2022年中級經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)筆記第二部分財政學(xué)

1、第二部分 財政學(xué)第十章 公共物品與財政職能考點(diǎn)一、公共物品及其需求顯示1、定義：公共物品是指增加一個人對該物品的消費(fèi)，并不同時減少其他人對該物品消費(fèi)的那類物品。由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅薩繆爾森首次提出來的。2、特征：非競爭性：增加一個人的消費(fèi)并不增加任何額外成本，邊際供給成本為零。非排他性：排除額外的消費(fèi)者在技術(shù)上不可行，或者盡管技術(shù)上排他是可行的，但成本過高。3、需求顯示：私人物品的需求顯示是通過自愿的市場交易實(shí)現(xiàn)的；公共物品的需求顯示是通過具有強(qiáng)制性的政治交易實(shí)現(xiàn)的。決策機(jī)制的形式：一般介于獨(dú)裁（一個人說了算）和一致同意之間，稱為多數(shù)決策規(guī)則或少數(shù)服從多數(shù)。 考點(diǎn)二、公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)決策制

2、度：何種物品應(yīng)當(dāng)被公共地而不是私人地提供？提供多少？決策問題是公共物品供給制度結(jié)構(gòu)的核心。 融資制度：由誰為公共物品付費(fèi)？以何種方式付費(fèi)？生產(chǎn)制度：由誰負(fù)責(zé)公共物品的生產(chǎn)或公共服務(wù)的遞送？以何種方式生產(chǎn)與遞送？受益分配制度：誰將成為公共物品供給的最終受益者？受益的規(guī)模和結(jié)構(gòu)狀況如何？考點(diǎn)三、公共物品的融資與生產(chǎn)（公共物品的供給包括兩重含義）含義類別具體內(nèi)容公共物品融資（誰付費(fèi)、怎么付）政府融資（強(qiáng)制融資）以強(qiáng)制稅收的形式為公共物品融資。政府融資的缺點(diǎn)是難以滿足社會成員對公共物品的多樣化需求。私人融資（自愿融資）公共物品有時還經(jīng)由收費(fèi)的集體行動而被自愿提供，特別是在公共物品的受益結(jié)構(gòu)和成本分擔(dān)都

3、比較清晰的小規(guī)模集體中，或者當(dāng)提供者同時也是該公共物品的主要受益者時。缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致公共物品供給的數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡。聯(lián)合融資通過價格機(jī)制激勵私人自愿提供公共物品，而不是親自來提供，是最為理想的。常見的手段是政府以財政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵私人機(jī)構(gòu)提供公共物品。公共物品生產(chǎn)（由誰負(fù)責(zé)、如何將投入轉(zhuǎn)為產(chǎn)出）政府生產(chǎn)代表公眾利益的政治家雇傭公共雇員，簽訂就業(yè)合同，合同中對所需提供的物品或服務(wù)做出具體規(guī)定。合同外包是指政治家首先與私人廠商簽約，再由這個私人廠商與其雇員簽訂勞務(wù)合同，按政府的要求完成公共物品或服務(wù)的生產(chǎn)任務(wù)。合同外包是公共服務(wù)提供私有化的表現(xiàn)。從交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)學(xué)和不完全合同理論的角

4、度看，各類組織（包括政府機(jī)關(guān)）在最小化交易費(fèi)用方面具有不同的優(yōu)勢。應(yīng)當(dāng)通過不同組織結(jié)構(gòu)間的比較制度分析，來確定何種組織結(jié)構(gòu)在何種公共物品的生產(chǎn)上具有相對效率?？键c(diǎn)四：公共財政職能之一（資源配置）1、含義：主要是將一部分社會資源集中起來形成財政收入，然后通過財政支出分配活動，由政府提供公共物品和服務(wù)，引導(dǎo)社會資金的流向，彌補(bǔ)市場的缺陷，最終實(shí)現(xiàn)全社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。2、范圍：應(yīng)當(dāng)是市場失靈而又為社會公共需要的公共物品和服務(wù)。主要包括：滿足政府執(zhí)行職能的需要，包括政府機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和執(zhí)行社會公共服務(wù)的領(lǐng)域，如國家安全支出、一般公共服務(wù)支出。市場不能有效提供而社會又需要的準(zhǔn)公共物品和服務(wù)的開

5、支，如公共衛(wèi)生、科技、公共工程。對社會資源配置的引導(dǎo)支出，如矯正外部效應(yīng)，維護(hù)市場競爭。3、機(jī)制和手段：根據(jù)政府職能的動態(tài)變化確定社會公共需要的基本范圍，確定公共財政收支占國內(nèi)生產(chǎn)總值的合理比例，從總量上實(shí)現(xiàn)高效的社會資源配置原則；優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。要正確安排財政支出中的購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出；消費(fèi)性支出和投資性支出的比例，合理安排財政投資支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)。為公共工程提供必要的資金保障；通過政府直接投資、財政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會投資方向，提高社會整體投資效率；通過實(shí)行部門預(yù)算制度、建立國庫集中收付制度和績效評價制度等體制、機(jī)制改革提高財政自身管理和運(yùn)營效率?？键c(diǎn)五：公共財政職能之

6、二（收入分配）1、含義：指財政調(diào)整收入分配的職能，對收入和財富分配的結(jié)果進(jìn)行糾正屬于財政收入分配職能的范疇，收入分配職能的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配。2、機(jī)制和手段：根據(jù)市場和政府的職責(zé)分工，明確市場和財政對社會收入分配的范圍和界限；加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)，通過稅收進(jìn)行收入再分配，是在全社會范圍內(nèi)進(jìn)行的收入的直接調(diào)節(jié)。發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支付作用，通過轉(zhuǎn)移性支付對收入進(jìn)行再分配，是將資金直接補(bǔ)貼給地區(qū)和個人，有明確的受益對象、受益范圍和政策選擇性，對改變社會不公的程度具有重要作用。發(fā)揮公共支出的作用。通過公共支出提供社會福利（如公共衛(wèi)生防疫、福利設(shè)施與服務(wù)、住房）等進(jìn)行的收入分配，在受益對象上具有廣泛性和普遍性?？键c(diǎn)六

7、：公共財政職能之三（經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展）1、含義：指通過財政活動對生產(chǎn)、消費(fèi)、投資和儲蓄等發(fā)生影響達(dá)到穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)目的。主要包括：實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價水平和國際收支平衡。2、機(jī)制和手段通過財政政策和貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，推動社會總供求的基本平衡，保證物價和經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和國際收支平衡；通過稅收、財政補(bǔ)貼等，調(diào)節(jié)社會投資需求水平，影響就業(yè)水平，使經(jīng)濟(jì)保持一定的增長；通過財政直接投資，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)社會有效供給能力。通過稅收等調(diào)節(jié)個人消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)；財政加大對節(jié)約資源、能源和環(huán)境保護(hù)的投入，加大對科技、文化、衛(wèi)生、教育事業(yè)的投入，完善社會保障制度建設(shè)等等，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會的協(xié)調(diào)健康

8、發(fā)展?？键c(diǎn)七、公共選擇與政府失靈含義對非市場決策的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究，關(guān)于“政府失靈”的理論，它分析的是政治場景和公共選擇中的個人（包括投票人、政治家、官僚）行為。產(chǎn)生產(chǎn)生于20世紀(jì)40-50年代的美國。代表詹姆斯布坎南、戈登塔洛克等理論基石個人主義方法論 人們只能通過對個人及其行為的理解來理解社會經(jīng)濟(jì)人假設(shè)以謀求自我利益最大化，而不是公眾利益最大化。作為一種交易的政治過程政治過程也可以看作是一種個人之間的交易網(wǎng)絡(luò)。所不同的是：第一，市場上，個人用貨幣交換所需的物品和服務(wù)；而在政治市場上，個人以自己同意承擔(dān)的成本份額（或稅收），交換政府提供的公共物品與服務(wù)。第二，市場交易雙方可以就商品的價格和數(shù)量討價

9、還價，最終達(dá)到雙方滿意的結(jié)果；而政治交易中，個人在特定方案上只能選擇同意或不同意，根據(jù)少數(shù)服從多數(shù)原則，持不同意見的少數(shù)派只能接受對其不利的方案。政府失靈表現(xiàn)形式（常見）：1、選民“理性的無知”與“理性的非理性”1）唐斯的“理性投票人假說”，作為公共物品需求者和投票者，個人也許沒有動機(jī)通過投票傳達(dá)對公共物品的需求信息。理性的個人投票與否，取決于參加投票的期望凈收益 。2）“理性的無知”，是指理性的選民由于不指望自己的一票能夠影響選舉結(jié)果，因而沒有動力花費(fèi)時間和成本去搜尋有關(guān)選舉的信息。3）“理性的非理性”是指，正是由于手中的一票對于選舉結(jié)果無足輕重，即使擁有必要的信息，選民也不愿意投入精力和時

10、間，他們不會好好利用這些信息。2、政治家（政黨）選票極大化只有符合中間選民偏好的綱領(lǐng)或提案，才有助于實(shí)現(xiàn)選票極大化的目標(biāo)。迎合中間選民的利益，導(dǎo)致少數(shù)派社會成員的利益和訴求被忽視，有違社會公正原則。3、投票循環(huán)：又被稱作“孔多塞悖論” 。孔多塞主張，集體應(yīng)當(dāng)選擇在兩兩對決中以簡單多數(shù)勝出的議案，該種形式的選舉規(guī)則被稱為“孔多塞規(guī)則”，其核心思想由“三個選民一三個選項，兩兩表決、得多數(shù)票者獲勝”的簡單模型來表達(dá)。 4、官僚體系無效率：尼斯坎南的官僚理論解釋了官僚體系缺乏效率的原因。該模型中的官僚機(jī)構(gòu)具有兩大特征：1）官僚在給定需求約束和成本約束條件下，最大化本部門的總預(yù)算。2）官僚機(jī)構(gòu)（行政部門

11、及其公務(wù)人員）負(fù)責(zé)生產(chǎn)某種公共物品與服務(wù)（或其組合），以與其服務(wù)對象（立法機(jī)構(gòu)或其中間投票人）的預(yù)算撥款相交換。該模型在公共物品的政府生產(chǎn)上，具有重要的政策含義：1）應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)官僚部門內(nèi)部的競爭性。2）通過改變對官僚的激勵，引導(dǎo)其最小化既定產(chǎn)出的成本；3）通過公共物品和服務(wù)的生產(chǎn)外包，讓更多的私人營利性企業(yè)加入到公共物品和服務(wù)的生產(chǎn)過程中來，以期提高效率。5、利益集團(tuán)與尋租：利益集團(tuán)尋求租金的努力，通過影響政府稅收、管制、關(guān)稅保護(hù)等政策，導(dǎo)致了非生產(chǎn)性再分配，既降低了經(jīng)濟(jì)效率，又浪費(fèi)了社會資源。除此之外，利益集團(tuán)還通過提供經(jīng)濟(jì)資助直接影響行政和立法的選舉格局；通過戰(zhàn)略性地提供與公共政策相關(guān)的信息

12、以影響公共政策。第十一章 財政支出考點(diǎn)一：財政支出概念及分類1、如何理解財政支出的有關(guān)數(shù)據(jù)（三看）：看財政支出規(guī)模（花多少錢）。財政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重?？簇斦С鼋Y(jié)構(gòu)（干多少事）。財政支出總額中各類支出所占的比重?？簇斦С龅慕?jīng)濟(jì)性質(zhì)（具體怎么花）。各項財政支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成。2、財政支出分類方法1）適用于編制政府預(yù)算的統(tǒng)計分類：支出功能分類：按公共物品與服務(wù)的產(chǎn)出性質(zhì)進(jìn)行分類，反映政府的職能活動，即政府的錢到底被拿來做了什么事。支出經(jīng)濟(jì)分類：按公共物品的成本投入進(jìn)行分類，反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的。2）根據(jù)交易的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行分類：購買性支

13、出；轉(zhuǎn)移性支出。 3、中國的政府支出分類改革傳統(tǒng)分類：按支出功能或政府職能，將政府支出分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會文教費(fèi)、國防費(fèi)、行政管理費(fèi)、其他支出五類。它是一種“功能”和“性質(zhì)”混合的分類方法。支出分類改革：2007年起實(shí)施符合國際慣例的分類改革，支出功能分類：設(shè)類、款、項三級；支出經(jīng)濟(jì)分類：科目設(shè)類、款兩級?？键c(diǎn)二、衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)1、財政支出的絕對規(guī)模，是政府在預(yù)算年度的財政支出總和。2、財政支出的相對規(guī)模，是指財政支出的規(guī)模用和其他經(jīng)濟(jì)變量的關(guān)系來反映。3、我國常用的兩種測量方法：當(dāng)年財政支出占當(dāng)年GDP的比重，反映政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度。當(dāng)年中央財政支出占全國財政支出的比重，反映中央政府

14、對地方政府的控制程度。另外也可以用人均財政支出反映人均享受的公共服務(wù)水平。考點(diǎn)三、財政支出規(guī)模增長的理論解釋理論提出者觀 點(diǎn)政府活動擴(kuò)張法則瓦格納公共支出之所以會不斷增長，是因為伴隨著工業(yè)化進(jìn)程，社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加了對政府活動的需求。梯度漸進(jìn)增長理論皮考克魏斯曼1）內(nèi)在原因：公眾可容忍稅收水平的提高，是公共支出增長的內(nèi)在原因。2）外在原因：社會動蕩，導(dǎo)致公眾所能接受的稅收水平提高，但突變期結(jié)束后，公共支出雖下降，但不會低于原有水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段增長理論馬斯格雷夫財政支出數(shù)量的變化，是隨著不同時期財政支出作用的變化而變化的。初期階段：基礎(chǔ)設(shè)施等政府投資比重較大。中期階段：政府投資比重有所下降。

15、成熟階段：環(huán)境、交通、教育、通訊等政府投資比重加大。非均衡增長理論鮑莫爾政府部門的投資效率偏低導(dǎo)致政府支出規(guī)模不斷擴(kuò)大。公共選擇學(xué)派的解釋首先，選民在進(jìn)行財政事務(wù)決策時，通常更關(guān)心擴(kuò)大支出給自己所帶來的好處，而忽視稅收負(fù)擔(dān)也同時增長。其次，政治家為獲得公眾擁護(hù)和贏得選票，傾向于以更大的財攻支出作為爭取選民的手段。第三，官僚機(jī)構(gòu)掌握著更精確的成本信息，出于自身利益的考慮，往往提出規(guī)模較大的預(yù)算供代議機(jī)關(guān)表決，以最大化部門和個人的權(quán)力與利益。第四，在任何一項具體的事務(wù)上，所謂的公共利益都很難界定。考點(diǎn)四、我國的財政支出結(jié)構(gòu)1、我國財政支出總量快速增長、支出結(jié)構(gòu)有所調(diào)整；財政支出的重點(diǎn)也逐步由經(jīng)濟(jì)建

16、設(shè)向提供公共物品和服務(wù)轉(zhuǎn)變。2、存在的問題：購買性支出占財政支出的比重長期偏大，轉(zhuǎn)移性支出的比重處于較低的水平；投資性支出占財政支出的比重雖然略有下降，但仍徘徊在較高的水平上；社會性支出的比重近年來雖有上升，但仍有待進(jìn)一步增加數(shù)量和改善質(zhì)量。中國財政支出結(jié)構(gòu)上重視經(jīng)濟(jì)服務(wù)（特別是經(jīng)濟(jì)建設(shè)）和一般公共服務(wù)而忽視社會性支出的現(xiàn)狀，是造成社會發(fā)展嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵原因之一。3、如何優(yōu)化中國財政支出結(jié)構(gòu)1）總的思路：更多關(guān)注再分配問題，壓縮購買性支出，擴(kuò)大轉(zhuǎn)移性支出，并使財政支出向人力資本和社會資本傾斜。2）具體措施：嚴(yán)格控制一般性開支；大力支持教育事業(yè)發(fā)展；大力支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展；大力支持社

17、會保障和就業(yè)工作；大力支持生態(tài)環(huán)境建設(shè)。考點(diǎn)五、財政支出績效考評1、績效考評：對部門為實(shí)現(xiàn)其職能所確定的績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而安排的預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的綜合性考核與評價。主體是政府及其財政部門；對象是使用財政資金的機(jī)構(gòu)；內(nèi)容是公共委托-代理事項。2、考評指標(biāo)：“3E”原則即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性。后來在3E基礎(chǔ)上又加入了“公平性”。3、考評目的與原則：通過對部門績效目標(biāo)的綜合考評，合理配置資源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算資金分配，提高資金使用效益和效率。原則：1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則。2）分類管理原則。3）客觀公正原則。4）科學(xué)規(guī)范原則。4、考評內(nèi)容：1）制定明確、合理的財政支出績效目

18、標(biāo)；2）建立科學(xué)、規(guī)范的績效考評指標(biāo)體系；3）部門為完成績效目標(biāo)采取的管理措施；4）對績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果實(shí)施考核與評價；5）運(yùn)用考評結(jié)果提高預(yù)算編制、執(zhí)行和管理水平。5、考評方法：1）比較法；因素分析法；公眾評價法；成本效益分析法。2）指標(biāo)選擇：確定合理的績效考評指標(biāo)是財政支出績效考評的關(guān)鍵。績效考評指標(biāo)的選擇要遵循相關(guān)性、可比性、重要性和經(jīng)濟(jì)性原則來確定。3）績效考評程序：一般分為準(zhǔn)備、實(shí)施和撰寫與提交績效考評報告三個階段。第十二章 財政收入考點(diǎn)一：財政收入及分類1、含義：是指政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。2、分類：根據(jù)國際貨幣基金組織20

19、01年政府財政統(tǒng)計手冊的分類標(biāo)準(zhǔn)，政府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會繳款、贈與收入和其他收入。1）社會繳款，包括社會保障計劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會保險計劃收入。社會繳款可以是強(qiáng)制性的，也可以是自愿性的。強(qiáng)制性社會繳款與稅收的不同：如果規(guī)定的事件（如疾病和年老）發(fā)生，繳納人有權(quán)獲得某些社會福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權(quán)利。2）其他收入，主要包括出售商品和服務(wù)的收入（如使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)）、利息和其他財產(chǎn)收入（如國有資產(chǎn)經(jīng)營收入）、罰金和罰款。3、我國政府收入的分類：稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入共6類。非稅收入包括：政

20、府性基金、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源有償使用收入、其他收入8款。4、衡量財政收入的不同口徑：最小口徑僅包含稅收收入 。較大一些的口徑（小口徑）除稅收收入外，還包含納入公共財政預(yù)算（即一般預(yù)算）的非稅收入，這是最為常用的一個財政收入口徑， 該口徑不包括政府債務(wù)收入、?？顚Ｓ玫恼杖耄缟鐣U款不應(yīng)包含在內(nèi)。再大一點(diǎn)的口徑（中口徑），是在公共財政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會保障繳費(fèi)收入。最大口徑（大口徑），即指全部的政府收入。5、財政集中度與宏觀稅負(fù)財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國民經(jīng)濟(jì)

21、總量的比重?？键c(diǎn)二、稅收的含義和特征強(qiáng)制性。憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。無償性。政府向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。固定性。國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權(quán)隨意變更征納標(biāo)準(zhǔn)?？键c(diǎn)三、稅收要素稅制要素主要內(nèi)容納稅人納稅人，即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人?？劾U義務(wù)人是負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。課稅對象課稅對象，稅法規(guī)定的征稅的目的物。是不同稅種區(qū)別的主要標(biāo)志。稅源，即稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。稅目，即稅法規(guī)定的課稅對象的

22、具體項目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。計稅依據(jù)（或課稅標(biāo)準(zhǔn)），是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對象，以便計算稅基。稅率稅率的高低，體現(xiàn)征稅的深度。 稅率分類1）比例稅率：按同一比例征稅，不隨數(shù)量變動而變動。包括單一比例稅率和差別比例稅率。差別比例稅率又可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。2）定額稅率（固定稅額）：是指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額?？煞譃閱我欢~稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率幾種。3）累進(jìn)（退）稅率。全額累進(jìn)稅率，超額累進(jìn)稅率，累退稅率與累進(jìn)稅率正好相反。納

23、稅環(huán)節(jié)在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。減稅免稅指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。違章處理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施。納稅地點(diǎn)是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)?？键c(diǎn)四、稅收分類1、按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。2、按計量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價稅和從量稅。3、按稅收與價格的關(guān)系劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅。4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。5、按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及共享稅?？键c(diǎn)五、拉弗曲線與征稅的限度拉弗

24、曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的形象描述。該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源?？键c(diǎn)六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁1、含義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果形成稅負(fù)歸宿。2、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素1）應(yīng)稅商品供給與需求的彈性。如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負(fù)將主要由納稅人自己承擔(dān)，商品不容易轉(zhuǎn)嫁。如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負(fù)將主要由他人負(fù)擔(dān)，商品較易轉(zhuǎn)嫁。2）課稅商品的性質(zhì)。對生產(chǎn)必需品的課稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。對非生活必需品課稅，稅負(fù)不

25、易轉(zhuǎn)嫁3）課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系。（1）與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉(zhuǎn)嫁的（如企業(yè)所得稅和個人所得稅）。（2）通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉(zhuǎn)嫁的（如增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅）。4）課稅范圍的大小。（1）課稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；（2）課稅范圍越狹窄，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式具體含義前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁通過提高商品的價格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費(fèi)者。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。后轉(zhuǎn)，又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品

26、或者生產(chǎn)要素供給者?；燹D(zhuǎn)，也稱為散轉(zhuǎn)納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者，實(shí)際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見。消轉(zhuǎn)納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ)，增加利潤來抵消稅負(fù)。實(shí)際上稅負(fù)并沒有轉(zhuǎn)嫁。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)，納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。稅收資本化也稱“資本還原”稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。稅負(fù)后轉(zhuǎn)借助的是一般消費(fèi)品，而稅收資本化借助的是資本品；稅負(fù)后轉(zhuǎn)是在商品交易

27、時發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁，稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁?？键c(diǎn)七、國債含義及分類1、含義：是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。與私債務(wù)相比，國債由于有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險小、又被稱為“金邊債券”。2、國債的種類1）按照國債發(fā)行地域不同，可將國債分為內(nèi)債和外債。2）按借入債務(wù)到償還債務(wù)的時間長短劃分：短期國債1年以內(nèi)的，最典型的短期國債形式是國庫券。中期國債110年的。長期國債10年以上3）根據(jù)利率的變動情況可將國債分為固定利率國債與浮動利率國債。4）根據(jù)國債能否在證券市場流通，可將國債分為上市（流通）國債與非上市（非流通）國債。5）根據(jù)國債債務(wù)本位的不同，可

28、將國債分為貨幣國債與實(shí)物國債?？键c(diǎn)八、國債的政策功能（1）彌補(bǔ)財政赤字。向中央銀行借款彌補(bǔ)赤字會造成中央銀行貨幣供給增加，誘發(fā)或加劇通貨膨脹。稅收是按稅法規(guī)定征收的，如果通過提高稅率或增加新稅種彌補(bǔ)赤字，會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利影響。通過發(fā)行國債彌補(bǔ)赤字，產(chǎn)生的副作用較小。實(shí)質(zhì)是將屬于社會支配的資金在一定時期內(nèi)讓渡給國家使用。（2）籌集建設(shè)資金，以國債資金來擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模是發(fā)行國債的重要目的之一。（3）調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率。短期國債的發(fā)行及買入和賣出，在不少國家中央銀行通過在證券市場上買賣國債調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)數(shù)量和調(diào)節(jié)利率。（4）調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)九、國債的負(fù)擔(dān)與限度1、國債的負(fù)擔(dān)主體：認(rèn)購者負(fù)擔(dān)。國債發(fā)

29、行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力。債務(wù)人負(fù)擔(dān)（政府負(fù)擔(dān)）。政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行。納稅人負(fù)擔(dān)。最終還要依賴稅收來還債，成為納稅人的負(fù)擔(dān)。代際負(fù)擔(dān)。如果國債資金運(yùn)用不善，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴(yán)重影響后代人的生產(chǎn)與生活。2、衡量國債限度的絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)：1）衡量國債絕對規(guī)模有三個指標(biāo)：一是國債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模；二是當(dāng)年發(fā)行的國債總額；三是當(dāng)年到期需還本付息的國債總額。2）衡量國債相對規(guī)模有兩大指標(biāo)：(1)國債負(fù)擔(dān)率，指國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。國際公認(rèn)的國債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。(2)債務(wù)依存度，即指當(dāng)年的債務(wù)收

30、入與財政支出的比例關(guān)系。反映了一個國家的財政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實(shí)現(xiàn)的。3）我國這一指標(biāo)的計算有兩種口徑：一是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的全國財政支出額，即“全國財政的債務(wù)依存度”；二是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的中央財政支出，即“中央財政的債務(wù)依存度”。國際公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線在15%20%之間。3、李嘉圖等價理論：李嘉圖等價定理認(rèn)為，在某些條件下，政府無論用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價的?？键c(diǎn)十、國債制度：1、國債發(fā)行制度：由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成。（1）國債發(fā)行條件包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對象等。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式。（2）國債發(fā)行方

31、式：公募招標(biāo)方式：通過公開投標(biāo)、招標(biāo)確定發(fā)行條件來進(jìn)行國債推銷的一種方式。特點(diǎn)：發(fā)行對象是多數(shù)投資者。最終投資者事先不確定，是市場機(jī)制發(fā)行方式。承購包銷方式：通過和一組銀行或金融機(jī)構(gòu)簽訂承銷合同所體現(xiàn)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)國債銷售任務(wù)的方式。特點(diǎn)：發(fā)行人和承銷人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過承銷合同確立的；一旦簽訂了撤銷合同，發(fā)行過程就結(jié)束了。直接發(fā)行方式：不委托專門的證券發(fā)行機(jī)構(gòu)而是親自向投資者推銷國債。特點(diǎn)：債券發(fā)行人直接與發(fā)行對象見面，有特定的發(fā)行對象，個人投資者不得以此方式認(rèn)購國債。優(yōu)點(diǎn)是可以降低舉債成本，便于了解投資者的投資要求和投資意向；缺點(diǎn)是給發(fā)行單位帶來相當(dāng)大工作量。隨買發(fā)行方式：向小

32、投資人發(fā)行不可上市國債的一種方式。2、我國國債償還制度：抽簽分次償還；到期一次償還法；轉(zhuǎn)期償還法；提前償還法；市場購銷法：政府在市場上按照國債行市，適時購進(jìn)國債，以此在該債券到期前逐步清償?shù)囊环N方式。3、國債市場制度。（1）國債發(fā)行市場，又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購買者。（2）國債流通市場，又稱國債二級市場，是指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所，其基本職能是為國債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機(jī)會。按成交訂約和清算的期限劃分：現(xiàn)貨交易方式：證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式?；刭徑灰追绞剑菏侵竾鴤某钟腥嗽谫u出一筆國債的同時，

33、與買方簽訂協(xié)議，約定一定期限和價格，將同筆國債再購回的交易活動。期貨交易方式：以國債期貨合約為交易對象的交易方式。期權(quán)交易方式：交易雙方為限制損失或保障利益而訂約，同意在約定時間內(nèi)，按照協(xié)定價格買進(jìn)或賣出契約中指定的債券，也可以放棄買進(jìn)或賣出這種債券的交易方式。第十三章 政府預(yù)算考點(diǎn)一、政府預(yù)算的職能、原則1、政府預(yù)算的含義：具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財政收支計劃。政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)在英國。從技術(shù)性方面看，包含兩層含義：（1）從形式上看，政府預(yù)算是政府的財政收支計劃，反映政府資金的來源和流向，體現(xiàn)政府的年度工作重點(diǎn)和方向。（2）從內(nèi)容上看，政府預(yù)算是政府對財政收支

34、的計劃安排。反映可供政府集中支配的財政資金的數(shù)量多少。政府預(yù)算是政府理財?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。從政治性方面看，政府預(yù)算是重大的政治行為。（1）預(yù)算指標(biāo)背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出選擇；（2）政府預(yù)算反映了支出上的優(yōu)先權(quán)。（3）政府預(yù)算反映了政府準(zhǔn)備購買的具體公共物品和服務(wù)及其成本。從本質(zhì)上看，政府預(yù)算是國家和政府意志的體現(xiàn)。政府預(yù)算需要經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)構(gòu)的審查和批準(zhǔn)才能生效，是一個重要的法律性文件（屬于年度立法）。2、政府預(yù)算的職能：1）反映政府部門活動；2）監(jiān)督政府部門收支運(yùn)作情況的功能；3）控制政府部門支出的功能。3、政府預(yù)算原則-是制定政府財政收支計劃的政策方針。完整性原則。

35、統(tǒng)一性原則?？煽啃栽瓌t。合法性原則。公開性原則。年度性原則。4、政府預(yù)算分類按預(yù)算編制形式單式預(yù)算收支計劃匯集編入一個總預(yù)算之內(nèi)。優(yōu)點(diǎn)：形式簡單，便于編制。缺點(diǎn)：沒區(qū)分各項收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不利于進(jìn)行分析、管理和監(jiān)督。復(fù)式預(yù)算由經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算組成。經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項目為支出對象；資本預(yù)算主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項目為支出對象。優(yōu)點(diǎn)：便于政府科學(xué)安排收支結(jié)構(gòu)，分類控制預(yù)算收支平衡；便于政府靈活運(yùn)用資本性投資和國債等手段，對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施宏觀調(diào)控。缺點(diǎn)：編制和實(shí)施較為復(fù)雜。按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法增量（基數(shù)）預(yù)算在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上，按新預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情

36、況加以調(diào)整后確定。增量預(yù)算保持了財政收支指標(biāo)的連續(xù)性。零基預(yù)算不考慮以前年度的財政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況和財力可能為依據(jù)。有利于克服增量預(yù)算下政府財政收支指標(biāo)剛性增長的弊端。按預(yù)算作用時間長短分類年度預(yù)算預(yù)算有效期為一年的政府預(yù)算。多年預(yù)算預(yù)算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預(yù)算。中期預(yù)算一般不具有法律效力，要提交國家權(quán)力機(jī)關(guān)作為審議年度預(yù)算時的參照。按預(yù)算收支平衡狀況分類平衡預(yù)算預(yù)算收入基本等于預(yù)算支出的預(yù)算。實(shí)際工作中略有結(jié)余或略有赤字的預(yù)算通常也被視為平衡預(yù)算。差額預(yù)算預(yù)算收入大于或小于預(yù)算支出的預(yù)算。按預(yù)算項目是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分類投入預(yù)算用來控制各項支出用

37、途和金額的預(yù)算。績效預(yù)算制定績效目標(biāo)，并用量化指標(biāo)來衡量其在實(shí)施每項計劃過程中取得的成績和完成工作的情況。規(guī)劃項目預(yù)算設(shè)計出系統(tǒng)的分析與評估能力，用以對政府預(yù)算的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的各種競爭性方案進(jìn)行檢驗。按預(yù)算管理層級分類中央預(yù)算中央政府的預(yù)算，由中央各部門預(yù)算、中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移性支付、地方向中央上解收入等組成。地方預(yù)算省（自治區(qū)、直轄市）預(yù)算、設(shè)區(qū)的市（自治州）預(yù)算、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算、鄉(xiāng)預(yù)算考點(diǎn)二、我國政府預(yù)算職權(quán)劃分預(yù)算管理職權(quán)是指政府預(yù)算方針政策、預(yù)算管理法律法規(guī)的制定權(quán)、解釋權(quán)和修訂權(quán)，政府預(yù)算、決算的編制和審批權(quán)，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整和監(jiān)督權(quán)。機(jī)關(guān)、部分、

38、單位預(yù)算管理職權(quán)立法機(jī)關(guān)各級人民代表大會全國人大有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及預(yù)算執(zhí)行情況的報告，批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告，改變或者撤銷全國人大常委會不適當(dāng)?shù)臎Q議；縣級以上地方各級人大有權(quán)審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告；批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告，改變或者撤銷本級人大常委會不適當(dāng)?shù)臎Q議，撤銷本級政府不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。各級人民代表大會常務(wù)委員會全國人大常委會有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)中央決算。縣級以上地方各級人大常委會有權(quán)監(jiān)督本級總預(yù)算執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案，審查批準(zhǔn)本級政府決算。各級人民政府中央預(yù)算與地

39、方預(yù)算有關(guān)收入和支出項目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補(bǔ)助的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。各級人民政府組織編制本級預(yù)算草案，組織本級總預(yù)算執(zhí)行；編制本級預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督本級各部門和下一級人民政府的預(yù)算執(zhí)行；組織編制本級決算草案。各級政府財政部門編制本級預(yù)算草案；具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級預(yù)備費(fèi)動用方案；具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案；定期向本級人民政府和上一級財政部門報告各級預(yù)算的執(zhí)行情況；具體編制本級決算草案。各級政府業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)國家預(yù)算法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本部門預(yù)算具體執(zhí)行辦法；編制本部門預(yù)算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期

40、向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況；編制本部門決算草案。各單位各單位負(fù)責(zé)編制本單位的預(yù)算、決算草案；按照規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出；接受政府財政、審計等有關(guān)部門的監(jiān)督。考點(diǎn)三、我國政府預(yù)算體系我國完整的政府預(yù)算體系包括公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保障預(yù)算。政府預(yù)算體系中，公共財政預(yù)算是政府預(yù)算體系的基礎(chǔ)。公共財政預(yù)算（一般預(yù)算）籌集以稅收為主體的財政收入，用于保障和改善民生，維持國家行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障國家安全等方面的收支預(yù)算。目前我國每年統(tǒng)計公報公布的財政收入、財政支出、財政赤字的數(shù)字，是就公共財政預(yù)算而言的政府性基金預(yù)算為支持某項事業(yè)發(fā)展，征收的具有專項用途

41、的資金。政府性基金項目由財政部審批，重要的項目須報國務(wù)院審批。具有指定用途、?？顚Ｓ玫奶卣?。國有資本經(jīng)營預(yù)算按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。編制原則：（1）統(tǒng)籌兼顧，適度集中；（2）相互獨(dú)立，相互銜接；（3）分級編制，逐步實(shí)施。從2010年開始，中央國有資本經(jīng)營預(yù)算提交全國人大審查批準(zhǔn)社會保障預(yù)算社會保險基金不能用于平衡公共財政預(yù)算，公共財政預(yù)算可補(bǔ)助社會保險基金編制范圍：按險種分別編制，包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等。社會保險基金預(yù)算不得隨意調(diào)整。決算（同預(yù)算）：全國社會保險基金決算草案由人力資源社會保障部匯總編制，財政

42、部審核后，由財政部和人力資源社會保障部聯(lián)合向國務(wù)院報告考點(diǎn)四、我國政府預(yù)算編制制度政府預(yù)算制度是財政制度的核心，是財政賴以存在的基礎(chǔ)，是國家政治體制的重要組成部分。政府預(yù)算制度，一般是通過“預(yù)算法”的形式予以確定。1建立部門預(yù)算制度部門收入預(yù)算采用標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法部門支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法基本支出預(yù)算實(shí)行定員定額管理項目支出預(yù)算要進(jìn)行科學(xué)論證和合理排序，納入項目庫，編制中長期項目安排計劃，結(jié)合財力狀況，在預(yù)算中優(yōu)先安排急需可行的項目在此基礎(chǔ)上編制具有綜合財政預(yù)算特點(diǎn)的部門預(yù)算部門預(yù)算編制采取自下而上的方式，程序?qū)嵭小皟上聝缮稀钡幕玖鞒獭?、將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理1）預(yù)算管理方式，自201

43、1年1月1日起：中央各部門各單位的教育收費(fèi)作為本部門的事業(yè)收入，納入財政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行。中央部門預(yù)算外收入全部上繳中央國庫，支出通過公共財政預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排交通運(yùn)輸部集中的航道維護(hù)收入納入政府性基金預(yù)算管理，其他的預(yù)算外收入納入一般預(yù)算管理。2）收入預(yù)算級次和支出安排原則：預(yù)算外收入納入預(yù)算管理后，收入預(yù)算級次保持不變。3）將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的重要意義：一是有利于加強(qiáng)財政資金管理，增強(qiáng)財政預(yù)算的完整性，充分發(fā)揮財政調(diào)控職能；二是有利于完善預(yù)算分配制度，進(jìn)一步提高財政管理水平；三是有利于規(guī)范預(yù)算管理，提高依法理財?shù)乃?，有利于源頭上預(yù)防腐敗。考點(diǎn)五、我國

44、政府預(yù)算執(zhí)行制度預(yù)算執(zhí)行制度是政府預(yù)算制度的重要組成部分，是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1建立國庫集中收付制度：以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。其內(nèi)容包括：（1）建立國庫單一賬戶體系（2）規(guī)范財政性資金收繳方式：所有收入直接繳入國庫或財政專戶。（3）改變財政資金分散撥付方式2實(shí)行政府采購制度政府采購運(yùn)行機(jī)制實(shí)行集中采購與分散采購相結(jié)合，以集中為主，分散為輔；公開招標(biāo)與非公開招標(biāo)相結(jié)合；委托采購與自行采購相結(jié)合。第十四章 財政管理體制考點(diǎn)一、財政管理體制的含義管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責(zé)與權(quán)限的一項根本制度。（1）廣

45、義的財政管理體制包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務(wù)管理體制等。（2）狹義的財政管理體制是指政府預(yù)算管理體制。政府預(yù)算管理體制是財政管理體制的中心環(huán)節(jié)。考點(diǎn)二、財政管理體制的內(nèi)容1財政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置。分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級。2政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分。劃分各級政府間財政關(guān)系的根本制度，依據(jù)是政府職能界定和政府間事權(quán)劃分。政府間財政支出劃分是財政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容。1）受益原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍來劃分政府間事權(quán)（全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)中央政府；地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)地方政府）2）效率原則根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬3）區(qū)域原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的區(qū)域性來劃分政

46、府間事權(quán)4）技術(shù)原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模大小、技術(shù)難易程度來劃分政府間事權(quán)3政府間財政收入的劃分稅種屬性是決定政府間財政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。成熟國家遵循的重要原則：收入劃分原則具體內(nèi)容集權(quán)原則收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府。效率原則（1）將一些流動性較強(qiáng)的收入，作為中央政府收入；（2）將一些流動性不強(qiáng)的收入（如以土地為課稅對象的收入）、地方政府比較了解稅基等基本信息、收入相對穩(wěn)定的，劃歸地方政府，既易于操作，征稅效率也比較高。恰當(dāng)原則將一些調(diào)控功能較強(qiáng)的稅種作為中央政府收入；對于體現(xiàn)國家主權(quán)的收入（如關(guān)稅），作為中央政府收入收益與負(fù)擔(dān)對等原則對于收益與負(fù)擔(dān)能夠直接對應(yīng)的收入（如使用費(fèi)等

47、），一般作為地方政府收入。政府間財政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征，是收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對稱性按排。即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。4政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度。政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財政關(guān)系的一項重要配套制度?？键c(diǎn)三、財政管理體制的類型一財政管理體制的兩種模式1、財政聯(lián)邦制模式：（1）聯(lián)邦政府與州政府之間的權(quán)力劃分遵循“州余權(quán)主義”原則，即在憲法中未指明或者未列舉的聯(lián)邦權(quán)屬之外的事務(wù)，州有權(quán)立法和實(shí)施。聯(lián)邦與州在憲法規(guī)定的領(lǐng)域內(nèi)相對獨(dú)立、平等、互不從屬。（2）中央財政與地方財政之間、地方上級財政與下級財政之間沒有整體關(guān)系，政府間的財政聯(lián)系主要依靠

48、分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實(shí)現(xiàn)。2、財政單一制模式：（1）在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財權(quán)財力劃分，統(tǒng)一財政預(yù)算和分級管理的一種體制模式。（2）財政大政方針和主要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對財政活動進(jìn)行管理。財政單一制模式下，地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小。二改革開放后我國財政管理體制的變化新中國成立以來，一直實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中的財政管理體制；改革開放后，實(shí)行了“包干制”財政管理體制：“劃分收支，分級包干”；：“劃分稅種、核定收支、分級包干”體制；：包干財政體制94年實(shí)行了分稅制財政管理體制?？键c(diǎn)四、分稅制財政管理體制一、1994年分稅制

49、財政管理體制改革的主要內(nèi)容（1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級財政的支出范圍。（2）依據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。中央稅：為維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種。中央地方共享稅：同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種地方稅：適合地方征管的稅種。項目內(nèi)容中央固定收入關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤地方固定收入營業(yè)稅（不含各銀行總行、鐵道、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使

50、用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅的部分）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。中央和地方共享收入增值稅、資源稅、證券交易（印花）稅。增值稅中央75%；地方25%；資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方證券交易（印花）稅：中央地方各50%。（3）按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額。保持地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)。（4）妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項。（5）確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。二.近年來對分稅制財政管理體制的調(diào)整完善證券交易（印花）稅：中央分享97%；地

51、方分享3%金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率：現(xiàn)在是5%國有土地有償使用收入：將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財政。打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革：國務(wù)院決定從2002年1月1日起實(shí)施所得稅收入分享改革。除鐵路運(yùn)輸、國家郵政、四大國有銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅實(shí)施增量分成，2003年以后中央分享60%；地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。2012年起，調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法。三、分稅

52、制財政管理體制改革的主要成效1.建立了財政收入穩(wěn)定增長機(jī)制；2.增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力；3.促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置四、“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財政體制改革的規(guī)定(1)按照財力與事權(quán)相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理順各級政府間財政分配關(guān)系，完善分稅制。(2)圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付。(3)推進(jìn)省以下財政體制改革，穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財政管理制度改革，加強(qiáng)縣級政府提供基本公共服務(wù)的財力保障。(4)建立健全地方政府債務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度?？键c(diǎn)五、財政轉(zhuǎn)移支付制

53、度一財政轉(zhuǎn)移支付的含義及作用1.協(xié)調(diào)上下級財政之間關(guān)系的一項重要制度。最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古，他在1928年出版的財政學(xué)研究中第一次使用這一概念。2.目的是為了解決地方政府收支不平衡的問題，以及因地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡而引起的全國公共服務(wù)水平不均衡的問題.具有重要作用：（1）為地方政府提供穩(wěn)定的收入來源，彌補(bǔ)其收支差額，這是財政轉(zhuǎn)移支付制度的最基本作用。（2）在一定程度上解決各地方之間因財政狀況而造成的公共服務(wù)水平的不均等。（3）通過對地方政府的專項撥款，可以對地方的財政支出項目進(jìn)行調(diào)節(jié)，有利于增強(qiáng)中央政府對地方政府的控制能力。二財政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)(1)完整性。(2)對稱性。

54、(3)科學(xué)性。(4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。(5)法制性。三、我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度（一）財政轉(zhuǎn)移支付分類一般都可以歸結(jié)為均衡撥款與專項撥款兩大類。專項轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)。（二）我國的財政轉(zhuǎn)移支付分類我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付組成。1、一般性轉(zhuǎn)移支付：指為彌補(bǔ)財政實(shí)力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，安排給地方財政的補(bǔ)助支出，由地方統(tǒng)籌安排。2、專項轉(zhuǎn)移支付：指為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需要按規(guī)定用途使用（三

55、）稅收返還制度中央對地方稅收返還包括分稅制體制改革后的“兩稅返還”（即增值稅、消費(fèi)稅返還）、所得稅基數(shù)返還（即企業(yè)所得稅、個人所得稅分享改革后的基數(shù)返還）和成品油價格與稅費(fèi)改革稅收返還。四、進(jìn)一步完善政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度1合理使用轉(zhuǎn)移支付方式；2進(jìn)一步優(yōu)化財政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)；3提高轉(zhuǎn)移支付的法制化水平。第十五章 財政政策考點(diǎn)一：財政政策的含義、功能和目標(biāo)1、財政政策的含義為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)，對財政收支關(guān)系進(jìn)行調(diào)整的指導(dǎo)原則和措施。財政政策屬于宏觀調(diào)控手段。財政政策，由預(yù)算政策、稅收政策、支出政策、國債政策組成。2、財政政策的功能導(dǎo)向功能既要提出明確的調(diào)控目標(biāo)；又要通過利益機(jī)制引導(dǎo)和調(diào)

56、整人們的經(jīng)濟(jì)行為協(xié)調(diào)功能主要體現(xiàn)在對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，在地區(qū)之間、行業(yè)之間、部門之間等出現(xiàn)的某些失衡狀況的調(diào)節(jié)和制約控制功能政府通過財政政策調(diào)節(jié)企業(yè)和居民等市場經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)社會的有效控制穩(wěn)定功能在經(jīng)濟(jì)過熱、存在通貨膨脹時，政府通過減少財政支出、增加稅收等措施，控制總需求，抑制通貨膨脹在經(jīng)濟(jì)蕭條、存在通貨緊縮時，政府通過增加財政支出，減少稅收等，擴(kuò)大總需求，拉動經(jīng)濟(jì)增長3、財政政策的目標(biāo)促進(jìn)充分就業(yè)；物價基本穩(wěn)定；國際收支平衡；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。國際收支平衡，是指經(jīng)常項目收支、資本項目流入流出的差額之和為零，它是國際貿(mào)易（包括商品和服務(wù)）和國際資本的綜合平衡。經(jīng)常項目，也稱貿(mào)易項

57、目，是指一國的商品和勞務(wù)的出口和進(jìn)口。經(jīng)常項目平衡，也稱貿(mào)易平衡，是指商品和勞務(wù)的進(jìn)口等于出口；出口大于進(jìn)口，經(jīng)常項目有盈余，也稱國際貿(mào)易有順差；出口小于進(jìn)口，經(jīng)常項目有赤字，也稱國際貿(mào)易逆差；資本項目平衡，是指一國資本的流入等于資本流出。資本流入大于資本流出，資本項目有盈余；資本流入小于資本流出，資本項目有赤字。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長決定兩個源泉，一是生產(chǎn)要素增長；二是生產(chǎn)要素的技術(shù)進(jìn)步程度?？键c(diǎn)二、財政政策的工具政策措施運(yùn)用或作用 預(yù)算政策逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事1）當(dāng)總供給大于總需求時，采用赤字預(yù)算的擴(kuò)張性財政政策擴(kuò)大總需求2）當(dāng)總供給小于總需求時，采用盈余預(yù)算的緊縮性財政政策抑制總需求3）當(dāng)社會總供給與總需求基本平衡時，采用中性財政政策稅收政策1）稅收是保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要手段 在繁榮時：增加稅收，降低社會總需求；在蕭條時：減少稅收，增加社會總需求2）稅收是政府公平收入分配的重要手段 公債政策1）流動性效應(yīng)：通過調(diào)整公債的流動性程度，改