國庫集中收付制洞蔥氯下會計處理課件

1、第三章 財政預(yù)算制度改革第一節(jié) 國庫集中收付制度第二節(jié) 部門預(yù)算制度第三節(jié) 政府采購制度Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一節(jié) 國庫集中支付制度一、國庫集中支付的概述二、國庫集中支付的具體流程圖三、國庫集中支付與原撥款模式會計處理對比四、國庫集中支付的會計處理及案例Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profi

2、le .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、國庫集中支付的概述（一）概念 指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.財政總預(yù)算資金循環(huán)簡要示意圖預(yù)算收入政府預(yù)算分配國庫收納劃分報解直接繳

3、庫財政性存款預(yù)算調(diào)撥支付方式國庫單一賬戶制度（國庫集中收付制度）預(yù)算支出集中繳庫財政授權(quán)支付財政直接支付繳庫方式Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2、預(yù)算單位使用的賬戶 （1）預(yù)算單位零余額賬戶（財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶） （2）特設(shè)專戶（經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶） Evaluation only.Created with Aspose.Sli

4、des for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.國庫單一賬戶體系財政部門使用的賬戶預(yù)算單位使用的賬戶國庫單一賬戶財政零余額賬戶預(yù)算外資金財政專戶單位零余額賬戶特設(shè)專戶Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、國庫集中支付的具體流程圖（一）直接支付（2）預(yù)算單位憑“財政直接支付入賬通知書” 同時作收入和支出“

5、財政直接支付匯總清算額度通知單”“財政直接支付憑證”財政部門國庫支付機構(gòu)（1）填“財政直接支付匯總申請書”即向財政開出支付令預(yù)算單位中國人民銀行代理銀行Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.預(yù)算單位中國人民銀行代理銀行財政部門國庫支付機構(gòu)（1）每月填“用款計劃”批準(zhǔn)后 （3）支用時即向代理銀行開出支付令，憑“財政授權(quán)支付憑證“且有發(fā)票的情況下作支出（2）憑“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，預(yù)算單位增加“零余額

6、賬戶用款額度”每月25日前“財政授權(quán)支付額度通知單”（二）授權(quán)支付Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、國庫集中支付與原撥款模式會計處理對比（一）原財政撥款模式國庫單位基本戶供應(yīng)商撥款支付Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty

7、 Ltd.（二）原財政撥款模式下相關(guān)會計處理（事業(yè)單位為例）1、預(yù)算內(nèi)資金撥款 借：銀行存款 貸：財政補助收入2、預(yù)算外資金下?lián)埽ㄒ詫W(xué)費為例）（1）預(yù)算單位學(xué)費收繳 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政專戶款（2）學(xué)費上交財政 做以上相反分錄（3）財政返還學(xué)費 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）國庫集中支付國庫財政零余額賬戶單位零余額賬戶供應(yīng)商供應(yīng)商單位基本戶財政直接支付財政授權(quán)支

8、付清算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（四）實行國庫集中支付后相關(guān)會計處理（事業(yè)單位為例）1、財政直接支付 向財政開出直接支付令，預(yù)算單位收到“財政直接支付入賬通知書” 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入（預(yù)算內(nèi)資金） 事業(yè)收入（預(yù)算外資金）2、財政授權(quán)支付 預(yù)算單位每月要編用款計劃，用款計劃批復(fù)后，憑“財政授權(quán)支付額度到賬通知書” 借：零余額用款額度 貸：財政補助收入（預(yù)算內(nèi)資金） 事業(yè)收入（預(yù)算外資金

9、）附：實務(wù)操作中，政府采購項目不需預(yù)算單位編制用款計劃，在預(yù)算單位采購部門確認(rèn)書上報后，財政國庫系統(tǒng)自動批復(fù)。其他項目無論財政直接支付和授權(quán)支付項目都要編用款計劃。用款計劃批復(fù)后， 借：零余額用款額度直接支付 授權(quán)支付 貸：財政補助收入（預(yù)算內(nèi)資金） 事業(yè)收入（預(yù)算外資金）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 借：零余額賬戶額度直接支付 7萬 授權(quán)支付 6萬 貸：財政補助收入 6萬 事業(yè)收入 2萬 財政應(yīng)

10、返還額度預(yù)算內(nèi)暫存 4萬 財政應(yīng)返還額度預(yù)算外暫存 1萬Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.四、 國庫集中支付的會計處理及案例(一）行政、事業(yè)單位一、財政直接支付二、財政授權(quán)支付1、收入“財政直接支付入賬通知書”借：支出（經(jīng)費支出、事業(yè)支出） 貸：收入（撥入經(jīng)費、財政補助收入或事業(yè)收入）“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”借：零余額賬戶用款額度 貸：收入（撥入經(jīng)費、事業(yè)收入或財政補助收入） 2、支出不需到賬通知

11、，支票開出或用現(xiàn)金即可 借：支出（經(jīng)費支出、事業(yè)支出） 貸：零余額賬戶用款額度3、年終預(yù)算結(jié)余資金 （1）年終會計處理借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 貸：撥入經(jīng)費（財政補助收入或事業(yè)收入）單位未用完（根據(jù)對賬單注銷額度）（預(yù)算結(jié)余）（1）借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度財政未下完（這種情況不多）（2）借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 貸：撥入經(jīng)費（財政補助收入） Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose P

12、ty Ltd.（二）財政總預(yù)算會計一、財政直接支付二、財政授權(quán)支付財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)（財政國庫支付機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算執(zhí)行財政總預(yù)算會計制度。借：一般預(yù)算支出財政直接支付 貸：財政零余額賬戶存款借：一般預(yù)算支出單位零余額賬戶額度 基金預(yù)算支出單位零余額賬戶額度 貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付借：財政零余額賬戶存款 貸：已結(jié)報支出財政直接支付借：已結(jié)報支出財政直接支付 財政授權(quán)支付貸：一般預(yù)算支出財政直接支付 單位零余額賬戶額度 基金預(yù)算支出單位零余額賬戶額度財政借：一般預(yù)算支出貸：國庫存款借：一般預(yù)算支出單位零余額賬戶額度 基金預(yù)算支出單位零余額賬戶額度 貸：國庫存

13、款Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.案例分析1、單位為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位，12月份省財政廳批復(fù)的用款計劃批復(fù)書上注明“直接支付額度為200萬元，授權(quán)支付額度為300萬元”。12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： （1）6日，乙單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同，購買一臺設(shè)備，合同金額110萬元。7日，乙單位收到B供貨商交付的設(shè)備和購貨發(fā)票，發(fā)票注明金額110萬元，設(shè)備已驗收入庫。當(dāng)日

14、，乙單位向財政國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)提交了“財政直接支付申請書”，向財政部門申請支付B供貨商貨款，但當(dāng)日未收到“財政直接支付入賬通知書”。（2）9日，乙單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付B供貨商貨款的“財政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元，用預(yù)算內(nèi)資金支付。（3）15日，乙單位購入一批價值10萬元的科研用材料，已驗收入庫，并向銀行開具支付令。16日，乙單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付憑證”和供貨商的發(fā)票。 根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile

15、.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（1）借：事業(yè)支出 110萬 貸：財政補助收入 110萬 同時：借：固定資產(chǎn) 110萬 貸：固定基金 110萬（2）借：材料 10萬 貸：零余額用款額度 10萬Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2、甲事業(yè)單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2007年起，實行國庫集中支付和政府采購制度。經(jīng)財政部門核準(zhǔn)，甲單位的工資支出、10

16、萬以上的物品和服務(wù)采購支出實行財政直接支付方式，10萬元以下的物品和服務(wù)采購支出以及日常零星支出實行財政授權(quán)支付方式。甲單位12月份會計業(yè)務(wù)如下：（1）2日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為50萬元。（2）10日，甲單位收到財政國庫支付機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”和“工資發(fā)放明細(xì)表”，通知書和明細(xì)表中注明的工資支出金額為80萬元，代理銀行已將80萬元劃入甲單位職工個人賬戶。（3）15日，甲單位報銷差旅費4.8萬元,并用現(xiàn)金購買一批隨買隨用的辦公用品1000元. （3）31日, 甲單位計算的2010年度預(yù)算結(jié)余資金56萬元,

17、其中,財政直接支付年終結(jié)余資金為15萬元,財授權(quán)支付年終結(jié)余資金41萬元。 根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (1)借：零余額用款額度 50萬 貸：財政補助收入 50萬 (2)借：事業(yè)支出 80萬 貸：財政補助收入 80萬 (3)借:事業(yè)支出 4.9萬 貸:現(xiàn)金 4.9萬 (4)直接支付: 借:財政應(yīng)返還額度 15萬 貸:財政補助收入 15萬 授權(quán)支付: 借:財政應(yīng)返還額

18、度 36萬 貸:零余額用款額度 36萬Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3、某行政單位2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及有關(guān)原始憑證，應(yīng)歸入支出的數(shù)額為20萬元，歸入庫存材料的數(shù)額為3萬。（2）收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書，其中列明，本月授權(quán)支付數(shù)額為50萬元，該數(shù)據(jù)與分月用款計劃核對相符。（3）續(xù)（2），開具支付令，提取現(xiàn)金1萬元，用于報銷差旅費、辦公用品，（4）續(xù)（2），開具支付令，從“零余額賬戶用款額度”支付經(jīng)費2萬元。根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4、財政總預(yù)算會計案例，詳見P457Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile