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作（4）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力。2.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況3.商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款三、總體審計(jì)策略（一）審計(jì)范圍（二）報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通（三）審計(jì)方向（四）審計(jì)資源第一節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作四、具體審計(jì)計(jì)劃（一）總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系（二）具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容1.為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)

42、、時(shí)間和范圍2.針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍3.審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序（三）審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改（四）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第一節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作（五）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄1.記錄的內(nèi)容2.記錄的形式和范圍（六）與治理層和管理層的溝通（七）首次接受委托的補(bǔ)充考慮1.在首次接受審計(jì)委托時(shí)擴(kuò)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要性2.首次接受審計(jì)委托前執(zhí)行的程序3.首次接受審計(jì)委托情況下應(yīng)考慮的事項(xiàng)第二節(jié) 分析程序一、分析程序概述二、分析程序的方法（一）趨勢(shì)分析法（二）比率分析法（三）合理性測(cè)試法（四）回歸分析法第二節(jié) 分析程序三、分析程序的運(yùn)用

43、（一）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（一）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（三）用于總體復(fù)核四、數(shù)據(jù)的可靠性第三節(jié) 審計(jì)重要性一、審計(jì)重要性概述二、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的確定（一）確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素1.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解2.審計(jì)目標(biāo)包括特定報(bào)告的要求3.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系4.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度第三節(jié) 審計(jì)重要性一、審計(jì)重要性概述二、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的確定（一）確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素1.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解2.審計(jì)目標(biāo)包括特定報(bào)告的要求3.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系4.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度第三節(jié) 審計(jì)重要性（二）數(shù)量和性質(zhì)的考慮（三）

44、兩個(gè)層次重要性的考慮1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定2.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重要性水平的確定（四）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系（五）確定審計(jì)重要性的步驟1.選擇適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)和百分比確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平2.選擇分配的方法將重要性水平分配至各類交易和各賬戶余額第三節(jié) 審計(jì)重要性三、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮（一）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平（二）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響1.已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)2.推斷誤差第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及模型（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.檢查風(fēng)險(xiǎn)3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)1.客觀性2.時(shí)效性第四節(jié) 審計(jì)

45、風(fēng)險(xiǎn)3.或然性4.可控性5.非零性三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的程序和步驟1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前控制2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事中控制3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事后控制本章小結(jié)（1）計(jì)劃審計(jì)工作主要包括三個(gè)方面：開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃，具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（4）在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)和在審計(jì)結(jié)束或

46、臨近結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求，而在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇性地使用分析程序。（5）審計(jì)重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。（6）在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。拓展閱讀李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2008.加阿立森薩特克利夫等.審計(jì)中的職業(yè)判斷.王富利譯.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.09銷售與收款循環(huán)審計(jì)本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 從本章起至第十二章，我們將以股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)為例，用四章的篇幅來(lái)說(shuō)明各交易循環(huán)審計(jì)的具體內(nèi)容，重點(diǎn)介紹

47、如何對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)測(cè)試?？紤]到貨幣資金與上述多個(gè)交易循環(huán)均密切相關(guān)，并且現(xiàn)金業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制又有著不同于其他交易循環(huán)和其他會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的明顯特征，因此，本書將貨幣資金審計(jì)單列一章（第十三章）進(jìn)行說(shuō)明。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容： （1）明確業(yè)務(wù)循環(huán)法的概念及其作用； （2）了解銷售與收款業(yè)務(wù)的特征； （3）掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的程序、方法； （4）掌握銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序、方法。第一節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)的特征一、收入循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）銷售業(yè)務(wù)中的主要活動(dòng)1.登記顧客訂單2.批準(zhǔn)賒銷信用3.按銷售單供貨4.按銷售單發(fā)運(yùn)5.向顧客開具賬單6.記錄銷售（二

48、）收款業(yè)務(wù)中的主要活動(dòng)第一節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)的特征1.收到現(xiàn)金2.將現(xiàn)金送存銀行3.記錄收款（三）銷售調(diào)整業(yè)務(wù)中的主要活動(dòng)1.辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓2.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.注銷壞賬第一節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)的特征二、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄（一）原始憑證類1.顧客訂單2.銷售單3.裝運(yùn)憑證4.銷售發(fā)票5.商品價(jià)目表6.匯款通知書7.貸項(xiàng)通知單第一節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)的特征8.壞賬審批表9.應(yīng)收賬款明細(xì)表10.客戶月末對(duì)賬單第一節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)的特征（二）記賬憑證類1.轉(zhuǎn)賬記賬憑證2.收款記賬憑證（三）明細(xì)賬和序時(shí)賬類1.應(yīng)收賬款明細(xì)賬2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬3.折扣與折讓明細(xì)賬

49、4.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）總分類賬第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試一、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（一）銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容1.控制環(huán)境2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)3.控制程序（二）潛在錯(cuò)報(bào)的表現(xiàn)行為1.記賬錯(cuò)誤2.雇員舞弊3.會(huì)計(jì)原則應(yīng)用錯(cuò)誤第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試4.管理當(dāng)局舞弊二、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的程序（一）現(xiàn)金收入的符合性測(cè)試1.了解和描述內(nèi)部控制制度2.進(jìn)行符合性測(cè)試（二）賒銷交易的符合性測(cè)試1.了解和描述內(nèi)部控制制度2.初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試3.進(jìn)行符合性測(cè)試4.對(duì)內(nèi)部控制作出最后評(píng)價(jià)（三）銷售調(diào)整交易內(nèi)部控制測(cè)試1.了解和描述

50、內(nèi)部控制制度2.進(jìn)行符合性測(cè)試第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試3.進(jìn)行符合性測(cè)試4.對(duì)內(nèi)部控制作出最后評(píng)價(jià)（三）銷售調(diào)整交易內(nèi)部控制測(cè)試1.了解和描述內(nèi)部控制制度2.進(jìn)行符合性測(cè)試第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、審計(jì)目標(biāo)的確定二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)（一）獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符（二）進(jìn)行分析性復(fù)核，分析收入業(yè)務(wù)變動(dòng)趨勢(shì)，查明異常波動(dòng)（三）審查收入確認(rèn)和計(jì)量的正確性（四）審查產(chǎn)品銷售收入會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性（五）實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測(cè)試第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（六）查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售（七）審查銷售折扣

51、、退回與折讓（八）審查外幣結(jié)算的銷售收入（九）確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否在損益表上恰當(dāng)披露三、應(yīng)收賬款審計(jì)（一）取得應(yīng)收賬款明細(xì)表（二）發(fā)函詢證應(yīng)收賬款1.函證決策考慮的因素2.不函證的考慮第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試3.函證的范圍4.管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理5.詢證函的設(shè)計(jì)6.公司函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)（三）審查未函證應(yīng)收賬款（四）取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值（五）檢查壞賬的確認(rèn)和處理（六）抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（七）檢查外幣應(yīng)收賬款的折算（八）分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額（九）檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露四、壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

52、（一）核對(duì)壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬的余額（二）核實(shí)應(yīng)收賬款余額計(jì)算和復(fù)查壞賬準(zhǔn)備的提?。ㄈ└鶕?jù)壞賬損失的文件，對(duì)照檢查壞賬損失（四）審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬及相關(guān)原始憑證（五）檢查函證結(jié)果第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（六）檢查壞賬準(zhǔn)備的借方記錄是否與列作壞賬損失的賬項(xiàng)一致（七）實(shí)施分析性復(fù)核（八）確定壞賬準(zhǔn)備是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)（一）應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.取得應(yīng)收票據(jù)分析表2.清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)3.詢證應(yīng)收票據(jù)4.審查對(duì)收到商業(yè)票據(jù)的賬務(wù)處理第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試5.檢查應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否正確入賬6.檢查已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)7.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收

53、票據(jù)8.檢查應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)（二）預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.取得預(yù)收賬款分析表2.審查預(yù)收賬款賬務(wù)處理3.檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款4.函證預(yù)收賬款第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試5.檢查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款6.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的預(yù)收貨款7.檢查稅法規(guī)定應(yīng)予納稅的預(yù)收銷售款8.檢查預(yù)收貨款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作恰當(dāng)披露本章小結(jié)（1）銷售及收款循環(huán)審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目及其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)。（2）由于收入減費(fèi)用等于利潤(rùn)，而利潤(rùn)又是企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的最終體現(xiàn)，是計(jì)繳所得稅和利潤(rùn)分配的基礎(chǔ)，因此企業(yè)收入是否真實(shí)、合法，利潤(rùn)分配是否合法、合規(guī)，直接關(guān)

54、系到企業(yè)管理當(dāng)局、股東、債權(quán)人、企業(yè)職工以及政府機(jī)構(gòu)等各方面的利益。因此，銷售和收款循環(huán)審計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，具有十分重要的意義。拓展閱讀中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.袁小勇，陳郡.審計(jì)學(xué).北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2007.殷文玲，高潁.審計(jì)案例教程.北京：清華大學(xué)出版社，2008.10采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 采購(gòu)與付款循環(huán)是企業(yè)主要的業(yè)務(wù)循環(huán)，涉及材料、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)買。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這一循環(huán)的審計(jì)，主要是防止企業(yè)低估債務(wù)、低估成本費(fèi)用，從而高估利潤(rùn)，由此盡可能地降低由于采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)而造成財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的審

55、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容： （1）明確采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)和范圍； （2）掌握在采購(gòu)與付款循環(huán)中可能出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； （3）掌握重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估方法； （4）掌握對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試方法； （5）掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)與范圍一、采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)（一）按管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定推出的審計(jì)目標(biāo)1.存在或發(fā)生2.完整性3.權(quán)利和義務(wù)4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.分類和可理解性（二）按具體審計(jì)項(xiàng)目確定的審計(jì)目標(biāo)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)與范圍1.應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)2.固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)二、采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)范圍（一）憑證類1.原始憑證

56、類2.記賬憑證類（二）主要會(huì)計(jì)記錄類1.明細(xì)賬、序時(shí)賬類第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)與范圍2.總賬類3.涉及的報(bào)表項(xiàng)目第二節(jié) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估一、采購(gòu)交易的主要活動(dòng)1.請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)2.編制訂購(gòu)單3.驗(yàn)收商品4.儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨5.編制付款憑單6.確認(rèn)與記錄負(fù)債二、付款交易的主要活動(dòng)第二節(jié) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估1.償付負(fù)債2.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出三、采購(gòu)與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別1.固有風(fēng)險(xiǎn)的影響2.控制風(fēng)險(xiǎn)的影響四、采購(gòu)與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估第三節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試一、采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制二、采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試的程序與內(nèi)容（一）了解采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制1

57、.了解控制環(huán)境2.了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.了解控制活動(dòng)4.了解信息與溝通5.了解監(jiān)督第三節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試（二）記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解（三）對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試的評(píng)估第四節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序一、應(yīng)付賬款審計(jì)（一）驗(yàn)證明細(xì)表的正確性及其與應(yīng)付賬款余額的一致性（二）執(zhí)行分析程序（三）核證已記錄的應(yīng)付賬款的支持性憑證（四）函證應(yīng)付賬款（五）執(zhí)行采購(gòu)截止測(cè)試（六）審查期后付款（七）查找未入賬的應(yīng)付賬款第四節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序（八）檢查應(yīng)付賬款是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)二、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)（一）驗(yàn)證固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊明細(xì)表的正確性及其與固定資產(chǎn)、

58、累計(jì)折舊明細(xì)賬與總賬余額的一致性（二）執(zhí)行分析程序（三）檢查固定資產(chǎn)的增加（四）檢查固定資產(chǎn)的減少（五）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)（六）檢查應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用第四節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序（七）檢查累計(jì)折舊（八）檢查固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露本章小結(jié)（1）通過(guò)了解和掌握采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，可以明確該循環(huán)的審計(jì)目的。（2）通過(guò)學(xué)習(xí)該循環(huán)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和其他信息，從而了解在這一循環(huán)中可能出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。（3）通過(guò)學(xué)習(xí)該循環(huán)的控制測(cè)試，可以了解和掌握在這一循環(huán)中應(yīng)建立的內(nèi)部

59、控制及控制的有效性。（4）通過(guò)學(xué)習(xí)該循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序，可進(jìn)一步掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的具體審計(jì)程序操作。拓展閱讀中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.袁小勇，陳郡.審計(jì)學(xué).北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2007.殷文玲，高潁.審計(jì)案例教程.北京：清華大學(xué)出版社，2008.11生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)是指制造公司的生產(chǎn)過(guò)程。在這一過(guò)程中，主要根據(jù)生產(chǎn)的需要進(jìn)行存貨的收、發(fā)、存業(yè)務(wù)，并根據(jù)各種消耗計(jì)算生產(chǎn)成本。因此，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)范圍涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容：（1）熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)

60、；（2）掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)內(nèi)容；（3）學(xué)習(xí)識(shí)別和評(píng)估生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試；（5）掌握存貨、成本項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)與范圍一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)（一）按管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定推出的審計(jì)目標(biāo)（二）按具體審計(jì)項(xiàng)目確定的審計(jì)目標(biāo)1.存貨項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)2.生產(chǎn)成本項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)范圍1.生產(chǎn)任務(wù)通知單2.領(lǐng)發(fā)及出入庫(kù)憑證第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)與范圍3.產(chǎn)量和工時(shí)記錄4.工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表5.材料費(fèi)用分配表6.制造費(fèi)用分配匯總表7.成本計(jì)算單8.存貨明細(xì)賬第二節(jié) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要