2021年注冊會計(jì)師《稅法》章節(jié)題：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

1、2021年注冊會計(jì)師稅法章節(jié)題：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題.（2017年考題）以下關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的選項(xiàng)是（）。A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所、國籍D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心正確答案A答案解析先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷⒅匾嬷行?、?xí)慣性居處、國籍。2.（2019年考題）境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的以下情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）oA.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬美元以上的B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會議費(fèi)10萬美元以上的C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付

2、旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的正確答案C答案解析境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）以下外匯資 金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：（1）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金 融服務(wù)、計(jì)算福口信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù) 等服務(wù)貿(mào)易收入。A.中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)B.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積C.收購上市公司股份D.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)正確答案ABD答案解析境外投資

3、者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、 新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份。（2）境外個人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利 息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。（3）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投 資者其他合法所得。.（2018年考題）境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付以下外匯資金時，須辦理和提交服務(wù)貿(mào)易等工程對外支付稅 務(wù)備案表的是（）。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款B境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境

4、外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用D.我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金正確答案D答案解析此考點(diǎn)涉及境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理，無需備案的列舉15項(xiàng)（教材 P543-544 ）,包括我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金，選項(xiàng)D錯誤。.某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)洽談，2020年3月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2019 年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入，經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)查實(shí)為340萬 元，決定按照最低利潤率Q5%）對其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2019年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè) 所得稅（）萬元A.6B.11.09C.12.75D.15正確答案D答案解析代表機(jī)構(gòu)的核定利

5、潤率不應(yīng)低于15%。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=340+（l-15%）xl5%x 25%=15（萬元）.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè), 取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利 潤按照6 : 4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。A.交易凈利潤法.再銷售價格法C.利潤分割法D.可比非受控價格法正確答案C答案解析利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配 的利潤額。.甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限一年， 雙方約定按照

6、金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè) 注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50 萬元。那么2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息是（）萬元。A.240萬元B.192萬元C.48萬元D.0萬元正確答案B答案解析實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息=3000 x8%=240（萬元）;關(guān)聯(lián)債資比例二年度各月平均關(guān)聯(lián) 債權(quán)投資之和一年度各月平均權(quán)益投資之和= （3000 x12）-（300 x12） = 10;不得扣除利息支出二年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息x（l-標(biāo)準(zhǔn)比例-關(guān)聯(lián)債資比例）=240 x （1-2/10）= 192

7、（萬元）；即：納稅調(diào)整額=192（萬元）。.境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于非禁止外商投資的工程和領(lǐng)域，可以 享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起一定期限內(nèi)申請追補(bǔ)享 受該政策，退還已繳納的稅款。這一期限是（）A.一年.兩年C三年D五年正確答案C答案解析享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年 內(nèi)申請追補(bǔ)享受該政策退還已繳納的稅款。【鏈接】本章關(guān)于時間的規(guī)定較多，復(fù)習(xí)中應(yīng)關(guān)注。2018年考題中，主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán) 最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。.企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時

8、，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總 額超過（）oA.1億元 B.2億元C.5億元 D.10億元正確答案D答案解析符合以下條件之一應(yīng)提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái) 務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔;（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。.（2019年考題）某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元;設(shè)立在甲國的分公司就其 境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅40萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%o該居民企業(yè)2018年度企業(yè) 所得稅應(yīng)納稅所得額是（）。A.760萬元 B.800萬元C.840萬元 D.1000萬元正確答案D答案解析境外所得為稅前所得，此題需要

9、計(jì)算得出。全部應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)所得+境外所 得二 800+40：20%=1000（萬元）二、多項(xiàng)選擇題1.（2019年考題）間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交相關(guān)資料。以下各項(xiàng)資料中屬于該相關(guān)資料的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖C.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方的公司章程D.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表正確答案ABD答案解析間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交以下資料;股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議(為

10、外文文本的需同時附送中文譯本);(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；(3)境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表。(4)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用第1條的理由。2.(2015年、2018年考題)OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移工程全部15項(xiàng)產(chǎn)出 成果。以下各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有()oA.消除混合錯配安排的影響B(tài).防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予C.金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)D.確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配正確答案ABD答案解析選項(xiàng)C是經(jīng)濟(jì)合作與開展組織(OECD)于2014年7月發(fā)布了金融賬戶涉稅信息 自動交換標(biāo)準(zhǔn)，不屬于BEPS行動的1

11、5項(xiàng)計(jì)劃。3.以下各項(xiàng)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計(jì)劃中，屬于協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制行動計(jì)劃的有()。A.受控外國公司規(guī)那么B.有害稅收實(shí)踐C.強(qiáng)制披露原那么D.風(fēng)險(xiǎn)和資本正確答案AB答案解析稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計(jì)劃共五類15項(xiàng)，屬于協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制 的行動計(jì)劃包括4項(xiàng)，包括選項(xiàng)A和B。4.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng) 納稅所得額的有（）oA.擔(dān)保收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入C.租金收入D.融資租賃收入正確答案ABC答案解析稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、轉(zhuǎn)讓土地 使用權(quán)所得、融資租賃所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，以收入

12、全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的差額為應(yīng)納稅所得額。選 項(xiàng)A、B、C符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。5.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的應(yīng)稅所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付相 關(guān)款項(xiàng)的單位或個人為扣繳義務(wù)人。其扣繳稅款納稅地點(diǎn)的表述中正確的有（）。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，投資企業(yè)所在地B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，被投資企業(yè)所在地C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，分配所得的企業(yè)所在地D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，取得所得的企業(yè)所在地正確答案BC答案解析權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，扣繳稅款納稅地點(diǎn)為被投資企業(yè)所在地;股息、紅利等 權(quán)益性投資所得，分配所得企業(yè)所在地。6.中國居民企業(yè)股東能夠提

13、供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足（）條件之一的，可免將外國企業(yè) 不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得。A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的低稅率國家（地區(qū)）B.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）C.主要取得積極經(jīng)營活動所得D.年度利潤總額高于500萬元人民幣正確答案BC答案解析中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免 將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：（1）設(shè) 立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）;（2）主要取得積極經(jīng)營活動所得;（3）年度利潤總額低于 500萬元人民幣。.企

14、業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時，年度關(guān)聯(lián)交易金額符合以下（）條件，應(yīng) 當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔。A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過2億元C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元正確答案CD答案解析選項(xiàng)A ,有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額應(yīng)當(dāng)是超過2億元;選項(xiàng)B ,金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額應(yīng) 當(dāng)是超過1億元。.居民企業(yè)存在以下（）情形，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時填報(bào)國別報(bào)告。A.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元B.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)C.跨國企業(yè)集團(tuán)未向任何國家提供國別報(bào)告D.雖然跨國企業(yè)集團(tuán)已向其他國家提供國別報(bào)告，且我國與該國已建立國別報(bào)告信息交換機(jī)制， 但國別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國正確答案AB答案解析區(qū)分應(yīng)當(dāng)和可要求，選項(xiàng)C、D為稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求在實(shí)施特別納稅調(diào)查時 企業(yè)提供國別報(bào)告。（2017年考題）以下關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中,正確的有（）。A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理B.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行D.我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以在訴訟程序中出示正確答案A