OTOROLA內(nèi)部控制標準

1、MOTORROLA內(nèi)內(nèi)部控制標標準 一般般控制要求求收人人周期采購購周期工資資周期制造造周期融資資周期計算算機系統(tǒng)控控制 一、序言自年，摩托托羅拉就已已正式闡明明一項公司司完善經(jīng)營營和財務控控制制度的的政策。內(nèi)內(nèi)部控制標標準的產(chǎn)生生，以文件件的形式證證明哈托羅羅拉始終不不渝地遵守守適用的法法律和規(guī)定定，實行可可靠的經(jīng)營營和財務報報告制度，以以及保證本本公司業(yè)務務活動和記記錄的完整整?！澳ν辛_拉拉內(nèi)部控制制制度”及與之相相關(guān)的外部部環(huán)境的概概述如下。此版標準的的頒布，旨旨在保證控控制標準符符合自上一一版以來由由于不斷變變化的全球球商業(yè)環(huán)境境，新制定定的法律規(guī)規(guī)定以及計計算機技術(shù)術(shù)和應用的的進步使

2、之之成為必需需的控制要要求。此版版亦加強了了手冊向使使用者傳達達內(nèi)部控制制標準和準準則的有效效性。對風風險和標準準信息進行行了修正，以以保證在全全公司內(nèi)得得以適當?shù)氐亟忉尯蛻獞?。對上上一版未包包括的業(yè)務務活動增設設了標準。對版的重重大更改的的概要見附附錄。二、目標正如總裁和和財務總監(jiān)監(jiān)在引言中中所述，良良好的內(nèi)部部控制是實實現(xiàn)我們的的主要創(chuàng)意意和目標之之根本。例例如，要達達到和超過過六個西格格瑪質(zhì)量和和不斷地縮縮短循環(huán)作作業(yè)周期，不不僅在我們們的工廠，而而且在維修修中心，銷銷售中心，行行政管理部部門以及整整個組織，都都需要良好好的程序管管理。運用用本文件所所述的控制制標準可以以有助于消消除瓶

3、頸，冗冗余和不必必要的步驟驟。內(nèi)部可可以防止資資源損失，其其中包括固固定資產(chǎn)，庫庫存，專有有資訊及現(xiàn)現(xiàn)金。內(nèi)部部控制可以以有助于確確保遵守適適用的法律律和內(nèi)部規(guī)規(guī)定。按照照內(nèi)部控制制準則定期期進行審計計，可以確確保一個控控制過程始始終是受到到控制的。此文件的目目標旨在確確保全公司司具備基本本的和一致致的內(nèi)部控控制。摩托托羅拉內(nèi)部部控制標準準第三版是是全公司各各職能部門門眾多摩托托羅拉同事事不懈努力力的成果。其中的控控制標準，是是以達到我我們內(nèi)部控控制制度的的基本目標標的方式撰撰寫的。這這一制度認認識到，必必需符合我我們的客戶戶、股東的的期望，遵遵循我們的的法律規(guī)定定，例如年年國外反腐腐敗法案（

4、見見附錄）和和證券交易易委員會條條例。遵循循這些控制制是義不容容辭的。摩摩托羅拉董董事會審計計委員會，公公司審計部部，以及我我們各事業(yè)業(yè)總部，集集團和分部部的財務部部門將監(jiān)察察我們對這這些標準的的遵守。三、范圍這些標準適適用于摩托托羅拉在全全世界各地地的事業(yè)總總部，集團團，分部，單單位，子公公司及各職職能部門；適用于所所有業(yè)務，無無論是設備備或部件制制造廠家，維維修中心，抑抑或，如適適當?shù)脑?，合合資企業(yè)經(jīng)經(jīng)營，均為為適用。此此標準一般般性地反映映控制目標標，并不試試圖描述各各組織所需需的專門控控制技術(shù)。這些內(nèi)部部控制標準準旨在就有有關(guān)資源保保護、經(jīng)營營和財務信信息的可靠靠性以及遵遵守法律和和規(guī)

5、定等事事項，提供供合理的、而非絕對對的保證。合理保證證的概念認認為，控制制的成本不不應超出可可產(chǎn)生的效效益。這一一概念還認認識到，忠忠誠不渝，良良好的業(yè)務務判斷以及及一種良好好的控制文文化是必不不可少的。就管理人員員選擇控制制程序和技技術(shù)而言，實實施控制的的程度是一一個合理業(yè)業(yè)務判斷問問題。如果果其中任何何控制標準準都不切實實際或不可可行，如在在小規(guī)?；蚧蚱h地區(qū)區(qū)的業(yè)務經(jīng)經(jīng)營或合資資企業(yè)經(jīng)營營，管理人人員必須從從下列備擇擇方案中作作出選擇：通過加強強監(jiān)察和審審計改善現(xiàn)現(xiàn)行管理；制定替代代或補償性性控制措施施；和或或接受薄弱弱控制所固固有的風險險。四過程此文件中的的控制標準準，正如內(nèi)內(nèi)部控制盤

6、盤所表明，不不應被視為為“孤立的”。內(nèi)部控控制標準，工工作程序準準則，財務務和人力資資源政策以以及摩托羅羅拉行為準準則均應被被視為建立立、維護和和改進摩托托羅拉內(nèi)部部控制制度度過程的組組成部分。內(nèi)部控制的的過程，如如下文所述述，必須以以我們的六六個西格瑪瑪質(zhì)量和縮縮短循環(huán)作作業(yè)周期的的創(chuàng)意為推推動力，發(fā)發(fā)布反映我我們授權(quán)于于員工和不不斷進取的的宗旨。所所有各級組組織必須全全力支持。過程本身身應包括經(jīng)經(jīng)營分析，制制定控制程程序和技術(shù)術(shù)，交流及及監(jiān)測。經(jīng)經(jīng)營分析要要求對風險險作出評估估和確定適適當?shù)目刂浦颇繕?。還還必須對經(jīng)經(jīng)營環(huán)境（例例如自動化化水平，就就地授權(quán)和和資源）予予以考慮并并進行成本本一

7、效益分分析，以確確?？刂瞥沙杀静怀^過其效益。根據(jù)經(jīng)營分分析，可以以選擇專門門的控制技技術(shù)或程序序。這些技技術(shù)或程序序可以包括括批準，授授權(quán)，調(diào)整整帳目，職職責分工，審審查以及文文件記錄。在整個過過程中，必必須通過培培訓，意識識和反饋的的形式達到到廣泛的交交流。內(nèi)部部控制一俟俟就緒，應應受到監(jiān)測測和評價。這一點可可以通行自自行審計，內(nèi)內(nèi)部審計及及外部審計計在一定程程度上的結(jié)結(jié)合來完成成。得到的的反饋可以以用來進一一步改進內(nèi)內(nèi)部控制制制度。五、責任所有摩托羅羅拉員工都都有責任遵遵循內(nèi)部控控制標準。每一事業(yè)業(yè)總部，集集團，分部部單位，子子公司以及及設施的總總經(jīng)理、財財務經(jīng)理或或財務總監(jiān)監(jiān)都要“身先

8、士卒卒”，為遵守守內(nèi)部控制制創(chuàng)造合適適的環(huán)境。他們必須須保證本手手冊所提出出的控制準準則在其組組織內(nèi)得以以確立，適適當?shù)匦纬沙晌募拓炟瀼貓?zhí)行。這些標準準的執(zhí)行情情況，將由由公司審計計部的定期期審查以及及，如果可可能的話，以以自行審計計來監(jiān)督，并并將納入各各事業(yè)總部部和集團呈呈交公司財財務管理部部門的報告告書。六、舞弊舞弊是有意意的盜竊、挪用、侵侵吞摩托羅羅拉公司的的財產(chǎn)。摩摩托羅拉公公司的財產(chǎn)產(chǎn)包括，但但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)產(chǎn)品、原料料、設備、用具、廢廢品、殘品品、維修服服務、軟件件和知識財財產(chǎn)。公司司員工，客客戶，供應應商等其他他人員均可可能有舞弊弊行為。調(diào)調(diào)查表明，因因舞弊給公公司造成的的損

9、失已占占年收入的的到，其中大大多數(shù)事件件或舉報的的舞弊行為為是業(yè)務關(guān)關(guān)聯(lián)單位所所為。舞弊弊行為已發(fā)發(fā)展到被認認為是一種種可乘之機機或可以接接受的合理理行為。在登記和報報告公司帳帳目中也會會發(fā)生舞弊弊。財務報報告全國監(jiān)監(jiān)察委員會會對報告舞舞弊有如下下定義：財務報告舞舞弊屬于有有意或疏忽忽行為，無無論是否有有意或者疏疏忽：結(jié)果果都是產(chǎn)生生有重大誤誤導的財務務報表。財財務報告舞舞弊涉及許許多因素，以以許多形式式表現(xiàn)出來來，可以是是蓄意、嚴嚴重地歪曲曲公司記錄錄，例如盤盤存標簽，或或者是虛假假的業(yè)務事事項，例如如虛假的銷銷售和訂單單數(shù)字，可可以是濫用用會計原則則。公司任任何一級的的員工，上上至最高級級

10、管理人員員，到中層層管理人員員，下至最最低層員工工均有可能能牽涉到舞舞弊事件中中?！睂ξ璞椎耐z和預防防摩托羅拉的的每一位經(jīng)經(jīng)理都有職職責創(chuàng)造一一個控制體體制和環(huán)境境，它能夠夠防止員工工、供應商商、客戶等等其他人員員所處的地地位不同時時具備舞弊弊的方法和和機會。摩摩托羅拉的的管理當局局已經(jīng)建立立了一種結(jié)結(jié)構(gòu)，通過過推行內(nèi)部部控制，將將其作為良良好的商業(yè)業(yè)行為，防防止公司存存在舞弊的的機會。這這一結(jié)構(gòu)包包括：摩托托羅拉行為為準則，內(nèi)內(nèi)部控制標標準的培訓訓、工作程程序準則，財財務準則，電電子資訊安安全標準和和公司的其其它標準和和政策。舞弊的檢查查和報告摩托羅拉每每一位員工工都有職責責協(xié)助預防防舞

11、弊的發(fā)發(fā)生。如果果員工發(fā)現(xiàn)現(xiàn)可能發(fā)生生舞弊的情情形，應向向其管理部部門報告。如果員工工懷疑已經(jīng)經(jīng)發(fā)生舞弊弊行為，必必須向當?shù)氐刎攧湛偙O(jiān)監(jiān)和保安經(jīng)經(jīng)理報告。所有實際際發(fā)生的舞舞弊行為，必必須向總公公司保安部部部長報告告。對于懷疑的的舞弊行為為，員工不不應試圖進進行個人調(diào)調(diào)查。調(diào)查查工作將由由保安部、法律部和和審計部進進行舞弊報告熱熱線電話如果員工懷懷疑有舞弊弊行為，應應使用美國國電話報告告。七、修訂根據(jù)需要，將將對內(nèi)部控控制標準加加以修訂。修改建議議通過摩托托羅拉內(nèi)部部控制委員員會提出。所有有關(guān)關(guān)標準的修修訂，均將將由公司總總監(jiān)辦公室室審查和認認可。八、控制標標準的例外外在極少數(shù)情情況下，從從成

12、本的觀觀點出發(fā)，或或?qū)σ?guī)模較較小的機構(gòu)構(gòu)和偏遠場場所，內(nèi)部部控制標準準的某些部部分可能不不切實際，在在這類情況況下，該組組織應請求求準許遵循循不同的控控制程序。要求采用替替代控制程程序，應按按照各事業(yè)業(yè)總部集集團的政策策予以審查查和批準。內(nèi)部控制標標準導論本文件中的的基本控制制目標是按按業(yè)務周期期的模型分分別闡述的的，以便于于實施，參參考和后續(xù)續(xù)評估。業(yè)業(yè)務周期的的定義是一一系列相關(guān)關(guān)的事件或或過程。通通常，一個個周期包含含一項業(yè)務務從開始到到完成的全全過程。例例如，一項項業(yè)務的收收入周期包包括；接受受客戶定單單，裝運材材料，為客客戶開具票票據(jù)，保持持應收帳款款記錄，以以及記錄客客戶的支付付。

13、每一周期內(nèi)內(nèi)部的控制制準則，旨旨在符合我我們內(nèi)部控控制制度的的基本目標標和外部要要求，其中中包括公認認會計原則則以及適用用的法律和和規(guī)定。然然而控制標標準之根本本是：（）按照照管理部門門一般或特特定的授權(quán)權(quán)處理業(yè)務務事項；（ii）業(yè)業(yè)務事項要要予以正當當?shù)恼f明和和準確及時時的記錄；（）公公司的資產(chǎn)產(chǎn)和記錄要要予以妥善善的保護。下面的控制制矩陣是按按照上述標標準處理所所有業(yè)務事事項的一般般準則：控制矩陣控制矩陣目標 輸入 處理 輸出 授權(quán) 來源是否否經(jīng)過授權(quán)權(quán)？ 程序是否否被批準？ 是否與所所批準的相相符？ 記錄 是否準確確和完整？是否及時時？是否有有文件證明明？ 由誰處理理？何時處處理？是否否

14、遵循程序序？是否可可恢復？管管理人員的的審查是否否充分？ 是否準確確和完整？是否有審審計線索？管理人員員的審查是是否充分？是否平衡衡？ 保護安全全 應由誰控控制？責是是否劃分？ 誰可進入入？職職責責是否劃分分？遵循的的程序是否否完善？ 是否有保保密性？誰誰應持有？差異是否否得以妥善善的解決？ 驗證 來源是否否正當？ 關(guān)于差異異的調(diào)查和和審查是否否充分？ 管理人員員的審查是是否充分？ 一般般控制要求求下列一般控控制目標適適用于所有有業(yè)務周期期，摩托羅羅拉的所有有經(jīng)營均應應予以采納納。內(nèi)部控制標標準所有有雇員必須須遵守摩托托羅拉行為為準則（見見本文附錄錄）。高高級雇員需需定期確認認對行為準準則的遵

15、守守。所有有有關(guān)組織織必須奉行行摩托羅拉拉有關(guān)政策策和程序指指南。摩托托羅拉各經(jīng)經(jīng)營單位內(nèi)內(nèi)部制定的的政策和程程序最低限限度必須符符合公司政政策所規(guī)定定的控制要要求，不得得與其沖突突。政策和和程序必須須予以定期期審查和更更新。必須須在公司所所有的職能能領(lǐng)域建立立和維護充充分的職責責和管理責責任劃分。一般而言言，保管、處理經(jīng)經(jīng)營和會計計等責任應應予以劃分分，以便獨獨立地審查查和評估公公司的運作作。如果充充分的責任任劃分無法法實現(xiàn)，必必須建立其其他補償性性控制，并并形成文件件。任何何人不得直直接或間接接偽造或促促使偽造公公司的任何何帳冊，記記錄和帳目目。所有有組織必須須制定一項項內(nèi)部控制制制度，確

16、確保公司的的資產(chǎn)和記記錄得以妥妥善的保護護，以防丟丟失、破壞壞。被盜，更更改或未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的接接觸。公司司的記錄必必須按照既既定和認可可的記錄保保管政策予予以維護。1所有有經(jīng)營單位位的成本和和費用必須須保持在預預算控制以以下。必須須定期對實實際費用與與預算進行行比較，所所有重大出出入均須予予以調(diào)查。1必須須就公司信信息的敏感感性保密密性對雇員員進行教育育，未經(jīng)授授權(quán)雇員不不得向公司司以外的個個人或“無需知道道”的公司雇雇員泄露此此類信息。處理保密密專有信信息亦需具具備充分的的安全措施施。所有有經(jīng)營單位位和設施必必須制定向向經(jīng)營管理理部門證明明和報告舞舞弊，貪污污及違反法法律和商業(yè)業(yè)道德行為為的程

17、序。任何重大大事件的報報告必須送送交公司的的法律，審審計和保安安部門。公公司業(yè)務循循環(huán)中的重重要業(yè)務事事項，必須須是可追查查的，經(jīng)授授權(quán)的，經(jīng)經(jīng)鑒定的，完完整的，并并必須按照照既定和批批準的記錄錄保管政策策加以保存存。收人人周期 收入周期包包括如下職職能：收取取客戶訂單單；給客戶戶確定資信信；裝運或或交付貨物物、設備或或勞務；開開具銷售和和租賃業(yè)務務帳單井予予以記錄；維護和監(jiān)監(jiān)督應收帳帳款；建立立有效的收收帳程序；記錄和控控制現(xiàn)金收收入；以及及恰當?shù)毓拦纼r應收款款余額。管理人員選選擇控制程程序和技術(shù)術(shù)過程中，實實施控制的的程度是一一個合理的的業(yè)務判斷斷。決定內(nèi)內(nèi)部控制實實施程度的的一般準則則是

18、，控制制成本不應應超出所產(chǎn)產(chǎn)生的效益益。收入循環(huán)包包括的具體體職能或部部門是：訂單單入帳審審核 應應收帳款資信信 收帳裝運運 現(xiàn)金收收入開具具帳單訂單必須須予以記錄錄，記錄的的依據(jù)只能能是客戶的的訂貨訂單單或其他證證明客戶正正式訂貨的的證據(jù)。參照風險：，在接受或或裝運新客客戶訂貨之之前必須對對其資信加加以審查。參照風險：客戶要求求的貨物或或勞務，如如未作專門門規(guī)定或與與客戶購貨貨承諾不符符，須經(jīng)財財務管理部部門批準之之后才可處處理。參照風險：接受訂單單的正式確確認書必須須及時送至至客戶，除除非合理的的業(yè)務慣例例另有其他他規(guī)定。參照風險：訂單在送送交生產(chǎn)及及或裝運之之前，必須須有適當?shù)牡淖C明并全

19、全面審核。需經(jīng)審查查的項目包包括：有關(guān)關(guān)的合同格格式，購貨貨訂單條件件，裝運和和支付條件件，資信批批準，適用用稅賦單據(jù)據(jù)及計算，價價格總金額額，產(chǎn)品的的適當性以以及是否遵遵守聯(lián)邦，州州及地方政政府的法律律和規(guī)定及及出口管制制要求。參照風險：，折扣和折折讓如超出出事業(yè)總部部集團管管理人員所所規(guī)定的數(shù)數(shù)額，需經(jīng)經(jīng)市場營銷銷部和財務務管理部門門批準。參照風險：客戶訂單單信息必須須嚴加保護護，未經(jīng)授授權(quán)不得接接觸。參照風險：未結(jié)清訂訂單必須定定期予以審審查，以查查明有無拖拖欠訂單。拖欠訂單單應予以研研究和解決決。參照風險：在接受銷銷售和租賃賃合同之前前，必須制制定審查和和批準政策策和程序，并并編制成文

20、文件。參照風險 可可能在沒有有有效的客客戶承諾的的情況下制制造和裝運運產(chǎn)品，或或履行勞務務。制造造訂單上的的產(chǎn)品、數(shù)數(shù)量、售價價、付款條條件、銷售售或運送地地址可能有有誤?？赡苣芨鶕?jù)無效效訂單支付付銷售傭金金。產(chǎn)品品或勞務可可能售給一一未經(jīng)核準準或資信不不足的客戶戶，結(jié)果導導致帳款無無法收回。裝運運的產(chǎn)品可可能與客戶戶訂單不符符，并可能能由客戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為個人使使用。在制制造和裝運運之前可能能無法查明明和更正訂訂單的錯錯誤（如產(chǎn)產(chǎn)品、數(shù)量量、價格）不遵遵守政府規(guī)規(guī)定可能導導致巨額罰罰款、處罰罰及或出口口優(yōu)先權(quán)的的喪失?？赡苣芙邮?、處處理了管理理部門不能能接受的價價格及或條條件的訂單單。銷貨貨訂單可能

21、能丟失、銷銷毀或更改改。保密資資訊可能被被利用，給給公司造成成損失?？煽赡軣o法表表明拖欠訂訂單，結(jié)果果導致客戶戶不滿及或或撤銷訂單單。銷銷售和租賃賃合同在定定價、條件件、處罰條條款或資信信風險方面面可能為管管理部門所所不能接受受。 資信信摩托羅拉拉的每個單單位內(nèi)部均均須制定正正式的書面面資信政策策和程序，并并已必須由由事業(yè)總部部集團財財務管理部部門審查和和批準。參照風險：，必須對每每一客戶確確立資信限限額。在適適當?shù)那闆r況下，“無限”資信額度度是可接受受的。必須須在客戶的的資信記錄錄上記入資資信限額，資資信限額必必須以對于于客戶支付付能力的審審查為依據(jù)據(jù)。應使用用可靠的外外部信息來來確定這種種

22、限度。參照風險：在接受及及或裝運客客戶追加訂訂貨之前，必必須審查經(jīng)經(jīng)批準的資資信限額和和現(xiàn)有應收收帳款余額額。超出資資信限額，需需先經(jīng)財務務管理部門門認可。參照風險：-2既定的客客戶資信限限額必須至至少按年度度審查，以以查明是否否充分。在在適當情況況下，資信信限額的調(diào)調(diào)整必須由由財務管理理部門作出出和批準。參照風險： 一1資資信審查方方法不一致致及或不充充分。產(chǎn)品或或勞務可能能售給未經(jīng)經(jīng)核準的客客戶，或售售給不能接接受的資信信風險對象象，結(jié)果導導致壞帳。 裝運運11所有從摩摩托羅拉設設施裝運的的產(chǎn)品或設設備均需正正當?shù)氖跈?quán)權(quán)。參照風險：一1，銷售訂單單或裝運授授權(quán)應定期期予以登記記（至少每每月

23、一次）。參照風險：，所有發(fā)貨貨必須準備備適當準確確的單據(jù)。參照風險：，。所有裝運運的貨物單單據(jù)必須有有編號控制制。貨運證證明必須送送交會計或或開帳單部部門。如果果序號的完完整性不是是由計算機機控制的，貨貨運單據(jù)必必須預先編編號。參照風險：，必須從承承運人那里里獲取貨運運證明，例例如簽字的的提單，以以確定產(chǎn)品品或設備的的實際和合合法轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)據(jù)必須始終終反映實際際裝貨日期期。參照風險：，待裝運的的產(chǎn)品的類類型和數(shù)量量必須至少少以抽查的的方式予以以核實。參照風險：，如良好的的業(yè)務慣例例所規(guī)定的的。裝運部部門地點應應與生產(chǎn)和和驗收設施施劃分開。參照風險：進入裝運運地區(qū)必須須僅限于被被授權(quán)的人人員

24、。參照風險：每一裝運運場所必須須建立同銷銷售截止程程序，該程程序必須經(jīng)經(jīng)經(jīng)營管理理部門和有有關(guān)財務管管理部門批批準。參照風險：空白裝裝運核準單單，數(shù)控裝裝運票據(jù)以以及提單必必須加以保保護，防止止未經(jīng)授權(quán)權(quán)的接觸和和使用。參照風險：裝運職職能部門必必須獨立于于開票和應應收帳款職職能部門。參照風險：， 貨貨物可能發(fā)發(fā)往錯誤的的或未經(jīng)核核準的客戶戶，或發(fā)往往錯誤的客客戶地點。裝運運的產(chǎn)品或或數(shù)量可能能出現(xiàn)誤差差；或者產(chǎn)產(chǎn)品的裝運運可能提前前、拖后、或違反出出口管制及及或海關(guān)要要求。產(chǎn)品品或貨物可可能已經(jīng)裝裝運，但未未予開票據(jù)據(jù)或未予記記錄?？蛻魬舻呢浳锟煽赡鼙粊G失失，誤放或或盜用。貨物物可能發(fā)往往錯

25、誤的或或未經(jīng)核準準的客戶，或或發(fā)往錯誤誤的客戶地地點。裝運運的產(chǎn)品或或數(shù)量可能能出現(xiàn)誤差差；或者產(chǎn)產(chǎn)品的裝運運可能提前前、拖后、或違反出出口管制及及或海關(guān)要要求。產(chǎn)品品或貨物可可能已經(jīng)裝裝運，但未未予開票據(jù)據(jù)或未予記記錄?？蛻魬舻呢浳锟煽赡鼙粊G失失，誤放或或盜用。經(jīng)核核準裝運的的產(chǎn)品可能能未裝運。摩托托羅拉可能能無法向承承運人追償償其丟失的的產(chǎn)品。由于于完整的和和準確的信信息可能來來送到會計計或開票部部門，收入入和與之相相關(guān)銷售成成本可能記記入錯誤的的會計期間間。關(guān)于于已裝運的的產(chǎn)品無法法進行會計計處理。未未開票及或或被盜用的的發(fā)貨可能能無法查明明?？赡苣軣o法及時時查明和解解決拖欠或或丟失的銷

26、銷貨訂單?？煽赡馨l(fā)生有有意制造差差錯或資產(chǎn)產(chǎn)私吞問題題。 開票票據(jù)銷售業(yè)務務的會計責責任屬于財財務部門的的職責，不不得授于任任何其他職職能部門。如果發(fā)票票是由計算算機制作的的，財務部部門必須確確保發(fā)票制制作的全面面控制。參照風險：-1，開票職能能部門必須須獨立于裝裝運和應收收帳款職能能部門。參照風險：D-開票業(yè)務務必須依據(jù)據(jù)發(fā)貨和訂訂單審核核單據(jù)及時時處理。如如果序號的的完整性不不是由計算算機控制的的，所有發(fā)發(fā)票必須預預先編號。參照風險：，必須建立立程序以確確保所有裝裝運的貨物物均已開出出帳單，例例外事項得得以及時解解決。參照風險：，必須具備備充分的審審查或計算算機審核，以以確保發(fā)票票記錄準確

27、確，收入記記入有關(guān)會會計期間。參照風險：，帳單中的的項目可絕絕對不允許許錯列。參照風險：，必須按照照地方法律律在帳單中中列明銷售售稅或增值值稅。如果果不開稅票票，需有客客戶免稅資資格證明。必須取得得該證明并并予以存檔檔。參照風險：所有“免費”發(fā)票，或或為非摩托托羅拉單位位提供貨運運或勞務的的其他“兔費”票據(jù)，必必須具有財財務管理部部門以及，如如果適當?shù)牡脑?，市場場營銷管理理部門的書書面批準。參照風險：所有為非非摩托羅拉拉單位提供供貨運或勞勞務開出的的“備忘帳單單”等文件必必須有財務務部門的書書面批準。參照風險：，發(fā)票開開具完畢必必須直接送送交客戶，不不得返回資資信收帳帳部門修改改。參照風險：必

28、須建建立合適的的截止程序序，以確保保收入入帳帳的正確。參照風險：所有向向客戶發(fā)送送的貸記憑憑單，必須須在發(fā)出之之前附有單單據(jù)證明，并并經(jīng)財務部部門批準。參照風險：，。，貸記憑憑單必須按按序號控制制并定期予予以登記。如果序號號的完整性性不是由計計算機控制制的，貸記記憑單必須須預先編號號。參照風險：，空白發(fā)發(fā)票和貸記記憑單必須須予以安全全保護。參照風險：所有租租賃，工時時和材料，勞勞務以及進進度收款帳帳單必須按按照有關(guān)的的合同或協(xié)協(xié)議及時予予以處理。必須按照照公認會計計原則對取取得的收入入予以確認認。參照風險：，“收帳通知知單”或“見下”發(fā)票（沒沒有直接從從工廠給客客戶開票，而而是分別開開具發(fā)票）

29、必必須按照事事業(yè)總部集團的政政策予以處處理。這類類發(fā)票需有有財務管理理部門的事事先書面批批準。參照風險：，“收帳通知知單”或“見下”發(fā)票必須須及時與購購貨合同或或協(xié)議以及及有關(guān)工廠廠的發(fā)票核核對。參照風險：， 銷銷售業(yè)務的的處理可能能出現(xiàn)錯誤誤，帳單和和其他條款款可能有誤誤。銷售售業(yè)務可能能已經(jīng)發(fā)生生，但是未未予開出帳帳單及或未未作記錄?？赡苣馨l(fā)生有意意差錯或資資產(chǎn)盜用。其中包括括：產(chǎn)品可能裝裝運，但未未開帳單。發(fā)運貨物物可能開出出帳單，但但未做會計計記錄。產(chǎn)品可能開開出帳單并并予以記錄錄，但未裝裝運。收人人和銷售成成本記錄可可能出現(xiàn)錯錯誤及或記記錄于錯誤誤的會計期期間。由于于帳單開出出不及時

30、，現(xiàn)現(xiàn)金流動可可能無法達達到最大限限度，可能能形成無法法收回的帳帳款。可能能違反出口口條例要求求。公司亦亦可能由于于發(fā)票有誤誤而受到外外界起訴。如果果檔案中沒沒有充足的的證據(jù)證明明免稅資格格，摩托羅羅拉將負擔擔帳單中未未列的銷售售稅或增值值稅?！懊饷赓M”業(yè)務可能能無法如實實地記入會會計帳冊。公司內(nèi)部部往來交易易可能無法法查明。摩托托羅拉可能能幫助客戶戶繞開客戶戶的內(nèi)部控控制制度?？赡苣馨l(fā)生有意意差錯或資資產(chǎn)盜用。其中包括括：產(chǎn)品可能能裝運，但但未開帳單單。發(fā)運貨物物可能開出出帳單，但但未做會計計記錄。產(chǎn)品可能能開出帳單單并予以記記錄，但未未裝運。收入入和銷售成成本記錄可可能出現(xiàn)錯錯誤及或記記錄

31、于錯誤誤的會計期期間。由于于帳單開出出不及時，現(xiàn)現(xiàn)金流動可可能無法達達到最大限限度，可能能形成無法法收回的帳帳款。摩托托羅拉可能能幫助客戶戶繞開客戶戶的內(nèi)部控控制制度。可可能發(fā)生有有意更改發(fā)發(fā)票及或應應收帳款問問題。貸貸方業(yè)務事事項可能反反映不恰當當?shù)臉I(yè)務處處理或有悻悻于良好的的業(yè)務慣例例。未未能將所有有貸方業(yè)務務事項記入入會記帳冊冊。14可可能發(fā)生未未經(jīng)批準使使用單據(jù)問問題，結(jié)果果造成收入入損失或給給摩托羅拉拉的聲譽造造成不利影影響。15帳帳單錯誤可可能無法立立即查明和和解決，導導致收入損損失。帳帳單錯誤可可能導致客客戶不滿。 應收收帳款11負責應收收款帳目的的人員不得得兼負帳單單處理或匯匯

32、款責任。參照風險：應收帳款款明細帳必必須根據(jù)經(jīng)經(jīng)核對的給給客戶的帳帳單和匯款款為依據(jù)予予以記錄。必須制定定程序以保保證準確和和及時地記記錄發(fā)出帳帳單和客戶戶付款。參照風險：，應收帳款款明細帳必必須按月與與總分類帳帳調(diào)節(jié)。應應妥善處理理任何差額額。該項調(diào)調(diào)節(jié)應經(jīng)上上一級會計計主管人員員批準。參照風險：，應收款帳帳齡分析必必須由財務務部門審查查，以查清清有無異常?；驀乐氐牡耐锨穾た羁铐椖俊g分析必必須準確無無誤，不得得歪曲客戶戶債務種類類（例如，訂訂金，預付付款，或未未分配的現(xiàn)現(xiàn)金或資信信額度）。參照風險：，必須采用用應收款帳帳內(nèi)部管理理報告制度度。內(nèi)部報報告或檔案案包括，應應收款收帳帳周期，

33、帳帳齡分析，拖拖欠帳款清清單，潛在在核銷帳項項，以及收收帳工作是是否健全等等等。參照風險：所有對應應收帳款余余額的調(diào)整整（例如：貸記通知知，銷售退退回，折讓讓，應收款款帳的核銷銷，借記通通知）必須須根據(jù)有關(guān)關(guān)事業(yè)總部部集團的的政策經(jīng)批批準后予以以調(diào)整，并并于確定調(diào)調(diào)整時記入入當期帳目目。已確認認的帳款調(diào)調(diào)查不得耽耽擱或推延延。參照風險：，各事業(yè)總總部集團團財務總監(jiān)監(jiān)必須制定定一套應收收款（如果果適當?shù)脑捲?，應包括括長期租賃賃應收帳款款）估價準準備政策，以以便反映應應收款可變變現(xiàn)凈值。該政策必必須包括壞壞帳準備，以以及，如果果適當?shù)脑捲?，帳單調(diào)調(diào)整準備的的計提規(guī)定定。參照風險：必須至少少按季度審

34、審查估價準準備，以查查明是否充充分合理，并并按照要求求作出調(diào)整整。參照風風險：應收帳款款明細帳必必須妥善保保護，以防防丟失，毀毀損或未經(jīng)經(jīng)授權(quán)擅自自接觸。參照風險：，應收雇雇員及其帳帳齡分析，包包括差旅費費借款，必必須與客戶戶應收帳款款明細帳分分開保管，并并且必須按按月審查和和核對。參照風險：， 可可能發(fā)生有有意制造差差錯或資產(chǎn)產(chǎn)私吞問題題，例如：銷售發(fā)票開開出，但未未記錄?，F(xiàn)現(xiàn)金一經(jīng)收收訖，即被被私吞?，F(xiàn)金收入入入錯客戶戶帳戶及或或被私吞或或挪用。由于于發(fā)票及或或現(xiàn)金收入入可能未予予記錄，記記錄錯誤或或記錄于錯錯誤的會計計期間，明明細分類帳帳可能不準準確。收帳帳工作效率率低下，及及或因帳齡齡

35、分析有誤誤造成怠誤誤客戶匯款款或核銷拖拖欠帳款?？偡址诸悗せ蛎髅骷毞诸悗さ牟铄e可可能無法及及時查明并并更正。應收收帳款和長長期租賃的的估價準備備計算可能能有誤。應應收款凈額額和有關(guān)的的財務報表表可能誤報報。財務務記錄和財財務報表可可能誤報。所所進行的調(diào)調(diào)整可能不不符合良好好的業(yè)務慣慣例，或可可能無法發(fā)發(fā)現(xiàn)調(diào)整中中出現(xiàn)的差差錯。能夠夠收回的應應收帳款可可能被核銷銷，及或現(xiàn)現(xiàn)金收入可可能被私吞吞。收帳帳工作效率率低下，及及或因帳齡齡分析有誤誤造成怠誤誤客戶匯款款或核銷拖拖欠帳款?？偡址诸悗せ蛎髅骷毞诸悗さ牟铄e可可能無法及及時查明并并更正。應收收帳款和長長期租賃的的估價準備備計算可能能有誤。應應

36、收款凈額額和有關(guān)的的財務報表表可能誤報報。財務務記錄和財財務報表可可能誤報。應應收款帳目目記錄的丟丟失，毀損損或涂改可可能導致無無法收回應應收帳款。未未經(jīng)授權(quán)使使用客戶應應收帳款資資料可以給給摩托羅拉拉的競爭地地位和聲譽譽產(chǎn)生不良良影響。可可能無法向向被解雇雇雇員收回其其欠款。 收帳帳各摩托羅羅拉單位必必須制定正正式的書面面收帳程序序并付諸實實施。這些些程序必須須由事業(yè)總總部集團團財務管理理部門審查查和批準。參照風險：收帳部門門必須定期期審查應收收帳款（借借方及貸方方）余額，并并對所有超超過銷售條條款規(guī)定期期限的帳款款開展收帳帳工作。收收帳工作應應形成文件件記錄，妥妥善地存入入客戶資信信檔案。

37、參照風險：，對客戶來來信（對帳帳單裝運運貨物的投投訴，勞務務問題等等等）必須予予以及時的的調(diào)查和解解決。參照照風險：，沖銷客戶戶應收帳款款應按照各各事業(yè)總部部集團和和融資部門門的政策備備有充分的的文件證明明并經(jīng)過批批準。參照風險：， 實實施的收帳帳政策和程程序可能不不健全或不不一致，結(jié)結(jié)果可能導導致收帳工工作不恰當當、無效率率。由于于不健全的的收帳工作作，拖欠帳帳款可能不不得不核銷銷?？赡苣軣o法及時時查明和糾糾正現(xiàn)金收收入的挪用用或盜用?？赡苣軣o法及時時查明和糾糾正現(xiàn)金收收入的挪用用或盜用?？蛻魬舻牟粷M可可能導致喪喪失客戶。 現(xiàn)金金收人所有現(xiàn)金金收入，一一經(jīng)收訖，必必須立刻嚴嚴格背書（劃劃線）

38、和妥妥善保管。參照風險：現(xiàn)金收入入必須每日日登記日記記帳并存入入銀行，或或按良好業(yè)業(yè)務慣例規(guī)規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收入入日記帳必必須與銀行行報表核對對，并按月月記入總帳帳。參照風險：，如良好業(yè)業(yè)務慣例允允許，控制制和負責支支票現(xiàn)金金的收取和和存入銀行行的人員，不不得兼任以以下責任：記錄應應收款明細細帳；記錄總分分類帳；收回拖拖欠應收款款；批準核核銷壞帳；批準貸貸記通知，折折扣，折讓讓或客戶退退貨；準備帳帳單文件參照風險：，應鼓勵客客戶將付款款直接匯至至上鎖信箱箱（如果可可行的話）或或摩托羅拉拉在銀行開開立的存款款帳戶。參照風險：，所有客戶戶匯款必須須立即記入入應收款明明細帳和具具體的客戶戶帳目。未未確

39、認的匯匯款必須立立即調(diào)查和和解決。參照風險：，必須制定定客戶匯款款月截止程程序。參照風險：，必須對客客戶的雜項項匯款收入入制定健全全的控制程程序。這些些程序必須須由有關(guān)財財務管理部部門批準。參照風險：， 現(xiàn)現(xiàn)金收入可可能丟失及及或被盜用用。丟失失的，錯記記的及或被被盜用的現(xiàn)現(xiàn)金收入可可能無法及及時查明和和糾正?，F(xiàn)金金流動可能能達不到最最大限度。丟失失的，錯記記的及或被被盜用的現(xiàn)現(xiàn)金收入可可能無法及及時查明和和糾正?，F(xiàn)金金流動可能能達不到最最大限度。由于于客戶應收收帳款不準準確，收帳帳工作的效效率可能不不佳。應收收帳款內(nèi)部部管理報告告所列入的的應收帳款款余額及或或應收款帳帳齡分析可可能不準確確。

40、財務務記錄和財財務報表可可能錯報。 采購購周期采購周期包包括如下職職能：保證證供應來源源并確定供供應商資格格；提出材材料、設備備、貨物、用品或勞勞務請購單單；從經(jīng)批批準的供應應商處索取取貨源和價價格資料；發(fā)出訂單單；檢查驗驗收材料或或商品；計計算應付供供應商的款款額；以有有控和有效效的方式辦辦理支付。管理人員選選擇控制程程序和技術(shù)術(shù)的過程中中，實施控控制的程度度是一個合合理業(yè)務判判斷。決定定內(nèi)部控制制實施程度度應使用一一般準則是是，控制成成本不應超超出所產(chǎn)生生的收益?！安少徶芷谄凇卑ǖ木呔唧w職能或或部門是：選擇擇和保留供供應商購貨貨驗收收應付付帳款付款款選擇擇和保留供供應商 內(nèi)部控控制標準

41、未達到到標準在在在的風險 必須按按照事業(yè)總總部集團團政策制定定供應商選選擇和資格格確認的程程序，并經(jīng)經(jīng)過批準。事業(yè)總部部集團政政策必須明明確，選擇擇供應商過過程涉及采采購、工程程設計和制制造，質(zhì)量量保障，財財務與銷售售等方面。選擇供應應商不得只只由采購部部門或采購購人員負責責。選擇和和確認供應應商資格的的責任必須須與付款和和會計業(yè)務務劃分。參照風險：， 購貨可可能：a.未經(jīng)授授權(quán)或授權(quán)權(quán)不當。購自未未經(jīng)批準的的供應商。c.由未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的人人員訂貨和和收貨。 可能發(fā)發(fā)生敏感性性付款，違違反出口管管制，公開開。司內(nèi)部部往來或利利益沖突問問題。差錯錯和違反法法規(guī)的可能能性急劇增增大 所購貨貨物可能不

42、不符合質(zhì)量量標準?？煽赡芙邮芰肆宋唇?jīng)核準準的價格或或條款。 選擇和和確認供應應商資格過過程中所使使用的所有有標準必須須形成文件件并妥善保保管。選擇擇證明資資格確認標標準應包括括：a.到供應應商現(xiàn)場進進行觀察；供應商商的技術(shù)能能力；為企業(yè)業(yè)提供恰當當服務的能能力，其中中包括對需需求和變化化的反應能能力；評價供供應商現(xiàn)行行的質(zhì)量管管理規(guī)劃，其其中包括殘殘次品自動動檢查的過過程控制，質(zhì)質(zhì)量管理報報告及記錄錄保管是否否完善；按時交交貨記錄；供應商商潛在的人人力及或能能力局限性性；評價供供應商的成成本結(jié)構(gòu)和和未來成本本預測降降低的合理理性，其中中包括單位位數(shù)量假設設；供應商商對工程協(xié)協(xié)助的接受受能力；供

43、應商商設施地點點與摩托羅羅拉的距離離；供應商商在類似情情況下與其其它客戶進進行交易的的歷史；供應商商的財務穩(wěn)穩(wěn)定性。參照風險：， 44 記錄可可能丟失或或毀損。 1 必須按按照事業(yè)總總部集團團的政策制制定供應商商名錄數(shù)數(shù)據(jù)庫并經(jīng)經(jīng)過批準。至少每年年要對供應應商名錄數(shù)據(jù)庫進進行審查、更新并刪刪除不常用用的供應商商。供應商商選擇過程程和財務驗驗證一經(jīng)完完成，應將將供應商補補入供應商商名錄數(shù)數(shù)據(jù)庫。參照風險：， 55 未經(jīng)授授權(quán)的人員員可能濫用用或更改記記錄，從而而有損于摩摩托羅拉及及其供應商商。 如果根根據(jù)取得貨貨源政策決決定使用獨獨家或單一一供應渠道道提供一種種產(chǎn)品或商商品，必須須按照事業(yè)業(yè)總部

44、集集團的政策策編制書面面文件，說說明其原因因，該文件件需經(jīng)批準準并妥善保保存。如果果某供應渠渠道的中斷斷可能對一一項業(yè)務或或摩托羅拉拉產(chǎn)生重大大的消極影影響，必須須制定業(yè)務務中斷準備備計劃，編編制成文并并經(jīng)過批準準，以保證證在緊急情情況時有充充足的材料料供應。業(yè)業(yè)務中斷準準備計劃應應包括材料料和安裝。獨家供應應指某種材材料產(chǎn)品品只能從唯唯一的一家家供應商那那里購進。當有幾家家供應商能能夠提供產(chǎn)產(chǎn)品或材料料但僅使用用其中一家家時，則屬屬于單一供供應渠道。參照風險：， 66 可能提提前或拖后后收到材料料，結(jié)果導導致業(yè)務中中斷或庫存存積壓。 3.1.55 必須按按照事業(yè)總總部集團團的政策定定期監(jiān)測供

45、供應商以保保證實際績績效與預期期相符?？兛冃蟾婵煽砂ǎ喊磿r交交貨的百分分比；貨物的準準確性；產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量；與前一一年或公式式目標成成本相比的的實際成本本。參照風險：， 32購貨貨 內(nèi)部控控制標準 未達到到標準在在在的風險 2 所有購購貨責任必必須與付款款和會計業(yè)業(yè)務劃分開開。參照風險：，- B 購貨可可能：未經(jīng)授授權(quán)或授權(quán)權(quán)不當。購自未未經(jīng)批準的的供應商。由未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的人人員訂貨和和收貨 2 購貨代代理人或采采購人員與與供應商之之間必須保保持相互獨獨立。這種種獨立性可可通過定期期輪換采購購人員，公公司合同參參與或商品品采購小組組來實現(xiàn)。如果商業(yè)業(yè)環(huán)境使上上述措施不不切實際，必必須具備其其它補

46、償性性控制措施施。參照風險：，- B 可能發(fā)發(fā)生敏感性性付款；違違反出口管管制，公司司內(nèi)部往來來或利益沖沖突問題。差錯和違違反法規(guī)的的可能性急急劇增大。 2 購買貨貨物或勞務務應按照事事業(yè)總部集團政策策的規(guī)定填填寫進貨訂訂單請購購單。對于于一次性支支出，例如如培訓研討討會，業(yè)務務公費等，進進貨訂單請購單有有時不合適適或不必要要。在無紙紙業(yè)務處理理情況下，進進貨訂單請購單井井不一定是是書面文本本，但必須須要求有完完整的文件件，控制授授權(quán)和記錄錄保管。參照風險：， B 接受了了應該退貨貨或拒收的的項目并支支付了款項項，包括：未訂購購的貨物或或勞務；數(shù)量超超出或合同同錯誤；撤銷訂訂單或訂單單復本。

47、2 采購申申請單必須須在作出購購貨承諾之之前由申請請部門正式式發(fā)出并經(jīng)經(jīng)過恰當批批準。參照風險：b-1,b-2 B44 記錄可可能丟失或或毀損。 255 所有購購貨訂單業(yè)務事項項必須能夠夠單獨確認認和查詢，并且必必須定期進進行會計處處理。如果果序號的完完整性不是是由計算機機控制的，購購貨訂單必必須預先編編號。參照風險：， B55 未經(jīng)授授權(quán)的人員員可能濫用用或更改記記錄，從而而損害摩托托羅拉及其其供應商的的利益。 266 所有購購貨訂單或或輸入屏幕幕的地點均均必須予以以保護，業(yè)業(yè)務處理和和批準過程程中的內(nèi)部部控制程序序必須完善善，以防上上未經(jīng)授權(quán)權(quán)的使用。參照風險：， B66 貨物和和勞務可能

48、能已接受，但但未予報告告或報告不不準確。負負債可能未未予記錄，庫庫存與銷售售成本可能能錯報。 277 購貨訂訂單業(yè)務務事項必須須包括所有有正式承諾諾資料，其其中包括數(shù)數(shù)量，交貨貨方法和要要求支付條條款以及帳帳戶分配等等等。參照風險：， 所購貨貨物可能不不符合質(zhì)量量標準。價價格或條件件未經(jīng)批準準便予以接接受。 288 購貨訂訂單業(yè)務務事項必須須指示供應應商將其帳帳單直接送送交應付帳帳款部門。參照風險：一衛(wèi)， 可能提提前或拖后后收到材料料，結(jié)果導導致業(yè)務中中斷或庫存存積壓。 299 所有超超過事業(yè)總總部集團團財務和經(jīng)經(jīng)營管理部部門規(guī)定和和預先確定定金額的購購貨，必須須公開投標標。不進行行公開招標標

49、或接受非非最低標價價和合同中中未列貨物物品目，必必須在作出出承諾之前前，充分說說明理由并并由管理部部門批準。參照風險：， 可能發(fā)發(fā)生重復付付款，支付付金額可能能有誤，或或貨款支付付給未經(jīng)批批準或不存存在的供應應商。 2110 購貨訂訂單或類似似文件必須須送至收貨貨部門以便便與進貨核核對，還應應送至應付付帳款部門門，以便與與供應商帳帳單核對；參照風險：， 可能無無法向外部部的法律，稅稅務或?qū)徲嬘嫴块T提供供記錄。 2111 由于價價格或數(shù)量量的提高，購購貨訂單超超過采購人人員批準權(quán)權(quán)限，對購購貨訂單進進行的修改改必須符合合事業(yè)總部部集團的的政策并經(jīng)經(jīng)過批準。參照風險：， 購貨及及或付款金金額可能入

50、入錯，還可可能入錯帳帳戶或入錯錯會計期間間。 2112 修改或或撤銷的購購貨訂單必必須及時通通知應付帳帳款部門。參照風險：， 11 可能對對無法收到到的貨物或或勞務支付付了款項。 2113 必須建建立程序確確保所有因因質(zhì)量低劣劣，規(guī)格原原因要退回回供應商的的生產(chǎn)材料料，資本或或費經(jīng)過恰恰當?shù)呐鷾蕼什⑼咨迫肴霂?。參照風險： 11 對次品品的處理可可能不嚴格格，誤送回回倉庫及或或出現(xiàn)記錄錄錯誤。被被盜的可能能性急劇增增加。 2114 摩托羅羅拉負有財財務責任的的合同，諒諒解備忘錄錄以及意向向書，必須須按照事業(yè)業(yè)總部集集團政策，經(jīng)經(jīng)管理部門門認可。此此類文件還還應經(jīng)過法法律部門批批準，曾經(jīng)經(jīng)被批準使

51、使用的，常常用格式和和文字的文文件除外。參照風險：， 2115 應根據(jù)據(jù)供應管理理目標對購購貨代理人人，采購人人員和商品品采購小組組進行評價價，即降低低庫存，提提高質(zhì)量，降降低成本以以及持續(xù)可可靠的提交交貨物（即即公司總成成本）。參照風險：， 33驗收收 內(nèi)部控制制標準 未達到標標準在在的的風險 3 驗收部門門地點應與與生產(chǎn)設施施和裝運部部門分開，除除非良好的的業(yè)務慣例例另有規(guī)定定。參照風險：一1， C 購貨可能能：未經(jīng)授授權(quán)或授權(quán)權(quán)不當；購自未未經(jīng)批準的的供應商；由未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的人人員訂貨和和收貨 C 可能發(fā)生生敏感性付付款，違反反出口管制制，公司內(nèi)內(nèi)部往來或或利益沖突突問題。差差錯和違反反法

52、規(guī)的可可能性急劇劇增大。 C 應該退回回或拒收的的貨物被接接受下來，并并支付了款款項，包括括：未訂購購的貨物或或勞務；數(shù)量超超出或合同同錯誤；撤銷訂訂單或訂單單復本。 3 未經(jīng)授權(quán)權(quán)任何人不不得進入驗驗收部門。參照風險：， C4 記錄可能能丟失或毀毀損。 3 所有購進進的材料、貨物和用用品必須在在每一設施施的指定驗驗收站驗收收，除非按按照事業(yè)總總部集團團政策另有有安排和批批準。參照風險：， C5 未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員可可能濫用或或更改記錄錄，從而損損害摩托羅羅拉及其供供應商利益益。 3 驗收站應應只驗收那那些有經(jīng)批批準的購貨貨訂單或類類似文件的的貨物。所所有其他進進貨應及時時退還供應應商或調(diào)查查其

53、是否正正當。參照風險：，5 C6 貨物和勞勞務可能已已被接受，但但未予報告告或報告不不準確。負負債可能未未予記錄，庫庫存與銷售售成本可能能錯報。 355 每一指定定的驗收站站必須對驗驗收所有的的材料，貨貨物或用品品進行會計計處理并提提供驗收憑憑證。參照風險：， C7 所購貨物物可能不符符合質(zhì)量標標準，價格格或條件可可能未經(jīng)批批準便予以以接受。 366 如果沒有有實際收到到貨物或勞勞務和恰當當?shù)奶嶝涀C證明。不得得辦理驗收收業(yè)務。參參照風險： C8 可能提前前或拖后收收到材料，結(jié)結(jié)果導致業(yè)業(yè)務中斷或或庫存積壓壓。 377 如果沒有有行之有效效的供應商商資格審查查和績效監(jiān)監(jiān)督程序，必必須采用抽抽樣檢

54、驗方方法，對購購進的貨物物加以清點點，稱重或或測量，以以確定供應應商發(fā)貨的的準確性。所有數(shù)量量偏差必須須在驗收業(yè)業(yè)務中記錄錄，并與供供應商妥善善解決。參照風險：， C9 采購或付付款業(yè)務可可能記錯金金額，入錯錯帳戶和記記錯會計期期間 388 驗收業(yè)務務資料必須須保存于驗驗收部門，并并及時送達達購貨和應應付帳款部部門，以便便向供應商商付款。參照風險：， 399 如果沒有有行之有效效的供應商商資格審查查和績效監(jiān)監(jiān)督程序，必必須立即檢檢驗進貨以以查明質(zhì)量量特性，產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)格及及毀損情況況。參照風險：， 3110 驗收業(yè)務務資料必須須要妥善保保護，以防防被盜，毀毀損或未經(jīng)經(jīng)授權(quán)任意意使用。驗驗收業(yè)務文文

55、件必須能能夠單獨確確認和查詢詢，并且必必須定期進進行會計處處理。參照風險：， 3111 購進貨物物一經(jīng)收到到必須予以以安全保管管。昂貴商商品，例如如貴重金屬屬，必須在在驗收過程程中予以保保護。參照風險：一1 3112 糾正驗收收業(yè)務原始始文件中的的差錯須經(jīng)經(jīng)事業(yè)總部部集團政政策指定人人員的授權(quán)權(quán)。參照風風險：，- 3.4應付付帳款 內(nèi)部控制制標準 未達到標標準在在的的風險 4 應付帳款款職能必須須：與購貨貨和驗收業(yè)業(yè)務分開；與應付付帳款部門門內(nèi)的總帳帳入帳業(yè)務務劃分開。參照風險：， D 購貨可能能被盜，丟丟失，毀損損或暫時挪挪用。差錯錯和違反規(guī)規(guī)定的可能能性急劇增增加。 4 在支付之之前，必須

56、須按照事業(yè)業(yè)總部集集團的政策策，對供應應商發(fā)票或或相當于發(fā)發(fā)票的單據(jù)據(jù)，材料或或勞務收入入憑證、價價格準確性性，數(shù)量以以及帳戶分分配等項目目是否完善善進行審查查。缺少任任何上述信信息或信息息之間有任任何偏差，均均須在付款款前予以解解決。參照風險：， D 購貨可能能已被收到到，但沒有有報告或報報告不準確確?？赡芪次从涁搨?，庫庫存和應付付帳款可能能錯報。 4 如果采用用其它處理理方法，例例如，貨到到付款，使使用供應商商倉庫方案案，或電子子數(shù)據(jù)交換換，必須具具備完善的的控制，以以確保價格格和收貨數(shù)數(shù)量正確。參照風險：， D 貨物或勞勞務可能由由未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員訂訂購和收貨貨。 4 沒有購貨貨訂單或驗

57、驗收報告的的發(fā)票（如如，非生產(chǎn)產(chǎn)性勞務，支支票申請單單，一次性性購貨等等等），必須須在付款之之前由管理理人員按照照事業(yè)總部部集團的的審批權(quán)限限予以批準準。參照風險：， D4 應退回或或拒收的貨貨物被接受受下來，并并支付了款款項。包括括：未訂購購的貨物；不符合合質(zhì)量標準準；C。數(shù)量超超出或品目目錯誤。 455 超過事業(yè)業(yè)總部集集團政策規(guī)規(guī)定限度的的運費發(fā)票票，必須在在支付之前前與裝運證證明或驗收收單據(jù)進行行核對。參參照風險：， D5 生產(chǎn)用材材料可能提提前或推遲遲到貨，可可能發(fā)生業(yè)業(yè)務中斷或或庫存積壓壓。 466 所有準備備付款的發(fā)發(fā)票包括經(jīng)經(jīng)批準的費費用報表和和支票申請請單，必須須附上充分分的

58、證明單單據(jù)或者與與證明單據(jù)據(jù)核對。必必須對發(fā)票票，支票申申請單或費費用報表予予以審查，然然后才能批批準付款。參照風險：，-8 D6 貨物或勞勞務可能沒沒有收到或或尚未收到到，但貨款款已付。 477 凡使用電電子計算機機系統(tǒng)管理理應付帳款款的，系統(tǒng)統(tǒng)本身的控控制，必須須有效，以以發(fā)現(xiàn)和防防止重復付付款。參照風險： D7 對供應商商重復付款款，付款中中有錯誤，或或有舞弊行行為。 488 應該使用用原始發(fā)票票作為付款款憑證。如如沒有原始始發(fā)票，應應按照事業(yè)業(yè)總部集集團政策規(guī)規(guī)定得到恰恰當批準之之后，才可可使用發(fā)票票副本。參照風險：， D8 記錄可能能丟失或毀毀損。 3.過期的，不不相符的購購貨訂單，

59、驗驗收單據(jù)和和發(fā)票，必必須定期予予以審查，調(diào)調(diào)查和解決決。參照風險：，3.供應商商報表必須須至少以抽抽查的方式式予以審查查，以查明明有無逾期期項目，并并及時予以以解決。參照風險：D，DD，3.應付帳帳款余額表表必須按月月累計，并并與總分類類帳核對。任何差額額均須及時時解決。參照風險：，D-.11應付帳帳款部門應應至少按季季度檢查借借方余額帳帳目，并要要求對超過過大的的未付金額額匯款。此此種匯款應應直接交付付出納職能能部門。參照風險：3.4.11向供應應商發(fā)出的的借記和貸貸記憑單必必須有文件件證明并按按照管理人人員審批權(quán)權(quán)限經(jīng)過批批準。參照風險：，DD-3.4.11借記和和貸記憑單單必須能夠夠單

60、獨確認認和查詢。如果序號號的完整性性不是由計計算機控制制的，書面面文件必須須預先編號號。參照風險：，D-3.4.11在付款款之前，應應付帳款部部門必須確確定供應商商已列入經(jīng)經(jīng)批準的供供應商名錄錄數(shù)據(jù)庫庫中。對于于未列入數(shù)數(shù)據(jù)庫的供供應商必須須按照事業(yè)業(yè)總部集集團政策予予以確認。參照風險：，3.4.11零用金金業(yè)務應限限于小額支支出并能夠夠接受對其其合理性的的審查。應應定期對冬冬用金進行行獨立確認認。參照風險：， D-購購貨可能已已收到，但但沒有報告告或報告不不準確?？煽赡芪从涁撠搨?，庫存存和應付帳帳款可能錯錯報。D-4應退退回或拒收收的貨物被被接受下來來，并支付付了款項。包括：A。未訂購購的貨