銀行會計第02章基本核算方法

1、第二章 基本核算方法第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 記賬方法第三節(jié) 會計憑證第四節(jié) 賬務組織和賬務處理 學習目標 1.了解銀行會計科目的含義和作用； 2.熟悉銀行會計科目的分類； 3.掌握會計憑證的種類、特點； 4.理解賬務組織的主要內容及處理程序。第一節(jié) 會計科目 一、科目設置原則二、科目分類會計科目的含義會計科目是對會計對象的具體內容進行分類反映的標志或名稱，它是設置賬戶、分類記載會計事項的工具，也是確定報表項目的基礎。一 、科目設置原則 1.遵循統(tǒng)一的會計核算規(guī)范 2.滿足統(tǒng)一經營管理的需要3.符合銀行業(yè)務的特點4.適當簡化會計科目的設置二、科目分類1.按會計科目所反映的資金性質分類 （1）資產

2、類科目 （2）負債類科目 （3）資產負債共同類科目 （4）所有者權益類科目 （5）損益類科目2.按與資產負債表的關系分類 （1）表內科目 表內科目是反映銀行資金實際增減變動的會計科目，其余額反映在資產負債表等會計報表上。（2）表外科目 表外科目是核算業(yè)務確已發(fā)生但未涉及資金增減變動、需要記載實物庫存數量變化和備查登記的事項，其余額不反映在資產負債表上的科目，如代保管有價值品、重要空白憑證等。第二節(jié) 記賬方法一、單式記賬法二、復式記賬法含義記賬方法是指運用一定的記賬原理和規(guī)則，將財務活動記入賬簿，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確的一種技術方法。一、單式記賬法單式記賬法是指每一項經濟業(yè)務的發(fā)生

3、只在一個科目中進行登記的記賬方法。單式記賬法主要應用于表外科目的核算，發(fā)生時記“收入”，轉銷或減少時記“付出”。二、復式記賬法借貸記賬法是復式記賬法中的一種，是目前世界各國通用的一種記賬方法，也是我國的法定記賬方法。第三節(jié) 會計憑證 一、會計憑證種類二、會計憑證要素三、會計憑證處理會計憑證的含義會計憑證是記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況、明確經濟責任的書面證明，是進行賬務核算、核對、記賬、結賬和進行事后稽核，以明確經濟責任的重要依據。一、會計憑證種類 （一）按憑證的性質分類 1.原始憑證 2.記賬憑證 （二）按憑證的使用范圍分類 1.基本憑證 2. 特定憑證（三）按憑證的填制形式分類1.復式記賬憑

4、證 2.單式記賬憑證 二、會計憑證的要素三、會計憑證的處理 （一）會計憑證的填制 1.現金傳票的填制 2.轉賬傳票的填制 （二）會計憑證的審核和簽章 （三）會計憑證的傳遞 （四）會計憑證的整理、裝訂、保管第四節(jié) 賬務組織和賬務處理一、賬務組織二、賬務處理三、記賬規(guī)則和錯賬沖正四、計算機操作的記賬、對賬和錯賬處理五、財務會計報告一、賬務組織賬務組織是指各種賬簿設置、記賬程序、核對方法相互配合的賬務體系。賬務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。（一）明細核算明細核算由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表、現金收入（付出）日記簿組成，按戶進行核算，它反映每一會計科目下各賬戶資金增減變化的詳細情況。1.分

5、戶賬分戶賬是明細核算的主要賬簿，是總賬各科目的詳細記錄，也是與單位對賬的依據。分戶賬又分別設置甲、乙、丙、丁四種賬簿格式。3.余額表余額表是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具，是明細核算的重要組成部分。余額表分為計息余額表和一般余額表。4.現金收入（付出）日記簿現金收入（付出）日記簿是一種序時和分類相結合的賬簿，是現金收入和現金付出的明細記錄，業(yè)務發(fā)生后，依據現金收入和現金付出傳票分別序時、逐筆記載。（二）綜合核算綜合核算又稱總分類核算，是按會計科目進行的核算，包括科目日結單、總賬、日計表。綜合核算反映每一會計科目資金增減變化的總括情況。 1.科目日結單科目日結單又稱總傳票，是將當日同一科目傳票匯集在一起，分別加計借、貸方發(fā)生額及傳票張數而填制的一張表。它是總賬的記賬憑證，也是相同名稱科目傳票的匯總。 2.總賬總賬又稱總分類賬，是各科目的總括記錄，也是編制會計報表的主要依據。總賬根據按科目匯總編制的科目日結單記賬，而非由傳票或明細分戶賬過入。3.日計表日計表是反映當日業(yè)務活動和軋平全部賬務的主要工具。日計表應每日編制，各科目當日發(fā)生額和余額根據總賬填記，當天未發(fā)生借、貸業(yè)務的科目根據上日余額填記。二、賬務處理賬務處理是指從辦理業(yè)務、編制和審核憑證開始，經過賬務記載和賬務核對，直到軋平賬務，編制日計表的全部過程。它主要包括記賬、結賬和對賬三個環(huán)節(jié)。（一）記賬（二）結賬（