2022年考研重點之預計利潤表與預計資產(chǎn)負債表的編制

1、第07講估計利潤表與估計資產(chǎn)負債表的編制二）估計利潤表與估計資產(chǎn)負債表的編制.估計利潤表的編制2）因為有諸多納稅調(diào)整事項的存在,2）因為有諸多納稅調(diào)整事項的存在,1編制依據(jù)：經(jīng)營預算、特意決策預算、資金預算。所得稅費用通常不是依據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計;而是在利潤規(guī)劃時估量的，并已列入資金預算。.估計資產(chǎn)負債表的編制一一全面預算的終點編制依據(jù)：方案期開始日的資產(chǎn)負債表；方案期內(nèi)的經(jīng)營預算、特意決策預算、資金預算及估計利 潤表。（例題）依據(jù)甲公司前述的預算資料編制當年估計利潤表，如下表所示。估計利潤表（正確答案）工程金額銷售收入銷售預算銷售本錢產(chǎn)品本錢預算毛利銷售及治理費用銷售及治理費用預算

2、利息資金預算利潤總額所得稅費用估量資金預算凈利潤估計利潤表工程金額銷售收入銷售預算18202200銷售本錢產(chǎn)品本錢預算10562500毛利7637500銷售及治理費用銷售及治理費用預算2450000利息資金預算2174750利潤總額3012750所得稅費用估量資金預算700000凈利潤2312750（例題）依據(jù)甲公司前述的預算資料編制當年估計資產(chǎn)負債表公司按照凈利潤的1儀 計提法定盈余 公積，如下表所示。估計資產(chǎn)負債表資產(chǎn)年初余額年末余額負債和股東權(quán)益年初余額年末余額流動資產(chǎn)：流動負債：復習重點貨幣資金短期借款應收賬款應付賬款存貨流動負債合計流動資產(chǎn)合計非流動負債：非流動資產(chǎn)：長期借款固定資產(chǎn)

3、4000000非流動負債合計在建工程1000000C負債合計非流動資產(chǎn) 合計1400000C股東權(quán)益股本20220002022000資本公積500000500000盈余公積750000未分配利潤337500股東權(quán)益合計3587000資產(chǎn)總計負債和股東 權(quán)益合計（正確答案）估計資產(chǎn)負債表單位：元資產(chǎn)年初余額年末余額負債和股東權(quán)益年初余額年末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金800000307450短期借款0740000應收賬款6202202240000應付賬款235000787200存貨402500580000流動負債合計2350001527200流動資產(chǎn)合計18225003127450非流動負債

4、：非流動資產(chǎn)：長期借款1202200C2202200C固定資產(chǎn)40000003350000非流動負債合計1202200C2202200C在建工程1000000C2202200C負債合計1223500C2352720C非流動資產(chǎn) 合計1400000C25350000股東權(quán)益股本20220002022000資本公積500000500000盈余公積750000981275未分配利潤3375001468975股東權(quán)益合計35875004950250資產(chǎn)總計1582250C28477450負債和股東 權(quán)益合計1582250C2847745C復習重點（分析）有關工程的年末余額計算如下：1應收賬款年末數(shù)=第

5、四季度銷售收入*40% =5600000X4tS =2240000元2存貨年初數(shù)=直接材料年初余額+產(chǎn)成品年初余額=3000X80+ 6500 + 160-6560J X1625 = 402500元3存貨年末數(shù)=直接材料年末余額+產(chǎn)成品年末余額=4000X80 + 260000 = 580000元4固定資產(chǎn)=年初余額一當年計提折舊=4000000400000 100000 150000 = 3350000元5在建工程=年初余額+特意決策預算= 10000000 + 12022000 = 22022000元6短期借款年末數(shù)= 2022000 1260000 = 740000元7長期借款年末數(shù)=

6、12022000 + 10000000 = 22022000元8應付賬款=第四季度采購金額X1一50%= 1574400 X 58 =787200元9盈余公積=年初盈余公積+本年計提的盈余公積= 750000 + 2312750X10% =981275元10年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年凈利潤一本年提取的盈余公積一本年股利=337500 + 2312750-231275-950000 = 1468975元（例題單項選擇題）2022年關于估計資產(chǎn)負債表，以下說法正確的選項是OA.估計利潤表編制應領先于估計資產(chǎn)負債表預算而完成B.編制估計資產(chǎn)負債的目的在于了解企業(yè)預算期的經(jīng)營成果C.資本支出

7、的預算結(jié)果不會影響到估計資產(chǎn)負債表的編制D.估計資產(chǎn)負債是資金預算編制的起點和根底（正確答案）A（答案解析）估計利潤表用來綜合反映企業(yè)在方案期的估計經(jīng)營成果，因此選項B錯誤。資本支出的預算 結(jié)果會影響估計資產(chǎn)負債的非流動資產(chǎn)工程，因此選項C錯誤。資金預算是以經(jīng)營預算和特意決策預算為 依據(jù)編制的，估計資產(chǎn)負債表是編制全面預算的終點，因此選項D錯誤。（例題多項選擇題）2022年以下各項預算中，與編制估計利潤表直接相關的有OA.銷售預算B.生產(chǎn)預算C.產(chǎn)品本錢預算D.銷售及治理費用預算（正確答案）ACD（答案解析）估計利潤表中“銷售收入工程的數(shù)據(jù)來自銷售收入預算；“銷售本錢工程的數(shù)據(jù)來自產(chǎn)品 本錢預

8、算；“銷售及治理費用工程的數(shù)據(jù)來自銷售及治理費用預算，所以選項A、C、D正確。生產(chǎn)預算 只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，所以生產(chǎn)預算與估計利潤表的編制不直接相關。（例題多項選擇題）2021年在企業(yè)的全面預算體系中，以下工程屬于估計利澗表編制內(nèi)容的有。A.營業(yè)毛利B.利息C.所得稅費用D.未分配利潤（正確答案）ABC（答案解析）未分配利潤屬于估計資產(chǎn)負債表工程。（例題計算分析題）2022年甲公司在2022年第4季度按照定期預算法編制2022年度的預算， 局部資料如下：復習重點資料一：2022年14月的估計銷售額分別為600萬元、1000萬元、650萬元和750萬元。資料二：公司的目標現(xiàn)金余額

9、為50萬元，經(jīng)測算，2022年3月末估計“現(xiàn)金余缺為30萬元，公司 方案采納短期借款的方法解決資金短缺。資料三：估計2022年1-3月凈利潤為90萬元，沒有進行股利分配。資料四：假設公司每月銷售額于當月收回20% ,下月收回7S ，其余% 將于第三個月收回；公司當月 原材料金額相當于次月全月銷售額的60% ,購貨款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款沒有變化。資料五：公司2022年3月31日的估計資產(chǎn)負債表簡表如下表所示：甲公司2022年3月31日的估計資產(chǎn)負債表簡表單位：萬元資產(chǎn)年初余額月末余額負債與股東權(quán)益年初余額月末余額現(xiàn)金50A短期借款612C應收賬款530B應付賬款360D存貨5

10、45X長期負債450X固定資產(chǎn)凈額1836X股東權(quán)益1539資產(chǎn)總計2961X負債與股東權(quán)益總計2961X注：表內(nèi)的“x為省略的數(shù)值。要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值不需要列示計算過程。（正確答案）A = 50; B = 620; C = 632； D=450; E = 1629計算過程如下：1公司的目標現(xiàn)金余額為50萬元，那么A=50萬元2B=1000X10 +650X8S =620萬元33月份新增短期借款=50 30 = 20萬元那么 C=612 + 20 = 632萬元4D = 750X60% =450萬元5E = 1539 + 90 = 1629萬元第四節(jié)預算的執(zhí)行與考核知識點：預算的

11、執(zhí)行預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施。（一）預算操縱L預算操縱，是指企業(yè)以預算為標準，通過預算分解、過程監(jiān)督、差異分析等促使一般經(jīng)營不偏離預 算標準的治理活動。2.對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對于預算外的工程支出，應當按預算治理制度標 準支付程序；對于無合約、無憑證、無手續(xù)的工程支出，不予支付。.企業(yè)應通過信息系統(tǒng)展示、會議、匯報、調(diào)研等多種途徑及形式，及時監(jiān)督、分析預算執(zhí)行情況，分析 預算執(zhí)行差異的原因，提出對策建議。.財務治理部門應利用財務報表監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、預算治理委員會、董事 會或經(jīng)理辦公會提供財務預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目

12、標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成預算復習重點（二）預算調(diào)整年度預算經(jīng)批準后，原那么上不作調(diào)整。企業(yè)應在制度中嚴格明確預算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程 序等事宜，當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導致預算編制的根本假設發(fā)生重大變化時, 可進行預算調(diào)整。調(diào)整程序：（1）由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算治理委員會提出書面匯報；（2）財務治理部門對預 算調(diào)整匯報進行審核分析，集中編制年度預算調(diào)整方案；（3）年度預算調(diào)整方案提交預算治理委員會以 至董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。具體要求：1）預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)開展戰(zhàn)略；2）預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠完成最 優(yōu)化；3）預算調(diào)整重點應

13、當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。（例題多項選擇題）2022年在預算執(zhí)行過程中，可能導致預算調(diào)整的情形有OA.原材料價格大幅度上漲B.公司進行重大資產(chǎn)重組C.主要產(chǎn)品市場需求大幅下降D.營改增導致公司稅負大幅下降（正確答案）ABCD（答案解析）年度預算經(jīng)批準后，原那么上不作調(diào)整。企業(yè)應在制度中嚴格明確預算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限 和程序等事宜，當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導致預算編制的根本假設發(fā)生重大變化 時，可進行預算調(diào)整。知識點：預算的分析與考核企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算治理委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情 況，研究

14、、解決預算執(zhí)行中存在的問題，改正預算的執(zhí)行偏差。企業(yè)預算治理委員會應當定期組織預算審計，改正預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督 作用。預算審計 可以采納全面審計或者抽樣審計，特別情況下，也可組織不定期的專項審計。預算年度終了，預算治理委員會應當向董事會或經(jīng)理辦公會匯報預算執(zhí)行情況，并依據(jù)預算完成情況和 預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。預算考核主要針對定量指標進行考核，是企業(yè)績效考核的重要組成局部。企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行單位應按調(diào)整后的預算執(zhí)行，預算完成情況以企業(yè)年度財務會計匯報為準。預算 考核以預算完成情況為考核核心。通過預算執(zhí)行情況與預算目標的比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因 進而據(jù)以評價各責任中心的工作業(yè)績，并通過與相應的鼓勵制度掛鉤，促進其與預算目標相一致。（本章總結(jié)）重要考點及考核角度重要考點考核角度預算