2022年考研重點之預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制、預(yù)算的執(zhí)行與考核

1、第05講估計資產(chǎn)負(fù)債表的編制、預(yù)算的執(zhí)行與考核（三估計資產(chǎn)負(fù)債表一一全面預(yù)算的終點估計資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)包含：L方案期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表2.經(jīng)營預(yù)算、特意決策預(yù)算、資金預(yù)算及估計利潤表（例如）M公司2022年末估計資產(chǎn)負(fù)債表如下：估計資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)年初余額年末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金80003074. 5應(yīng)收賬款620022400存貨40255800流動資產(chǎn)合計1822531274.5非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)4000033500在建工程100000220220非流動資產(chǎn)合計140000253500資產(chǎn)總計158225284774. 5直接材料年末余額+產(chǎn)成品年末余額 = 3200 + 26

2、00=5800元年初余額一當(dāng)年計提折舊 =40000-4000制造費用預(yù)算 -2500銷售及治理費用預(yù)算= 33500元年初余額+特意決策預(yù)算=100000 + 120220 = 220220元20220-2900-8300-1400 = 7400元負(fù)債和股東權(quán)益年初余額年末余額流動負(fù)債：短期借款07400應(yīng)付賬款23507872流動負(fù)債合計235015272非流動負(fù)債：長期借款120220220220非流動負(fù)債合計120220220220負(fù)債合計122350235272120220+100000=220220元復(fù)習(xí)重點負(fù)債和股東權(quán)益年初余額年末余額股東權(quán)益股本2022020220資本公積50

3、005000盈余公積75009812. 75未分配利潤337514689.75股東權(quán)益合計3587549502.5負(fù)債和股東權(quán)益合計158225284774. 5年初未分配利潤+本年凈利潤一本年提取的盈余公積一本年股利=3375 + 23127. 5 -2312. 75-9500= 14689.75元年初盈余公積+本年凈利潤義10% =7500 + 23127.5X18 =9812.75元（例題單項選擇題）2022年關(guān)于估計資產(chǎn)負(fù)債表，以下說法正確的選項是。A.估計利潤表編制應(yīng)領(lǐng)先于估計資產(chǎn)負(fù)債表編制而完成B.編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的目的在于了解企業(yè)預(yù)算期的經(jīng)營成果C.資本支出的預(yù)算結(jié)果不會影響到估

4、計資產(chǎn)負(fù)債表的編制D.資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是資金預(yù)算編制的起點和根底（正確答案）A（答案解析）估計利潤表用來綜合反映企業(yè)在方案期的估計經(jīng)營成果，因此選項B錯誤。資本支出的預(yù)算 結(jié)果會影響資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的非流動資產(chǎn)工程，因此選項C錯誤。資金預(yù)算是以經(jīng)營預(yù)算和特意決策預(yù)算為 依據(jù)編制的，估計資產(chǎn)負(fù)債表是編制全面預(yù)算的終點，因此選項D錯誤。（例題多項選擇題）2022年以下各項中，能夠成為估計資產(chǎn)負(fù)債表中存貨工程金額來源的有。A.銷售費用預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.產(chǎn)品本錢預(yù)算（正確答案）CD（答案解析）“存貨包含直接材料和產(chǎn)成品，影響這兩項的是直接材料預(yù)算和產(chǎn)品本錢預(yù)算。（例題計算分析題）2022

5、年甲公司在2022年第4季度按照定期預(yù)算法編制2022年度的預(yù)算，局部資料如下：資料一：2022年14月的估計銷售額分別為600萬元、1000萬元、650萬元和750萬元。資料二：公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬元，經(jīng)測算，2022年3月末估計“現(xiàn)金余缺為30萬元，公 司方案采納短期借款的方法解決資金短缺。資料三：估計2022年13月凈利潤為90萬元，沒有進(jìn)行股利分配。資料四：假設(shè)公司每月銷售額于當(dāng)月收回20% ,下月收回78 ,其余/0 將于第三個月收回；公司當(dāng) 月原材料采購金額相當(dāng)于次月全月銷售額的6O9J ,購貨款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款沒有 變化。資料五：公司2022年3月3

6、1日的估計資產(chǎn)負(fù)債表簡表如下表所示：甲公司2022年3月31日的估計資產(chǎn)負(fù)債表簡表復(fù)習(xí)重點單位：萬元注：表內(nèi)的“x為省略的數(shù)值。資產(chǎn)年初余額月末余額負(fù)債與股東權(quán)益年初余額月末余額現(xiàn)金50A短期借款612C應(yīng)收賬款530B應(yīng)付賬款360D存貨545X長期負(fù)債450X固定資產(chǎn)凈額1836X股東權(quán)益1539E資產(chǎn)總計2961X負(fù)債與股東權(quán)益總計2961X要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值不需要列示計算過程。（正確答案）1公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬元，那么：A=50萬元2B = 1000X10% +650X8, =620萬元33月份新增短期借款=50 30 = 20萬元，那么：0 = 612 + 20

7、= 632萬元4D=750X60 =450萬元5E = 1539+90 = 1629萬元第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核知識點：預(yù)算的執(zhí)行.預(yù)算執(zhí)行一般按照預(yù)算操縱、預(yù)算調(diào)整等程序進(jìn)行。.財務(wù)治理部門應(yīng)利用財務(wù)報表 監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,及時向預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算治理委員會、董事 會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響等 財務(wù)信息,促進(jìn)企業(yè)完成預(yù) 算目標(biāo)。3,年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原那么上不作調(diào)整。當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導(dǎo)致預(yù) 算編制的根本假設(shè)發(fā)生重大變化時,可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。1）預(yù)算調(diào)整程序由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算治理委員會提出書面匯報; 財務(wù)治理部門對預(yù)算調(diào)整

8、匯報進(jìn)行審核分析,集中編制年度預(yù)算調(diào)整方案；提交預(yù)算治理委員會 以至董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn),然后下達(dá)執(zhí)行。（2）預(yù)算調(diào)整要求預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)開展戰(zhàn)略；預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠完成最優(yōu)化；預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。（例題推斷題）2022年企業(yè)財務(wù)治理部門應(yīng)當(dāng)利用報表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等信息。 （正確答案）V（答案解析）企業(yè)財務(wù)治理部門應(yīng)當(dāng)利用報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算治理委 員會以及董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息,

9、促 進(jìn) 企 業(yè) 完 成 預(yù) 算 目 標(biāo)。復(fù)習(xí)重點知識點：預(yù)算的分析與考核L預(yù)算分析(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算治理委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,全面掌握預(yù)算的 執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，改正預(yù)算的執(zhí)行偏差。(2)企業(yè)預(yù)算治理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計，改正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計 的監(jiān)督作用。2.預(yù)算考核1)預(yù)算年度終了，預(yù)算治理委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或經(jīng)理辦公會匯報預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)預(yù)算完 成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。(2)預(yù)算考核主要針對定量指標(biāo)進(jìn)行考核，是企業(yè)績效考核的重要組成局部。本章小結(jié)一、預(yù)算治理概述.預(yù)算的含義及特征：服從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；數(shù)量化和可執(zhí)行性.預(yù)算體系1)分預(yù)算：經(jīng)營預(yù)算、特意決策預(yù)算(2)總預(yù)算：財務(wù)預(yù)算.預(yù)算治理的原那么.預(yù)算工作的組織(董事會、預(yù)算治理委員會、財務(wù)治理部門)二、預(yù)算編制方法(含義、特征及優(yōu)缺點).出發(fā)點特征：增量