2012年3月培訓(xùn)(現(xiàn)金流量)

1、 計劃財務(wù)部培訓(xùn)-現(xiàn)金流量表2012-3-91 計劃財務(wù)部1.現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)知識定義2.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)3.工作中注意的問題提 綱2第一部分：基礎(chǔ)知識1. 定義現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表： 現(xiàn)金流量表反應(yīng)企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金支出及現(xiàn)金收支凈額的報表。資產(chǎn)負(fù)債表： 資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)特定日期（某一時間點）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總量和結(jié)構(gòu)，無法反應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的變化。利潤表： 利潤表反應(yīng)企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表，反應(yīng)企業(yè)在一定期間內(nèi)獲得的收入，發(fā)生的成本、費用及實際利潤情況，無法反應(yīng)現(xiàn)金流入流出。3第一部分：基礎(chǔ)知識2. 影響現(xiàn)金流量因素現(xiàn)金收支分為“現(xiàn)金項目”與“非現(xiàn)金項目”： 現(xiàn)金項

2、目:主要包括“現(xiàn)金”,“銀行存款”，“其他貨幣資金” 現(xiàn)金項目與現(xiàn)金項目之間變動不影響現(xiàn)金流量：非現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間變動不影響現(xiàn)金流量：非現(xiàn)金項目與現(xiàn)金項目之間變動影響現(xiàn)金流量：4第二部分：現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)1. 投資活動產(chǎn)出的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 主要指企業(yè)對外投資及對內(nèi)投資發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。 對內(nèi)投資：主要指購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等支付和收入的現(xiàn)金； 對外投資：企業(yè)購買股票、債券、進(jìn)行合營聯(lián)營的投資支付 主要包括項目內(nèi)容： 1、 “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金” ：企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金。發(fā)生處置費用的，應(yīng)反映收入

3、減去為處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額；由于自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠款收入也在本項目反映； 5第二部分：現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)1. 投資活動產(chǎn)出的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 注意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。 借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表中反映。討論！借款利息資本化， 銀行貸款借款利息6第二部分：現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)2. 籌資活動產(chǎn)出的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

4、流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入： 1、“吸收投資所收到的現(xiàn)金”：反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券方式籌集的資金實際收到的款項凈額。 太鋼注資5.79億元，控股比例達(dá)到65%計入該流量科目。 2、“借款所收到的現(xiàn)金”：反映企業(yè)各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出： 3、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金； 4、“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付投資單位的利潤及支付的借款利息及債券利息。7第二部分：現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)2. 籌資活動產(chǎn)出的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資

5、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出： 4、“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”：反映企業(yè)除了上述 各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 如：捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。 8第二部分：現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)3. 經(jīng)營活動產(chǎn)出的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入： 1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和向購買者收的增值稅額）包括本期銷售商品，以及前期銷售本期收到的現(xiàn)金； 2、“收到的稅費返還”：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等； 3、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”：反映企業(yè)

6、收到的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)默F(xiàn)金流入。 9第二部分：現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)3. 經(jīng)營活動產(chǎn)出的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出： 1、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”：反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項稅額）包括本期購買商品，以及前期購買本期支付的現(xiàn)金； 2、“支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金”：反映企業(yè)實際支付給職工、以及為職工支付的現(xiàn)金以及為職工支付的其他費用。 不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資 支付在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。 “個人所

7、得稅”應(yīng)在本項目中反映，公司只是作為代扣代繳義務(wù)人，實質(zhì)為職工勞務(wù)所得！ 10第二部分：現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)3. 經(jīng)營活動產(chǎn)出的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出： 3、“支付的各項稅費”：反映企業(yè)支付的各項稅費. 增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地稅、車船使用稅、教育費附加等 4、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”：反映企業(yè)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。 如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。 管理費用、營業(yè)費用會計科目記錄分析填列，列入制造費用中的費用應(yīng)該計入哪個項目：購買商品、提供勞務(wù)或者支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 11第二部分：現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)4. 匯率變動對現(xiàn)金流量的影響匯率變動對現(xiàn)金流量的影響 匯率變動對現(xiàn)金流量的影響反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金折算為人民幣時，平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣按期末匯率折算的人民幣之間的差額。 主要體現(xiàn)“財務(wù)費用匯兌損益” 12第三部分：工作中注意問題1. 實際工作中注意問題現(xiàn)金及銀行存款以紅字在科目填列：現(xiàn)金及銀行存款借方紅字（對外支付現(xiàn)金，現(xiàn)金流出），現(xiàn)金流量科目應(yīng)填列“經(jīng)營活動，籌資活動或者投資活動支付類現(xiàn)金項目；修改憑證涉及到現(xiàn)金流量項目，一律應(yīng)重新取得現(xiàn)金流量項目數(shù)據(jù)，填寫正確現(xiàn)金流量項目，再做保存！ 13