公司人保財險管理知識分析規(guī)章制度及財務會計

1、人保財險公司牡丹江分公司會計核算制度再設計摘要隨著經(jīng)濟全球化和信息技術的進展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境和治理模式發(fā)生了翻天覆地的變化。企業(yè)與競爭對手的成本競爭逐漸升級。提高技術水平對操縱成本有十分顯著的效果，但從企業(yè)的治理看，一個合理有效的制度更為企業(yè)帶來無限生機。傳統(tǒng)的成本計算方法已慢慢不能滿足企業(yè)對成本精確性的要求，而作業(yè)成本法的出現(xiàn)及其在不同企業(yè)的試用，為解決這一需要提供了一個途徑。相比于作業(yè)成本法在發(fā)達國家的廣泛應用，我國不管是作業(yè)成本計算依舊作業(yè)成本治理的研究依舊處于理論研究和試點應用時期。作業(yè)成本法自提出以來，在理論界廣受推崇，被視為當代治理會計的重大進展成就之一，也被視為新一代革命性

2、的成本治理系統(tǒng)。隨著高科技在企業(yè)中的應用、市場競爭的加劇和顧客需求的多樣化，我國理論界和企業(yè)越來越開始關注作業(yè)成本法在中國的應用?；谶@種情況，我國企業(yè)開始著手于作業(yè)成本法（Activity-based costing，ABC）的理論和實踐研究，以達到準確地計算產(chǎn)品的成本，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高自己在當今社會經(jīng)濟環(huán)境中的競爭力的目的，同時為企業(yè)的成本治理提供了新的方法，開發(fā)了成本核算和成本治理的新境地。本文在詳細介紹國內(nèi)外作業(yè)成本法理論進展的基礎上，結合我國企業(yè)的應用狀況，針對推行作業(yè)成本法過程中存在的問題，提出一些解決我國企業(yè)實施作業(yè)成本法的對策。對礦業(yè)公司實施作業(yè)成本法的意義和具體實施進

3、程進行探討。關鍵詞 作業(yè)成本法；成本動因；成本庫；價值鏈Research on ABC Application AnalysisAbstractWith economic globalization and information technology, business environment and management faced enormous changes. Cost competition has been upgraded between firm and competitors. Improving the technological level has significa

4、nt impact on cost control, but from the administration perspective, a more rational and effective system brings corporations infinite vitality. The traditional costing method has gradually been less useful in meeting the requirements of business accuracy costs, however, the emergence of ABC and the

5、tryout in different enterprises provide a way to satisfy it. While ABC is widely used in other developed countries, both the activities costs and operating cost theory are still in the theoretical and experimental application stage in China. Since put forward, ABC has been widely respected in theore

6、tical circles, and it is considered as one of the major development of contemporary management accounting and a revolutionary of new generation of cost management system. With the application of high technology in the enterprise, the intensification of market competition and the diversification of c

7、ustomer needs, the theoretical horizon and enterprise in our country are paying an increasing attention on ABC. On this basis, Chinas enterprises has begun to study the theory and practice of ABC (Activity-based costing, ABC) to accurately calculate the cost of products, optimize the allocation of r

8、esources, and improve their competition in todays socio-economic environment and, at the same time to provide a new method for firms cost management and open up a new realm of cost accounting and administration.This article describes the development of domestic and international theoretical ABC in d

9、etail, and combined with the applications of Chinas enterprises, and the problems during the implementation of activity-based costing, some solutions are proposed to solve them. At last this article discusses the significance of carrying out ABC and the specific progress of ABC which followed out in

10、 mining companiesKey words ABC；cost drivers；cost pool；value chain目錄摘要 = 1 * ROMAN IAbstract = 2 * ROMAN II TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc199674566 第1章 公司概況1 HYPERLINK l _Toc199674567 1.1 自然概況1 HYPERLINK l _Toc199674570 1.2 治理體系概況2 HYPERLINK l _Toc199674576 第2章 人保財險公司牡丹江分公司會計收益核算現(xiàn)狀3 HYPERLINK l _To

11、c199674577 2.1 確認現(xiàn)狀3 HYPERLINK l _Toc199674578 2.1.1 保費收入確認現(xiàn)狀3 HYPERLINK l _Toc199674579 2.1.2 應收保費確認現(xiàn)狀4 HYPERLINK l _Toc199674580 2.2 計量現(xiàn)狀5 HYPERLINK l _Toc199674581 2.2.1 會計核算程序現(xiàn)狀5 HYPERLINK l _Toc199674582 2.2.2 會計科目應用現(xiàn)狀62.3 列報現(xiàn)狀.9 HYPERLINK l _Toc199674583 第3章 人保財險公司牡丹江分公司核算設計11 HYPERLINK l _Toc

12、199674584 3.1 會計核算程序設計11 HYPERLINK l _Toc199674586 3.2 會計科目設計13 HYPERLINK l _Toc199674588 3.3 會計憑證及帳薄設計14 HYPERLINK l _Toc199674589 3.3.1 會計憑證設計 PAGEREF _Toc199674589 h 153.3.2 會計帳薄設計 PAGEREF _Toc199674589 h 193.4 業(yè)務處理設計.203.5 會計報表設計.23 HYPERLINK l _Toc199674590 第4章 人保財險公司牡丹江分公司會計收益核算內(nèi)部操縱制度設計26 HYPE

13、RLINK l _Toc199674591 4.1 會計人員及崗位設置27 HYPERLINK l _Toc199674595 4.2 會計核算制度28 HYPERLINK l _Toc199674595 4.3 財務單證治理制度294.4 會計檔案治理制度294.5 會計內(nèi)部檢查制度31結束語31 HYPERLINK l _Toc199674606 致謝32 HYPERLINK l _Toc199674607 參考文獻32 HYPERLINK l _Toc199674608 第1章 公司概況1.1 自然狀況中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司（PICC P&C）是經(jīng)國務院同意，目前中國內(nèi)地最大的非壽

14、險公司，注冊資本111418億元。其前身是1949年10月20日經(jīng)中國人民銀行報政務院財經(jīng)委員會批準成立的中國人民保險公司。中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司牡丹江市分公司（簡稱人保財險公司牡丹江分公司，下同），是牡丹江市歷史最悠久、實力最雄厚的財產(chǎn)保險公司，要緊經(jīng)營除人身保險以外的一切保險業(yè)務。公司經(jīng)營的要緊險種有：機動車輛險、企業(yè)財產(chǎn)險、家庭財產(chǎn)險、貨運險、責任險、短期人身意外和健康險等。1.2 治理體系概況人保財險公司牡丹江分公司人保財險公司牡丹江分公司直轄部門分設部門三大中心鐵路部營業(yè)部綜合部客戶部農(nóng)險部車輛保險部非車輛保險部銷售治理部信息技術部出單中心財務中心理賠中心圖11 公司組織結構圖

15、中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司牡丹江市分公司是全市10家經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務機構中建司最早、規(guī)模較大、機構網(wǎng)絡遍布城鄉(xiāng)，形成完整服務體系的公司之一。牡丹江市分公司現(xiàn)設綜合部、信息技術部、農(nóng)險部、車輛保險部、非車輛保險部、銷售治理部、客戶部七個部門和鐵路、營業(yè)部等兩個直屬營業(yè)部，現(xiàn)轄東安、西安、陽明、愛民、海林、寧安、穆棱、林口、東寧、綏芬河等十個縣區(qū)支公司共有正式職工215人，其中黨員166人。公司領導班子3人，9個部門59人，公司下轄。本部建立出單中心、理賠中心、財務中心，“三個中心”是31人。固定資產(chǎn)總值為6626萬元，承擔各種資產(chǎn)風險總額達430億元。該公司的組織結構圖如圖11所示。第2章 人

16、保財險公司牡丹江分公司會計收益核算現(xiàn)狀企業(yè)會計準則收入指南指出，企業(yè)在會計期間內(nèi)增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟利益通常稱為收益，收益包括收入和利得。自2003年股改上市來，人保財險公司牡丹江分公司同時按照香港財務報告準則和中國金融企業(yè)會計制度進行會計核算和編報財務報告；從2007年開始，公司開始全面執(zhí)行與國際會計準則差不多趨同的企業(yè)會計準則。并在權責發(fā)生制下開始各種賬務核算。但由于企業(yè)會計準則和會計制度只進行了統(tǒng)一的規(guī)定，并不涉及會計基礎工作的規(guī)范，比如憑證的獵取與審核、收益的確認計量等具體細則，如此在細節(jié)上的缺憾導致了在工作中造成了許多漏洞。2.1 確認現(xiàn)狀保費收入、利息收入、追償款收入構成了

17、公司的主營業(yè)務收入；營業(yè)外收入包括資產(chǎn)盤盈、出納長款、信息系統(tǒng)服務收入、專項補貼收入和其他營業(yè)外收入；其他業(yè)務收入包括租金收入、手續(xù)費收入、咨詢服務收入和其他收入。這些專項收入組成了人保財險公司牡丹江分公司的會計收益。公司現(xiàn)在盡管是電子記賬，然而在收益確認這一方面仍然保持著手工確認的工作原則。所有的收益差不多上在財會人員的手工操作中得以確認的，如此的工作量關于一個比較大型的直屬市級保險公司來講，不僅工作繁雜而且專門不方便。最大的弊端就體現(xiàn)在了保費收入的確認和應收保費的確認上。2.1.1 保費收入確認現(xiàn)狀保費收入是保險公司為履行 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A

18、9%E5%90%88%E5%90%8C o 保險合同 保險合同規(guī)定的義務而向 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E4%BF%9D%E4%BA%BA o 投保人 投保人收取的對價收入。它是保險公司最重要的收入來源，形成了公司的貨幣資金流。這一部分收入是在主營業(yè)務收入中最重要的一部分，同時也存在著最嚴峻的隱患。在工作中，出單中心的會計人員成為了第一個打印臨時記賬憑證的人員。他們在收到投保人繳納的保費之后，假如是現(xiàn)金支付，在POS機打印出收款小票的時候就差不多能夠登記入賬，因為銀行會趕忙將款項打到保險公司的收入戶上。因此直接生成臨時記賬憑證，在保單上加蓋“現(xiàn)金收訖”印章。當為銀行轉

19、賬支付的時候，在保單上加蓋收到保單的日期章，然后加蓋“轉賬收訖”印章。人保財險公司牡丹江分公司在保費收入確認時存在的問題是：上述確認流程在現(xiàn)金交易中能夠直接確認并形成收入，業(yè)務人員通過POS機打印出來的收據(jù)可直接作為現(xiàn)金入賬的憑證。然而在一些轉賬交付保費的時候，卻可能給公司帶來風險。在轉賬支付保費時，保險公司給投保人打印保單，由投保人去銀行辦理轉賬業(yè)務，也確實是這一環(huán)節(jié)保險公司并沒有方法監(jiān)督款項的到達狀況，轉賬支付沒有現(xiàn)金支付那么快的速度，一般在一到三天內(nèi)會入賬。而在款項到達前就在原始憑證上加蓋“轉賬收訖”印章，并由會計人員審核記賬。假如遇到財務人員疏忽大意或者蓄意空投入賬，那么公司就產(chǎn)生了應

20、收保費，給公司收入帶來了風險。而財產(chǎn)保險一般差不多上簽單生效，這就潛在地增加了應收保費的產(chǎn)生幾率。造成這一問題的要緊緣故，確實是因為會計人員沒有相關的制度來規(guī)定他們?nèi)绾螆?zhí)行更為有保障的程序來確認保費收入。而在長期的工作中，按著往常遺留下來的工作適應簡單地對待保費收入。2.1.2 應收保費確認現(xiàn)狀同上一個保費確認問題一樣，公司在應收保費的確認上也存在如此的問題。應收保費是指應向投保人收取但尚未收到的保險費。在核算過程中進行明細核算，并按照投保人設計備查賬簿進行登記。在實習過程中觀看到的現(xiàn)象是，在保費未到賬或未滿額到賬的時候，會計人員并不計入“應收保費”科目核算，而是直接掛賬。所謂掛賬確實是在摘要

21、上做專門的標記，看到如此的標記之后會計人員就不予處理，直到保費打入公司收入專戶之后才確認收入。這不僅大大延遲了工作的進度，也給公司的收益帶來了巨大的風險。專門多保費是一個月之前就應該到賬的，然而未能及時到賬，而且會計人員卻不確認應收保費，因為長時刻不追償應收保費，會形成壞賬。數(shù)額巨大的應收保費在年末進行追討的時候也因為拖延時刻過長而導致某些原始憑證丟失或者投保人無法聯(lián)絡，這就等于公司在掛賬的同時就形成了壞賬。而且應收保費的數(shù)量越多，那么公司形成壞賬的風險就越高。同樣的，由于沒有應收保費的核算，因此公司的報表上并沒有壞賬預備的金額。每一年因為應收保費而給保險公司帶來的損失比重是專門大的，據(jù)調查，

22、截止2008年底，全國財產(chǎn)保險業(yè)務應收保費余額達到170億元，占當年財產(chǎn)保險保費收入 2337億元的727% ，同比增長了1775%。2.2 計量現(xiàn)狀由于保險行業(yè)的專門性，收益的核算并沒有特不統(tǒng)一的標準。依照各種險種的不同，由保險公司通過公式計算出保費的相應金額。這些保險的金額差不多上由精算師計算得出的，將保險的風險和收益都做了專門好的融合，并將這種融合通過金額來表現(xiàn)出來。不管是收益入賬依舊出現(xiàn)賠付支出，都能夠清晰地從保費計算公式上看到各種費用的計算和統(tǒng)計。在收益的計量中，盡管對數(shù)量金額做了明確的規(guī)定，然而在科目設置和核算流程上仍然有不合理的地點。2.2.1 會計核算程序現(xiàn)狀首先收付費窗口的會

23、計人員從投保人處得到投保單等原始憑證，通過審核之后收取費用或支付費用，打印出臨時記賬憑證，臨時記賬憑證在信息系統(tǒng)中也保留痕跡。之后由財務人員審核臨時記賬憑證和原始憑證，確認無誤后記賬，并在系統(tǒng)中生成記賬憑證。每天在結賬的時候系統(tǒng)會按照業(yè)務發(fā)生的順序自動登記銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬，總賬，各險種明細賬，并進行賬賬核對，由出納人員進行賬實核對，如發(fā)覺錯誤，及時更正。登記賬簿之后系統(tǒng)會將這些業(yè)務自動生成報表項目，留存在系統(tǒng)中，留待會計期末的時候打印審核。每天的業(yè)務處理所形成的記賬憑證按照日期打印出來，送交專門訂制憑證簿的人員進行裝訂。最后在會計期末的時候打印賬簿，各種報表，按照規(guī)定的格式裝訂和憑證

24、簿一起歸檔備案。2.2.2 會計科目應用現(xiàn)狀會計收益是保險公司重要的資金流入，因此在核算時公司設置了“銀行存款” 、“保費收入” 、“利息收入” 、“應收代位追償款”等應收科目 、“營業(yè)外收入” 、“其他業(yè)務收入”等會計科目來對會計收益進行核算。1“銀行存款”科目核算公司存入銀行或金融機構的各種款項。本科目按照開戶銀行、存款種類等，分不設置“銀行存款日記賬” ，并由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了結出余額。該科目下設“收入戶” 、“支出戶” 、“費用戶” 、“其他戶” 、“XX險種專戶”二級明細科目來核算保費收入、理賠支出、各種費用和其他款項。假如核算需要，在二級明

25、細后面還會按照賬號增加三級明細科目。2“保費收入”科目核算公司依照原保險合同準則確認的原保險合同保費收入。保險業(yè)務以儲金利息收入作為保費收入的，也在本科目核算。按照不同的險種，本科目下設不同的二級科目進行明細核算。（1）確認保費收入時借：銀行存款二級科目 庫存現(xiàn)金 有關科目 貸：保費收入二級科目（2）依照業(yè)務批單增加保費借：銀行存款-二級科目 有關科目 貸：保費收入二級科目（3）依照業(yè)務批單減少保費借：保費收入二級科目 貸：銀行存款二級科目 有關科目（4）原保險合同提早解除的借：保費收入 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款二級科目保費收入作為公司一項重要的收入，盡管在保費收入確認的時候做了相應的明細核算，

26、然而卻不夠詳細和明晰。在實際操作中，如此的科目設置依舊會有交叉核算的現(xiàn)象發(fā)生。以農(nóng)業(yè)險中的“一攬子”保險為例，在農(nóng)業(yè)險種中，盡管設有“一攬子”保險的明細科目，然而那個科目的保費并不是由農(nóng)業(yè)險種的風險計算得來。當投保人保險之后，既能夠保險家庭財產(chǎn)，比如牲畜、作物，也可為家人的保健康險，同時還可能有其他的福利項目。“一攬子”保險的保費計算也沒有保持和農(nóng)業(yè)險一致的計算方法，而是將財產(chǎn)險和健康險合并計算出保費的金額。在“農(nóng)業(yè)險”科目下設置了“一攬子保險”的三級科目，四級科目為“牲畜保險收入” 、“健康險收入”。入賬時的分錄就為借：銀行存款農(nóng)業(yè)險專戶一攬子保險健康險收入貸：保費收入健康險收入如此的科目設

27、置，會讓人把農(nóng)業(yè)險中的健康險與一般健康險混淆。因為核算的公式是相同的，在核算時也不便分清晰，甚至在入賬時按照健康險的科目入賬。在每天結賬檢查的時候就能夠發(fā)覺如此的情況，由于不同險種設置了相同的二級科目或三級科目，造成了在工作上的誤差，而當要查找那個誤差的時候，卻不能及時發(fā)覺，因為核算的科目發(fā)生了重疊，在電算化不體現(xiàn)全部科目的情況下，無法查找錯誤的根源。造成這一問題的緣故，是因為在保費的計量上存在著配比失確實問題，每一種不同的險種的費用不能只是簡單的相累加而得出保費金額。而且在科目的分配上存在明顯的不合理，不同的險種中交叉的保險范圍應設置不同的分級科目來確保可不能有核算混淆的現(xiàn)象發(fā)生。配比失真確

28、實是指保費收入的計算完全按照不同險種的公式嚴格強制指定，并沒有按照風險的配比需求來指定保費收入的計量。風險大的應該保費核算高，風險小的保費核算低。依照風險進行核算之后，即使不同險種中出現(xiàn)了保險范圍交叉的情況，其不同的核算公式也能使大伙兒區(qū)分開各種險種?，F(xiàn)在在不同險種的交叉核算時，一旦發(fā)生交叉保險領域，就會按照單一的核算方法來計量。用公式體現(xiàn)的話，不同險種的區(qū)分沒能體現(xiàn)出來，所有的公式差不多上一致的，這就造成了混淆。 3“利息收入”科目核算公司確認的利息收入，包括其他金融機構之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返售金融資產(chǎn)等所取得的利息收入等。本科目按照業(yè)務類型進行明細核算。下設“活期存款利息” 、“定期

29、存款利息” 、“協(xié)議存款利息” 、“其他利息收入”二級科目。之后按照核算的需要，再追加三級科目。由于利息收入并沒有占會計收益的專門大比重，在核算上沒有更加嚴格的規(guī)定，現(xiàn)在的核算制度完全能夠滿足利息收入的核算標準。4“應收代位追償款”科目核算公司按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任確認的應收代為追償款。收回的代位追償款視為追償款收入。本科目按照對方單位（或個人）進行明細核算?？颇科谀┙璺接囝~，反映本公司已確認但尚未收回的應收代位追償款。應收代位追償款是一個比較專門的收益科目，是指保險人承擔賠償保險金責任后，依法從被保險人取得代位追償權向第三者責任人索賠而應取得的賠款。然而由于沒有完整的核算治理制

30、度，追償款一直差不多上專門難追回的款項，拖延專門久甚至無法追回的情況經(jīng)常發(fā)生，因此追償款項經(jīng)常作為壞賬處理。在追償款的處理上，應該加強治理制度的建立，保證追償款項能夠順利追回，減少公司損失。在實習時還發(fā)覺一個會計科目設置的缺陷，確實是應收賬款科目的設置缺失。應收科目作為收入確認的一個過渡科目，它的設置是十分必要的。如此能夠在收入沒有確認的時候明確還未確認的收益金額。除了“應收利息” 、“應收代位追償款”等應收科目，最重要的“應收保費”科目沒有設置。盡管專門多會計收益都有合同來保證實現(xiàn)，然而缺少科目設置存在專門大的隱患，公司發(fā)生了應收賬款金額，卻沒有得到完整正確的核算，假如出現(xiàn)壞賬，公司就會損失

31、一部分的收益。而且作為財產(chǎn)險種來講，專門多保費收益差不多上簽單生效的，如此沒有見到保費就直接記賬，更應該通過應收賬戶核算，以確保金額能夠準確到賬。5“營業(yè)外收入”科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈收入，要緊包括處置資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、確實無法支付而按規(guī)定程序批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。本科目按照營業(yè)外收入項目進行明細核算。期末時無余額。6“其他業(yè)務收入”科目核算公司依照收入準則確認的除保險業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括租金收入手續(xù)費收入、咨詢服務收入等。本科目按照其他業(yè)務種類進行明細核算。期末科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后

32、科目無余額。在其他業(yè)務收入這一科目中，有“保戶儲金”這一二級明細科目，然而通過資深的會計人員講解得知，保戶儲金并不作為一項直接獲得收入的項目，而是通過保戶儲金利息收入作為收入項目在其他業(yè)務收入科目中進行核算。它的設置并不符合收入的定義，因此保戶儲金科目不應該在本科目下進行明細核算。因為它不屬于收入類，因此應單獨列示，單獨核算。造成這一科目設置錯誤的緣故是，本公司保戶儲金業(yè)務特很多，而保戶儲金的利息又要記入保費收入，某些經(jīng)辦人員直接將保戶儲金的收入列為其他業(yè)務。為了杜絕那個錯誤的發(fā)生，應該定期組織會計人員，尤其是新上任的會計人員做好培訓，了解保險會計的每一個會計科目核算范圍。2.3 列報現(xiàn)狀人保

33、財險公司牡丹江分公司的會計期間分為年度、半年度、季度和月度，一權責發(fā)生制為基礎，實施分險種核算，分會計期間結算賬目和編制財務會計報告。公司的財務報告包括各種會計報表和報表講明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表和會計報表附注。公司的列報工作通過局域網(wǎng)進行，每個會計期間都會將報表生成并由網(wǎng)上直接送交上一級公司審核，在年末的時候將總賬明細賬和對外報送的法定報表一起打印出來裝訂備案。內(nèi)部報表仍然在網(wǎng)上保留，直到總公司審核完畢之后，各分支機構才將內(nèi)部報表打印裝訂。所有的內(nèi)部報表打印裝訂工作都由會計主管來完成，同時在打印過程中禁止任何的篡改，最大限度的保證了數(shù)據(jù)的保密性和真實性。各級分支機構定期打印

34、財務報告，依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊并加蓋公章。封面上注明：機構名稱，此物報告所屬年度、季度、月度，編制日期，并由制表人員、復核人員、財務負責人和單位負責人簽名或蓋章。公司的報表列示如表21所示。表21 公司報表列示法定報表序號報表編號報表名稱編報期1會人保財Y10表法定資產(chǎn)負債表（原幣）月、季、半年、年2會人保財C10表法定資產(chǎn)負債表（折幣）月、季、半年、年3會人保財Y20表法定利潤表（原幣）月、季、半年、年4會人保財C20表法定利潤表（折幣）月、季、半年、年5會人保財Y30表法定現(xiàn)金流量表（原幣、直接法）月、季、半年、年6會人保財C30表法定現(xiàn)金流量表（折幣、直接法）月、季、半年、年

35、7會人保財Y32表法定現(xiàn)金流量表（原幣、間接法）月、季、半年、年8會人保財C32表法定現(xiàn)金流量表（折幣、間接法）月、季、半年、年9會人保財C4表所有者權益變動表（折幣、總公司用）年報表附注折幣表序號報表編號報表名稱編報期1會人保財CF001表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物附注表月、季、半年、年2會人保財CF002表HYPERLINK ././././重要文件/人保財險/內(nèi)部報表/法定會計報表.xls l CF003!A1#CF003!A1應收代位追償款附注表月、季、半年、年3會人保財CF003表HYPERLINK ././././重要文件/人保財險/內(nèi)部報表/法定會計報表.xls l CF004!A1#CF

36、004!A1定期存款附注表月、季、半年、年4會人保財CF004表HYPERLINK ././././重要文件/人保財險/內(nèi)部報表/法定會計報表.xls l CF005!A1#CF005!A1其他資產(chǎn)附注表月、季、半年、年5會人保財CF005表HYPERLINK ././././重要文件/人保財險/內(nèi)部報表/法定會計報表.xls l CF007!A1#CF007!A1保險合同預備金變動附注表月、季、半年、年6會人保財CF006表HYPERLINK ././././重要文件/人保財險/內(nèi)部報表/法定會計報表.xls l CF008!A1#CF008!A1保險合同預備金未到期期限附注表月、季、半年、

37、年7會人保財CF007表HYPERLINK ././././重要文件/人保財險/內(nèi)部報表/法定會計報表.xls l CF009!A1#CF009!A1未決賠款預備金構成附注表月、季、半年、年8會人保財CF008表HYPERLINK ././././重要文件/人保財險/內(nèi)部報表/法定會計報表.xls l CF010!A1#CF010!A1其他負債附注表月、季、半年、年第3章 人保財險公司牡丹江分公司核算制度設計為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟進展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，依照中華人民共和國會計法、中華人民共和國保險法、企業(yè)會計準則（財政部令第5號）以及國家其他有

38、關法律、法規(guī)，并依據(jù)內(nèi)部開機操縱規(guī)范、會計電算化工作規(guī)范等相關要求制定適用于人保財險公司牡丹江分公司的會計制度。3.1 會計核算程序設計投保人填寫投保單投保人填寫投保單外勤人員審核投保單收款填制保險單和收據(jù)辦理確認手續(xù)審核入賬生成報表項目打印憑證賬簿報表，歸檔圖31 會計核算程序圖投保人向保險公司投保財產(chǎn)保險業(yè)務時，應填寫投保單。外勤人員收到投保單后，詳細審核投保單的各項內(nèi)容，同時進行驗險。內(nèi)勤人員接到投保單后，認真審核，審核無誤后填制保險單。交費時應由內(nèi)勤人員填制“險保費收據(jù)”交費憑證一式三聯(lián)交投保人，憑以向出納人員交款。出納人員在收到投保人交來的現(xiàn)金或銀行支票和內(nèi)勤人員填制的保費收據(jù)后，在

39、保費收據(jù)上加蓋專用收訖章，并加蓋名章。第一聯(lián)“保費收據(jù)”交投保人收執(zhí)；第二聯(lián)“收據(jù)副本”退內(nèi)勤人員作為登記憑證；第三聯(lián)“收據(jù)存根”連同銀行存款解繳回單，一并送交會計部門，會計人員據(jù)以辦理會計手續(xù)?，F(xiàn)在公司確認保費收入時以保單（批單）記賬聯(lián)或財務聯(lián)作為原始憑證治理，單獨裝訂。在將這些原始憑證裝訂送交會計人員之后，由會計人員審核確認入賬。之后才形成了正式的收益。在收益記賬之后，系統(tǒng)會自動生成報表項目，在會計期末的時候將賬簿和報表打印出來，裝訂，歸檔備案。整個流程如圖31所示。在新會計準則中規(guī)定的保費收入確認條件： 1原保險合同成立并承擔相應保險責任。2與原保險合同 相關的經(jīng)濟利益專門可能流入。3與

40、原保險合同相關的收入能夠可靠地計量 。 關于非壽險原保險合同，應當依照原保險合同約定的保費總額確定。在確定了保費金額之后由會計人員進行審核，并通過銀行送交的網(wǎng)銀支付憑證等原始憑證確定金額差不多到賬，在系統(tǒng)中自動生成報表項目，會計期末的時候將報表打印并存檔。這次程序設計的要緊改變在于確認保費時推行“見費出單”的機制，能夠大大減少保險公司應收保費的風險?！耙娰M出單”的含義即“一手收保費，一手交保單”，是指保險公司必須在保費一次性全額入賬后，才能出具保單和發(fā)票。其核心實質是：每張保單的生成以保費的全額流入為前提，由系統(tǒng)而非人工來確認并操縱。其操作流程為：財務系統(tǒng)或核心業(yè)務系統(tǒng)進行收費信息登記后，工作

41、人員通過 POS 刷卡獵取收費確認信息或確認支票到賬的相關操作后，系統(tǒng)成功生成正式保單，并打印出記錄收費時刻、保單生成時刻、打印保單時刻和交款時刻。由于系統(tǒng)的操作時自動的而且人工無法篡改，整個收益確認的程序比之前的有了系統(tǒng)的要求。這一機制降低保險公司經(jīng)營風險，提高保費收入透明度，提高經(jīng)營數(shù)據(jù)真實性，從而愛護了公司的收益?，F(xiàn)在全國有專門多財產(chǎn)保險公司都開始使用“見費出單”這一核算機制，在防止“應收保費”的形成方面有著重要的作用。系統(tǒng)的確認要比人工確認的風險小，因此這一機制也應該設計到本公司來。3.2 會計科目設計人保財險公司牡丹江分公司不涉及對外投資業(yè)務，因此不進行投資收益的核算。由于之前應收科

42、目的設置缺失，給會計核算與列報造成了專門多不方便，因此要增設幾個科目，并更加細化部分科目的核算范圍。1.應收保費科目設置“應收保費”科目核算本公司應向投保人收取但尚未收到的保險費。本科目按照險種進行明細核算，按照投保人設置備查賬簿進行登記。該科目依照險種的不同下設二級科目“XX險種專項”，依照保費收取方式下設三級科目“銷售專項”。如三級科目下仍然需要明細核算，再按照需要進行下級科目的設置。本科目期末為將借方余額，反應本公司尚未收回的保險費。2.保戶儲金科目設置“保戶儲金”科目核算公司收到投保人以儲金本經(jīng)增值作為保費收入的儲金。本科目按照被保險人設置備查賬簿。愛護儲金盡管在收益中所占份額專門小，

43、之前一直都在“其他業(yè)務收入”中核算，然而它的核算性質和其他業(yè)務依舊有差不的，并不同于其他業(yè)務收入和利息收入，因此在那個地點將本科目列為一級科目單獨進行核算。本科目期末貸方余額，反應公司應付未付投保人的儲金。3.壞賬預備科目設置“壞賬預備”科目核算公司應收賬款的壞賬預備。本科目按照顧收款項的類不及險種進行明細核算。增設“應收保費”二級明細科目，按照險種進行核算。假如核算需要，能夠接著設置三級科目。 本科目期末貸方余額，反應公司已計提但尚未轉銷的壞賬預備。4.保費收入科目下增設收保費和退保費二級科目“保費收入收保費”核算公司依照原保險合同準則確認的原保險合同保費收入。“保費收入退保費”核算原保險合

44、同提早解除的，按原保險合同約定計算確定的應退還給投保人的金額。此二級明細科目按照險種不同，下設“機動車輛險”、“財產(chǎn)險”、“責任險”、“健康險”等分險種的三級明細科目，按照銷售渠道進行明細核算。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后科目無余額?？颇吭O置時明確了應收保費和壞賬預備的核算，填補了之前會計科目核算的缺失，能夠明確了解公司未確認收益的數(shù)額，給公司的收益帶來了一定的保障。同時細化了保費收入的核算，增設了二級明細科目，使核算時更清晰，減少因為科目設置混淆而引起的誤差，更加方便會計人員查賬。從制度中要求會計人員重視對待應收款項，減少可能對公司造成的損失。 之因此將保戶儲金科目從其他

45、業(yè)務收入科目中分離出來，是因為如此的科目設置是不符合保險會計準則。保戶儲金，是指保險公司以儲金利息作為保費的保險業(yè)務，收到保戶繳存的儲金。保費收入與保戶儲金的區(qū)不在于“保費收入”是保險企業(yè)對外承擔風險或責任所獲得的一種收入，既不是借入也無須退還。而“保戶儲金”是保險企業(yè)從保戶那兒借入的，是需要退還給保戶的“本金”，如同銀行向儲戶汲取的存款，是保險企業(yè)對保戶的一種“負債”。屬負債類科目。保戶因此情愿將資金交給保險公司，一是保險企業(yè)既能還本，又能付息，二是兼有保險性質，出現(xiàn)意外時能得到保險公司給付的保險金。保險公司因此要汲取保戶儲金，確實是希望通過運用保戶儲金產(chǎn)生比較高的“利息收入”或“投資收益”

46、，且這種 “利息收入”應該高于付給儲戶的利息。保戶儲金所產(chǎn)生的利息收入在“保費收入”科目中進行核算，然而“保戶儲金”科目應該單獨在資產(chǎn)負債表中列示。財產(chǎn)保險的保費收入和保戶儲金有著專門大的不同，不能一并匯總成業(yè)務收入在其他業(yè)務收入中核算。3.3 會計憑證及賬簿設計人保財險公司牡丹江分公司的憑證包括原始憑證和記賬憑證。賬簿有總賬、明細賬、專項賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。3.3.1 會計憑證設計1.原始憑證涉及會計收益核算的自制原始憑證包括：保單、批單、保費收入批處理清單、儲金和投資金收據(jù)（或發(fā)票）、保險費發(fā)票、賬務處理講明等。外來原始憑證包括：銀行單證（銀行支票存根、現(xiàn)金繳款單、銀行進賬單、

47、收賬通知、網(wǎng)上銀行支付憑證等）。同時，與經(jīng)濟事項相關的合同、協(xié)議、法院裁決書、上級機構或監(jiān)管部門大的批準文件、工程預算書及決算書，其他各種內(nèi)部審批文件等也屬于原始憑證范疇。最要緊的自制原始憑證為保單、批單、收據(jù)。（1）保單：保單按照商業(yè)險和機動車輛險分為商業(yè)險保單和車輛險保單。保單樣式如圖32和圖33所示。商業(yè)險保單一式三份：業(yè)務聯(lián)交給業(yè)務部，記賬聯(lián)交財務科記賬，客戶聯(lián)留給投保人。車輛險保單一式四份：存根在綜合部備案，業(yè)務聯(lián)交給業(yè)務部，記賬聯(lián)交給財務科記賬，客戶聯(lián)留給投保人。家庭財產(chǎn)險保險單（正本）PICC中國人保財險股份有限公司黑龍江分公司 保單號碼：被保險人被保險人身份證號碼地址聯(lián)系電話保

48、險財產(chǎn)名稱保險費合計（人民幣大寫）： ￥： 元保險期間自 年 月 日零時起至 年 月 日二十四時止保險合同爭議解決方式特不約定重要提示保險人公司名稱公司地址郵政編碼 服務電話 簽單日期 （保險人簽章）核保： 制單： 經(jīng)辦：圖32 人保財險公司牡丹江分公司商業(yè)險保單格式機動車交通事故責任強制保險單（正本）PICC中國人保財險股份有限公司黑龍江分公司 保單號碼：被保險人被保險人身份證號碼地址聯(lián)系電話被保險機動車號牌號碼機動車種類使用性質發(fā)動機號碼識不代碼廠牌型號額定載客 人額定載貨量 千克排量功率登記日期責任限額死亡傷殘賠償限額50000元無責任死亡傷殘賠償限額10000元醫(yī)療費用賠償限額1000

49、元無責任醫(yī)療費用賠償限額1600元財產(chǎn)損失賠償限額2000元無責任財產(chǎn)損失賠償限額400元與道路交通安全違法行為和道路交通事故相聯(lián)系的浮動比率 %保險費合計（人民幣大寫）： ￥： 其中救助基金（%）￥： 元保險期間自 年 月 日零時起至 年 月 日二十四時止保險合同爭議解決方式代收車船稅整備質量納稅人識不號當年應繳￥ 元往年補償￥ 元滯納金￥ 元合計（人民幣大寫）： ￥ 元完稅憑證號開具稅務機關特不約定重要提示保險人公司名稱公司地址郵政編碼 服務電話 簽單日期 （保險人簽章）核保： 制單： 經(jīng)辦：圖33 人保財險公司牡丹江分公司機動車險保單格式（2）保費收據(jù)：保費收據(jù)一式三聯(lián)：業(yè)務聯(lián)交給業(yè)務部

50、，記賬聯(lián)交給財務科記賬，客戶聯(lián)交給繳費人。收據(jù)式樣如表31所示。表31 人保財險公司牡丹江分公司保費收據(jù)式樣 PICC中國人保財險股份有限公司黑龍江分公司客戶單位：牡丹江第一中學填票日期：2009年6月2日保險項目：機動車輛險保險費合計(人民幣)：壹佰元整 ￥100.00制單人：（3）批單：批單一式三聯(lián)：業(yè)務聯(lián)交給業(yè)務部，記賬聯(lián)交給財務科記賬，客戶聯(lián)交給繳費人。批單式樣如圖34所示。 PICC中國人保財險股份有限公司黑龍江分公司 被保險人： 保單號碼： 保單印刷號： 險種： 批 單 批單號碼：批文：茲經(jīng)被保險人申請，本公司同意由XX年XX月XX日零時起對原保單做出如下批改： 原保單處理： 險不

51、名稱： 項目： 計算公式： 合計保費： 保單印刷號： 自批改第二七日或保單終止日起，本保險單責任終止，特此批注。 保險公司簽章 XX年XX月XX日核批： 經(jīng)辦： 制單：圖34 人保財險公司牡丹江分公司批單式樣公司的原始憑證大多部分是外來原始憑證，因此在憑證上做了專門的要求：外單位出具的原始憑證應當有出具單位的簽章（公章，財務專用章）；個人出具的憑證必須有填制人員的簽名或蓋章；外來原始憑證不能填制全部經(jīng)濟內(nèi)容時，應附經(jīng)出具單位簽章確認的明細清單；購買實物的原始憑證除包括發(fā)票外，還應提供驗收證明，驗收證明上須有有關經(jīng)辦人員的驗收人員簽字或者簽章確認；假如購買實物的發(fā)票能夠明確載明所購買實物的詳細信

52、息，也可由經(jīng)辦人員和驗收人員在發(fā)票上簽字或者蓋章確認。對外出具的原始憑證，單位應予簽章確認。2.記賬憑證公司由人保財險公司設計，各級部門都按照這一格式進行憑證處理。記賬憑證式樣如表32所示。表32 人保財險公司牡丹江分公司記賬憑證式樣中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司記賬憑證 人民幣核算單位：中國人民財產(chǎn)保險有限公司牡丹江市分公司XX年XX月XX日 附件： 憑證號：會計科目摘要借方金額貸方金額銀行存款收陽明分局保費100000合 計100000會計主管： 復核： 制單：3.3.2 會計賬簿設計人保財險公司牡丹江分公司按照公司統(tǒng)一規(guī)定設置賬簿。統(tǒng)一的會計賬簿要緊包括：總分類賬、明細分類賬、銀行存款日記

53、賬、現(xiàn)金日記賬、其他輔助性賬簿。統(tǒng)一的會計賬簿由財務信息系統(tǒng)自動生成，公司總賬、明細賬和日記賬應當至少每年打印一次，并依照實際需求打印專項賬。輔助賬簿要緊包括各種備查登記簿。公司建立了投資金、應收票據(jù)、其他應收款、其他應付款、定期存單、有價證券備查登記簿。備查賬簿采納電子表格形式，能夠由信息系統(tǒng)自動生成。應收款項設置三欄式明細賬分投保人進行明細核算，保費收入科目分險種設置多欄式明細賬進行核算。保戶儲金科目按照保險人設置多欄式明細賬進行核算。3.4業(yè)務處理設計依據(jù)公司自身情況，在不違反中華人民共和國保險法和企業(yè)會計準則的前提下進行業(yè)務處理設計。1.保費收入的核算在金額未全額到賬時，不能掛賬，要按

54、照相關科目進行核算。為了為了幸免發(fā)生科目重疊現(xiàn)象，在核算保費收入的時候要注明險種并加入四級明細科目。（1）確認保費收入借：銀行存款貸：保費收入收保費XX險種（2）保險儲金業(yè)務，每年由核算單位按規(guī)定計提的利息作為保費收入 借：利息支出 有關科目 貸：保費收入收保費儲金收入（3）依照業(yè)務批單，增加保費借：銀行存款貸：保費收入收保費XX險種（4）依照業(yè)務批單，減少保費借：保費收入收保費XX險種貸：銀行存款（5）當保費分期繳納的時候，要依照合同約定每期繳納保費的金額入賬，其余不足的部分要記入應收保費賬戶核算。借：應收保費XX險種專項銷售專項 貸：保費收入收保費XX險種XX保費收入每期收到約定保費時，沖

55、減應收保費。最后保費滿額給付時，保險公司打印保單和收據(jù)。（6）在原保險合同提早解除的，按原保險合同約定計算確定的應退還給投保人的金額借：保費收入退保費貸：銀行存款（7）期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額 借：保費收入 貸：本年利潤2.應收保費的核算發(fā)生應收保費 借：應收保費XX險種專項銷售專項 貸：保費收入 （1）收到應收保費 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：應收保費XX險種專項銷售專項（2）經(jīng)確認為壞賬的應收保費 借：壞賬預備 貸：應收保費XX險種專項銷售專項收回已確認壞賬并轉銷的應收保費 借：應收保費 貸：壞賬預備 同時 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：應收保費XX險種

56、專項銷售專項3.保戶儲金的核算（1）公司收到儲金時借：銀行存款貸：保戶儲金（2）返還儲金借：保戶儲金貸：銀行存款4.壞賬預備的核算（1）確認應收款項發(fā)生減值的，按照顧計提的壞賬預備金額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預備應收保費（2）關于不能收回的應收款項應查明緣故，追究責任。關于確實無法收回的作為壞賬損失時 借：壞賬預備 貸：應收保費XX險種專項銷售專項 應收利息 相關科目（3）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，按照實際收回的金額 借：應收保費XX險種專項銷售專項 有關科目 貸：壞賬預備 同時 借：銀行存款 貸：應收保費XX險種專項銷售專項 有關科目在業(yè)務處理上，增加了要緊科目“保費收入” 、

57、“應收保費”等科目的明細核算科目，更加嚴格地核算當期會計收益。由于保費金額的確定差不多上由公式計算出來的，在更改方面財務人員不能確定具體的計算公式，這部分應交給精算人員核準。因此為了減少交叉核算的現(xiàn)象，只能在科目設置時更加細化，幸免在同一級科目中出現(xiàn)不同險種交叉科目的出現(xiàn)。必要的時候會再依照需要增加明細科目。從收益確認一直到列報的每一個環(huán)節(jié)都嚴格慎重，才能夠改善之前遺留下來的不良的工作適應，更加細致準確地計量核算公司的收益，從而保障了公司的利益。3.5會計報表設計會計報表時對公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性描述。各級公司向上以及公司及對外報送的打印會計報表均應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝

58、訂成冊，加蓋公章。封面上注明：公司名稱、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由公司領導和主管會計的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章，對本單位會計資料的真實性，完整性負責。對外報送的報表：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權益變動表。對內(nèi)報表：輔助性賬表在報表中，將應收保費科目納入到法定報表中列示，并嚴格按照會計制度設計中科目的應用進行核算。由于之前缺少應收款項和愛護儲金項目的核算，公司沒有設立這兩個項目的附表。在這次設計時依照企業(yè)的需要設計了兩個附表以關心這兩個科目日常的核算。增加了保費收入的統(tǒng)計表，按照險種進行劃分，更細致地核算保費收入。附表作為內(nèi)部報表只有在年報的時候打印，存檔備案

59、，平常的時候以電子格式儲存在系統(tǒng)中由系統(tǒng)自動生成。依照公司的具體需要，個不報表格式能夠自動調整。人保財險公司牡丹江分公司的報表體系比較完整，依照公司的需要只要開設個不的內(nèi)部報表即可，更加完善報表體系，使得會計信息更為細致明確，反應更多的財務信息，為決策者決策提供更大的關心。1.增加應收保費附表表33 應收保費附表編制單位: 年 月 金額單位：元賬齡期末賬面余額 年初賬面余額 3個月以內(nèi)(含3個月) 3個月至1年(含1年) 1年以上 合 計 經(jīng)理： 會計主管： 復核： 制單：2.增加保戶儲金附表表34 保戶儲金附表編制單位: 年 月 金額單位：元賬齡期末余額 年初余額 1年以內(nèi)(含1年)1年至3

60、年(含3年)3年至5年(含5年)5年以上合計經(jīng)理： 會計主管： 復核： 制單：3.增加保費收入統(tǒng)計附表表35 保費收入統(tǒng)計表編制單位： 年 月 金額單位：元項 目保費收入合計 收保費退保費合計1.企業(yè)財產(chǎn)險2.家庭財產(chǎn)險個人抵押貸款 家庭財產(chǎn)險(不含個貸和投資保障型) 投資保障型家財險3.工程險4.責任險5.信用保證險 信用險 保證險6.機動車輛險 車貸險 車體損失險 其他險7.船舶險8.物資運輸險9.專門風險險 能源險 航空航天險續(xù)表35 保費收入統(tǒng)計表11.農(nóng)業(yè)險13.意外損害險14.健康險15.交強險第4章 人保財險公司牡丹江分公司會計收益內(nèi)部操縱制度設計 本制度是以會計法、公司法、會計