中級會計考試《會計實務》估分摸底卷一

1、中級會計考試會計實務估分摸底卷一1 單選題（江南博哥）企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于()。A.控股合并B.吸收合并C.新設合并D.同一控制下企業(yè)合并 正確答案：B 參考解析：合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關資產(chǎn)、負債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。2 單選題 關于會計政策變更的追溯調(diào)整處理，下列說法正確的是（ ）。A.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)

2、調(diào)整變更當期期初的留存收益B.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益C.企業(yè)提供比較財務報表的，應將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整比較財務報表最早期間的期末留存收益D.企業(yè)提供比較財務報表的，應將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整變更當期期初留存收益 正確答案：B 參考解析：企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益；如果提供比較財務報表的，應將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益。3 單選題 甲公司于2021年1月10 日購入某上市公司股票200萬股。分類為以公允價值計量且其變動計

3、入當期損益的金融資產(chǎn)，每股購買價格為15元，另外支付手續(xù)費40萬元。4月20日，該上市公司按每股2元宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股19元。不考慮其他因素，2021年該交易性金融資產(chǎn)對甲公司營業(yè)利潤的影響額為（ ）萬元。A.1180B.1160C.1280D.-40 正確答案：B 參考解析：1月10日，購入時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 3000 投資收益 40 貸：銀行存款 30404月20日，確定現(xiàn)金股利時：借：應收股利 400 貸：投資收益 (2002) 40012月31日，公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 800 貸：公允價值變動損益 (20019-3000)

4、 800因此，2021年該交易性金融資產(chǎn)對甲公司營業(yè)利潤的影響額=-40+400+800=1160(萬元)。4 單選題 2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2020年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25，則甲公司下列表述中正確的是（ ）。A.金融資產(chǎn)計稅基礎為996萬元B.應確認遞延所得稅資產(chǎn)24萬元C.應確認遞延所得稅負債24萬元D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元 正確答案：C 參考解析：金融資產(chǎn)的入賬價值=1000+4=1004(萬元)，等

5、于計稅基礎，選項A、D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎不變，為1004萬元，形成應納稅暫時性差異額=1100-1004=96(萬元)，確認遞延所得稅負債=9625=24(萬元)。故選項B不正確，選項C正確。5 單選題 下列有關持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組會計處理的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)主要通過出售而非持續(xù)使用一項非流動資產(chǎn)或處置組收回其賬面價值，在滿足一定條件下應當將其劃分為持有待售類別B.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，應當將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，同時確認資產(chǎn)減值損失和計提持有待售資產(chǎn)減值準備C.持有待售的

6、非流動資產(chǎn)或處置組的公允價值減去出售費用后的凈額后續(xù)增加的，以前減記的金額不得轉回D.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應計提折舊或攤銷 正確答案：C 參考解析：公允價值減去出售費用后的凈額后續(xù)增加的，以前減記的金額應當予以恢復，但已抵減的商譽賬面價值和適用準則計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉回。6 單選題 長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為12萬元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本05萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價為2萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為015萬元；單件A產(chǎn)品的

7、市場售價為19萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為01萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準備科目的余額為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.-12B.8C.-4D.20 正確答案：A 參考解析：有合同部分每件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2-015=185(萬元)，A產(chǎn)品成本=12+05=17(萬元)，A產(chǎn)品的成本小于可變現(xiàn)凈值，表明有合同部分A產(chǎn)品未發(fā)生減值，所以用于生產(chǎn)有合同部分A產(chǎn)品的甲材料未發(fā)生減值。無合同部分每件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=19-01=18(萬元)，A產(chǎn)品成本17萬元，無合同部分A產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，表明無合同部分A產(chǎn)品未發(fā)生減值，故用于生產(chǎn)無

8、合同部分A產(chǎn)品的甲材料也未發(fā)生減值，所以期末甲材料的存貨跌價準備余額為0。存貨跌價準備的期初貸方余額為12萬元，當期應將存貨跌價準備12萬元全部轉回。7 單選題 下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 正確答案：D 參考解析：選項A、B和C均無須計提減值準備。8 單選題 2021年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工

9、資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10和8計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2和15計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2021年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。A.2430B.200C.3645D.243 正確答案：D 參考解析：甲公司2021年7月應計入管理費用的職工薪酬金額=200+200(10+8+2+15)=243(萬元)。生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資計入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)部門管理人員工資計入制造費用。9 單選題 關于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務會計通過資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入

10、和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結余三個要素，對政府會計主體預算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務報告的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以預算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準D.預算會計實行收付實現(xiàn)制(國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財務會計實行權責發(fā)生制 正確答案：C 參考解析：政府財務報告的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以財務會計核算生成的數(shù)據(jù)為準，選項C錯誤。10 單選題 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明

11、的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬135萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為275萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。A.553B.5475C.5519D.5531 正確答案：B 參考解析：生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+135+22=5475(萬元)。11 多選題 下列各項中，屬于政府補助的特征的有（）。A.政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源B.政府補助屬于政府對企業(yè)的資本性投入C.政府

12、補助具有無償性D.政府補助具有固定性 正確答案：A,C 參考解析：按照政府補助準則的規(guī)定，政府補助具有如下特征：來源于政府的經(jīng)濟資源；無償性。12 多選題 下列對或有資產(chǎn)的各項表述中，正確的有（）。A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實C.或有資產(chǎn)應在報表中予以確認D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當予以披露 正確答案：A,B,D 參考解析：選項C，或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認條件，因而不能在會計報表中予以確認。13 多選題 221年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，同意減免其債務200萬

13、元，剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組業(yè)務的會計處理表述中，正確的有()。A.確認投資收益30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應收賬款賬面余額550萬元 正確答案：A,D 參考解析：相關會計分錄為：借：銀行存款 350 壞賬準備 230貸：應收賬款 550 投資收益 30（倒擠）14 多選題 該公司2020年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，不會影響其年初未分配利潤的有（ ）。A.發(fā)現(xiàn)2019年少確認管理費用900萬元B.發(fā)現(xiàn)2018年少確認財務費用00

14、1萬元C.為2019年售出的產(chǎn)品提供售后服務發(fā)生支出150萬元D.因客戶資信狀況明顯改善，將應收賬款壞賬準備計提比例由10改為5 正確答案：B,C,D 參考解析：選項A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯，應直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關項目；選項C，屬于2020年發(fā)生的業(yè)務；選項D屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不需調(diào)整會計報表的年初相關數(shù)字。15 多選題 2021年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物。取得時，土地使用權的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地

15、使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限均為50年，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)分別采用年限平均法計提折舊，采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司下列會計處理正確的有()。A.股東作為出資投入的土地使用權取得時按照公允價值確認為無形資產(chǎn)B.股東作為出資投入的土地使用權屬于政府補助C.股東作為出資投入的土地使用權2021年攤銷112萬元D.股東作為出資投入的地上建筑物2021年計提折舊55萬元 正確答案：A,C,D 參考解析：接受所有者投資應按公允價值計量，但不屬于政府補助，選項A正確，選項B錯誤；無形資產(chǎn)攤銷=560050=112(萬元)，選項C正確；固定資產(chǎn)折舊=3000501112=5

16、5(萬元)，選項D正確。16 多選題 下列各項中，關于會計估計變更的說法正確的有（）。A.會計估計變更應當采用未來適用法B.會計估計的變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理 正確答案：A,B,C 參考解析：企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應將其作為會計估計變更處理，選項D錯誤。17 多選題 甲公司為房地產(chǎn)綜合型集團公司，其取得下列土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算的有（）。A.持有并準備增值后

17、轉讓的土地使用權B.建造對外出售商品房的土地使用權C.建造自用辦公樓的土地使用權D.外購廠房可以合理分配廠房和土地使用權價值所對應的土地使用權 正確答案：C,D 參考解析：選項A屬于投資性房地產(chǎn)；選項B屬于存貨。18 多選題 下列各項中，關于控制的表述正確的有（）。A.僅持有保護性權利的投資方不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制B.在進行控制分析時投資方不僅需要考慮直接表決權，還需要考慮其持有的潛在表決權以及其他方持有的潛在表決權的影響C.投資方在判斷其能否控制被投資方時，要考慮被投資方的設立目的及設計D.持股過半即為控制 正確答案：A,B,C 參考解析：如果投資方雖然持

18、有被投資方半數(shù)以上表決權，但這些表決權并不是實質(zhì)性權利時，則投資方并不擁有對被投資方的權力。19 多選題 下列各公司均為甲公司的子公司，甲公司以人民幣為記賬本位幣，則下列各項屬于境外經(jīng)營的有（）。A.在北京的A公司選擇美元為記賬本位幣B.在英國的B公司選擇英鎊為記賬本位幣C.在上海自貿(mào)區(qū)的C公司選擇人民幣為記賬本位幣D.在法國的D公司選擇歐元為記賬本位幣 正確答案：A,B,D 參考解析：企業(yè)在境外的子公司為境外經(jīng)營，同時在境內(nèi)的子公司選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同時，也應當視同境外經(jīng)營。20 多選題 甲公司對下列各非關聯(lián)公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。A.持有乙公司20股

19、權，能夠對乙公司施加重大影響B(tài).持有丙公司10股權，對丙公司無重大影響C.持有丁公司33股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司D.持有戊公司55股權，能夠控制戊公司 正確答案：A,C,D 參考解析：企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應作為長期股權投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應作為企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量準則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。21 判斷題 對固定資產(chǎn)進行減值測試時，如果該資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量涉及外幣，企業(yè)應當以記賬本位幣適用的折現(xiàn)率對相關的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。（ ）A.B. 正確答案：錯 參考解析：對固定資產(chǎn)進行減值測試時，如果該資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流

20、量涉及外幣，企業(yè)應當以該外幣適用的折現(xiàn)率對相關的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。22 判斷題 母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權益項目。（ ）A.B. 正確答案：對 參考解析：母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權益項目。23 判斷題 借入外幣借款業(yè)務，無論何時均不得采用即期匯率的近似匯率進行折算。（ ）A.B. 正確答案：錯 參考解析：當匯率變化不大時，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算。24 判斷題 企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產(chǎn)整體確認為投

21、資性房地產(chǎn)。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應將該部分確認為投資性房地產(chǎn)。25 判斷題 固定資產(chǎn)存在棄置費用的，應當按照棄置費用的金額計入相關固定資產(chǎn)成本。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：企業(yè)應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應的預計負債。26 判斷題 企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償?shù)?，補償金額只有在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能

22、夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。27 判斷題 民間非營利組織的凈資產(chǎn)滿足條件時，只能從限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)，不可以由非限定性凈資產(chǎn)轉為限定性凈資產(chǎn)。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：有些情況下，資源提供者或者國家法律、行政法規(guī)會對以前期間未設置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，應將非限定性凈資產(chǎn)轉入限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。28 判斷題 無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應按10年計提攤銷。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不攤銷。29 判斷題 為企

23、業(yè)合并發(fā)行債券或承擔其他債務支付的手續(xù)費、傭金計入財務費用。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：為企業(yè)合并發(fā)行債券或承擔其他債務支付的手續(xù)費、傭金計入負債初始確認金額。30 判斷題 資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為調(diào)整事項進行會計處理。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項。31 簡答題甲公司20182019年與長期股權投資有關的資料如下：(1)2018年度：1月1日，以銀行存款3200萬元購入乙公司40股權，對乙公司具有重大影響。取得投資當

24、日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9000萬元，除下表所列項目外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。2018年7月，乙公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為200萬元，成本為160萬元，未計提存貨跌價準備。至2018年12月31日，甲公司該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。乙公司2018年度實現(xiàn)凈利潤1500萬元，計提盈余公積150萬元。乙公司年初持有的存貨在本年全部實現(xiàn)對外銷售。除上述事項外，乙公司2018年度未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易和事項。(2)2019年度：2019年1月，甲公司將乙公司2018年7月銷售給本公司的產(chǎn)品全部實現(xiàn)對外部獨立第三方銷售。1月1日

25、至12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2920萬元。除實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易和事項。(3)其他有關資料如下：乙公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預計凈殘值均為零。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：(1)計算2018年1月1日投資時對甲公司損益的影響金額，并編制相關的會計分錄。(2)計算甲公司2018年應確認的投資收益，并編制2018年末甲公司調(diào)整對乙公司長期股權投資賬面價值的相關會計分錄。(3)計算甲公司2019年應確認的投資收益，并編制2019年末甲公司調(diào)整對乙公司長期股權投資賬面價值的相關會計分錄。 參考解析：(1)2018年甲公司

26、購入乙公司股權：2018年1月1日投資時對甲公司損益的影響金額=900040-3200=400(萬元)。借：長期股權投資投資成本(9000 40) 3600貸：銀行存款 3200營業(yè)外收入 400(2)甲公司2018年應確認的投資收益：存貨賬面價值與公允價值的差額應調(diào)減凈利潤=900-500=400(萬元)；固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)整增加的折舊額=23406-(2700-1080)6=120(萬元)；無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)整增加的攤銷額=9608-(800-160)8=40(萬元)；抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應調(diào)減凈利潤=200-160=40(萬元)；調(diào)整后的凈利潤=1500

27、-400-120-40-40=900(萬元)；甲公司應確認投資收益=90040=360(萬元)。會計分錄如下：借：長期股權投資損益調(diào)整 360貸：投資收益 360(3)甲公司2019年應確認的投資收益：固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)整增加的折舊額=23406-(2700-1080)6=120(萬元)；無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)整增加的攤銷額=9608-(800-160)8=40(萬元)；2019年，甲公司將內(nèi)部交易的商品全部對外部獨立第三方出售，因該部分內(nèi)部交易損益已經(jīng)實現(xiàn)，甲公司在確認應享有乙公司2019年凈損益時，應將原未確認的該部分內(nèi)部交易損益40萬元予以確認；乙公司調(diào)整后的

28、凈利潤=2920-120-40+40=2800(萬元)；甲公司應確認的投資收益=2800 40=1120(萬元)。會計分錄如下：借：長期股權投資損益調(diào)整 1120貸：投資收益 112032 簡答題甲公司2020年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2019年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)。甲公司2020年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2020年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2020年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試

29、后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限、采用直線法攤銷(預計凈殘值為零)。有關攤銷額允許稅前扣除。資料二：2020年1月1日，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為債權投資核算。該債券票面利率為5，每年年末付息一次，到期償還面值。2020年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三：2020年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。資料四：2020年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為1

30、0070萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為15；預計從2021年開始適用的企業(yè)所得稅稅率為25，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。(1)分別計算甲公司2020年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。(2)分別計算甲公司2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負債”的期末余額。(3)計算確定甲公司2020年度“所得稅費用”金額。(4)編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示) 參考解析：(1)2020年的應納稅所得額=10070-無形資產(chǎn)攤銷20010-國債利息收入50

31、+本期計提的壞賬100=10100(萬元)；2020年的應交所得稅=1010015=1515(萬元)。(2)遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2019年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)，實際就是減值測試前壞賬準備的余額為200*15%=30萬元；題目又已知：本期又補提壞賬準備100萬元；所以在2020年期末，壞賬準備余額=200+100=300萬元，可抵扣暫時性差異余額即為300萬。“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=30025=75(萬元)；期末無形資產(chǎn)賬面價值200萬，計稅基礎為200-200/10=180萬，由此“遞延所得稅負債”期末余額=2001025=5(萬元)。(3)所得稅費用=151

32、5-(75-30)+5=1475(萬元)。(4)借：所得稅費用1475 遞延所得稅資產(chǎn)(期末75-期初30) 45 貸：應交稅費應交所得稅1515 遞延所得稅負債533 簡答題甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，銷售商品適用的增值稅稅率為13，適用的所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2020年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2020年度財務報告于2021年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2021年1月1日

33、至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：資料一：1月14日，甲公司收到乙公司退回的2020年5月4日從甲公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，銷售成本為80萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2021年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。甲公司2020年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2020年度應納稅所得額。資料二：2020年

34、10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失300萬元。至2020年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2020年度確認預計負債200萬元。2021年2月5日，法院判決甲公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2021年2月10日甲公司支付賠償款260萬元。假定甲公司支付的260萬元賠償款不計入2020年應納稅所得額，可計入2021年應納稅所得額。資料三：2月26日，甲公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2020年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務

35、，因而按應收丁公司賬款余額的80計提了壞賬準備。資料四：3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2020年12月31日，用該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工并全部對外出售。資料五：3月15日，甲公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。資料六：3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利200萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。要求：(1)指出甲公司發(fā)生的上述資料一、資料二、資料三、資料四、資料五、資料六事項哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。(2)對于甲

36、公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。 參考解析：(1)調(diào)整事項有：資料一、資料二、資料三、資料四、資料六。(2)事項借：以前年度損益調(diào)整100 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)13 貸：應收賬款113借：庫存商品80 貸：以前年度損益調(diào)整80借：壞賬準備12 貸：以前年度損益調(diào)整12借：應交稅費應交所得稅5 貸：以前年度損益調(diào)整5借：以前年度損益調(diào)整3 貸：遞延所得稅資產(chǎn)3事項借：以前年度損益調(diào)整60 預計負債200 貸：其他應付款260借：其他應付款

37、260 貸：銀行存款260借：遞延所得稅資產(chǎn)15(26025-20025) 貸：以前年度損益調(diào)整15事項借：以前年度損益調(diào)整40 貸：壞賬準備40借：遞延所得稅資產(chǎn)10 貸：以前年度損益調(diào)整10事項借：以前年度損益調(diào)整200 貸：累計折舊200借：應交稅費應交所得稅50(20025%)貸：以前年度損益調(diào)整50事項借：應付股利200 貸：利潤分配未分配利潤200將以前年度損益調(diào)整轉入利潤分配及提取盈余公積結轉前“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)+（200-50）=231(萬元)。借：利潤分配未分配利潤231 貸：以前年度損益調(diào)整231

38、借：盈余公積23.1 貸：利潤分配未分配利潤23.134 簡答題甲公司為境內(nèi)上市公司。2020年至2021年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：資料一：2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批產(chǎn)品。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2021年12月31日交付產(chǎn)品時支付55125萬元，或者在合同簽訂時支付500萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款。該批產(chǎn)品的控制權在交貨時轉移。甲公司于2020年1月1日收到乙公司支付的貨款。內(nèi)含利率為5，融資費用不符合借款費用資本化的要求。資料二：2021年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷售一臺特種設備，并商定了該設備的具體規(guī)格和銷售價格，甲公司負責按照約定的規(guī)格設計該設