納稅籌劃實務（第三版）項目一納稅籌劃認知

1、納稅籌劃實務（第三版）項目一 納稅籌劃認知（1）能明確納稅籌劃的含義和特點。（2）能劃分納稅籌劃的主要形式。（3）能界定納稅籌劃、偷（逃）稅、抗稅與騙稅。（4）能劃分納稅籌劃的層次。（5）能運用不同的納稅籌劃方法。（6）能進行納稅籌劃的目標分析。（7）能梳理納稅籌劃的步驟?！韭殬I(yè)能力目標】本書的“本年”均指2019年。任務一 納稅籌劃內涵的認知一、納稅籌劃的含義廣義的納稅籌劃既包括節(jié)稅籌劃，又包括避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。狹義的納稅籌劃只包括節(jié)稅籌劃。降低企業(yè)稅負，具體包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃和稅負轉嫁籌劃。涉稅零風險籌劃，主要是指通過規(guī)范企業(yè)納稅行為來避免、降低、分散、轉移、保留

2、或利用納稅風險的籌劃。 納稅籌劃含義的理解二、納稅籌劃的特點任務二 納稅籌劃主要形式的劃分廣義的納稅籌劃132節(jié)稅籌劃涉稅零風險籌劃稅負轉嫁籌劃避稅籌劃4一、節(jié)稅籌劃 節(jié)稅籌劃是指企業(yè)在不違背法律本身且不違背法律立法精神（即合法且合理）的前提下，在國家法律及稅收法律法規(guī)許可并鼓勵的范圍內，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，來對各種涉稅事項進行策劃和安排，通過減輕稅負來實現企業(yè)價值最大化?！净I劃過程】【籌劃結論】二、避稅籌劃 避稅籌劃強調的是不違背法律本身但違背了法律立法精神（即合法但不合理），是指企業(yè)利用法律的空白、漏洞或缺陷，來對各種涉稅事項進行策劃和安排，通過規(guī)避稅收來實現企業(yè)價值最大化

3、?！净I劃過程】方案一方案二【籌劃結論】三、稅負轉嫁籌劃 稅負轉嫁籌劃是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。方案一【籌劃過程】方案二籌劃結論四、涉稅零風險籌劃 涉稅零風險籌劃是指企業(yè)通過努力來做到會計賬目清楚，會計核算健全，納稅申報正確，業(yè)務流程規(guī)范合理，稅款繳納及時足額，使其納稅風險得以規(guī)避、降低、分散、轉移、保留或利用的納稅籌劃。 涉稅零風險籌劃有利于形成良好的稅收征納環(huán)境，促進經濟和社會和諧發(fā)展，因此政府對此是鼓勵的。任務三 納稅籌劃與偷（逃）稅、抗稅、騙稅的界定一、偷（逃）稅、抗稅、騙稅含義的認知抗 稅偷（逃）稅騙 稅二、偷（逃）稅、抗稅

4、、騙稅與納稅籌劃的區(qū)別三、相關概念之間的比較任務四 納稅籌劃的層次劃分一、企業(yè)具體業(yè)務納稅籌劃的層次 對于企業(yè)具體的某項業(yè)務而言，按對其進行納稅籌劃的時機，可將納稅籌劃分為事前籌劃、事中籌劃和事后籌劃三大層次。層次最高層次次之層次最低二、企業(yè)整體納稅籌劃的層次 對企業(yè)整體而言，按對其進行納稅籌劃的時間段，仍然可將其分為事先籌劃、事中籌劃和事后籌劃三大層次。但與具體業(yè)務納稅籌劃的三大層次不同，企業(yè)整體納稅籌劃的三大層次無所謂層次高低，都是非常重要的。任務五 納稅籌劃的方法認知納稅籌劃的方法降低計稅依據降低適用稅率加大 可抵扣稅額直接減免稅款推遲納稅時間規(guī)避或轉換納稅義務防范納稅風險一、降低計稅依

5、據 計稅依據，是指納稅人計算應納稅額的依據。在一般情況下，由于應納稅額=計稅依據稅率，因此，在稅率確定的情況下，降低計稅依據，就會導致應納稅額的降低。降低計稅依據是納稅籌劃最基本的方法。【籌劃過程】 方案一 方案二 【籌劃結論】二、降低適用稅率 類似于第一種方法，降低適用稅率是在存在不同稅率的前提下，運用一定的方法選擇適用相對較低的稅率，從而降低應納稅額的方法。選擇該方法的前提條件是存在稅率差異以及存在選擇的機會?！净I劃過程】【籌劃結論】三、加大可抵扣稅額 加大可抵扣稅額就相當于抵減了納稅人應當繳納的稅款。 【籌劃過程】方案二方案一【籌劃結論】四、直接減免稅款 直接減免稅款主要是指企業(yè)通過利用

6、相關減免稅的稅收優(yōu)惠政策，直接對企業(yè)稅負進行減免?！净I劃過程】【籌劃結論】 五、延遲納稅時間 延遲納稅時間，屬于相對節(jié)稅的方法，延遲納稅時間的方法有很多，但基本思路可以歸結為：方案一【籌劃過程】方案二【籌劃結論】六、規(guī)避或轉換納稅義務 這主要是指企業(yè)通過改變生產流程或經營方向，一方面可以規(guī)避納稅義務，即經過納稅籌劃，將某種稅的納稅義務人變?yōu)樵摲N稅的非納稅義務人；另一方面，可以轉換納稅義務，即由繳納一種稅轉換為繳納另一種稅。方案一【籌劃過程】成立個人獨資企業(yè)，每年利潤總額（應納稅所得額）為900 000元，且將利潤全部分配。投資者張某“經營所得”應納個人所得稅總額=900 00035%-65 5

7、00=249 500（元）應納稅額合計=249 500（元）方案二【籌劃結論】 七、防范納稅風險 企業(yè)納稅風險最小化是納稅籌劃的目標之一，防范納稅風險優(yōu)化設計又是納稅籌劃含義的第二層面。任務六 納稅籌劃的目標分析一、納稅籌劃目標種類的認知 納稅籌劃的目標，是指企業(yè)通過納稅籌劃所希望達到的結果。對納稅籌劃進行準確的目標定位，直接關系到納稅籌劃的成敗。二、不同納稅籌劃目標之間的關系認知 企業(yè)價值最大化目標是納稅籌劃中的最高目標，是企業(yè)長期發(fā)展必須關注的目標，在很多時候應該包含其他幾個目標。在具體的納稅籌劃中，如果企業(yè)在實現其他幾個目標的過程中違背了企業(yè)價值最大化的目標，那么也就違背了企業(yè)的長遠發(fā)展

8、規(guī)劃，該項納稅籌劃方案應該進行修正。 可以把企業(yè)價值最大化作為最高目標，而在具體納稅籌劃實務中，更多地應體現為其他幾個目標。任務七 納稅籌劃的步驟梳理一、收集納稅籌劃必需的信息1.企業(yè)涉稅情況與需求分析2.企業(yè)相關稅收政策與環(huán)境分析籌劃主體的意圖是納稅籌劃中最根本的部分，是納稅籌劃活動的出發(fā)點。二、確定納稅籌劃的具體目標實現稅負最小化；實現稅后利潤最大化；獲取資金時間價值最大化；實現納稅風險最小化。三、設計備選的納稅籌劃方案 納稅籌劃方案的設計一般按以下幾個步驟進行：四、分析、評價各個備選方案，并選擇一個最佳方案 納稅籌劃方案是多種籌劃技術的組合運用，同時需要考慮風險因素。 方案列示以后，必須進行一系列的分析：五、實施該納稅籌劃方案 納稅籌劃