會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全國(guó)2014學(xué)習(xí)班講義

1、第七章清查第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)清查概述 清查的方法的處理答疑：NODE00第一節(jié)清查概述一、概念、原因和意義二、三、清查的種類清查的一般程序答疑：NODE00一、概念、原因和意義（一）概念清查是指通過(guò)對(duì)貨幣、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)際結(jié)存數(shù)，查明實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。目的：賬實(shí)是否相符答疑：NODE00（二）造成賬實(shí)不符的原因在各種在物資收發(fā)過(guò)程中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)器具確而造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；物資在、保管過(guò)程中，發(fā)生自然損耗；物資發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)沒有及時(shí)填制憑證登記入賬或是計(jì)算、登記時(shí)出現(xiàn)漏記、重記、多記、少記等錯(cuò)賬現(xiàn)象；（4）由于規(guī)章制度不健

2、全，管理不善或失職造成損失；損壞、變質(zhì)或短缺；（5）分子，營(yíng)私舞弊而發(fā)生的（6）在結(jié)算過(guò)程中，由于未達(dá)賬項(xiàng)等引起的賬賬、賬實(shí)不符等；（7）自然造成的損失；（8）其他原因造成：NODE00（三）意義損失或收益。答疑1.有利于會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠2.保護(hù)的安全和完整3.保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的執(zhí)行使用效率4.挖掘物資的潛力，提高答疑二、：NODE00清查的種類答疑：NODE00（一）按照1.全面清查（1）概念清查的范圍不同全面清查是指對(duì)企業(yè)所有的貨幣（2）全面清查的對(duì)象、實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)進(jìn)行全面徹底的清查、盤點(diǎn)和核對(duì)。固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在建工程和其他物資；（實(shí)物資產(chǎn)

3、）現(xiàn)金、存款及各種有價(jià)；（貨幣）在途貨幣、在途材料、在途商品、委托加工物資；（在途貨幣、在途實(shí)物資產(chǎn)）各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)、借款、繳撥款項(xiàng)和其他結(jié)算賬項(xiàng)。（往來(lái)款項(xiàng)）：NODE00（3）全面清查的情況年終決算之前，為確保年終決算會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，需要進(jìn)行一次全面清查；合并、撤銷、改變?cè)瓉?lái)隸屬關(guān)系或采取新的經(jīng)營(yíng)方式時(shí)，需要進(jìn)行全面清查，以明確經(jīng)答疑濟(jì)責(zé)任；開展資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等活動(dòng)時(shí)，需要進(jìn)行全面清查；中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)以及制改制時(shí)，需要進(jìn)行全面清查；主要：NODE002.局部清查（1）概念調(diào)離工作時(shí)，需要進(jìn)行全面清查。答疑局部清查是指根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的部分核對(duì)。（2）局部清查

4、的情況物資和債權(quán)進(jìn)行盤點(diǎn)和現(xiàn)金，終了，應(yīng)由出納自行盤點(diǎn)；存款，每月要同核對(duì)一次；、各種貴重物資，每月都應(yīng)清查盤點(diǎn)一次；存貨年內(nèi)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)債權(quán)，每年至少要核對(duì)一至二次。答疑：NODE00（二）按清查的時(shí)間不同1.定期清查（1）概念：定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或事先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)物資、債權(quán)所進(jìn)行的清查。（2）時(shí)間清查一般是在年末、季末或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。：NODE002.不定期清查（1）概念答疑不定期清查也稱臨時(shí)清查，是指事先并無(wú)計(jì)劃安排，而是根據(jù)偶發(fā)事件或?qū)嶋H需要臨時(shí)進(jìn)行的清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。（2）不定期清查的情況

5、更換物資保管和現(xiàn)金出納；發(fā)生自然和意外損失時(shí)；進(jìn)行臨時(shí)性的清產(chǎn)核資；財(cái)政、稅務(wù)、：NODE00以及審計(jì)等部門，對(duì)本進(jìn)行臨時(shí)檢查。答疑【例題多選題】年終決算之前，為確保年終決算會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，需要進(jìn)行的查，是（ ）。A.全面清查 B.局部清查 C.定期清查D.不定期清查清【 答疑】AC】年終決算說(shuō)明是定期清查，同時(shí)應(yīng)全面清查。：NODE00【例題多選題】下列需要進(jìn)行全面清查的情況是（A.年終決算之前）。B.企業(yè)C.更換制改制前物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管時(shí)D.財(cái)務(wù)科長(zhǎng)調(diào)離時(shí)【 答疑】AB】選項(xiàng) CD 應(yīng)進(jìn)行局部清查。：NODE00【例題多選題】進(jìn)行局部A.現(xiàn)金每月清點(diǎn)一次清查時(shí)，正確的做法是（）。B

6、.存款每月同核對(duì)一次C.貴重物品每月至少盤點(diǎn)一次D.債權(quán)】BCD每年至少核對(duì)一至二次【】選項(xiàng) A，現(xiàn)金應(yīng)盤點(diǎn)。答疑三、（：NODE00清查的一般程序立清查小組（二）組織清查學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定，掌握業(yè)務(wù)知識(shí)（三）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)（四）制訂清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備（五）盤點(diǎn)物資的實(shí)存數(shù)量原則：先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿，后認(rèn)定質(zhì)量的原則。（六）填制盤存（七）填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果表答疑四、：NODE00清查盤存制度（一）實(shí)地盤存制期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)一期末實(shí)存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)（二）永續(xù)盤存制期初賬面結(jié)存數(shù)+ 本期收入數(shù)- 本期發(fā)出數(shù)= 期末賬面

7、結(jié)存數(shù)答疑：NODE00第二節(jié)清查的基本方法一、貨幣二、實(shí)物資產(chǎn)三、往來(lái)項(xiàng)款答疑：NODE00一、貨幣的清查方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查1.清查的方法庫(kù)存現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法進(jìn)行的。它是通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金賬面結(jié)存余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。賬的答疑：NODE002.注意事項(xiàng)：（1）盤點(diǎn)：盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納必須在場(chǎng)。（2）怎么盤點(diǎn)：清查認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和賬簿，注意檢查管理制度執(zhí)行情況：借條、白條抵充現(xiàn)金或超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額、挪用（3）盤點(diǎn)結(jié)束：根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及與現(xiàn)金賬核對(duì)情況編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并由盤點(diǎn)賬簿答疑和出納員共同簽字或蓋章；“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)的原始憑證。：NODE

8、00表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，也是用于調(diào)整【例題多選題】關(guān)于現(xiàn)金清查，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查出納員應(yīng)對(duì)其進(jìn)行不定期清查C.應(yīng)定期或不定期組織專門清查D.現(xiàn)金清查】BD】選項(xiàng) B，表由出納簽章即可【業(yè)務(wù)終了應(yīng)由出納及其相關(guān)當(dāng)日清點(diǎn)核對(duì)，屬于定期清查。選項(xiàng) D?，F(xiàn)金盤點(diǎn)簽名蓋章。表由盤點(diǎn)、出納答疑：NODE00（二）存款的清查1.清查方法與目的存款清查也稱進(jìn)行的。對(duì)賬，存款清查是采用存款賬與核對(duì)賬目的方法即將上存款的余額與本存款賬的賬面發(fā)生額及余額逐筆相核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。答疑：NODE00存款清查賬實(shí)不符的原因2.一是雙方或一方記賬出現(xiàn)了差錯(cuò)，如錯(cuò)記、漏記、重記或串

9、戶等，屬于行檢查更正；屬于企業(yè)的差錯(cuò)，由企業(yè)及時(shí)更正。差錯(cuò)，由銀二是在與企業(yè)雙方的記賬均無(wú)差錯(cuò)的情況下，未達(dá)賬項(xiàng)的存在造成雙方存款余額不一致。答疑：NODE00存款清查的未達(dá)賬項(xiàng)3.所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和雙方在憑證傳遞的過(guò)程中，由于憑證接收時(shí)間差異造成記賬時(shí)間不一致，從而發(fā)生一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的事項(xiàng)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，要通過(guò)編制“：NODE00存款余額調(diào)節(jié)表”來(lái)檢驗(yàn)調(diào)整后的賬面余額是否相等。答疑（1）企業(yè)已收款入賬，而尚未收款入賬的款項(xiàng)。如企業(yè)收到外的轉(zhuǎn)賬支票，送存，對(duì)賬前尚未入賬的款項(xiàng)。（2）企業(yè)已付款入賬，而尚未付款入賬的款項(xiàng)。如企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票后企業(yè)記存款減少，而持票人尚未

10、到辦理轉(zhuǎn)賬。（3）已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。如企業(yè)委托收到貨款，已登記入賬，企業(yè)尚未收到，而未入賬。（4）已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。如企業(yè)委托代付的水電費(fèi)，已付款入賬，而企業(yè)尚未收到通知，還未入賬。答疑：NODE00【例題綜合題】收到轉(zhuǎn)來(lái)的，余額為 67 000 元，而且該公司存款賬余額為 59 650 元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12 月 27 日，公司行未減）設(shè)備一臺(tái)，開出轉(zhuǎn)賬支票 8 200 元，持票人尚未到兌現(xiàn)；（銀（2）12 月 27 日，業(yè)未加）（3）12 月 28 日，收到外地匯款 7 900 元，已存入公司賬戶，公司尚未收到收款通知；（企代公

11、司支付本月費(fèi) 1 200 元，公司尚未收到付款通知；（企業(yè)未減）（4）12 月 29 日公司預(yù)收貨款，收到轉(zhuǎn)賬支票 5 000 元，送存，尚未入賬；（未加）（5）12 月 30 日，已從公司存款賬戶中扣掉公司應(yīng)付的短期借款利息 3 600 元，公司尚未收到付息通知；（企業(yè)未減）（6）12 月 30 日,發(fā)生存款收入 1 050 元,已入賬公司尚未收到利息。（企業(yè)未加）答疑：NODE00存款余額調(diào)節(jié)表20 xx 年 x 月 30 日：元項(xiàng)目金額59 650項(xiàng)目金額67 000存款賬余額余額加：已收，企業(yè)未收。8950加：企業(yè)已收，未收。5 000減：已付，企業(yè)未付。減：企業(yè)已付，未付。48008

12、 200調(diào)節(jié)后的存款余額：NODE00調(diào)節(jié)后的存款余額63 80063 800答疑需要的是，編制“存款余額調(diào)節(jié)表”并不需要更改賬簿，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)也并不立即作賬務(wù)處理。“存款余額調(diào)節(jié)表”只是起著對(duì)賬的作用，不能作為會(huì)計(jì)核算的原始憑證。答疑：NODE00【例題多選題】以下屬于存款未達(dá)賬項(xiàng)的有（ ）。企業(yè)已收，企業(yè)已付，已收未付C.企業(yè)已收，未收D.已付，企業(yè)未付【】BCD】選項(xiàng) A，不存在未達(dá)賬項(xiàng)。答疑：NODE00二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)物資產(chǎn)是指具有實(shí)物形態(tài)的各種資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、材料、委托加工材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。實(shí)地盤點(diǎn)法：在物資存放現(xiàn)場(chǎng)，逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)量

13、的法。技術(shù)推算法：即對(duì)那些大量成堆，難以逐一點(diǎn)清的物品，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)學(xué)方法推算出實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的法答疑：NODE00清查要點(diǎn)：1.清查：有關(guān)實(shí)物的保管必須在場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)工作。2.怎么清查：如實(shí)準(zhǔn)確地登記“盤存單”，并由盤點(diǎn)和實(shí)物保管共同簽字或蓋章方能證明文件。生效。“盤存單”是實(shí)物盤點(diǎn)后物資實(shí)存數(shù)，是反映盤點(diǎn)結(jié)果的3.調(diào)整賬簿的原始憑證：“實(shí)存賬存對(duì)比表”是調(diào)整賬簿的原始憑證，“盤存單”不是調(diào)整賬簿的原始憑證。答疑：NODE00三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法往來(lái)款項(xiàng)的清查是指對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收和其他應(yīng)付款項(xiàng)的清查。采用發(fā)函詢證的方法與對(duì)方往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)清查表（不是調(diào)整賬

14、簿核對(duì)賬目。的原始憑證）提示：委托加工物資、在途物資也采取發(fā)函詢證的方法。：NODE00【例題多選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是（ ）。A.原材料 B.預(yù)收賬款 C.固定資產(chǎn) D.應(yīng)收賬款】BD】往來(lái)款項(xiàng)的清查一般用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。：NODE00【例題多選題】下列憑證不可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（ ）。答疑【答疑A.物資清查盤存單B.實(shí)存賬存對(duì)比表C.存款余額調(diào)節(jié)表D.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)】AC表【答疑：NODE00第三節(jié)清查結(jié)果的處理一、清查結(jié)果處理的基本要求二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理答疑一、：NODE00清查結(jié)果處理的基本要求（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（

15、二）及時(shí)調(diào)整賬簿，保證賬實(shí)相符（三）積極處理多余積壓，往來(lái)款項(xiàng)（四）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度發(fā)生NODE00二、損失應(yīng)向備案，但基本要求中不包括向清查結(jié)果答疑：清查結(jié)果的賬務(wù)處理借方發(fā)生：發(fā)生的盤虧 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈貸方發(fā)生：發(fā)生的盤盈 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧借余：待處理凈虧損貸余：待處理凈溢余待處產(chǎn)損溢答疑：NODE00（一）庫(kù)存現(xiàn)金1.盤盈【例題】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出 800 元。經(jīng)查其中 500 元為應(yīng)付 A賬款，其余部分原因不明。（1）發(fā)生盤盈時(shí)，調(diào)賬使賬實(shí)相符的借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處800產(chǎn)損溢800（2）查明原因后，要結(jié)平待處產(chǎn)損溢科目產(chǎn)損溢800借：待處貸：其他應(yīng)

16、付款A(yù)營(yíng)業(yè)外收入答疑：NODE002.盤虧500300【例題】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺 600 元。經(jīng)查現(xiàn)金的短缺屬于出納員的責(zé)任，責(zé)任人賠償 400 元，其余不明。（1）發(fā)生盤虧時(shí)，調(diào)賬使賬實(shí)相符600借：待處產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金600（2）查明原因后，要結(jié)平待處產(chǎn)損溢科目借：其他應(yīng)收款用400200600貸：待處：NODE00（二）存貨1.盤盈產(chǎn)損溢答疑【例題】某企業(yè)（1）發(fā)生盤盈時(shí)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料 2 000 元，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所致。借：原材料甲材料2 0002 000產(chǎn)損溢科目2 0002 000貸：待處產(chǎn)損溢（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，結(jié)平待處借：待處貸：產(chǎn)損溢

17、用答疑：NODE002.盤虧【例題】某企業(yè)盤虧乙材料 2 000 元，經(jīng)查明部分是由于保管過(guò)失造成的材料毀損，應(yīng)由過(guò)失人賠償 1 500 元，其余為自然（1）發(fā)生盤虧時(shí)造成，假設(shè)不考慮。借：待處產(chǎn)損溢2 000貸：原材料乙材料（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，結(jié)平待處借：其他應(yīng)收款保管營(yíng)業(yè)外支出2 000產(chǎn)損溢科目1 5005002 000貸：待處：NODE00產(chǎn)損溢答疑對(duì)于內(nèi)損耗的部分，記入“用”；對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。用”科目，屬于非常損失的部分，企業(yè)清查的各種存貨損溢

18、，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，本科目應(yīng)無(wú)余額。答疑：NODE00（三）固定資產(chǎn)1.盤盈【例題】某企業(yè)在計(jì)折舊為 8 000 元。（1）發(fā)生盤盈借：固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，其同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)為 20 000 元，估12 00012 000貸：以前年度損益調(diào)整（2）批準(zhǔn)后借：以前年度損益調(diào)整12 000貸：盈余公積、未分配利潤(rùn)12 000：NODE002.盤虧答疑【例題】某企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原值為 50 000 元，已提折舊額 30 000元。（1）發(fā)生盤虧時(shí)，要讓賬實(shí)相符借：待處產(chǎn)損溢20 00030 00050 000累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，要結(jié)平待處產(chǎn)損溢科目20 000借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處答疑：NODE00產(chǎn)損溢20 000【例題單