會計(jì)實(shí)務(wù)：煙草公司偷稅案

1、煙草公司偷稅案一、案件來源與企業(yè)基本情況根據(jù)專項(xiàng)檢查工作安排， 我局檢查組于2007 年 11 月 13 日開始對海南省煙草公司瓊海公司 2006 年的增值稅、企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查。海南省煙草公司瓊海公司成立于1989 年 7 月，國有企業(yè)，注冊資本50 萬元，法人代表郭國文，主要從事卷煙的銷售，注冊地址瓊海市元亨街52 號。二、納稅申報(bào)報(bào)情況1、增值稅申報(bào)情況： 2006 申報(bào)銷售收入 583666022.73 元，銷項(xiàng)稅額 99223223.86元，進(jìn)項(xiàng)稅額 89669225.74 元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 592.82 元，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng) 89668632.92元，應(yīng)納增值稅 955459

2、0.94 元，減征額 5616679.50 元，實(shí)際應(yīng)納增值稅 3937911.44元，已全部入庫。2、企業(yè)所得稅申報(bào)情況：2006 年度申報(bào)收入總額583739655.64 元，成本523648371.74 元，期間費(fèi)用 40912461.50 元，稅金及附加764371.71 元，其他扣除項(xiàng)目 166213.74元，扣除項(xiàng)目合 計(jì) 565491418.69 元，納稅調(diào)整前 所得18248236.95 元。納稅調(diào)增 14124143 元，納稅調(diào)整后所得32372379.95 元，應(yīng)納企業(yè)所得稅 4855856.99 元，已預(yù)繳 2581519.45 元，應(yīng)補(bǔ) 2274337.54 元，已入庫

3、。三、檢查過程檢查前，檢查人員先對納稅申報(bào)資料進(jìn)行案面分析，認(rèn)為該公司做為匯總申報(bào)納稅的國有企業(yè)，隱瞞收入的可能性不大。因此，在檢查中，檢查人員重點(diǎn)檢查了各扣除項(xiàng)目有否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支等侵蝕稅基的行為。四、發(fā)現(xiàn)問題和事實(shí)依據(jù)1、該公司退休人員工資已由社會保障機(jī)關(guān)發(fā)放，但在管理費(fèi)用中尚體現(xiàn)退休人員工資 594787.53 元。違反了國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā) 200084號）“雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出”不作為工資薪金。“，”已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工為非企業(yè)員工“的規(guī)定。2、財(cái)產(chǎn)損失中，一些硬中華香煙發(fā)霉導(dǎo)致非正常財(cái)產(chǎn)損失4079.98 元，未經(jīng)稅務(wù)

4、機(jī)關(guān)報(bào)批已稅前扣除。違反了企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局令第 13 號）第七條規(guī)定：“存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除”。以上兩項(xiàng)合計(jì)查增應(yīng)納稅所得額598867.51 元。五、檢查結(jié)果根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第六十三條：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證，或者在帳薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十

5、以上五倍以下的罰款”及國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（國稅發(fā) 1997191 號）第一項(xiàng)第一款“對納稅人查增的所得額，應(yīng)先予補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法規(guī)定給予處罰”的規(guī)定。我局對以上共計(jì)查增的應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳企業(yè)所得稅89830.13 元，加收滯納金 10060.97 元，罰款 44915.07 元。六、案件分析與啟示僥幸心理使一些納稅人鋌而走險(xiǎn)。該公司將離退休、退職員工的工資作為企業(yè)工資薪金支出，將未報(bào)批財(cái)產(chǎn)損失直接稅前扣除，明顯侵蝕稅基，動機(jī)無非是想僥幸蒙混過關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在日常征管工作中加強(qiáng)對企業(yè)存貨、庫存商品的管理，特別是對企業(yè)的內(nèi)部核算、內(nèi)部管理制度進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。稅收管理員應(yīng)不定期對納稅人庫存實(shí)物進(jìn)行對帳、盤點(diǎn)等，有發(fā)現(xiàn)非正常損失的要督促納稅人及時(shí)報(bào)批，將偷稅行為消除于萌芽狀態(tài)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅法宣傳力度，督促企業(yè)有關(guān)人員如法人代表、財(cái)務(wù)人員等學(xué)習(xí)稅收法規(guī)和財(cái)會制度。做到知法、守法，為稅務(wù)機(jī)關(guān)夯實(shí)征管水平提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和保障。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的