稅制體制改革

稅制體制改革一、稅收的基本內(nèi)容二、稅種分類、稅率及稅負(fù)三、稅制體制改革四、稅制改革遺留的問題25%的關(guān)稅，17%的增值稅以及區(qū)間在1%-40%之間的消費(fèi)稅以德國進(jìn)口的4.4排量的寶馬X6為例，假設(shè)這款車的完稅價(jià)格是50萬元人民幣，那么經(jīng)過計(jì)算，需要交納12.5萬的關(guān)稅，41.6萬的消費(fèi)稅以及17.7萬的增值稅，最終這輛車的進(jìn)口成本是121.8萬元。稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。稅收的強(qiáng)制性：征稅過程稅收的無償性（個(gè)體的無償性、整體的有償性）政府-提供社會(huì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)稅收的固定性：國家征稅之前預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)稅？稅收的本質(zhì)是“取之于民、用之于民、造福于民”，用于社會(huì)公共需要支出國家通過稅收籌集財(cái)政收入，并通過預(yù)算安排將之用于財(cái)政支出，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市公共建設(shè)，支持農(nóng)村和地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)發(fā)展，用于社會(huì)保障和社會(huì)福利，用于政府行政管理，進(jìn)行國防建設(shè)，維護(hù)社會(huì)治安，保障國家安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化等方面的需要。稅種的分類按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅：對(duì)商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的營業(yè)額征收的一類稅收；所得稅：對(duì)納稅人的各種所得征收的一類稅收；資源稅：以自然資源及其級(jí)差收入為征稅對(duì)象的那一類稅收；財(cái)產(chǎn)稅：對(duì)屬于納稅人所有的財(cái)產(chǎn)或支配的財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值額征收的一類稅收；行為稅：以某些特定行為為征稅對(duì)象征收的一類稅收。稅率稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度1.比例稅率：差別比例、單一比例、幅度比例2.累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)、超額累進(jìn)、超率累進(jìn)3.定額累進(jìn)：適用于從量計(jì)征的稅種。4.零稅率納稅義務(wù)人：居民納稅人與非居民納稅人應(yīng)稅所得項(xiàng)目：11個(gè)稅目稅率超額累進(jìn)稅率：工資，薪金比例稅率：20％（勞務(wù)：加成；稿酬：減征）應(yīng)納稅所得額的規(guī)定個(gè)人所得稅所得稅-個(gè)人所得稅工資、薪金所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得其他四類稅工資-社保等（1300元）<3500元？稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)指納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，是國家稅收政策改革的核心。宏觀稅收負(fù)擔(dān)：是一國范圍內(nèi)的全體納稅人所承受的稅收負(fù)擔(dān)微觀稅收負(fù)擔(dān)：是從納稅人個(gè)體來分析稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)-宏觀稅負(fù)小口徑：稅收收入占GDP的比重中口徑：財(cái)政收入占GDP的比重大口徑：政府收入占GDP的比重整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平財(cái)政收入預(yù)算外收入制度外收入“納稅人”中國稅收負(fù)擔(dān)（1985-2007）單位：億元中國稅收負(fù)擔(dān)（2008-2011）單位：億元200830067054219.6218.0320093353536310418.8220103979837739019.4520114715649572920.302014年和2015年中國宏觀稅負(fù)均為29%人均GDP/美元國家級(jí)別宏觀稅負(fù)平均值/%<785低收入國家13.07786-3125中下等收入國家18.593126-9655中上等收入國家21.59>9656高收入國家28.90稅制體制改革（一）有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革（1978-1993年）（二）社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革（1994-2000年）1994年我國實(shí)行分稅制財(cái)政體制改革實(shí)施了以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅制統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅改革了個(gè)人所得稅簡化稅種：37--23初步建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制，并且稅收成為財(cái)政收入最主要的來源（三）社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)完善期的稅制改革（2001年至今）稅制體制改革2003年十六屆三中全會(huì)-“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”2006廢除農(nóng)業(yè)稅2008年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從1600元提升至2000元2011年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從2000元提升至3500元營改增稅制改革降低了企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)2007年對(duì)企業(yè)所得稅及車船使用稅進(jìn)行改革個(gè)人所得稅稅改問題-個(gè)人所得稅起征點(diǎn)個(gè)稅起征點(diǎn)至少提高到月收入1000美元以上(即6500元人民幣以上)，而不是現(xiàn)在的3500元1980年800元2005年1600元2007年2000元2011年3500元2015年全年全國居民人均可支配收入21966元，比上年增長8.9%問題-個(gè)人所得稅起征點(diǎn)工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制綜合考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)，將贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素不規(guī)范的稅收致使實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)嚴(yán)重背離，政府預(yù)算外收入、土地收入膨脹，各級(jí)政府非稅收入所占比例至少都在10%以上，有些地方非稅收入更是高達(dá)50%以上，從而掩蓋了宏觀稅負(fù)高的事實(shí)。我國稅收分為商品和勞務(wù)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅、特定目的稅類五大類，共18個(gè)稅種個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅問題-稅收法定問題-取之于民用之于民2015全國教育支出26205億元，增長8.4%；文化體育與傳媒支出3067億元，增長9.3%；醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育、社會(huì)保障和就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)、農(nóng)林水、節(jié)能環(huán)保和交通運(yùn)輸支出增幅均為兩位數(shù)，分別達(dá)到17.1%、16.9%、11.5%、16.9%、26.2%和17.7%。我國財(cái)政支出中僅有28%左右用于教育、醫(yī)療、社會(huì)保障和就業(yè)服務(wù)等民生領(lǐng)域，而在發(fā)達(dá)國家這個(gè)比重一般都在60%以上，例如，挪威為70.6%，瑞典為68.6%，丹麥為71.6%，芬蘭為68.3%，法國為71%，意大利為61.9%，荷蘭為61.7%。問題-國民收入<財(cái)政收入增速政府必須設(shè)置宏觀稅負(fù)上限，即財(cái)政稅收的增長不能高于國民收入增長。從2002年到2011年中國財(cái)政收入年增長20%以上，而國民收入年均實(shí)際增長不到10%。同一時(shí)期，美國財(cái)政收入年均增長1.86%，