常州工程職院審計(jì)實(shí)務(wù)教案14(經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì))

1、審計(jì)實(shí)務(wù)教案本次課標(biāo)題 中文 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)授課班級(jí)會(huì)計(jì)0621上課時(shí)間17周 12 月24 日 第 1-3 節(jié)上課地點(diǎn)A405會(huì)計(jì)0611、063117 周12月 26日 第1-3、5-7 節(jié)B431B342教學(xué)目的讓學(xué)生根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，遵循既定的程序，運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行審查分析，依法進(jìn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。主要目的在于鑒證、評(píng)價(jià)責(zé)任主體任職期間的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。教學(xué)目標(biāo)能力（技能）目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)提高學(xué)生對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)能力經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求和目的、審查事項(xiàng)及程序培養(yǎng)學(xué)生客觀公正地評(píng)價(jià)事物的習(xí)慣任務(wù)與案例根據(jù)公司的資料對(duì)負(fù)

2、責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，撰寫審計(jì)報(bào)告。重點(diǎn)難點(diǎn)及解決方法重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的注意事項(xiàng)難點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫解決辦法：根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的具體編寫步驟和格式進(jìn)行分析撰寫參考資料中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)驗(yàn)資工具與材料健達(dá)有限責(zé)任公司的資料和實(shí)務(wù)審驗(yàn)所需的工作表格貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的審驗(yàn)程序格式表（審計(jì)工作底稿）序號(hào)步驟名稱教學(xué)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)時(shí)間分配(分)工具與材料課內(nèi)/課外1調(diào)整審計(jì)小組，合理分工根據(jù)要完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型，調(diào)整小組成員，合理分工調(diào)整小組，協(xié)助分工分組5分鐘課內(nèi)2布置項(xiàng)目任務(wù)，給出被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料引入健達(dá)有限責(zé)任公司經(jīng)濟(jì)責(zé)

3、任審計(jì)項(xiàng)目布置任務(wù)分配任務(wù)5分鐘健達(dá)有限責(zé)任公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人情況課內(nèi)3對(duì)報(bào)告所需要素收集工作證據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要素分析匯總證據(jù)收集證據(jù)20分鐘證據(jù)要素展示課內(nèi)4編制工作底稿審驗(yàn)所需清單和工作底稿的格式指導(dǎo)匯總底稿40分鐘工作底稿格式課內(nèi)5審核工作底稿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型和程序總結(jié)注意事項(xiàng)提醒了解并熟悉審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求10分鐘審計(jì)準(zhǔn)則課內(nèi)6歸納講評(píng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程進(jìn)行總結(jié)分析講評(píng)修正工作底稿15分鐘課內(nèi)7項(xiàng)目二訓(xùn)練對(duì)華盛有限公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期情況進(jìn)行審計(jì)布置修改并完善，分析新任務(wù)30分鐘華盛有限責(zé)任公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任資料課內(nèi)8知識(shí)總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的注意事項(xiàng)講評(píng)修正工作底稿5分鐘課內(nèi)9

4、查找驗(yàn)資審計(jì)報(bào)告的格式和要求對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的格式給出要求指導(dǎo)查找經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告格式5分鐘具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的格式演示課內(nèi)10作業(yè)對(duì)健達(dá)有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序進(jìn)行完善，并完成簡(jiǎn)式的審計(jì)報(bào)告課后體會(huì)由于格式統(tǒng)一，條理清楚，通過(guò)反復(fù)訓(xùn)練后學(xué)生得到了鞏固，在原始資料的準(zhǔn)備上還要更充實(shí)一些。知識(shí)鏈接：一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和分類（一）含義：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)（或組織）和專職人員接受委托，對(duì)有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，遵循既定的程序，運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行審查分析，依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的主體之經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況

5、所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。（二）主要目的在于鑒證、評(píng)價(jià)責(zé)任主體任職期間的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法做出評(píng)價(jià)。有關(guān)行政負(fù)責(zé)人是指財(cái)務(wù)、基本建設(shè)、管理部門等單位的主要行政負(fù)責(zé)人，有關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人是指所屬、所辦或參股、占控股地位以及以管理為主的企業(yè)法人代表和主管經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人。審計(jì)的目的是為了客觀公正地評(píng)價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績(jī)和對(duì)存在問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。（三）分類：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)兩種類型。二、審

6、計(jì)的主要內(nèi)容1是否依法履行其相應(yīng)的管理職責(zé)；2債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；3國(guó)有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；經(jīng)濟(jì)決策是否符合程序、有效；有關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等等，對(duì)于不同部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容各有側(cè)重和不同。三、如何審查（一）審查資產(chǎn)的完整性，保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值1.投入資本的保值、增值。按照規(guī)定，法定資本金是不能隨意抽調(diào)的，其款額應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定。但是如果企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，企業(yè)不存在盈余公積金和未分配利潤(rùn)，就會(huì)使虧損的數(shù)額沖抵資本金而不能保值；如果企業(yè)嚴(yán)重虧損、資不抵債，資本金全部變現(xiàn)還不能償還債務(wù)時(shí)，只能宣告破產(chǎn)。因此，作為經(jīng)營(yíng)者，首要責(zé)任是防止虧損，

7、保證投資者投入資本保值，并在此基礎(chǔ)上，不斷實(shí)現(xiàn)盈利和積累，具體體現(xiàn)為擁有法定數(shù)額的盈余公積金，充裕的未分配利潤(rùn)，或以公積金轉(zhuǎn)增資本金，使資本得到增值。審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)可對(duì)財(cái)政部頒布的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、不良資產(chǎn)比率等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以考核企業(yè)資產(chǎn)是否保值增值。2.資產(chǎn)質(zhì)量管理狀況。一個(gè)良好的資產(chǎn)質(zhì)量管理狀況首先應(yīng)有健全的資產(chǎn)保養(yǎng)措施，防止資產(chǎn)發(fā)生毀損、變質(zhì)、被盜、盤虧或其他損失；其次要擁有適當(dāng)?shù)膬攤芰妥儸F(xiàn)能力，防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次要使固定資產(chǎn)不斷更新并擴(kuò)大其生產(chǎn)能力。只有做到這些，才能保證企業(yè)在資本金保值、增值的同時(shí)，具有先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)水平

8、，能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，否則，資本雖得到保值，但設(shè)備陳舊，生產(chǎn)技術(shù)落后，企業(yè)難以發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)要運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行測(cè)評(píng)。（二）審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否遵守法規(guī)制度，有無(wú)違法事項(xiàng)和損害國(guó)家利益行為。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，無(wú)論其所在企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)如何，均應(yīng)在國(guó)家規(guī)定的法令、規(guī)章、制度范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能有違反國(guó)家法規(guī)的行為。審計(jì)時(shí)，要對(duì)企業(yè)的章程、決議、制度、合同等進(jìn)行審核，以確認(rèn)其經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)行為是否與有關(guān)法規(guī)、制度相背離。（三）審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，保證財(cái)務(wù)信息完整可靠企業(yè)向國(guó)家或社會(huì)有關(guān)單位提供的

9、經(jīng)濟(jì)信息，包括會(huì)計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)信息或主要業(yè)務(wù)信息，都應(yīng)真實(shí)、正確。因?yàn)檫@些信息是國(guó)家進(jìn)行宏觀管理、有關(guān)各方制定決策以及財(cái)稅機(jī)關(guān)征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。這些信息也是向投資者和企業(yè)內(nèi)部管理人員提供的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果報(bào)告，如果虛假不實(shí)，企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、目標(biāo)都將發(fā)生錯(cuò)誤，經(jīng)營(yíng)管理也無(wú)可靠依據(jù)。新會(huì)計(jì)法已明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！币虼耍?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)把保證經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、合法和正確作為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)重要內(nèi)容。（四）審查盈利完成情況，全面評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)诂F(xiàn)代企業(yè)中，

10、獲得利潤(rùn)是最重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一。企業(yè)經(jīng)營(yíng)要想保證穩(wěn)步、快速的獲取最大利潤(rùn)，一要不斷發(fā)展技術(shù)和開發(fā)產(chǎn)品，生產(chǎn)性能優(yōu)、質(zhì)量好、市場(chǎng)需要的產(chǎn)品；二要培育卓越的技術(shù)和管理人才；三要快速積累資金。在這三者中積累資金是前兩項(xiàng)成果的體現(xiàn)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最重要的任務(wù)。經(jīng)濟(jì)效益是個(gè)綜合性指標(biāo)，不僅要對(duì)盈利情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，還涉及經(jīng)營(yíng)方針或經(jīng)營(yíng)決策是否正確，因此審計(jì)時(shí)還需針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行全面審核評(píng)價(jià)。（五）測(cè)試企業(yè)內(nèi)控制度，評(píng)價(jià)企業(yè)管理水平企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在其任期內(nèi)應(yīng)不斷改進(jìn)管理方式，提高管理水平，建立健全內(nèi)部控制制度。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)其進(jìn)行健全性、符合性和功能性三方面的測(cè)

11、試，檢查企業(yè)內(nèi)部控制的健全程序，確定其是否處于良好、薄弱或是失控的狀態(tài)，評(píng)價(jià)企業(yè)管理成效是否達(dá)到了先進(jìn)的管理水平。四、注意事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過(guò)程中，為了突出審計(jì)重點(diǎn)、提高審計(jì)效率，在確定審計(jì)內(nèi)容時(shí)還應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的銜接。就審計(jì)內(nèi)容而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的擴(kuò)展，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化。因此財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)果完全可以為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所利用，審計(jì)人員在安排財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，有意識(shí)地為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打基礎(chǔ)，特別要關(guān)注與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)，對(duì)超出財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍的問(wèn)題，要留下已經(jīng)查實(shí)的情況和需要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)進(jìn)一步核實(shí)的

12、情況的審計(jì)工作底稿。以后在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只要對(duì)需進(jìn)一步核實(shí)情況的進(jìn)行補(bǔ)充就可以了。2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要體現(xiàn)特殊時(shí)期特殊的審計(jì)內(nèi)涵。實(shí)際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有它產(chǎn)生的歷史根源，我國(guó)西周時(shí)就開始出現(xiàn)審計(jì)，那時(shí)沒(méi)有對(duì)單位審計(jì)的概念，主要是針對(duì)官吏個(gè)人的審計(jì)，這種審計(jì)，更接近于現(xiàn)代意義上的監(jiān)察。因此，受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生審計(jì)的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就存在，只不過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有作為單獨(dú)的審計(jì)類別被提出來(lái)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容除了具有共同點(diǎn)外，不同時(shí)期還賦予了它不同的審計(jì)內(nèi)涵。3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督制度，這不同于紀(jì)檢監(jiān)察工作具有針對(duì)性，而是一項(xiàng)經(jīng)常性的監(jiān)督制度，它更

13、側(cè)重于進(jìn)一步完善責(zé)任人的約束機(jī)制。一是反映問(wèn)題全面；二是關(guān)注潛在問(wèn)題，而不是單一查出多少違紀(jì)問(wèn)題。4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)受地方黨委、政府和干部管理部門的委托實(shí)施審計(jì)，地方黨委、政府和干部管理部門是具體的委托人，它為某一目的而要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某一事項(xiàng)進(jìn)行審查。五、存在的問(wèn)題及其原因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效開展，不僅增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政意識(shí)，提高了領(lǐng)導(dǎo)干部的理論水平和決策能力，同時(shí)也密切了黨群、干群關(guān)系，維護(hù)了黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)的良好形象。但由于多方面因素的影響，在實(shí)施時(shí)產(chǎn)生了以下幾個(gè)問(wèn)題：（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義認(rèn)識(shí)不清一是沒(méi)有廣泛宣傳，導(dǎo)致有些主管部門對(duì)其重要意義認(rèn)識(shí)不清；

14、二是有的領(lǐng)導(dǎo)反映單位“婆婆”太多，對(duì)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有顧慮；三是有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)涉及面廣、工作量大，要求較高，感到力不從心，壓力大。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、規(guī)范化問(wèn)題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是通過(guò)國(guó)家立法建立的一項(xiàng)新的審計(jì)制度，雖經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐，但仍有不少地方需要進(jìn)一步改進(jìn)。又由于它涉及到各行各業(yè)，對(duì)不同的地區(qū)可能有不同的要求，對(duì)不同單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任者要求也各有所異。在內(nèi)容和時(shí)間要求上，也得規(guī)范。實(shí)際工作中，由于對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在內(nèi)容、范圍和方式方法上各有異同和不完善，影響著它的規(guī)范化。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分工問(wèn)題實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位越來(lái)越多，審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大。目前我國(guó)審計(jì)力量普遍偏少，審計(jì)

15、任務(wù)較重，尤其是在近兩年機(jī)構(gòu)改革中，到處是精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，能增加審計(jì)人員的單位比較少，而恰恰在機(jī)構(gòu)改革，中層領(lǐng)導(dǎo)班子換屆的情況下，又是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)非常集中的時(shí)期，審計(jì)人員普遍感到壓力很大，不堪重負(fù)，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量也有影響。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定問(wèn)題難度較大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定主要是涉及原任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任等的界定。一方面雖然行政主要領(lǐng)導(dǎo)主持行政方面工作，只要其本人無(wú)違紀(jì)違規(guī)行為，即使任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)管理方面存在嚴(yán)重問(wèn)題，也無(wú)從界定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。另一方面，被審單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在某些環(huán)節(jié)上既有離任者的個(gè)人行為，又有領(lǐng)導(dǎo)班子的集體行為時(shí)，往往相互推卸責(zé)任，很難界定

16、個(gè)人所起的作用大小，管理不當(dāng)，造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)追究何種行政責(zé)任也無(wú)明確金額標(biāo)準(zhǔn)界定。（五）審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不全面與擴(kuò)大了的審計(jì)領(lǐng)域不相適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計(jì)人員既要懂得行政財(cái)務(wù)，又要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)、投資基建的財(cái)務(wù)；不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)及審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能不僅僅是監(jiān)督，同時(shí)還有評(píng)價(jià)、鑒定等。審計(jì)對(duì)象的多元化和審計(jì)職能的多樣化，要求審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技術(shù)水平相應(yīng)的趕上來(lái)。如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。（六）對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問(wèn)題，查而不罰或罰

17、而不嚴(yán)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況紛繁復(fù)雜，人們的法制觀念還不強(qiáng)，一些部門、行業(yè)等單位制定辦法和規(guī)定時(shí)，常出現(xiàn)與國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)相抵觸的現(xiàn)象。這些合理不合法的規(guī)定，使審計(jì)中查出的問(wèn)題帶有一定普遍性，也往往成為審計(jì)處理難的焦點(diǎn)。另外，審計(jì)人員查出了問(wèn)題，處理時(shí)卻難于下手，特別是違紀(jì)金額大，情節(jié)嚴(yán)重的。而且在處理中來(lái)自各方面的阻力很大，迫使審計(jì)人員要掂掂處罰的分量；也有的循于私情、關(guān)系，無(wú)視國(guó)家法規(guī)、制度，把對(duì)違紀(jì)、違法責(zé)任者的處罰降到最低限度。六、應(yīng)采取的對(duì)策綜上可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，情況復(fù)雜，困難很大。要達(dá)到審計(jì)目的，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須依靠正確的指導(dǎo)思想、黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和審計(jì)人員的艱苦努

18、力及各方面的支持。這項(xiàng)審計(jì)工作的任務(wù)應(yīng)服從“以維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律為重點(diǎn)，在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和社會(huì)風(fēng)氣好轉(zhuǎn)方面積極發(fā)揮作用，保證經(jīng)濟(jì)改革順利進(jìn)行”的審計(jì)工作總?cè)蝿?wù)。同時(shí)結(jié)合審計(jì)是較高層次的監(jiān)督部門，是宏觀體系的一個(gè)重要組成部分，在工作方法上要分層次、抓重點(diǎn)。具體采取以下對(duì)策：（一）提高人們對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的社會(huì)主義審計(jì)制度，是保證經(jīng)濟(jì)體制改革、發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要措施。對(duì)它提高認(rèn)識(shí)的途徑有三：一是必須通過(guò)各種渠道，大造輿論，提高人們的認(rèn)識(shí)，爭(zhēng)取各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人士的重視和支持，使這些工作得以順利進(jìn)行。二是審計(jì)人員應(yīng)本著慎重、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)被審計(jì)人任

19、職期間范圍履行職責(zé)的情況做出實(shí)事求是、客觀公正的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)依照審計(jì)規(guī)范評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法規(guī)定的評(píng)價(jià)內(nèi)容做出評(píng)價(jià)建議，提出審計(jì)意見。通過(guò)評(píng)價(jià)，對(duì)優(yōu)秀者賞功，對(duì)違紀(jì)者處罰，解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任者的顧慮。三是通過(guò)宣傳實(shí)例，讓審計(jì)人員明白，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義重大，審計(jì)人員應(yīng)克服困難，積極執(zhí)行。（二）使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化和規(guī)范化國(guó)務(wù)院指示，要逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化和法制化。為此應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深入推敲，由審計(jì)科研單位從理論上進(jìn)行研究，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，使之更加完善。對(duì)總結(jié)的新經(jīng)驗(yàn)分析，經(jīng)過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)后，再加以總結(jié)，使之規(guī)范化、制度化。另外還應(yīng)研究試行經(jīng)常性的任期目標(biāo)責(zé)任審

20、計(jì)制度，早日形成一個(gè)科學(xué)的任期目標(biāo)責(zé)任審計(jì)規(guī)范，使之成龍配套。（三）抓分工，實(shí)行分層次、分類審計(jì)解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)議分工問(wèn)題，我認(rèn)為應(yīng)精心組織，將審計(jì)對(duì)象按管轄范圍不同分為中央、省、市地、縣四個(gè)層次，每個(gè)層次按單位規(guī)模和干部管理權(quán)限分成兩類，即實(shí)行分層次、分類審計(jì)。第一類是黨政機(jī)關(guān)、重點(diǎn)事業(yè)單位和利稅額較大的大中型國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任者，任職期內(nèi)由原任命機(jī)關(guān)，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，以各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)為主，負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門及單位主管部門內(nèi)審人員聯(lián)合進(jìn)行審計(jì)；第二類是對(duì)小型單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任者，由主管部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織有關(guān)人員進(jìn)行審計(jì)。（四）共同界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時(shí)

21、，要加強(qiáng)與組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系，把了解的被審單位財(cái)務(wù)管理的情況與組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況有機(jī)結(jié)合，為深入審計(jì)提供線索。組織部門有責(zé)任提供領(lǐng)導(dǎo)班子和被審單位的有關(guān)情況，應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)共同分析研究，確定審計(jì)重點(diǎn)，以解決干部考核中群眾舉報(bào)或反映問(wèn)題的疑點(diǎn)。當(dāng)審計(jì)查證嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題，須界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)應(yīng)由審計(jì)部門會(huì)同組織部門召開專門會(huì)議進(jìn)行分析研究，共同確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定應(yīng)遵循以下原則，即實(shí)事求是、客觀公正原則，權(quán)責(zé)結(jié)合原則，重要性原則。在重要性原則中，審計(jì)人員應(yīng)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的大小和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍等三個(gè)方面把握經(jīng)濟(jì)

22、責(zé)任界限。（五）提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審計(jì)人員在政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)上必須符合有關(guān)要求，即政治上要求進(jìn)步，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，以全心全意為人民服務(wù)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為宗旨；業(yè)務(wù)上要求熟練，具有較高的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論水平和豐富的經(jīng)驗(yàn)，掌握各種運(yùn)算技術(shù)，熟悉有關(guān)政策、法令、規(guī)章制度和會(huì)計(jì)制度。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)首先要把培訓(xùn)審計(jì)人員提到議事日程上來(lái)；其次，可采取輪流擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)，重點(diǎn)項(xiàng)目與一般項(xiàng)目相結(jié)合的方法，使人人都有機(jī)會(huì)做主審和承擔(dān)重點(diǎn)項(xiàng)目；最后，采取下戶前集中學(xué)習(xí)，審計(jì)中互相通氣，審計(jì)后座談的辦法，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的進(jìn)一步深入。（六）理順處罰與建議的關(guān)系對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問(wèn)題處

23、理難的解決途徑是：改變審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)體制。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，國(guó)家要做出明確可行的規(guī)定。審計(jì)人員做出處罰時(shí)，要在實(shí)事求是、客觀公正的基礎(chǔ)上，努力做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，并堅(jiān)持一審二幫三促進(jìn)的原則。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者在任職期間，不認(rèn)真履行職責(zé)，弄虛作假，虛報(bào)政績(jī)以及違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)除依法從嚴(yán)處罰外，還應(yīng)針對(duì)所發(fā)生問(wèn)題的原因，提出具體可行的改進(jìn)建議。另外，還必須加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身的廉政建設(shè)，端正審計(jì)人員的思想和作風(fēng)。監(jiān)督他們正確運(yùn)用手中的權(quán)力，不能濫用職權(quán)，不準(zhǔn)搞任何形式的不正之風(fēng)。最后，在處罰、評(píng)價(jià)時(shí)，要特別注意執(zhí)行政策，把握政策，寬嚴(yán)要適度，做到客觀公正，賞罰分明。

24、一忌感情用事，要客觀公正由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的好壞事關(guān)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，因而被審計(jì)者十分關(guān)注審計(jì)的評(píng)價(jià)，會(huì)提出一些要求，在這種情況下審計(jì)人員絕不能一味地滿足被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的要求或以審計(jì)人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部感情好壞，以感情論功過(guò)，作出不符合實(shí)際的評(píng)價(jià)而增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要堅(jiān)持客觀公正的原則，以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成分，按照客觀事實(shí)的本來(lái)面貌作出公正的評(píng)價(jià)。二忌空洞無(wú)物，要力求具體在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中切忌大話、套話、空話連篇鑒定式的評(píng)語(yǔ)，諸如出色地完成了經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，建立了內(nèi)控制度，加強(qiáng)了管理，有開拓精神等等，這種沒(méi)有任何說(shuō)服力的評(píng)價(jià)是沒(méi)有多大價(jià)值的。要堅(jiān)持以定性定

25、量相結(jié)合的原則，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)，采用寫實(shí)、量化的方法給予評(píng)價(jià)，力求做到具體可信，文中見人。三忌界限不清，要實(shí)事求是審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，切忌不可增大時(shí)間跨度和本任領(lǐng)導(dǎo)工作的范圍，把所有的成績(jī)歸功于一屆領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)來(lái)評(píng)價(jià)，或把單位存在的所有問(wèn)題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)而作出不切實(shí)際的評(píng)價(jià)。必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，劃清前任與后任的責(zé)任、前任與后任的政績(jī)，客觀真實(shí)，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。四忌責(zé)任不明，要是非分明在審計(jì)評(píng)價(jià)中由于缺乏經(jīng)驗(yàn)或?qū)徲?jì)人員怕得罪人等原因，往往存在指出了被審計(jì)單位存在的一些不足或突出問(wèn)題，但沒(méi)有分清這些問(wèn)

26、題應(yīng)由誰(shuí)負(fù)責(zé)，負(fù)什么樣的責(zé)？因此在評(píng)價(jià)中必須旗幟鮮明地分清責(zé)任。既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，還要分清是客觀失誤還是主觀故意，真正客觀地明確領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。五忌主觀武斷，要慎重結(jié)論審計(jì)評(píng)價(jià)中要充分聽取被審計(jì)對(duì)象的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素的影響，作出客觀的評(píng)價(jià)，切忌主觀臆斷而作出不切實(shí)際的審計(jì)評(píng)價(jià)。如某某同志一貫清政廉明或某某同志沒(méi)有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題等武斷的結(jié)論。而要堅(jiān)持慎重、穩(wěn)妥的原則，在把握事實(shí)的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實(shí)際的結(jié)論，對(duì)一時(shí)搞不清的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的正確性和穩(wěn)妥性。六忌超越范圍，要依規(guī)辦事在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中往往會(huì)遇到一些被

27、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部總認(rèn)為自己在一個(gè)單位工作多年，離任時(shí)總希望審計(jì)機(jī)關(guān)給一個(gè)比較全面的評(píng)價(jià)，給社會(huì)給組織一個(gè)好的交待。在這種情況下審計(jì)人員往往會(huì)出現(xiàn)超越權(quán)限、范圍來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任以外的事項(xiàng)。如政治堅(jiān)定、作風(fēng)民主、工作扎實(shí)、政績(jī)突出等等。這樣雖然被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)滿意，但這是不合規(guī)、不合適的。審計(jì)評(píng)價(jià)必須嚴(yán)格按照中央兩辦縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定的要求，只能就經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，而且只對(duì)相關(guān)的責(zé)任作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。七忌言過(guò)其實(shí)，要恰如其分七、如何撰寫審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告后，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人所在企業(yè)存在的問(wèn)題分清責(zé)任，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià)，向委托部門提交的報(bào)告。其特點(diǎn)是，向?qū)徲?jì)

28、機(jī)關(guān)之外的單位報(bào)送，具有鑒證作用。具體講，就是從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、個(gè)人廉政方面，為中組部考察干部提供參考的依據(jù)。如何寫好審計(jì)結(jié)果報(bào)告，大致介紹如下。 （一）編寫步驟 首先，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的反饋意見做必要的修改（提出修改的理由），在報(bào)告內(nèi)容修改的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)報(bào)表數(shù)字進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 第二，審核、提煉審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告在文字內(nèi)容上進(jìn)行取舍，對(duì)前言和基本情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的概述；對(duì)審計(jì)查出的反映資產(chǎn)負(fù)債損益不實(shí)的問(wèn)題，用數(shù)字進(jìn)行歸并，以此作為確認(rèn)后的審計(jì)調(diào)整數(shù)，用以與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以反映會(huì)計(jì)信息真實(shí)程度，同時(shí)計(jì)算相應(yīng)的指標(biāo)

29、比率，為審計(jì)分析、評(píng)價(jià)做準(zhǔn)備。 第三，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行歸類，研究用于評(píng)價(jià)的措辭，在提供素材上做準(zhǔn)備。應(yīng)把涉及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的問(wèn)題分開，用以分別反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出的重大決策、應(yīng)負(fù)責(zé)任以及個(gè)人的廉潔自律情況和披露企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益情況、內(nèi)部控制設(shè)置、執(zhí)行及審計(jì)查出的主要問(wèn)題。 第四，依據(jù)歸并整理的素材，撰寫審計(jì)結(jié)果報(bào)告。根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告的模式，列示審計(jì)前言、基本情況、評(píng)價(jià)、審計(jì)查出的問(wèn)題。 （二）報(bào)告格式和內(nèi)容 1.格式 報(bào)告標(biāo)題：統(tǒng)一為審計(jì)署關(guān)于（單位）（被審計(jì)人員姓名）同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告 報(bào)告主送：中共中央組織部 報(bào)告抄報(bào)：領(lǐng)導(dǎo) 報(bào)告抄

30、送：中央企業(yè)工委、所在企業(yè)監(jiān)事會(huì)主席 主題詞：審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告 2.報(bào)告內(nèi)容 通常分為幾部分，包括前言、基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、附件。 前言部分簡(jiǎn)要概括為： 依據(jù)根據(jù)中辦、國(guó)辦國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，受中共中央組織部委托 范圍審計(jì)時(shí)間、被審計(jì)單位任職期限 其他審計(jì)方式、審計(jì)承諾、完成情況等 正文可分為如下幾部分： 被審計(jì)單位基本情況（如被審計(jì)人員所在單位情況較為簡(jiǎn)單，也可將基本情況放在前言部分，不予單列）主要為，企業(yè)基本情況（歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員情況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)等）和被審計(jì)人員基本情況（出生年月、工作經(jīng)歷、任期年限等）；法人代表的任期目標(biāo)和

31、任期指標(biāo)完成情況（以上任時(shí)為基期進(jìn)行比較，基期數(shù)可以用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審定數(shù)）。 具體為，被審計(jì)單位的性質(zhì)、成立的時(shí)間，歷史演變過(guò)程、經(jīng)營(yíng)范圍，行政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，下屬單位構(gòu)成、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員情況。審計(jì)年度被審計(jì)單位上報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)狀況（包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)創(chuàng)利、增虧或減虧情況）；審計(jì)確認(rèn)的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)情況，對(duì)比會(huì)計(jì)信息失真程度。 審計(jì)做法，包括重點(diǎn)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查和抽查、延伸。審計(jì)資產(chǎn)占被審計(jì)總資產(chǎn)的百分比。 審計(jì)評(píng)價(jià)，簡(jiǎn)要概述經(jīng)審計(jì)可以確認(rèn)的被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績(jī)和存在的主要問(wèn)題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任和其他相關(guān)評(píng)價(jià)。主要業(yè)績(jī)，如不突出，內(nèi)容不多，也可以將這部分概括到“審計(jì)評(píng)價(jià)”中

32、去，不予單列。 評(píng)價(jià)時(shí)，首先要有總體評(píng)價(jià)，勾勒出被審計(jì)人員的整體狀況，包括管理水平、決策意識(shí)、廉潔自律等反映領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)的內(nèi)容。具體對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策，如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略上的重大舉措、公司結(jié)構(gòu)調(diào)整、對(duì)外投資、擔(dān)保、借款等，這些決策的效果如何進(jìn)行評(píng)價(jià)，看是否給企業(yè)帶來(lái)效益，還是使企業(yè)背上了負(fù)擔(dān)，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任；對(duì)管理水平的評(píng)價(jià)，看企業(yè)是否是整體一盤棋，制度規(guī)定的健全、有效，令行禁止，還是各自為政；看企業(yè)的民主氣氛如何，有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說(shuō)了算等；廉潔自律看企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人有無(wú)假公濟(jì)私等行為。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，主要表述經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后的被審計(jì)單位的狀況，包括會(huì)計(jì)信息存在的問(wèn)題、資產(chǎn)質(zhì)量存在的問(wèn)題、重大決策存在的問(wèn)題、遵紀(jì)守法和內(nèi)部控制、管理存在的問(wèn)題等。 附件：署審計(jì)組關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的意見