金融會計同城票據(jù)交換

1、一、同城票據(jù)交換的規(guī)定（一）同城票據(jù)交換的概念及意義同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方式。集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加票據(jù)交換。同城票據(jù)交換的核算在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中，與結(jié)算業(yè)務(wù)有關(guān)的收付款單位大都不在同一行處開戶他們之間的結(jié)算如果每筆票據(jù)業(yè)務(wù)都采用逐筆送交對方行轉(zhuǎn)賬或逐筆清償存欠款的做法，不僅增加核算工作量，而且手續(xù)過繁，影響及時入賬，不利于社會資金周轉(zhuǎn)。同城各行處間的資金賬務(wù)往來都采取集中票據(jù)交換的辦法，即定時、定點，集

2、中交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額，清算存欠。集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加交換。（二）同城票據(jù)交換的規(guī)定同城有關(guān)商業(yè)銀行間進行的票據(jù)交換（清算），一般由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行通過設(shè)立票據(jù)交換所完成。其具體規(guī)定如下：（1）參加票據(jù)交換的行處，必須向人民銀行交換清算的部門申請交換號碼，經(jīng)審查同意后，核發(fā)該行交換號碼，并通報全市各參加交換的銀行，自那一天起參加交換。（2）確定交換場次和時間。（3）票據(jù)交換分“提出行”、“提入行”兩個系統(tǒng)。二、同城票據(jù)交換的具體做法（一）在人民銀行開立備付金存款帳戶， 交換差額通過該賬戶

3、清算（二）交換分為提入行和提出行兩個系統(tǒng) 向他行提出票據(jù)交換的稱為提出行；從票據(jù)交換所提回票據(jù)的稱為提入行。 比如說一張轉(zhuǎn)賬支票，從A行付款到B行，需要通過當(dāng)?shù)氐娜诵衅睋?jù)交換所，即A行到交換所，交換所再到B行。提出、提入是指A行或B行相對于交換所的方向，從A行到交換所，叫A行的提出，從交換所到B行，叫B行的提入。參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。參加票據(jù)交換的銀行 提出行 提入行 提出票據(jù)給他行的銀行從他行提回票據(jù)的銀行 二、同城票據(jù)交換的基本做法（三）劃分兩種票據(jù)：借方票據(jù)和貸方票據(jù)借方票據(jù)，通俗地講就是指付款的單據(jù)，包括轉(zhuǎn)賬支票、本票、銀行匯票、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證。是在本行開戶的收

4、款單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的票據(jù)，也稱代付票據(jù)。貸方票據(jù)，就是指收款的單據(jù)，包括與支(本、匯)票對應(yīng)的銀行進賬單、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。是在本行開戶的付款單位委托本行向他行開戶單位付款的票據(jù)，也稱代收票據(jù)。1、在A行下賬(順提)，A行將支票留下做支付依據(jù)，將進賬單提往交換所，叫做A行提出貸方憑證(因為是提出進賬單)，B行從交換所收到進賬單，叫提入貸方憑證2、在B行下賬(倒提)，B行留下進賬單，將支票提往交換所，叫做B行提出借方憑證(因為是支票)，A行從交換所收到轉(zhuǎn)賬支票，叫提入借方憑證。提出行提出借方票據(jù)提出貸方票據(jù)本行收款他行付款本行付款他行收款應(yīng)收金額應(yīng)付金額應(yīng)收或應(yīng)付金額提入行提入借方

5、票據(jù)提入貸方票據(jù)本行付款他行收款本行收款他行付款應(yīng)付金額應(yīng)收金額圖7-2 同城票據(jù)交換中資金清算業(yè)務(wù)圖提出行提出貸方票據(jù)表示本行應(yīng)付款項提入行提入貸方票據(jù)表示本行應(yīng)收款項提出行提出借方票據(jù)表示本行應(yīng)收款項提入行提入借方票據(jù)表示本行應(yīng)付款項借方票據(jù)包括轉(zhuǎn)賬支票、本票、銀行匯票、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；貸方票據(jù)，就是指收款的單據(jù)，包括與支(本、匯)票對應(yīng)的銀行進賬單，特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。（四）核算有：1、提出行的業(yè)務(wù)處理（主動） 2、提入行的業(yè)務(wù)處理（被動） 3、票據(jù)交換差額處理貸方票據(jù) 提出行提出 提入行提入本行應(yīng)付款項 本行應(yīng)收款項 借方票據(jù) 提出 本行應(yīng)收款項 本行應(yīng)付款項 提入同城票據(jù)交換的基本做

6、法圖示三、同城票據(jù)交換的核算1、提出行的處理清分登記票據(jù)填制計算表登記清算總數(shù)表提出交換（1）提出貸方憑證時，本行應(yīng)付款項，一般無退票。其會計分錄為：借：吸收存款存款（付款人戶） 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算1提出行的處理同城票據(jù)交換的核算收付款雙方不在同行開戶：付款人持開戶行支票主動付款：收款人付款人開戶行開戶行：支票票據(jù)交換所進賬單進賬單進賬單1，審查、付款：根據(jù)支票：借：吸收存款-付款人 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算將進賬單提出交換。1、根據(jù)進賬單入賬：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款-收款人（2）提出借方憑證時，根據(jù)“收妥入賬”的原則，分別不同情況進行處理。1提出行的處理同城

7、票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換的核算對于收妥抵用的票據(jù)，如支票等借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款存款（各收款人戶）對于即時抵用的票據(jù)，如本票等借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款存款（各收款人戶）超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票的收付款雙方不在同行開戶：收款人持他行支票來本行收款的處理：付款人收款人開戶行開戶行支票支票進賬單借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款2、退票時間過后，未收到退票，表明對方已付款：憑進賬單：借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款存款（各收款人戶）若收到退票，轉(zhuǎn)銷上筆分錄，并連同進賬單一并退與收款人。借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來同

8、城票據(jù)清算票據(jù)交換所支票支票1、審查后付款：帳戶有余額：借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算帳戶無余額：下次交換時退票 1.進賬單蓋“收妥抵用”章留 存，支票提出交換。分錄為：（3）退票的處理1提出行的處理同城票據(jù)交換的核算提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時間，并進行賬務(wù)處理。（1）對提出的貸方憑證發(fā)生退票的借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款存款（戶）（2）對提出的借方憑證發(fā)生退票的借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)交換的核算1提出行的處理同城票據(jù)交換的核算2提入行的處理（1）對提入的貸方憑證借：清算資

9、金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款存款（戶）（2）對提入的借方憑證借：吸收存款存款（戶） 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算退票行即原提入行。退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時，填制退票理由書，對待退票款項應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。同城票據(jù)交換的核算2提入行的處理（3）退票的處理（1）提出行的核算提出貸方憑證（應(yīng)付賬款）代收票據(jù) 借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算若有提出貸方憑證發(fā)生退票的（提錯行），應(yīng)沖銷以上分錄： 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款總 結(jié)（1）提出行的核算提出借方憑證（應(yīng)收賬款）收妥抵用和銀行不墊款原

10、則 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款已超過退票時間，提入行未發(fā)生退票的： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款收款人戶當(dāng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)，提入行要求退票的： 借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算（2）提入行的核算提入借方憑證（即應(yīng)付賬款）若不需要退票 借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算若需要退票提入借方票據(jù)退票掛賬時： 借：其他應(yīng)收款 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算次日，提入的借方票據(jù)辦理退票時，做相反方向的會計分錄。（2）提入行的核算提入貸方憑證（即應(yīng)收賬款） 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款收款人戶若需要退票提入貸方票據(jù)退票掛賬時： 借：清算資金往來同

11、城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款次日，提入的貸方票據(jù)辦理退票時，做相反方向的會計分錄。同城票據(jù)交換的核算3票據(jù)交換差額的軋計與清算提出、提入票據(jù) 清分核對登記清算總數(shù)表 結(jié)出應(yīng)收金額合計和應(yīng)付金額合計軋計出應(yīng)收差額或應(yīng)付差額 填制票據(jù)清算差額專用憑證 向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場清算 同城票據(jù)交換的核算3票據(jù)交換差額的軋計與清算應(yīng)收金額合計 =提出的借方憑證（應(yīng)收票據(jù)）金額+提入的貸方憑證（應(yīng)收票據(jù)）金額應(yīng)付金額合計 =提出的貸方憑證（應(yīng)付票據(jù)）金額+提入的借方憑證（應(yīng)付票據(jù)）金額3票據(jù)交換差額的軋計與清算本次交換為應(yīng)付差額,填制央行轉(zhuǎn)賬支票借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項備付金賬戶本次交換

12、為應(yīng)收差額,填制央行存款賬戶送款單借：存放中央銀行款項備付金賬戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算央行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收應(yīng)付差額情況，進行轉(zhuǎn)賬借：銀行備付金存款應(yīng)付差額行 貸：銀行備付金存款應(yīng)收差額行同城票據(jù)交換的核算例題： 6月5日，工商銀行北京某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：（貸方憑證）代收票據(jù)、應(yīng)付款項同城票據(jù)交換的核算清 算 總 數(shù) 表208000應(yīng)付差額應(yīng)收差額198600021合 計177800020合 計1133000 7提回借方票據(jù)854000 8提回貸方票據(jù)85300014提出貸方票據(jù)92400012提出借方票據(jù)金 額筆數(shù)項 目金 額筆數(shù)項 目貸 方借 方根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)

13、表，工商銀行北京某支行賬務(wù)處理如下：（1）提出票據(jù)的核算 根據(jù)提出借方票據(jù)金額，做會計分錄：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 924 000 貸：吸收存款存款（各收款人戶） 924 000同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換的核算根據(jù)提出貸方票據(jù)金額，做會計分錄：借：吸收存款存款（各付款人戶） 853 000 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 853 000（2）提入票據(jù)的核算 根據(jù)提入貸方票據(jù)金額，做會計分錄：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 854 000 貸：吸收存款存款（各收款人戶） 854 000同城票據(jù)交換的核算根據(jù)提入借方票據(jù)金額，做會計分錄：借：吸收存款存款（各付款人戶） 1 133 000 貸

14、：清算資金往來同城票據(jù)清算 1 133 000（3）資金清算的核算 應(yīng)收金額合計9240008540001778000 應(yīng)付金額合計85300011330001986000 應(yīng)付差額1986 0001778000208000會計分錄為：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 208 000 貸：存放中央銀行款項備付金工行 208 000同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換的核算 若6月5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差額208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額150000元，中國銀行為應(yīng)收差額58000元，則中央銀行資金清算的會計分錄為： 借：工商銀行備付金存款北京市某支行 208 000 貸：農(nóng)

15、業(yè)銀行備付金存款北京市某支行 150 000 中國銀行備付金存款北京市某支行 58 000例題某日上午，工行提出借方憑證（應(yīng)收賬款）10張，金額26000元，貸方憑證（應(yīng)付賬款）2張，金額12000元。農(nóng)行：提回借方憑證（應(yīng)付賬款） 7張，金額20000元；提回貸方憑證（應(yīng)收賬款）2張，金額12000元中行：提回借方憑證（應(yīng)付賬款） 3張，金額6000元工行：提出借方憑證10張=農(nóng)行、中行提回借方憑證10張 提出貸方憑證 2張=農(nóng)行提回貸方憑證2張請計算各銀行同城票據(jù)交換的差額并編制會計分錄工行應(yīng)收差額=2600012000=14000（元）農(nóng)行應(yīng)付差額=2000012000=8000（元）中行應(yīng)付差額=6000（元）（貸方憑證）代收票據(jù)、應(yīng)付款項。代收票據(jù)即應(yīng)付票據(jù) 代付票據(jù)即應(yīng)收票據(jù)工行：借：存放中央銀行款項備付金存款 14000 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 14000農(nóng)行：借：清算資金往來同城票據(jù)清算 8000 貸：存放中央銀行款項備付金存款 8000中行： 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 6000 貸：存放中央銀行款項 6000人行：借：農(nóng)業(yè)銀行備付金存款 8000 中國銀行備付金存款 6000 貸：工商銀行備付金存款 14000 同城票據(jù)交換的核算2提入行的處理（1）對提入的