《企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)(第3版)》課件項(xiàng)目一-內(nèi)部控制與制度建設(shè)基礎(chǔ)

1、企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)(第3版)課件項(xiàng)目一-內(nèi)部控制與制度建設(shè)基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)(第3版)課件項(xiàng)目一-內(nèi)部控制與項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與制度建設(shè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)技能點(diǎn)1. 理解內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、原則和基本要素；2. 熟悉企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容；3.掌握內(nèi)部控制基本方法；4.理解內(nèi)部控制制度建設(shè)基本原則和程序要求；5.熟悉內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本內(nèi)容；6. 理解把握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系；7. 能將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來(lái)，對(duì)中小企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估；8. 能分析比較不同企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提出改進(jìn)意見。1.內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、原則、基本要素和方法 2.內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本原則、

2、基本內(nèi)容和程序1.能將內(nèi)部控制與制度建設(shè)聯(lián)系起來(lái) 2.能比較區(qū)分不同企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 能對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與制度建設(shè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)技能點(diǎn)1. 認(rèn)知內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的方法和手段、內(nèi)部控制制度建設(shè)原理項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與制度建設(shè)基礎(chǔ)任務(wù)一認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制任務(wù)二企業(yè)內(nèi)部控制的方法和手段任務(wù)三企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)原理認(rèn)知內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的方法和手段、內(nèi)部控制制度建設(shè)原理項(xiàng)目項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與制度建設(shè)基礎(chǔ)教學(xué)引導(dǎo): “漢堡王”事件說明了什么？問題探討：（1）南昌市漢堡王餐廳出現(xiàn)的問題說明了什么？問題的關(guān)鍵在哪里？（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的除了盈利還有什么？如何保障企業(yè)自身健康發(fā)

3、展？ 項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與制度建設(shè)基礎(chǔ)教學(xué)引導(dǎo):任務(wù)一 認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展（一）內(nèi)部牽制階段 20世紀(jì)20年代以前，內(nèi)部控制理論基本停留在內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制的核心是強(qiáng)調(diào)“權(quán)力分置”，即不允許一個(gè)部門或一個(gè)人總攬或掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的全部權(quán)力，讓參考經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員之間形成相互制約、相互監(jiān)督的格局，防范弊端和錯(cuò)誤的發(fā)生，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全。內(nèi)部牽制由職責(zé)分工、會(huì)計(jì)記錄和人員輪換三要素構(gòu)成。任務(wù)一 認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展（二）內(nèi)部控制制度階段20世紀(jì)3060年代；內(nèi)部控制制度階段。1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查公告中，首

4、次正式使用“內(nèi)部控制”術(shù)語(yǔ)。將內(nèi)部控制定義為：為了保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性而在公司采用的各種手段和方法。1958年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布的審計(jì)程序公告第29號(hào)中將內(nèi)部控制分為“會(huì)計(jì)控制”和“管理控制”兩大類，標(biāo)志著內(nèi)部控制制度體系基本形成。（二）內(nèi)部控制制度階段20世紀(jì)3060年代；內(nèi)部控制制度階（三）內(nèi)部控制分類控制環(huán)境是指反映董事會(huì)、管理層、業(yè)主和其他人員對(duì)控制的態(tài)度和行為，包括企業(yè)的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)與分配責(zé)任的方式、管理控制方法、內(nèi)部審計(jì)、人事政策和程序等；會(huì)計(jì)制度是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、歸集、分類、分析、登記和編報(bào)方法；控制程

5、序是指管理層所制定的政策和程序，用以保證達(dá)到一定的目的，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)、各個(gè)員工的職責(zé)和分工、業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核等。20世紀(jì)70年代以來(lái)，內(nèi)部控制理論的發(fā)展進(jìn)入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。1988年4月，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)由三個(gè)結(jié)構(gòu)（要素）組成，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。 （三）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段20世紀(jì)7080年代；內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。（三）內(nèi)部控制分類控制環(huán)境是指反映董事會(huì)、管理層、業(yè)主和其他（四）內(nèi)部控制整合框架階段1992年由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)、管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)共同組成的專門委員會(huì)全美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

6、委員會(huì)，其贊助機(jī)構(gòu)成立的發(fā)起人委員會(huì)(COSO委員會(huì))（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission的英文縮寫）發(fā)布了內(nèi)部控制整體框架的研究報(bào)告（ 簡(jiǎn)稱“COSO報(bào)告”），堪稱迄今為止對(duì)內(nèi)部控制最為全面的論述。這是內(nèi)部控制發(fā)展史上的一個(gè)重要里程碑。（四）內(nèi)部控制整合框架階段1992年由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)“三個(gè)目標(biāo)”是：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果；（3）相關(guān)法律法規(guī)的遵循。“五個(gè)要素”是：（1）控制環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）控制活動(dòng)（4）信息與溝通（5）監(jiān)控“COSO報(bào)告”認(rèn)為，

7、內(nèi)部控制整體框架應(yīng)該包括“三個(gè)目標(biāo)”和“五個(gè)要素”。報(bào)告“三個(gè)目標(biāo)”是：“五個(gè)要素”是：“COSO報(bào)告”認(rèn)為，內(nèi)部控（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過的薩班斯奧克斯利法案對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了廣泛而深遠(yuǎn)的影響。該法案規(guī)定：首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官要在對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告中聲明對(duì)本公司內(nèi)部控制負(fù)責(zé)等。2004年9月，COSO委員會(huì)發(fā)布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。該報(bào)告將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3個(gè)要素，使要素達(dá)到8個(gè)。（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架（COSO立方體）內(nèi) 部 環(huán) 境目 標(biāo)

8、設(shè) 定風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估風(fēng) 險(xiǎn) 反 應(yīng)控 制 活 動(dòng)監(jiān) 督信 息 與 溝 通業(yè)務(wù)活動(dòng)1業(yè)務(wù)活動(dòng)2事業(yè)部1事業(yè)部2遵守適用的法律和法規(guī)報(bào)告的可靠性運(yùn)營(yíng)的效果和效率戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素內(nèi)部控制貫穿所有業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架（COSO立方體）內(nèi) 任務(wù)一 認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制二、內(nèi)部控制的基含義、目標(biāo)及分類（一）內(nèi)部控制的含義 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范總則第三條“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！?“過程”主要有三層基本含義：一是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程控制；二是對(duì)“目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”等風(fēng)險(xiǎn)

9、控制全過程實(shí)施控制；三是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、會(huì)計(jì)信息披露以及管理信息采集、傳遞等全過程實(shí)施控制。任務(wù)一 認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制二、內(nèi)部控制的基含義、目標(biāo)及分（二）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)1.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；2.建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；4.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；5.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)1.建立

10、和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部（三）內(nèi)部控制分類間接影響類則包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、信息系統(tǒng)與傳遞等的內(nèi)部控制。本教材除了項(xiàng)目一講述內(nèi)部控制基礎(chǔ)外，主要圍繞貨幣資金、采購(gòu)、實(shí)物資產(chǎn)、銷售、籌資、投資、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)等九業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行。直接影響類是指與錢、賬、物、經(jīng)營(yíng)成果核算和會(huì)計(jì)信息披露有直接關(guān)系的內(nèi)部控制，如對(duì)全面預(yù)算、合同管理、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包和財(cái)務(wù)報(bào)告等的內(nèi)部控制措施和程序。 （三）內(nèi)部控制分類根據(jù)控制活動(dòng)對(duì)資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)會(huì)記錄、信息披露的影響不同，可以把內(nèi)部控制分為

11、直接影響和間接影響兩類。（三）內(nèi)部控制分類間接影響類則包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資（一）內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包括：公司治理結(jié)構(gòu)、公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。三、內(nèi)部控制的基本要素（一）內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包括：公司治理結(jié)構(gòu)、（二）內(nèi)部控制的導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1、目標(biāo)設(shè)定：是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提、衡量成效的尺度，在明確環(huán)境的基礎(chǔ)上設(shè)定。2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，運(yùn)用各種方法系統(tǒng)、連續(xù)認(rèn)識(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)，分析其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的潛在原因。3、風(fēng)險(xiǎn)分析：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行分析。4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行排序，對(duì)關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)做出回應(yīng)

12、。三、內(nèi)部控制的基本要素（二）內(nèi)部控制的導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1、目標(biāo)設(shè)定：是風(fēng)險(xiǎn)管理的前（三）內(nèi)部控制的核心控制活動(dòng)控控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是內(nèi)部控制的核心?？刂拼胧┌ǎ翰幌嗳萋殑?wù)相分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。三、內(nèi)部控制的基本要素（三）內(nèi)部控制的核心控制活動(dòng)控控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（四）內(nèi)部控制的紐帶信息與溝通信息與溝通，是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是

13、實(shí)施內(nèi)部控制的紐帶。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。三、內(nèi)部控制的基本要素（四）內(nèi)部控制的紐帶信息與溝通信息與溝通，是及時(shí)、準(zhǔn)確、（五）內(nèi)部控制的保障內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。三、內(nèi)部控制的基本要素（五）內(nèi)部控制的保障內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制任務(wù)二 掌握內(nèi)部控制的方法和手段一、不相容職務(wù)分離控制（一）不相容職務(wù)的定義 不相容職務(wù)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，集中一人辦理容易產(chǎn)生漏洞和弊端的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)。 任務(wù)二 掌握內(nèi)

14、部控制的方法和手段一、不相容職務(wù)分離控制（二）不相容職務(wù)相分離的基本要求1.對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；2.錢、賬、物分管；3.有健全嚴(yán)格的憑證制度。一、不相容職務(wù)分離控制（二）不相容職務(wù)相分離的基本要求1.對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一（三）不相容職務(wù)相分離的基本內(nèi)容1.授權(quán)與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；2.執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；3.執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；4.保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離；5.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離；6.登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。一、不相容職務(wù)分離控制（三）不相容職務(wù)相分離的基本內(nèi)容1.授權(quán)與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的（一）授權(quán)審批控制的定義授

15、權(quán)審批控制是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或上級(jí)管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。二、授權(quán)審批控制（一）授權(quán)審批控制的定義授權(quán)審批控制是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)（二）授權(quán)審批控制的基本要求1.以分工控制為基礎(chǔ)；2.在職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限內(nèi)，能夠獨(dú)立行使處理權(quán)；3.對(duì)業(yè)務(wù)處理行為的責(zé)任明確。二、授權(quán)審批控制（二）授權(quán)審批控制的基本要求1.以分工控制為基礎(chǔ)；二、授權(quán)審（三）授權(quán)審批控制的基本內(nèi)容1.授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任；2.

16、企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；3.經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。二、授權(quán)審批控制（三）授權(quán)審批控制的基本內(nèi)容1.授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、授權(quán)控制有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。授權(quán)控制有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的定義會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，通過制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的行為。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的定義會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)會(huì)

17、計(jì)法、國(guó)家（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本要求1.以會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù)；2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際；3.確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和會(huì)計(jì)資料完整。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本要求1.以會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本內(nèi)容1.建立財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系；2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并頒布實(shí)施；3.結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要，選設(shè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一明細(xì)科目，規(guī)定核算內(nèi)容；4.依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；5.建立會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接管理辦法。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本內(nèi)容1.建立財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系；三、會(huì)四、財(cái)產(chǎn)保

18、護(hù)控制（一）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的定義 1、廣義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。 2、狹義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。 四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（一）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的定義 1、廣義的財(cái)產(chǎn)保（二）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本要求財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（二）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本要求財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常（三）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本內(nèi)容1.貨幣資產(chǎn)與有價(jià)證券的保全控制；2.存貨的保全控制；3.固定資產(chǎn)的保全

19、控制；4.往來(lái)款項(xiàng)的保全控制； 5.其他資產(chǎn)的保全控制。四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（三）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本內(nèi)容1.貨幣資產(chǎn)與有價(jià)證券的保全控制五、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制的定義預(yù)算控制也稱之為全面預(yù)算控制，是內(nèi)部控制的一種重要方法，其內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面。五、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制的定義預(yù)算控制也稱之為全面預(yù)算控制五、預(yù)算控制（二）預(yù)算控制的基本要求1.所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任；2.預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際；3.應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。五、預(yù)算控制（二）預(yù)算控制

20、的基本要求1.所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單五、預(yù)算控制（三）預(yù)算控制的基本內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)的預(yù)算控制2.投資的預(yù)算控制3.財(cái)務(wù)收支的預(yù)算控制五、預(yù)算控制（三）預(yù)算控制的基本內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)的預(yù)算控制（一）營(yíng)運(yùn)分析控制的定義運(yùn)營(yíng)分析控制，是指通過對(duì)會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、計(jì)劃指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等資料的分析研究，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中的問題，提出解決問題的措施，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照市場(chǎng)規(guī)律和期望目標(biāo)有效運(yùn)行的過程。六、營(yíng)運(yùn)分析控制（一）營(yíng)運(yùn)分析控制的定義運(yùn)營(yíng)分析控制，是指通過對(duì)會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)（二）營(yíng)運(yùn)分析控制的基本要求運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方

21、面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。六、營(yíng)運(yùn)分析控制（二）營(yíng)運(yùn)分析控制的基本要求運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況（三）營(yíng)運(yùn)分析控制的基本內(nèi)容1、 生產(chǎn)活動(dòng)的分析控制2、購(gòu)銷活動(dòng)的分析控制3、籌資活動(dòng)的分析控制4、投資活動(dòng)的分析控制 5、經(jīng)營(yíng)成果的分析控制 六、營(yíng)運(yùn)分析控制（三）營(yíng)運(yùn)分析控制的基本內(nèi)容1、 生產(chǎn)活動(dòng)的分析控制六、營(yíng)運(yùn)（一）績(jī)效考評(píng)控制的定義績(jī)效考評(píng)控制，是指通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和職能部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)，與計(jì)劃目標(biāo)等進(jìn)行對(duì)比，提出績(jī)效考核和評(píng)價(jià)意見的過程。程。七、營(yíng)績(jī)效考評(píng)控制（一）績(jī)效考評(píng)控制的定義績(jī)效考評(píng)

22、控制，是指通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)（二）績(jī)效考評(píng)控制的基本要求績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)改進(jìn)。七、績(jī)效考評(píng)控制（二）績(jī)效考評(píng)控制的基本要求績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)（三）績(jī)效考評(píng)控制的基本內(nèi)容1、績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的建立；2、績(jī)效考評(píng)時(shí)間的確定；3、績(jī)效考評(píng)結(jié)果的處理。 七、績(jī)效考評(píng)控制（三）績(jī)效考評(píng)控制的基本內(nèi)容1、績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的建立；七、績(jī)效任務(wù)三 熟知內(nèi)部制度建設(shè)原理 一、內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度的關(guān)系會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是總體的、全面

23、的對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一部分，是根據(jù)會(huì)計(jì)主體內(nèi)部所屬單位、部門之間的控制、制約關(guān)系，為保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，提高經(jīng)營(yíng)效益所進(jìn)行的控制方法、控制程序和控制措施的設(shè)計(jì)。任務(wù)三 熟知內(nèi)部制度建設(shè)原理 一、內(nèi)二、內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本內(nèi)容（一）崗位分工的設(shè)計(jì)（二）授權(quán)審批的設(shè)計(jì)（三）控制程序的設(shè)計(jì)（四）控制范圍的設(shè)計(jì)（五）監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本內(nèi)容（一）崗位分工的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度建設(shè)原則 （一）全面性與重要性相結(jié)合原則（二）制衡性原則（三）合法性與實(shí)用性相結(jié)合原則（四）成本效益原則三、內(nèi)部控制制度建設(shè)原則 （一）全面性與重要性相結(jié)合原

24、則四、內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本程序（一）設(shè)計(jì)前調(diào)研分析（二）擬定內(nèi)部控制制度（三）內(nèi)部控制制度的試行和修改四、內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本程序（一）設(shè)計(jì)前調(diào)研分析五、內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)注意的基本問題（一）設(shè)計(jì)目標(biāo)要準(zhǔn)確（二）關(guān)鍵控制點(diǎn)要找準(zhǔn)（三）成本效益要統(tǒng)一（四）制度設(shè)計(jì)要體現(xiàn)個(gè)性（五）制度設(shè)計(jì)要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展五、內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)注意的基本問題（一）設(shè)計(jì)目標(biāo)要準(zhǔn)確任務(wù)四 項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境比較本實(shí)訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生辨別公司內(nèi)部控制環(huán)境的能力。其能力要求是：1、掌握企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容及其與控制制度建設(shè)影關(guān)系2、能夠不同公司的的內(nèi)部控制環(huán)境作出評(píng)價(jià)?！緦?shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】任務(wù)四 項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境比較【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】實(shí)訓(xùn)分小組進(jìn)行，以小組為單位完成相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，并形成實(shí)訓(xùn)報(bào)告，參加討論與講評(píng)。 【實(shí)訓(xùn)方式】 【實(shí)訓(xùn)方式】【實(shí)訓(xùn)資料】（見P2227頁(yè)）【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】中淮公司與江淮公司在組織結(jié)構(gòu)上為什么不同？你認(rèn)為哪家公司更符合內(nèi)部控制對(duì)環(huán)境的要求？你認(rèn)為這兩家公司理想的公司治理及行政組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該是什么樣的，請(qǐng)畫圖并說明增刪理由。【實(shí)訓(xùn)資料】（見P2227頁(yè)）【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】【實(shí)訓(xùn)步驟】（1）由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；（2）各小組根據(jù)組內(nèi)分工，查找、收集相關(guān)資料，進(jìn)行初步分析比較。 （3）小組內(nèi)對(duì)初步分析比較的結(jié)果進(jìn)