流轉(zhuǎn)稅收的相關(guān)知識

1、流轉(zhuǎn)稅收8.1 增值稅8.1.1 納稅人 8.1.2 征稅范圍 8.1.3 稅率 8.1.4 稅收優(yōu)惠 8.1.5 應(yīng)納稅額計(jì)算 8.1.6 納稅申報(bào)與繳納 8.1.7 增值稅的出口退稅 8.1.8 增值稅專用發(fā)票的使用及管理8.2 消費(fèi)稅 8.2.1 納稅人 8.2.2 征稅范圍及稅率 8.2.3計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算 8.2.4 申報(bào)與繳納 8.2.5 消費(fèi)稅出口退（免）稅 8.3 營業(yè)稅 8.3.1 納稅人和扣繳義務(wù)人 8.3.2征稅范圍及稅率 8.3.3 計(jì)稅依據(jù) 8.3.4 應(yīng)納稅額的計(jì)算 8.3.5 稅收優(yōu)惠 8.3.6 申報(bào)與繳納 8.4 關(guān) 稅 8.4.1關(guān)稅概述 8.4.2

2、 關(guān)稅制度的主要內(nèi)容 8.4.3 船舶噸稅第一頁，共二十五頁。第8章 流轉(zhuǎn)稅收 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章學(xué)習(xí)，掌握增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅的納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的基本規(guī)定，重點(diǎn)理解增值稅銷售額的確定、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)定、增值稅出口退稅的計(jì)算方法、消費(fèi)稅復(fù)合稅率的計(jì)算方法、營業(yè)稅不同行業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定。第二頁，共二十五頁。8.1.1 納稅人1.增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人 2.一般納稅人與小規(guī)模納稅人 1)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 2)一般納稅人的認(rèn)定 第三頁，共二十五頁。8.1.2 征稅范圍1.征稅范圍的基本規(guī)定 2.視同銷售貨物的規(guī)定 3.混合銷售和兼營行為的規(guī)定 4.增值稅征

3、稅范圍的其他規(guī)定 第四頁，共二十五頁。8.1.3 稅率1.增值稅稅率的一般規(guī)定 1)基本稅率 2)低稅率 3)零稅率 2.關(guān)于增值稅稅率的特殊規(guī)定 第五頁，共二十五頁。8.1.4 稅收優(yōu)惠1.免稅項(xiàng)目 2.先征后退、即征即退、先征后返的優(yōu)惠政策 第六頁，共二十五頁。8.1.5 應(yīng)納稅額計(jì)算1.增值稅的銷項(xiàng)稅額 2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3.應(yīng)納稅額的計(jì)算 第七頁，共二十五頁。8.1.6 納稅申報(bào)與繳納1.納稅義務(wù)發(fā)生時間 2.納稅期限 3.納稅地點(diǎn) 第八頁，共二十五頁。8.1.7 增值稅的出口退稅1.增值稅出口退稅的基本政策 2.增值稅出口退稅的計(jì)算 第九頁，共二十五頁。8.1.8 增值稅專用發(fā)票的

4、使用及管理1.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用范圍 2.專用發(fā)票的開具范圍 3.加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理 第十頁，共二十五頁。8.2.1 納稅人 根據(jù)中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人為消費(fèi)稅的納稅人。 第十一頁，共二十五頁。8.2.2 征稅范圍及稅率 1.現(xiàn)行消費(fèi)稅的具體征收范圍包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。 2.稅目及稅率。消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表見表7.1： 第十二頁，共二十五頁。8.2.3計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從量定額計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù) 2.從價(jià)定率

5、的計(jì)征辦法 3.從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合4.銷售數(shù)量的確定5.銷售額的確定 6.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定7.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的確定8.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的確定 第十三頁，共二十五頁。8.2.4 申報(bào)與繳納1.納稅義務(wù)發(fā)生時間 2.納稅環(huán)節(jié) 3.納稅地點(diǎn) 4.納稅期限 第十四頁，共二十五頁。8.2.5 消費(fèi)稅出口退（免）稅1.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅政策 2.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算 第十五頁，共二十五頁。8.3.1 納稅人和扣繳義務(wù)人1.納稅人 營業(yè)稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 2.扣繳義務(wù)人 第十六頁，共二十五頁。8

6、.3.2征稅范圍及稅率1.征稅范圍一般規(guī)定 2.營業(yè)稅的稅目和稅率 第十七頁，共二十五頁。8.3.3 計(jì)稅依據(jù)1.基本規(guī)定 2.運(yùn)輸業(yè)務(wù) 3.建筑業(yè) 4.金融保險(xiǎn)業(yè) 5.郵電通信業(yè) 6.文化體育業(yè) 7.娛樂業(yè) 8.服務(wù)業(yè) 9.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 10.銷售不動產(chǎn) 11.價(jià)格偏低時營業(yè)額的確定 第十八頁，共二十五頁。8.3.4 應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率 其中，在不同條件下，應(yīng)納稅額的確定可以分為按營業(yè)收入全額納稅，按營業(yè)收入差額計(jì)稅和按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅三種情況。第十九頁，共二十五頁。8

7、.3.5 稅收優(yōu)惠1.營業(yè)稅的起征點(diǎn) 2.營業(yè)稅的免稅規(guī)定 第二十頁，共二十五頁。8.3.6 申報(bào)與繳納1.納稅義務(wù)發(fā)生時間 2.納稅期限 第二十一頁，共二十五頁。8.4.1關(guān)稅概述1.關(guān)稅的概念 關(guān)稅是指國家海關(guān)機(jī)構(gòu)對進(jìn)出我國關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。 2.關(guān)稅的特點(diǎn) 3.關(guān)稅的意義 4.關(guān)稅的分類 第二十二頁，共二十五頁。8.4.2 關(guān)稅制度的主要內(nèi)容1.關(guān)稅的納稅人和征稅對象 根據(jù)中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例和中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則的規(guī)定，關(guān)稅的納稅人為：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，或者進(jìn)出口貨物的代理人以及進(jìn)出口行李和郵遞品的所有人和收件人。 關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出關(guān)境

8、的貨物和物品。2.關(guān)稅的稅率與稅額的計(jì)算 3.關(guān)稅的減免 4.關(guān)稅的征收管理 第二十三頁，共二十五頁。8.4.3 船舶噸稅1.船舶噸稅概述 2.船舶噸稅的征收范圍 3.計(jì)稅依據(jù)和稅率 4.納稅期限及稅款征收方法 第二十四頁，共二十五頁。內(nèi)容總結(jié)流轉(zhuǎn)稅收。8.1.6 納稅申報(bào)與繳納 8.1.7 增值稅的出口退稅。8.3.1 納稅人和扣繳義務(wù)人 8.3.2征稅范圍及稅率。8.4 關(guān) 稅。通過本章學(xué)習(xí)，掌握增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅的納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的基本規(guī)定，重點(diǎn)理解增值稅銷售額的確定、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)定、增值稅出口退稅的計(jì)算方法、消費(fèi)稅復(fù)合稅率的計(jì)算方法、營業(yè)稅不同行業(yè)計(jì)稅依據(jù)