注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理建議書(shū)格式

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理建議書(shū)格式注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理建議書(shū)格式審計(jì)-01-11 11:51:09閱讀2471評(píng)論1 字號(hào)：大中小訂閱管理建議書(shū)，有限責(zé)任公司管理當(dāng)局:我們接受委托，對(duì)貴公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā) 表審計(jì)意見(jiàn)。我們提供的這份管理建議書(shū)，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服 務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表 的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，因此，管理建議書(shū)中包括 的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建

2、議不具有強(qiáng)制性 和公正性。在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理 制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有 較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給 你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。一、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理方面1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣，例如：（1）公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不及時(shí)，沒(méi)有編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，以前年度形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,13

3、7.50元，現(xiàn)已調(diào)入 其它應(yīng)收款掛賬至今無(wú)法處理。（2）公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。（3）部分子公司未能做到定期與銀行對(duì)賬。（4）公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無(wú)法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或 不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對(duì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與她人共同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象，例如：（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰?/p>

4、封，現(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金 坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在*銀行設(shè)立的銀行賬戶長(zhǎng)期由*公司使用。截至12月31日，該賬戶中的存款 余額為30.16元。（3）*公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個(gè)內(nèi)部銀行存款賬戶。（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開(kāi)立存折，而且與系統(tǒng)內(nèi)其它公司共用一個(gè)存折。針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國(guó)家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定， 建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其它一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例如：（1）下屬四級(jí)公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款

5、和還款沒(méi)有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。（3）公司的出納人員未能對(duì)現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。（4）公司下屬各科室在以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口 科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒(méi)有及時(shí)銷戶。針對(duì)上述情況，我們建議：（1）貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存 銀行，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)；（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效 運(yùn)行。4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排

6、的制度，一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大 量占用，影響了公司的支付能力，另一方面資金支付能力較差，公司為*投資計(jì)劃所需資金可能會(huì)出現(xiàn) 支付困難。針對(duì)上述情況，我們建議：（1）與金額機(jī)構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開(kāi)具小額銀行承兌匯票，支付貨款；（2）公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，解決資金被客戶大量占用的問(wèn)題。（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面貴公司部分下屬單位存在往來(lái)款報(bào)賬不及時(shí)、往來(lái)賬齡較長(zhǎng)，與債權(quán)債務(wù)方對(duì)賬不及時(shí)、往來(lái)款清 收不力，往來(lái)款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來(lái)款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578

7、,475.90 元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其它應(yīng)收款12,973,949.03元，占其它應(yīng)收款總額的38%；公司本 部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來(lái)的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時(shí)間的不 同以及票據(jù)傳遞的不及時(shí)并不是造成差異的全部原因。2、公司其它應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04元，占該公 司本期其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)的61.07%。3、公司往來(lái)中存在貨代往來(lái)與貿(mào)易往來(lái)串戶核算的現(xiàn)象，往來(lái)賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長(zhǎng)期 掛賬的往來(lái)款，該公司未及時(shí)對(duì)這部分往來(lái)進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時(shí)與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬。4、公司往來(lái)賬科

8、目中，有相當(dāng)部分科目以往來(lái)單位的簡(jiǎn)稱列示，造成無(wú)法進(jìn)行正常的往來(lái)對(duì)賬工作。5、集團(tuán)有限公司之子公司的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)核算按每單業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)賬，未按真 實(shí)應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方、負(fù)債方同時(shí)掛相同客戶的款項(xiàng)；6、公司存在與集團(tuán)內(nèi)其它單位的往來(lái)核對(duì)不上的情況，例如其它應(yīng)付款中應(yīng)付*有限公司與對(duì) 方差額361,463.71元。7、*公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入*公司，且部分回收資金不經(jīng)過(guò)*公司直接轉(zhuǎn)入*公司。8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，拖延時(shí)間長(zhǎng)。9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門(mén)掌握，財(cái)務(wù)部門(mén)僅為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有關(guān)客戶的付款情況，未 能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無(wú)法對(duì)信用

9、政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對(duì)上述情況，我們建議：1、落實(shí)總公司應(yīng)收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽(yù)評(píng)分制度；對(duì)于大額款項(xiàng)墊支的業(yè)務(wù)要建立有 關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴(yán)格各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審批權(quán)限；2、加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對(duì)往來(lái)科目的核算應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)電算化，對(duì)存在三 年以上賬齡的往來(lái)款交由專門(mén)部門(mén)進(jìn)行清理；3、未按客戶核算情況的往來(lái)款，由財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)核實(shí)客戶名稱，及時(shí)調(diào)整至客戶明細(xì)，以方 便與客戶對(duì)賬并保證結(jié)算金額的正確性；4、各級(jí)公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來(lái)應(yīng)及時(shí)核對(duì)，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定定期溝通制度， 制定業(yè)務(wù)款回收管理專項(xiàng)制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)

10、的安全性，加快應(yīng)收款的回籠，嚴(yán)格控制為提高業(yè)績(jī)而盲目 賒銷的經(jīng)營(yíng)行為；5、加強(qiáng)相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。（三）存貨管理貴公司部分下屬單位存在對(duì)已盤(pán)虧毀損的存貨清理不及時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通不及時(shí)、溝通渠道 不暢通，未定期盤(pán)點(diǎn)等現(xiàn)象，例如：1、公司對(duì)已盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時(shí)，造成不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，不能如實(shí)反映實(shí)物狀況； 存貨入庫(kù)與發(fā)出，庫(kù)存保管與財(cái)務(wù)核算脫節(jié)，造成賬、實(shí)不符。2、公司下屬個(gè)別子公司存在未設(shè)立存貨數(shù)量金額賬，且未按照財(cái)務(wù)制度的要求定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫(kù)，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分 成本或未

11、結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。針對(duì)上述情況，我們建議：1、完善實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處 理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制；2、完善存貨管理的內(nèi)控制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年末對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，由公司負(fù)責(zé)人、財(cái) 務(wù)人員、保管人員組成存貨盤(pán)點(diǎn)小組，并及時(shí)查找存貨盤(pán)點(diǎn)差異原因；盤(pán)點(diǎn)范圍應(yīng)為包括賬外實(shí)物資產(chǎn)在 內(nèi)的所有實(shí)物資產(chǎn)，盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容除實(shí)物數(shù)量外還應(yīng)包括：資產(chǎn)可使用狀況、資產(chǎn)存放地點(diǎn)或使用人等，并形 成書(shū)面盤(pán)點(diǎn)記錄；明確盤(pán)點(diǎn)記錄作為會(huì)計(jì)原始憑證歸檔，明確相關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的責(zé)任；3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對(duì)盤(pán)虧、毀

12、損、變質(zhì)的存貨 及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）長(zhǎng)期投資管理方面貴公司部分下屬單位長(zhǎng)期投資管理存在被投資單位注冊(cè)資本不實(shí)、對(duì)被投資單位控制不力、對(duì)已簽 訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目處理不及時(shí)、對(duì)已無(wú)持有價(jià)值的投資項(xiàng)目清理不及時(shí)等情況，例如：1、公司部分被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告及賬面實(shí)收資本數(shù)額不一致；該公司對(duì)權(quán)益法核算的子 公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制；該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營(yíng)而未納入年度會(huì)計(jì)報(bào)表，其下屬的 *有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔(dān)固定費(fèi)用的支出；二級(jí)公司尚未建立對(duì)子公司的投資 關(guān)系，三級(jí)、四級(jí)公司存在只有行政隸屬關(guān)系而沒(méi)有投資關(guān)系的現(xiàn)象；個(gè)別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換， 但未

13、在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。2、公司下屬部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模小且無(wú)穩(wěn)定的收入來(lái)源。由于部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，法人實(shí)體 過(guò)多，增加了公司的稅務(wù)、工商及管理費(fèi)用。3、公司與子公司*公司及*公司因合作糾紛導(dǎo)致不能及時(shí)取得兩家公司的會(huì)計(jì)報(bào)表；公司截至報(bào)告 日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的*公司與*公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。4、公司對(duì)被投資單位的控制和參與不夠，無(wú)法對(duì)分紅、重大經(jīng)營(yíng)決策等事項(xiàng)行使股東權(quán)利，致使部 分投資項(xiàng)目情況不明，收益不佳；公司未設(shè)立專門(mén)的崗位履行管理職能，未能對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的跟蹤 管理，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。5、公司的部分子公司缺少相關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關(guān)資料

14、，法律依據(jù)不健全。6、公司截止底對(duì)有*公司、*公司等公司實(shí)際持股比例為100%，但相應(yīng)的投資并未反映在該公司 的會(huì)計(jì)報(bào)表中。針對(duì)上述情況，我們建議：1、設(shè)置專門(mén)的投資管理部門(mén)或崗位對(duì)投資的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)參股企業(yè)，要定期按時(shí)行使股 東權(quán)利，如對(duì)定期會(huì)計(jì)報(bào)表特別是年度會(huì)計(jì)報(bào)表的搜集、對(duì)股東會(huì)的有效參與、及時(shí)傳達(dá)；2、對(duì)注冊(cè)資本與實(shí)收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實(shí)收資本未足額到位，與注冊(cè)資本不相符的， 及時(shí)補(bǔ)足資本或減少注冊(cè)資本；實(shí)收資本大于或小于注冊(cè)資本的，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法及工 商登記管理?xiàng)l例等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)公司的實(shí)收資本增減變動(dòng)超過(guò)注冊(cè)資金的20%時(shí)及時(shí)辦理工 商變更，公

15、司法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹肿兏鼈浒?，以明確公司法人的權(quán)力和義務(wù)。3、對(duì)實(shí)際控制的子公司應(yīng)明確投資關(guān)系，計(jì)入長(zhǎng)期投資；對(duì)已經(jīng)無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或無(wú)法管理、控制 的子公司，應(yīng)采取改制、處理等有效措施，減少投資損失；對(duì)已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)及時(shí)與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)， 及時(shí)正確處理股權(quán)投資。（五）固定資產(chǎn)管理方面貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、對(duì)固定資產(chǎn)的管理不 完善等情況，例如：1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明，如*公司賬面記錄的房屋、建筑 物中，有原值22,951,850.30元，凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無(wú)合法擁有的房屋

16、產(chǎn)權(quán)證明；下屬公司賬面 記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權(quán)當(dāng)前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜 合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬(wàn)平方米的土地已有，當(dāng)前尚未開(kāi)發(fā)。2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度、未設(shè)立專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)或崗位管理。3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問(wèn)題較多，表現(xiàn)在：（1）未對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)卡片賬設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，也未定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；（2）部分固定資產(chǎn)存在多提折舊形成資產(chǎn)凈值為負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，而且累計(jì)折舊科目沒(méi)有本月合計(jì)及累 計(jì)數(shù)；（3）在處理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及處理時(shí)，未經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)清理科目將被處理資產(chǎn)從固定

17、資產(chǎn)賬中轉(zhuǎn)出， 且在資產(chǎn)尚未清理完畢時(shí)就結(jié)轉(zhuǎn)收入；（4）固定資產(chǎn)的修理費(fèi)沒(méi)有按制度規(guī)定一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期攤銷；4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算（臺(tái)賬）不在財(cái)務(wù)進(jìn)行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴(yán) 格。5、公司當(dāng)前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司*公司所有，公司無(wú)償使用，對(duì)該部分資產(chǎn)尚 未確認(rèn)入賬，也未對(duì)其計(jì)提折舊。公司當(dāng)前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)維護(hù)和承擔(dān) 維修費(fèi)。這部分固定資產(chǎn)的無(wú)償使用且不計(jì)提折舊，造成了低計(jì)成本費(fèi)用、高計(jì)利潤(rùn)的結(jié)果。針對(duì)上述情況，我們建議：1、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)發(fā)票及報(bào)廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登記固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽及明細(xì)賬簿，以便及 時(shí)準(zhǔn)確地

18、反映固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、購(gòu)進(jìn)原值、日期及折舊和報(bào)廢處理等具體情況；2、成立專門(mén)的固定資產(chǎn)管理部門(mén)或安排專人管理固定資產(chǎn)，年末由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，組織固定資產(chǎn)主 管部門(mén)及固定資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符；3、強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)，對(duì)資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序；加強(qiáng)房屋產(chǎn)權(quán)清理工作， 盡快使房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴(yán)格執(zhí)行。（六）工程建設(shè)方面貴公司部分下屬單位在工程管理立項(xiàng)、預(yù)算、決算等管理方面存在缺陷，例如：1、公司下屬公司建104號(hào)及319號(hào)辦公樓,未取得在建工程規(guī)劃許可證；公司籌建的“沿街房 工程”一期、二期工程，兩個(gè)工程經(jīng)過(guò)其它應(yīng)付款科目核算；未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅

19、金及附加；公司物流倉(cāng)庫(kù)項(xiàng)目 的入賬依據(jù)不正確，工程未做竣工決算。工程的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)的審核、 工程驗(yàn)收等文件和資料不完整。2、下屬子公司未嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后及時(shí)轉(zhuǎn)固。針對(duì)上述情況，我們建議：收集與工程相關(guān)的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)審核、 工程驗(yàn)收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報(bào)上級(jí)批復(fù)，確認(rèn)工程造價(jià)，以上級(jí)批復(fù)文件為依據(jù)轉(zhuǎn) 固；做好工程收入與損失的確認(rèn)工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。二、會(huì)計(jì)核算方面（一）存貨核算方面1、公司存在部分賒購(gòu)原材料已入庫(kù)，發(fā)票未收到，雖按公司規(guī)定建立了輔助賬，但月末時(shí)未將該部 分

20、金額記入相關(guān)科目，致使會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨科目的部分子目出現(xiàn)負(fù)數(shù)。2、原材料的發(fā)出計(jì)價(jià)未嚴(yán)格遵循加權(quán)平均法，其暫估入庫(kù)原材料當(dāng)月未進(jìn)行加權(quán)平均。3、公司低值易耗品的攤銷政策分為一次性攤銷、分量攤銷等，但在實(shí)際執(zhí)行方面依然存在一定的缺 陷。如*輔具的攤銷政策為豹元/噸，已經(jīng)嚴(yán)重背離該低值易耗品的實(shí)際損耗。4、公司產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中逐步結(jié)轉(zhuǎn)法的確得到了一定的應(yīng)用，但由于在產(chǎn)品類別眾多、來(lái)源較廣且工 藝復(fù)雜，加之“跨車間交接單”內(nèi)部控制執(zhí)行不徹底，存在個(gè)別在產(chǎn)品實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)分離，生產(chǎn)成本 未能實(shí)現(xiàn)逐步結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。針對(duì)上述情況，我們建議：1、公司在實(shí)物入庫(kù)時(shí)編制入庫(kù)單，月末財(cái)務(wù)部門(mén)匯總倉(cāng)庫(kù)已入庫(kù)但未收到發(fā)票的金額，并據(jù)此列入 相關(guān)科目，下月月初予以沖回，實(shí)際收到發(fā)票時(shí)依據(jù)發(fā)票金額入賬，對(duì)仍未收到發(fā)票的在月底繼續(xù)采用上 述辦法。2、公司在結(jié)轉(zhuǎn)原材料，計(jì)算生產(chǎn)成本一直接材料成本時(shí)，暫估入庫(kù)的原材料應(yīng)一并參與計(jì)價(jià)，為保 證發(fā)出計(jì)價(jià)的嚴(yán)肅性，公司在暫估入庫(kù)時(shí)數(shù)量依據(jù)實(shí)際入庫(kù)數(shù)量，單價(jià)可執(zhí)行合同或協(xié)議價(jià)